Счетоводна и данъчна отчетност на обществени организации

В допълнение към това някои НПО наемат Отчет за приходите и разходите . Това трябва да се направи, когато:

• Неправителствената организация получи значителни бизнес приходи;

• Невъзможно е да се оцени финансовото състояние на НПО без показател за получен доход.

Във всички останали случаи ЮЛНЦ отчита данни от предприемачески дейности в отчета за предназначение в реда „Печалба от дейности, генериращи доходи“. Но ако това не е достатъчно, за да отрази финансовото състояние на НПО, изпратете отчет за финансовите резултати. Това се казва в информация на Министерството на финансите на Русия № ПЗ-10/2012.

Баланса

ЮЛНЦ попълват счетоводния баланс по специален начин. Някои раздели трябва да бъдат преименувани. Например раздел III трябва да се озаглавява не „Капитал и резерви“, а „Целево финансиране“. В крайна сметка организацията с нестопанска цел няма за цел да печели. Вместо капитал и резерви НПО отразяват баланса на целевите приходи. Редовете в баланса, които НКО трябва да заменят в раздел III, са посочени в таблицата по-долу.

Тази процедура е посочена в бележка 6 към баланса и в бележка към допълнение 4 към заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n.

Отчет за паричния поток

Отчетът за паричните потоци на НТО не е включен във финансовите отчети. Това е пряко посочено в параграф 85 от регламента, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n.

Други доклади

Фондовете имат специфика. Те са длъжни да публикуват годишни отчети за използването на собствеността си (клауза 2, член 7 от Закона от 12 януари 1996 г. № 7-FZ).

Данъчна отчетност

Всички организации с нестопанска цел са длъжни да предоставят на данъчната служба информация за средния брой служители. Това трябва да се направи дори и да няма служители. Освен това всички НПО са длъжни да представят удостоверения за Формуляр 2-NDFLза всеки служител и изчисление на Формуляр 6-NDFL.

За повече информация по тази тема вижте:

• Какви права и задължения имат данъкоплатците? ;

В противен случай съставът на данъчната отчетност в ЮЛНЦ зависи от данъчния режим.

Данъчна отчетност: ОСНО

ЮЛНЦ в общ режим подават данъчна отчетност, която е задължителна .

данък общ доход

Всички неправителствени организации са длъжни да подават данъчни декларации за доходите. Това задължение не зависи от това дали има облагаем доход или не. Това заключение следва от член 246 и член 289, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За НПО, които нямат печалба, има особености. Те подават декларация само веднъж годишно в опростен състав:

• Заглавна страница (лист 01);

• Изчисляване на корпоративен данък върху доходите (лист 02);

• Отчет за предназначението на имущество (включително парични средства), работи, услуги, получени като част от благотворителни дейности, целеви приходи, целево финансиране (лист 07);

• Приложение No 1 към данъчната декларация.

Това следва от член 285 и параграф 2 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1.2 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ако организация с нестопанска цел реализира печалба, декларацията трябва да се подава на тримесечие. В същото време НПО не плащат авансови плащания, ако приходите от продажби за предходните четири тримесечия не надвишават средно 10 милиона рубли. за всяко тримесечие (клауза 3 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ДДС

НТО по общ режим са длъжни да подават тримесечно декларация по ЗДДС по общия ред. Ако няма обект на облагане с ДДС, подайте само заглавната страница и раздел 1 (клауза 3 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558).

НПО може да подаде единна (опростена) данъчна декларация, която е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия № 62n от 10 юли 2007 г., само ако не съдържа едновременно:

• обект на облагане с ДДС;

• транзакции по сетълмент сметка.

Данък имоти

ЮЛНЦ по общ режим подават декларация за облагане с данък върху имуществото на всяко тримесечие, общ ред. Изключение правят организации, които нямат дълготрайни активи.

Тъй като НПО не начисляват амортизация, в редове 020–140 от раздел 2 на декларацията посочете разликата между салдото по сметка 01 „Дълготрайни активи“ и размера на амортизацията по задбалансовата сметка 010 (клауза 1, статия 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Що се отнася до останалите данъчни декларации, задължението за подаването им зависи от това дали ЮЛНЦ има обект на облагане.

Данъчно отчитане: USN

ЮЛНЦ на опростена основа представят задължителна отчетност . В допълнение, НПО по опростена система подават ежегодно до данъчната инспекция декларация за единния данък, който плащат (клауза 1 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това задължението за подаване на декларации не зависи от това дали през отчетния период е имало приходи и разходи или не.

Това заключение следва от разпоредбите на член 346.19, параграф 1 и член 346.23, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В допълнение, опростените НПО са длъжни да провеждат книга за приходите и разходите . Това е посочено в член 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 1.1 от процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n.

За повече информация по тази тема вижте:

• Как да съставите и подадете единна данъчна декларация с опростяване ;

• Как да водите книга за приходите и разходите с опростяване .

Опростените НПО не плащат данък върху доходите, данък върху имуществото и ДДС (клауза 2, член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно организацията с нестопанска цел не е длъжна да подава декларации за изброените данъци. Но има изключения от това правило:

• НПО, които притежават имоти облагаем по кадастрална стойност (клауза 2 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация), плащат данък върху този имот и подайте декларация върху него по общия ред;

• организации с нестопанска цел - данъчни агенти по ДДС, които например отдават под наем държавна или общинска собственост (клауза 3, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация), са задължени

Финансовият отчет пълен или опростен ли е? Тези. трябва да подадете балансов отчет за финансови рес - тези формуляри пълни ли са и опростени ли са? Не е необходимо да се представят обяснения към баланса?

1. Като общо правило НТО трябва да използват общоприетата форма на отчета за финансовите резултати. Дадено е в Приложение № 1 към Заповед № 66н. В същото време можете да подадете отчет за финансовите резултати в опростена форма (Приложение № 5), ако на вашата компания не е забранено да води счетоводство в опростена форма (параграфи 4, 5 от член 6 от Закон № 402 -FZ).

2. Да, можете да прилагате опростени форми на баланса и да отчитате предназначението на средствата за социално ориентирани организации (Приложение № 6 към Заповед № 66), ако организацията има право на опростени счетоводни методи (клауза и член 6 от Закон № 402-FZ, писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 декември 2013 г. № 07-01-06 / 57795, клауза 2.1, клауза 3 на член 1 от Закон № 7-FZ, Закон № 7-ФЗ).

3. Да, не могат да се представят обяснения към финансовите отчети. Въпреки това, ако желаете, за значими показатели можете да предоставите необходимите обяснения за финансовите отчети, като ги съставите във всякаква форма в текстова и (или) таблична форма. В този случай можете да се съсредоточите върху примера за проектиране, даден в Приложение № 3 към Поръчка № 66n. Приемливо е също да се съставят формуляри като отчет за промените в собствения капитал и отчет за паричните потоци. И двата формуляра са дадени в Приложение № 2 към Заповед № 66н.

Обосновка

Елена Попова, държавен съветник на данъчната служба на Руската федерация, 1-ви ранг

Какви документи трябва да бъдат представени като част от финансовите отчети

Не-правителствени Организации

Минималният състав на годишните счетоводни (финансови) отчети на ЮЛНЦ е както следва: Счетоводен баланс, Отчет за целевото използване на средствата и приложения към тях. Това е посочено в част 2 на член 14 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

Организациите с нестопанска цел трябва да изготвят отчет за финансовите резултати, ако са изпълнени следните условия:

• през отчетната година организацията с нестопанска цел е получила доход от предприемаческа и (или) друга дейност, генерираща доход;
• показателят за приходите, получени от организацията с нестопанска цел, е значителен;
• разкриването на данни за печалба от предприемачески и (или) други дейности, генериращи доходи, в отчета за предназначението на средствата не е достатъчно, за да се формира пълна картина на финансовото състояние на организация с нестопанска цел, финансовите резултати от нейната дейност и промени във финансовото му състояние;
• без познаване на индикатора за доходите, получени от заинтересованите потребители, е невъзможно да се оцени финансовото състояние на организация с нестопанска цел и финансовите резултати от нейната дейност.

Това заключение следва от разпоредбите на част 1 на член 13 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, параграфи и PBU 4/99, информация на Министерството на финансите на Русия от 4 декември 2012 г. № PZ- 10/2012.*

В същото време организациите с нестопанска цел не могат да представят отчет за паричните потоци като част от годишните си финансови отчети (клауза 85 от Правилника, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n).

Въпреки това организациите с нестопанска цел, признати за чуждестранни агенти, нямат право да използват опростени счетоводни методи и да подават отчети в съответствие с опростени формуляри. Същото важи и за адвокатските кантори и нотариалните камари. Пълен списък на организациите, които нямат право да опростяват счетоводството и отчитането, е даден в част 5 на член 6 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

Съставът на отчетността на ЮЛНЦ е даден в таблицата.

2. От указателя Съставът на финансовите отчети на ЮЛНЦ

3. От указателя Докладване на организации с нестопанска цел (НКО) към Министерството на правосъдието на Русия

4. От статията на списание „Опростяване“ № 1, януари 2015 г Примери за счетоводен баланс и отчет за целево финансиране в ЮЛНЦ

Правило № 1 Всички ЮЛНЦ представят баланс и отчет за целевото използване на средствата

Има нюанси

Съставът на финансовите отчети на държавните (общински) институции се установява в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация, тъй като те са организации от публичния сектор (клауза 4, член 14 от Закон № 402-FZ).

Подобно на търговските фирми, организациите с нестопанска цел са длъжни да изготвят баланс. Що се отнася до отчета за доходите - формуляр № 2, тогава дружествата с нестопанска цел трябва да го попълнят само в конкретни случаи, ще говорим за тях подробно в следващия раздел. От друга страна, всички НПО без изключение трябва да попълнят отчет за предназначението на средствата (клауза 2, член 14 от Закон № 402-FZ). Къде мога да получа формулярите на тези документи?*

Да започнем с равносметката. Заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n „За формите на счетоводните отчети на организациите“ (наричана по-долу - Заповед № 66n) съдържа до три форми на този документ. Първата форма е обща. Дадено е в Приложение № 1 към Заповед № 66н. Може да се използва от всяка НПО. Другите две форми са опростени. Ето защо има смисъл да разберете в какви случаи НПО имат право да ги използват.

По този начин Приложение № 5 към Заповед № 66n предоставя опростен баланс за малкия бизнес. Но от всички НТО само потребителните кооперации могат да се считат за такива. И тогава само ако са изпълнени определени критерии (говорихме за тях в полето вдясно). Тоест повечето НПО не са малки фирми. Оказва се, че само някои потребителски кооперации могат да си позволят да използват тази опростена форма (клауза и член 6 от Закон № 402-FZ).

бележка

Организациите с нестопанска цел не попадат в категорията на малкия бизнес, с изключение на потребителните кооперации. Но дори една потребителска кооперация, за да се счита за малка организация, трябва да отговаря на редица условия.

А в Приложение № 6 към Заповед № 66н е даден формуляр специално за социално ориентираните организации с нестопанска цел (за тях вижте карето по-долу). В същото време в писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 декември 2013 г. № 07 01 06/57795 се посочва, че други НПО също могат да използват този формуляр. Факт е, че като общо правило организациите с нестопанска цел са получили правото да водят счетоводство в опростена форма и да попълват опростени финансови отчети (клауза 4, член 6 от Закон № 402-FZ). Специалните формуляри обаче все още не са одобрени, така че НПО имат право да прилагат формуляра на баланса, предвиден за социално ориентираните компании. Моля, имайте предвид, че е много по-опростен от общия формуляр. Само имайте предвид: този специален формуляр от Приложение № 6 към Заповед № 66n не може да се използва от организации с нестопанска цел, които нямат право на опростени счетоводни методи. Такива НКО са изброени в параграф 5 на член 6 от Закон № 402-FZ. Това са по-специално:

- организации, чиито финансови отчети подлежат на задължителен одит;

- жилищни и жилищно-строителни кооперации;

Кредитни потребителски кооперации (включително земеделски кредитни потребителски кооперации);

- политическите партии, техните регионални клонове или други структурни подразделения;

- адвокатски колегии;

- нотариални камари;

- организации с нестопанска цел, включени в регистъра на ЮЛНЦ, действащи като чуждестранни агенти.*

А сега нека поговорим за формата на отчета за целевото използване на средствата. По правило НПО се отчитат по образеца, даден в Приложение № 2 към Заповед № 66н. Но за НПО със социална насоченост отново се прави изключение. Формулярът им се съдържа в Приложение № 6). Това са НПО, създадени във формите, предвидени в Закон № 7-FZ, с изключение на държавни корпорации, държавни компании и политически партии. Потребителските кооперации, HOA, градинарските, градинарските и селските сдружения с нестопанска цел на гражданите абсолютно не могат да бъдат признати за социално ориентирани. Тъй като Закон № 7-FZ не се прилага за тези НПО (клауза 3, член 1 от Закон № 7-FZ). Освен това, за да се счита една организация за социално ориентирана, тя трябва да извършва дейности, насочени към решаване на социални проблеми, развитие на гражданското общество в Русия, както и видовете дейности, посочени в член 31.1 от Закон № 7-FZ.

Правило № 2 Препоръчително е да се изготви отчет за финансовите резултати на НКО, ако приходите от бизнеса са значителни

Организация с нестопанска цел може да извършва предприемаческа дейност, ако това е предвидено в нейния устав. Но само доколкото служи за постигане на целите, за които е създаден (клауза 4, член 50 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Въпреки това не трябва да има законова забрана за подобни дейности.

Данните за печалбата от предприемаческа и друга подобна дейност се разкриват в отчета за целевото използване на средствата. За тази цел в тази форма е предоставен съответният ред. Но ако смятате, че информацията в отчета за целевото използване на средствата не е разкрита достатъчно подробно, можете също да съставите отчет за финансовите резултати. Например, това ще се изисква, ако през отчетната година вашата организация е получила значителни приходи от търговски дейности (клауза 1, член 13

Като общо правило НТО трябва да използват общоприетата форма на отчета за финансовите резултати. Дадено е в Приложение № 1 към Заповед № 66н. Само потребителските кооперации, които са малки предприятия и имат право да използват опростени методи на счетоводство, могат да действат по различен начин. Те могат да използват образеца по Приложение № 5 към Заповед № 66н.*

Имайте предвид, че и двата формуляра се наричат ​​„Отчет за печалбата и загубата“. Името е старо. Като се започне от отчета за 2012 г., този отчет трябва да се нарича отчет за финансовите резултати (информация № ПЗ 10/2012). Следователно, ако е необходимо, направете сами промени в заглавката на формуляра.

Те включват субекти, чиято дейност не е свързана с получаване на печалба. При НТО доходите, получени в резултат на извършваната дейност, не могат да се разпределят между учредителите, което е основната разлика от търговските предприятия. Организациите с нестопанска цел имат много общо с юридическите лица. Имат собствен баланс и устав, въз основа на които извършват дейността си, могат да откриват банкови сметки. На нестопанските организации също е разрешено да имат печати с името си върху тях. Дейностите на субектите с нетърговска дейност не са ограничени до определен период.

Организациите с нестопанска цел трябва да осигурят навременното подаване на отчети и правилното попълване на представените документи. Трябва да знаете, че доста често грешки в отчетите, подадени до различни държавни органи, стават причина за искове срещу ЮЛНЦ, които могат да бъдат обвинени в нарушение на закона чрез спиране на дейността си.

Организациите с нестопанска цел, заедно с други предприятия и структури, трябва да подготвят документация за представяне на регулаторните органи на отчетност - данъчна, счетоводна и статистическа. Нестопанските организации също отчитат застрахователните премии и представят специални отчети на Министерството на правосъдието на Руската федерация. За да представят всички необходими документи своевременно и да избегнат проблеми със закона, субектите с нетърговска дейност трябва да знаят какви отчети представят НПО, сроковете за тяхното подаване и други аспекти на отчитането, които изискват специално внимание.

Счетоводни отчети на НПО

Всички субекти с нетърговска дейност са длъжни да водят и веднъж годишно да представят финансови отчети по общите правила. Докладвайки се на съответния орган, те трябва да подготвят следната документация за подаване

Счетоводен баланс на НТО;

Доклади, потвърждаващи целевото използване на средствата.

Всеки документ се попълва и съставя в предписаната форма, като при изготвянето им се вземат предвид характеристиките и спецификата на дейността на организацията.

Някои НТО допълнително представят отчет за финансовите резултати. Проявява се в следните случаи

Работата на организация с нестопанска цел й донесе значителни доходи;

Докладът е необходим за оценка на финансовото състояние на ЮЛНЦ.

Ако не се изисква предоставяне на отчет за финансовите резултати, тогава приходите от дейността на НПО се отразяват в документа за предназначението в специалния ред „Печалба от дейности, генериращи доходи“.

Счетоводните отчети на ЮЛНЦ се представят до 90 дни след приключване на отчетния период.

Балансът на НПО е малко по-различен от баланса, изготвен от търговските предприятия. Така разделът "Капитали и резерви" беше заменен с "Целево финансиране". Той посочва сумите на източниците на формиране на активи, а също така отразява балансите на целевия доход. Също така в баланса на НТО бяха заменени някои други редове, което се дължи на естеството на дейността на предприятията с нестопанска цел.

В отчета за целевото изразходване на средствата се посочват разходите за благотворителни цели, за провеждане на различни събития, за заплати и други разходи, необходими за функционирането на организацията. Размерът на финансовите постъпления - общи и по отделни позиции - различни вноски, приходи от дейност, салдото на парите в началото и в края на отчетния период.

ЮЛНЦ се отчита пред Министерството на правосъдието

Субектите на нетърговски дейности представят отчети на НКО на Министерството на правосъдието, като посочват цялата необходима информация във формулярите, одобрени от Министерството на правосъдието на Руската федерация. Представените доклади потвърждават, че сред служителите на НПО няма чужденци, а организацията няма чуждестранни източници на финансиране.

ЮЛНЦ се отчита пред Министерството на правосъдието, като сроковете за подаването му са както следва

Формуляр № 1 - в документа се посочва информация за ръководителите на организацията с нестопанска цел, както и естеството и спецификата на нейната дейност;

Образец № 2 - в него се представят данни за използваните целеви средства и имущество;

Формуляр № 3 - в отчета се отразяват всички средства и имущество, получени от НТО от международни и чуждестранни фирми и предприятия, от чужденци и лица без гражданство. Можете да го попълните, като посетите официалния портал на Министерството на правосъдието.

Всички тези доклади с ЮЛНЦ към Министерството на правосъдието са със следните срокове за подаване – до 15 април на годината, следваща отчетния период.

Някои субекти с нетърговска дейност не подават отчети в Министерството на правосъдието в такива случаи

Организацията не е получавала средства от чуждестранни компании или чуждестранни лица;

Учредителите или служителите на НПО не са чужденци;

Организацията за отчетния период е получила приходи в общ размер на не повече от 3 милиона рубли.

В този случай вместо първите два формуляра се попълва заявление, което има произволна форма и отговаря на изискванията на законодателството на Руската федерация.

Данъчно отчитане на НСО

Организациите с нестопанска цел също трябва да подават отчети до федералната данъчна служба. Формата за отчитане на НКО към данъчната служба за различните субекти може да се различава в зависимост от избраната система за данъчно облагане.

Основен данъчен режим

Предприятията с нестопанска цел, използващи основната данъчна система, подават следния списък с документи в данъчната служба

Декларация по ДДС – обикновено се подава в електронен вид до 25-то число на месеца, следващ отчетния период. Този отчет трябва да се представя всяко тримесечие. При липса на обект, подлежащ на облагане с ДДС, предприятията с нестопанска цел представят отчети, състоящи се от заглавна страница и първи раздел;

Отчитане на имуществени данъци – в хода на своята дейност ЮЛНЦ плащат данъци върху имуществото, което имат в баланса си. На тримесечна база субектите с нетърговска дейност превеждат плащания и предоставят своите изчисления в подходяща форма. Организациите с нестопанска цел, които не притежават дълготрайни активи, са освободени от попълването му. Срокове за отчета на НКО за имуществени данъци – декларацията се подава до 30 календарни дни след приключване на отчетния период;

Данък върху дохода - платец на данъка върху дохода е нетърговски стопански субект, който се занимава с предприемачество. За всеки отчетен период се предоставя отчетност, която трябва да бъде представена до 28 дни след края му. Пълен отчет за данъчния период трябва да бъде представен до 28 март на годината, следваща отчетния. Ако НПО не извършва предприемаческа дейност, тогава тя представя опростено отчитане на данъчната служба. Сроковете за подаването на такъв отчет от НТО също са до 28 март;

Данък върху земята - ако организация с нестопанска цел разполага с поземлен имот, тогава тя попълва съответната декларация преди 1 февруари на годината, следваща отчетния период;

Отчет за транспортен данък - формулярът се попълва, ако има превозно средство в баланса на NCO, той също се подава преди 1 февруари.

Също така някои други документи се подават от нетърговски субекти. Данните за средния брой служители се предоставят на данъчната служба до 20 януари от организации със 100 или повече служители. И ако броят на служителите е повече от 25 души, тогава преди 1 април се подават сертификати 2-NDFL, съставени в определена форма.

Отчитане на опростената данъчна система

Организациите с нестопанска цел, работещи по опростения режим на данъчно облагане, подават такива отчети до данъчната служба

Декларация за единен данък върху приписан доход - ако NPO прилага UTII, тогава всяко тримесечие, до 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период, трябва да подаде тази декларация;

Декларация за опростената данъчна система - трябва да се попълни и подаде от предприятие с нестопанска цел, което е на опростен режим на данъчно облагане. Срокове за отчитане на НТО - документацията се подава до 31 март на годината, следваща отчетния период.

Организациите с нестопанска цел по опростената система не плащат ДДС, данъци върху доходите и имуществото и някои други плащания. Но в същото време има изключения за предприятия, наемащи имоти в някои други случаи, които трябва да бъдат изяснени с данъчните власти.

Подавайки отчети за NCO 2017, организациите с нестопанска цел, заедно с други предприятия, носят пълна отговорност пред федералната данъчна инспекция за информацията, предоставена в документите.

Отчитане за служители на НПО

Всички НТО също така представят отчети за годината за платените вноски от организацията за своите служители пред регулаторните органи.

Отчитане на застрахователни премии

Всички организации с нестопанска цел са длъжни своевременно да подават отчети до Фонда за социално осигуряване и Пенсионния фонд на Руската федерация. Отчетите на НПО за 2017 г. за извънбюджетните фондове се подават в съответствие с правилата, общи за предприятията от всички видове дейности.

Организациите с нестопанска цел попълват следните документи

Докладва на FSS- Формуляр 4-FSS се подава към фонда за социално осигуряване на НПО с над 25 служители. Може да се подаде в електронен формат или на хартиен носител, докато сроковете за докладване пред FSS са различни.

Ако организация с нестопанска цел няма постоянни служители за отчетния период, тогава тя трябва да представи нулево отчитане на NPO 2018 към фонда за социално осигуряване.Срокът за подаването му е до 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период.

Докладва до ЗФР- отчитането в Пенсионния фонд на Руската федерация се представя във формуляра RSV-1 от организации с нестопанска цел, в които средният брой на служителите за отчетния период е повече от 25 души. Отчетите на НПО за 2018 г. до Пенсионния фонд на Руската федерация се формират на хартиен носител или в електронен вид и се различават само в сроковете за подаване

Съгласно нововъведенията, от 2016 г. субектите на нетърговска дейност трябва да попълват и подават формуляра SZV-M до FIU всеки месец, като отчитат за служителите. Това е справка, която дава информация за осигурените лица.

Съгласно писменото разрешение на Пенсионния фонд на Русия не може да се предоставя нулево тримесечно отчитане. Това се отнася за ЮЛНЦ, които не са имали постоянни служители през отчетния период.

Освен това организациите с нестопанска цел, прилагащи намалени тарифи, трябва да попълнят допълнителни подраздели във формулярите RSV-1 и 4-FSS.

Отчитане на Росстат

Субектите на нетърговски дейности, заедно с други юридически лица, трябва да представят статистически отчети на Росстат своевременно, като посочват необходимата информация. Сроковете и правилата за подаване на необходимите документи се определят от законодателството на Руската федерация, а в случай на непредоставяне на отчети е предвидена административна отговорност. Всички НПО са длъжни да представят баланс на Росстат.

Субектите на нетърговска дейност трябва задължително да представят на органите на държавната статистика следните документи

Формуляр № 1-NCO - отчетът посочва информация за дейността на предприятие с нестопанска цел, трябва да бъде представен преди 1 април на годината, следваща отчетния период;

Формуляр № 11 (кратък) - документът посочва информация за наличните дълготрайни активи, тяхното количество и движение. Формулярът трябва да се изпраща веднъж годишно до 1 април.

Други доклади също се подават в местните служби на Росстат. Окончателният списък на документацията, включена в статистическата отчетност на НПО, се определя в зависимост от спецификата на дейността на организацията. Преди да подадете отчети, е необходимо да изясните с местните статистически служби кои формуляри трябва да бъдат представени на конкретна организация с нестопанска цел.

Социално ориентираните организации с нестопанска цел подават формуляр 1-SONKO до Росстат, който предоставя цялата необходима информация за дейността на социално ориентираната НПО. Формуляр 1-SONKO трябва да бъде подаден преди 1 април на годината, следваща отчетния период.

Социално ориентираните се считат за организации с нестопанска цел, които в хода на своята дейност помагат за решаване на социални и обществени проблеми. SO NPO включват субекти, осигуряващи социална защита на лицата, защита на природата, както и обекти с културна или архитектурна стойност, защита на животните. Също така такива организации предоставят правна помощ на физически и юридически лица. Занимават се с благотворителност и дейност в различни сфери – културна, научна, образователна и др.

Има и отделни изисквания за организациите с нестопанска цел, които са. Те трябва да докладват всяка година за използването на собствеността си и да публикуват отчети. В същото време законодателството не определя конкретния момент на публикуване и неговия вид, следователно веднъж годишно НПО трябва да публикува такъв доклад в медиите или на официалния си уебсайт. Можете също да отпечатате специална брошура.

Благотворителните организации също са длъжни да представят допълнителни отчети. Така те подават отчети за дейността си в Министерството на правосъдието, които трябва да съдържат следната информация

Информация, свързана с финансово-икономическите аспекти на дейността на организацията. Те трябва да потвърдят, че НПО, занимаваща се с благотворителност, отговаря на изискванията, предвидени от законодателството по отношение на имуществото и средствата на благотворителните организации;

Списък на персоналния състав на управителния орган на благотворителната организация;

Информация, която подробно описва съдържанието и състава на благотворителни програми и събития, съставени и провеждани от тази организация, включително списък на програмите и тяхното описание;

Данни за резултатите от благотворителната дейност на организация с нестопанска цел, информация за нарушения на закона, установени по време на проверки, и мерки, предприети за отстраняването им.

Доклад за дейността на благотворителна организация се представя веднъж годишно в териториалното управление на Министерството на правосъдието на Руската федерация до 31 март на годината, следваща отчетния период.

Отделно се подават отчети от организация с нестопанска цел, която изпълнява функциите на "чуждестранен агент".

Такива НПО са длъжни да представят следните отчети на регулаторните органи

Документи, които показват спецификата на дейността на НПО и ръководството на организацията. Такъв отчет се представя веднъж на половин година преди 15-ия ден на месеца, следващ края на отчетния период;

Отчитане на средствата и имуществото, за тяхното предназначение и разходване. Това включва средства и имущество, получени от чуждестранни организации и граждани. Такива отчети се представят всяко тримесечие до 15-о число на месеца, следващ края на отчетния период;

Одиторски доклад, който се изготвя въз основа на резултатите от одит на счетоводни или финансови отчети. Подава се веднъж годишно до 15 април.

Списъкът с доклади, представени от организации с нестопанска цел, е доста впечатляващ. В допълнение към основните отчети, общи за всички НПО, се подават допълнителни отчети, чийто списък зависи от вида на дейността на организацията и някои други аспекти.

Основната задача на субектите с нетърговска дейност е правилното попълване и навременно представяне на всички необходими документи. За да се избегнат грешки и неточности, водещи до нарушаване на закона и административна отговорност, е необходимо да се изясни списъкът на отчетите и сроковете за подаването им в териториалните поделения на държавните органи. Необходимо е и стриктно спазване на инструкциите за попълване на документацията, предлагана от регулаторните служби.

данъчен периоде годината (член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация),

В. ДДС при движение по сметки

Трябва да се подаде актуализирана декларация по ДДС. Данъкоплатците, включително тези, които са данъчни агенти, както и лицата, посочени в параграф 5 на чл. 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация са длъжни да представят на данъчните власти по мястото на регистрация съответната данъчна декларация на времене по-късно от 20-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Данъчен период по ДДСе една четвърт (член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Г. 2-данък върху доходите на физическите лица и 6-данък върху доходите на физическите лица, ако не са извършени плащания на служители през цялата година

Дори ако НПО не е активна, тя все още запазва управителен орган, като например председател. Обикновено в този случай председателят работи без заплащане. Но както показва нашата практика, неплащането на заплати може да предизвика искове от контролните органи. В тази ситуация препоръчваме да приключите.

Ако лицата, работещи в НКО, не получават заплати или възнаграждения по гражданскоправни договори, тогава не е необходимо да се подават отчети 2-NDFL и 6-NDFL (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Но ако организацията се страхува, че акаунтът й може да бъде блокиран поради непредоставяне на нулева отчетност, тогава тя може да бъде изпратена до Федералната данъчна служба с известие, че НПО не е данъчен агент, което означава, че не трябва да предоставя 6-изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица.

Д. Декларация за корпоративен данък имущество, земя и транспортен данък

Организация, която няма собственост, призната за обект на данъчно облагане, не подава декларация. Само данъкоплатците трябва да подадат данъчна декларация за данък върху имуществото, земя и транспортен данък (член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от член 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 1 от член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Д. Информация за средносписъчния брой на служителите

Ако НПО не е извършила работата, това не я освобождава от необходимостта да предоставя информация. Съгласно параграф 3 на чл. 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът представя на данъчния орган не по-късно от 20 януари на текущата година информация за средния брой служители за предходната календарна година във формата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба. от 29 март 2007 г. N ММ-3-25 / [имейл защитен]

Ж. Счетоводни отчети

Задължението за изпращане на финансови отчети до данъчния орган по местонахождението на организацията е фиксирано стр. 5 т. 1 чл. 23НК РФ. Годишните счетоводни (финансови) отчети на организация с нестопанска цел се състоят от баланс, отчет за целевото използване на средствата и приложения към тях (клауза 2, член 14 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402- FZ). Отчетността се подава до данъчния орган по местонахождението на организацията на времене по-късно от три месеца след края на отчетната година. ЮЛНЦ, които не са имали приходи и разходи през отчетния период, могат да представят нулев отчет.

2. ПЕНСИОНЕН ФОНД

A. Формуляр RSV-1 (от 2017 г. администратор на Федералната данъчна служба)

Всеки притежател на полица трябва да представи изчисление във формуляра RSV-1 в края на периода на отчитане и сетълмент (клауза 1, част 9, член 15 от Закона от 24 юли 2009 г. N 212-FZ), дори ако не е имало дейност . От Министерството на труда смятат, че такова задължение остава, дори осигуреният да не извършва плащания в полза на физически лица. С други думи, задължението за докладване е обвързано със статуса на осигурения. Осигуреният е лице, което наема хора по трудов договор или плаща застрахователни премии за лица, работещи по граждански договор (член 5 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. N 125-FZ). Ако няма такива, то логично е да се приеме, че няма задължение за предоставяне на отчети.

Изпратихме запитвания до Пенсионния фонд и Министерството на труда в случая с неправителствената организация „Майките на Прикумие“, където единственият постоянен служител не е получавал никакви заплати, по същество извършвайки доброволен труд. Пенсионният фонд предяви претенции към организацията.

В отговор на нашите искания, че по правило е необходимо да се сключи трудов договор с председателя на ЮЛНЦ. Той обаче не изключи възможността за безкористно извършване на работа, предоставяне на услуги, предоставяне на друга подкрепа в рамките на гражданското право. Министерството на труда също подчерта, че "условията за изпълнение на тези работи могат да бъдат фиксирани в гражданскоправен договор". Така от Министерството на труда не изключиха възможността с председателя да се сключи не трудов договор, а споразумение за безплатно извършване на услуги. В същото време от Министерството на труда мимоходом посочиха тази възможност, което показва, че въпросът не е отработен на ниво министерство. Тоест, за да избегнете искове от Пенсионния фонд, е по-добре да изпратите нулево изчисление.

Б. Образец СЗВ-М

Месечен отчет във формата SZV-M се представя на пенсионния фонд и съдържа списък на всички служители. При липса на дейност и при сключен гражданскоправен договор с председателя за безвъзмездно изпълнение на задълженията ни, според нас не е необходимо да се представя този месечен отчет.

Пенсионният фонд на Руската федерация посочи в писмото си: въпросът за необходимостта обществените сдружения, които са осигурители по задължително пенсионно осигуряване, да представят отчети под формата на SZV-M зависи от факта на наличието или липсата на трудова или гражданска правоотношения между обществени сдружения и техните участници въз основа на трудови или гражданскоправни договори за плащания, съгласно които застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване се начисляват и изплащат в Пенсионния фонд на Руската федерация. При липса на такова формализиране на отношенията обществените сдружения не представят отчети във формуляра SZV-M за такива лица.

Обръщаме внимание, че в това писмо Пенсионният фонд посочва, че "за такива лица" не е необходимо да се подават справки. Но той не пише, че изобщо не е необходимо да се подават отчети. Следователно в такъв случай би било по-добре да изпратите нулево отчитане.

3. ФОНД СОЦИАЛНО ОСИГУРЯВАНЕ

A. Формуляр 4-FSS

Ситуацията с докладването пред FSS е същата като с докладването в Пенсионния фонд на Руската федерация. Ако има лидер, който работи в полза на организацията безплатно, препоръчваме да сключите подходящ гражданскоправен договор. Ако определено не искате да имате искове от FSS, тогава е по-добре да подадете нулево отчитане. Моля, имайте предвид, че от 1 януари 2017 г. беше въведен нов формуляр за доставка на 4-FSS.

Б. Потвърждаване на основната дейност

Липсата на активност не освобождава от задължението за потвърждаване на основния изглед. За да направите това, преди 15 април FSS трябва да представи:

• декларация, потвърждаваща основния вид икономическа дейност;
• сертификат, потвърждаващ основния вид икономическа дейност;
• копие от обяснителната записка към счетоводния баланс за предходната година.

4. Росстат

Организациите трябва да представят годишни финансови отчети на Росстат. Както посочихме по-горе, годишните счетоводни (финансови) отчети на организация с нестопанска цел се състоят от баланс, отчет за целевото използване на средствата и приложения към тях (клауза 2, член 14 от Федералния закон № 402-FZ от 6 декември 2011 г.).

Освен това руски юридически лица, включително НПО, длъженпредоставя първични статистически данни на Росстат. Можете да научите повече за това какви данни са и кога трябва да бъдат изпратени, като попълните формуляра на уебсайта http://statreg.gks.ru/. По правило всяка организация трябва да подаде около дузина формуляри и дори по различно време.

5. Министерство на правосъдието на Руската федерация

Законодателството определя различен състав на отчетността за

• обществени сдружения
• всички други НПО
• НТО, включени в регистъра на ЮЛНЦ, изпълняващи функциите на „чуждестранен агент“.

А. Обществени сдружения

Дори и да не е имало дейност, трябва да подадете отчет по формуляр OH0003 и писмо за продължаване на дейността,

Б. Други НПО (различни от „чуждестранни агенти“)

Тук има два варианта. Първият е за НПО, които отговарят на поне един от следните критерии:

• учредители (участници, членове) са чужди граждани и (или) организации или лица без гражданство,
• за предходната година има постъпления на имущество и средства от чужди източници,
• през предходната година получаването на имущество и средства на НПО (от всякакви източници) възлиза на повече от три милиона рубли.

Такива организации подават отчет във формуляра OH0001 и във формуляра OH0002. Докладът е публикуван на уебсайта на Министерството на правосъдието на Русия http://unro.minjust.ru/ Крайният срок е 15 април на годината, следваща отчетната.

Вторият вариант е за подофицери, които не отговарят на нито един от горните критерии. В този случай ЮЛНЦ публикува на сайта на Министерството на правосъдието изявление/съобщение за продължаване на дейността, както и изявлениече НПО не отговаря на нито един от горните критерии. Крайният срок е 15 април на годината, следваща отчетната.

Благотворителна организация допълнително представя на Министерството на правосъдието на Русия отчет за дейността си, съдържащ информация за:

• финансови и икономически дейности, потвърждаващи спазването на изискванията на закона за използването на собствеността и изразходването на средствата на благотворителна организация;
• персоналния състав на висшия управителен орган на благотворителната организация;
• състава и съдържанието на благотворителните програми на благотворителната организация (списък и описание на тези програми);
• съдържанието и резултатите от дейността на благотворителната организация; нарушения на изискванията на горния закон, установени в резултат на извършени проверки от данъчните органи, и предприетите мерки за отстраняването им.

Годишният отчет се представя лично (чрез представител) или по пощата на териториалния орган на Министерството на правосъдието на Русия не по-късно от 31 март на годината, следваща отчетната година.

C. НПО – „чуждестранни агенти“

Изпратете навреме следните отчети:

• отчет за дейността си, за персоналния състав на управителните органи - веднъж на всеки шест месеца, не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ края на шестте месеца (15 януари, 15 юли);
• отчет за целите на разходване на парични средства и друго имущество, включително получени от чужди източници, и за фактическото разходване и използване на парични средства и друго имущество, получени от чужди източници - тримесечно, не по-късно от 15-о число на месеца, следващ края на тримесечието (15 януари, 15 април, 15 юли, 15 октомври);

Писмо на Пенсионния фонд на Руската федерация от 13 юли 2016 г. N LCH-08-26 / 9856 „За изпращане на разяснения относно предоставянето на месечно отчитане“

клауза 3 от Правилника за условията за задължително предоставяне на първични статистически данни и административни данни на субектите на официалното статистическо счетоводство, одобрен. Постановление на правителството на Руската федерация от 18 август 2008 г. N 620

Отговорът на този въпрос е изготвен от Инспектората на Федералната данъчна служба на Русия за град Зеленогорск, Красноярски край и публикуван в Данъчните вести на Красноярския край, № 11, юни 2012 г.

Счетоводството и статистическата отчетност в организациите с нестопанска цел се извършват в съответствие с процедурата, установена от действащото законодателство на Руската федерация. Информацията за дейността на организация с нестопанска цел се предоставя на органите на държавната статистика, данъчните власти и други лица в съответствие със законодателството на Руската федерация и учредителните документи на организацията.

Съгласно член 15, параграф 4 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“, обществени организации (сдружения), които не извършват предприемаческа дейност и не извършват продажби на стоки (работи, услуги) различни от излезли от употреба имоти, са освободени от задължението за представяне на междинни финансови отчети. Тези обществени организации само веднъж годишно, след резултатите от отчетната година, представят финансови отчети в опростен състав:

1) счетоводен баланс;

2) отчет за приходите и разходите;

3) отчет за целевото използване на получените средства.

Моля, имайте предвид, че от 01.01.2013 г. ще влезе в сила друг закон "За счетоводството" № 402-FZ.

При подаване на данъчни отчети (декларации) от ЮЛНЦ следва да се има предвид следното.

данък общ доход . Съгласно чл. 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация всички руски организации са признати за платци на корпоративен данък върху доходите.

Членове 285, 286 и 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвиждат, че данъкоплатците, независимо дали имат задължение да плащат данък и (или) авансови плащания на данък, спецификата на изчисляване и плащане на данък върху доходите, са длъжни да представят на данъчните органи при изтичане на всеки отчетен и данъчен период по местонахождение на съответните данъчни декларации.

Организациите с нестопанска цел, които нямат задължения за плащане на данък върху доходите, подават декларация в опростена форма след изтичане на данъчния период. Тази декларация включва:

заглавна страница на декларацията;

лист 02 "Изчисляване на корпоративен данък" (без приложения);

лист 14 "Отчет за предназначението на имущество (включително средства), работи, услуги, получени като част от благотворителни дейности, целеви приходи, целево финансиране."

ДДС. Подобна е ситуацията с ДДС (членове 143, 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно в края на данъчния период организацията с нестопанска цел подава декларация за ДДС. Заглавната страница и раздел 1 се попълват задължително. Попълването на други раздели и приложението към декларацията зависи от това дали организацията има дейности, които да бъдат отразени в тези раздели и приложението към декларацията. И така, организация, която извършва за данъчния период само дейности, чиито операции са освободени от данъчно облагане, в допълнение към заглавната страница и раздел 1, попълва раздел 7.

Корпоративен данък върху имуществото . Организациите с нестопанска цел, които имат имущество, изчисляват и плащат данък върху имуществото на организациите по същия начин и срокове като търговските (членове 373, 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма специални правила за подаване на данъчна декларация. Няма значение дали организацията извършва търговска дейност или не.

данък върху доходите на физическите лица. Организация с нестопанска цел, която е източник на доходи за отделен платец на данък върху доходите на физическите лица, се признава за данъчен агент. Следователно той изчислява, удържа от данъкоплатеца и внася размера на данъка в бюджета. Въз основа на резултатите от данъчния период данъчните агенти предоставят съответната информация на данъчния орган по мястото на тяхната регистрация.

Транспортен данък . Платците на транспортна такса на основание чл. 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация са само лица, на които са регистрирани превозни средства. В съответствие с чл. 363 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако организацията има транспорт, тя е длъжна да подаде данъчна декларация по предписания начин, независимо от дейността, в която се използват превозните средства.

Поземлен данък. Организациите с нестопанска цел, които притежават земя на правото на собственост или на правото на постоянно (неограничено) ползване, плащат данък върху земята (член 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, след резултатите от данъчния период, те подават данъчни декларации до данъчния орган по местонахождението на парцела.

Освен това, информация за средния бройслужители за предходната календарна година, в съответствие с параграф 3 от член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се подават от всички данъкоплатци.

По този начин, съгласно действащото данъчно законодателство, организациите с нестопанска цел са длъжни да подават данъчни декларации до данъчните власти по място на регистрация, независимо дали имат обект на данъчно облагане или не.