Auhind 23. veebruaril ja 8. märtsil. Töötaja lisatasu teade. Selle kevade olulisemad muudatused

Paljudel ettevõtetel on tavaks töötajaid pühade puhul õnnitleda. Kuskil on kombeks töötajatele kingitusi teha ja kuskil koguda boonuseid. Paljud tööandjad korraldavad firmapidusid ja kulutavad raha kontoriruumide pidulikule kaunistamisele. Olukorras, kus sellised kulutused tehakse ettevõtte arvelt, tekib palju küsimusi nende maksuarvestuse korra kohta. Oleme koostanud petulehe, mis aitab raamatupidajal kiiresti toime tulla mistahes pühade maksutagajärgedega. Kulud kingitustele Võib-olla on kõigi pidustuste peamine ja võõrandamatu element kingitused. Neid antakse välja nii riiklike (eelkõige 23. veebruaril alates 8. märtsist) kui ka ametialaste või isegi ettevõttesisese (ettevõtte sünnipäev jne) tähtpäevade puhul. Sellistele õnnitlustele kulutatud summade maksuarvestus ei erine keerukusest ega sõltu tähistamise põhjusest.

23. veebruariks ja 8. märtsiks tehtud kindlustusmaksed kindlustusmaksetele ei kuulu

Nimelt on need kuupäevad olulised 6-isiku tulumaksu puhul!Vaatame lähemalt Tulu tegelik laekumise kuupäev (6-isiku tulumaksus rida 100) langeb tavaliselt kokku tasumise kuupäevaga. Kuid ühe mööndusega: kui me ei räägi palgast, mitte avansiaruandest ja mitte materiaalsetest hüvedest; nendel juhtudel on tulu laekumise kuupäevaks kuu viimane kuupäev Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev (6-isiku tulumaksus rida 110) sularahamaksete puhul ühtib väljamakse kuupäevaga ja haiguslehel. kuu viimasel päeval).

Vaatleme "kuiva saldot": isegi kui "kvalifitseerite" sissetuleku liigi "Palgast" (kood 2000) "Muu lisatasu" (kood 2003) alla, muutub teie jaoks ainult rida 100 (mitte lõppu kuus tuleb maksepäev).

Töötaja preemia tellimus

Vastavalt sub. 2.2.1 26. märtsi 1998. a määrus nr 157 “Riiklike pühade, pühade ja meeldejäävate tähtpäevade kohta Valgevene Vabariigis” 23. veebruar on riigipüha – Isamaa kaitsjate ja Valgevene Vabariigi relvajõudude päev. . Organisatsiooni käsutusse jäävate rahaliste vahendite kasutamine - määrus nr 641, määrus nr 641).

Tellimus auhinna saamiseks

Alamkonto 180 “Arveldused personaliga” deebet kajastab kindlustusmakse kinnipidamist Sotsiaalkindlustusfondile vastavalt alamkonto 171 “Arveldused sotsiaalkindlustuseks” krediidile. Kõik eelarvelise organisatsiooni meestöötajad said lisatasu 23 rubla.
igaüks eelarveväliste vahendite arvelt eelarvelise organisatsiooni käsutusse jäävate tulude ülejäägi osas.

See preemiasumma kantakse töötajate kontodele. Mõelge ühele töötajale sellise lisatasu tekke ja maksmise kajastamise korda raamatupidamises ja maksuarvestuses.

• ühekordsed (ühekordsed) lisatasud ja töötasud, sõltumata nende maksmise allikatest (juhendi nr 92 alapunkt 63.2.1);
• tähtpäevade, tähtpäevade, pidulike sündmuste tasu (juhendi nr 92 alapunkt 63.2.5).

Seega saab preemiad 23. veebruariks omistada täiendavatele ergutusmaksetele. Samas peaks töötajate puhkuseks julgustamise preemiate näol tagama tööandja LNLA-s.
Nad peavad täpsustama boonuse maksmise asjaolud ja väljamaksete allika. Kui allikaks on eelarvevälised vahendid eelarvelise organisatsiooni käsutusse jääva tulu ja kulude ületamise osas, loetakse nende kasutamine seaduslikuks ja kooskõlas eelarveseadusandluse normidega.

FSS süüdistas ettevõtet kindlustusmaksete arvestusbaasi alahindamises 2 aasta jooksul tasutud puhkusepreemiate summas kogusummas 1,5 miljonit rubla. Ettevõte ei nõustunud, et nende summade pealt tuleks kindlustusmakseid sisse nõuda, ja pöördus kohtusse.

Tähelepanu

Vahekohtunikud leidsid, et fondi argument taandub asjaolule, et kindlustusmaksete summad tuleb arvestada kindlustusmaksete arvutamise baasis, kuna need tehakse töösuhete raames (seaduse nr 212-FZ artikkel 7). ja neid ei ole nimetatud maksust vabastatud maksete nimekirjas (seaduse nr 212-FZ artikkel 9). Kohtunikud pidasid neid argumente vastuvõetamatuks. Tõepoolest, maksete loetelu, mille eest kindlustusmakseid ei võeta, ei näe otseselt ette selliseid makseid kui töötajate puhkusetasusid.

Boonus 23. veebruariks kell 18.00

Tähtis

Nii et kui soovite töötajaid julgustada ja riigile vähem makse maksta, peate oma tegevused õigesti nimetama ja see peaks kajastuma töölepingus. Lihtsalt kõigi meeste premeerimiseks - see ei lähe mingil juhul kuludesse! Lihtsalt kõigi naiste premeerimine - see ei lähe isegi kuludesse! (Ma näen ette meie suurepäraste naiste - foorumis osalejate - vastust!) perekonnanimed - nüüd läheb see juba kuludesse! Ja see, et seal töötasid näiteks mingid mehed või ütleme samad naised (kellele tegelikult kõik toetub!), Nii et see lihtsalt juhtus võimalus...

Teiseks sellest, et lisatasu on eraldi sissetulekuliik: see pole nii (vähemalt mitte päris nii). Avage töökoodeks, art. 135 "Palgamäärus" on kirjas "vene keel valges": töötasusüsteemid, sealhulgas tariifimäärade suurus, palgad (ametlikud palgad), lisatasud ja kompenseeriva iseloomuga toetused, sealhulgas töö eest, mis erinevad tavatingimustest, süsteemid lisatasud ning stimuleerivad hüvitised ja preemiasüsteemid ...

See tähendab, et boonus (vähemalt preemiasüsteemi sees) on osa töötasust. Kui teie boonuste regulatsioonid mainivad boonuseid näitajate saavutamise, oluliste kuupäevade jms eest.
Kõik see läheb töötasu sisse. Kolmandaks, need selgitused, mida te tsiteerite... seal on üldiselt "kõik on segamini": tulu tegeliku laekumise kuupäeva ja tulu väljamaksmise kuupäeva vahel ei tehta vahet.
See tähendab, et antud juhul kajastatakse selle alamkonto deebetis puhkuse eest preemiate kogunemist vastavalt alamkonto 180 “Arveldused personaliga” krediidile. Reeglina kajastub kindlustusmaksete kogunemine sotsiaalkindlustusfondis ja Belgosstrakhis nende kontode deebetis, mis kajastavad töötajale tehtud maksete kogunemist.

Antud olukorras on see alamkonto 411 “Kasumi kasutamine” deebet. Nagu eespool mainitud, on maksuarvestuses selliste sissemaksete summad kajastatud mittetegevuskuludena.

Seetõttu saab organisatsioon maksuarvestuse raames täiendavate raamatupidamiskorrigeerimiste vältimiseks kajastada nende kogunemist alamkonto 410 "Kasum ja kahjum" (237 "Muud allikad") deebetis kooskõlas alamkonto 171 "Sotsiaal" krediidiga. kindlustusarveldused”.
Ja selliseid kulusid saavad arvesse võtta ainult OSNO-d kohaldavad maksumaksjad. USN-i maksjatel sellist võimalust pole, sest. artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 ei näe ette esinduskulude arvestust (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 11.10.04 nr 03-03-02-04 / 1/22). Ettevõtete käibemaksukohustuslastel seevastu ettevõtte kulude käibemaksuga probleeme ei teki, sest neid lihtsalt ei tunnistata selle maksu maksjaks.

Mida ei saa öelda OSNO ettevõtete kohta. Lisaks kasumi maksustamise kulude arvestamise raskustele peavad nad lahendama käibemaksuküsimused. Pealegi mitte ainult töövõtjate esitatud maksusummade mahaarvamise, vaid ka ettevõtte peo kulu käibemaksu arvutamise osas - lõppude lõpuks saab seda täielikult tunnustada asjakohaste teenuste tasuta müügina töötajate kasuks. .

Õnneks on siin reguleerivate asutuste lähenemine välja kujunenud juba ammu ja maksumaksjate kasuks.

Vene Föderatsiooni kohus 01.09.15 nr 304-KG15-10018 asjas nr A45-17878 / 2014, Volga rajooni vahekohtu otsus 09.27.16 nr F06-13612 / 2016). Väärib märkimist, et Rahandusministeerium ei nõustu selle tõlgendusega ning nõuab kindlustusmaksete ja tootmisvälise kindlustusmaksete tasumist (07.02.17 kiri nr 03-15-05/6368). Millal saab kuludesse kanda kingitusi ja preemiaid Selleks on vaja täita vaid kaks tingimust: kehtestada sellise lisatasu maksmise kohustus töö- või kollektiivlepingus ning siduda lisatasu suurus ja selle maksmise fakt ametialaste tulemuste saavutamisega (Uurali otsused). Vahekohus 17.12.14 nr F09-8372 / 14, Moskva rajooni FAS 17.06.2009 nr KA-A40 / 4234-09, Keskrajoon 09.15.2006 nr A64-1004 / 06 -11 ja Volga rajoon 04.05.05 nr A55-8485 / 04-44).

23. veebruariks ja 8. märtsiks tehtud kindlustusmaksed kindlustusmaksetele ei kuulu

Ettevõtte töötajatele mõeldud meelelahutuslikku pidulikku üritust ei saa pidada tulu teenimiseks. Kuid isegi kui sellise seisukoha poolt on argumente, on artikli 29 lõige 29. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270, mis keelab sõnaselgelt ja tingimusteta arvestada töötajate kultuuri- ja meelelahutusürituste külastuste, isiklikuks tarbimiseks mõeldud kaupade ja muude samalaadsete töötajate kasuks tehtud kulutuste kuludega. Veidi suurem “võimaluste aken” ettevõtte kulude arvestamiseks juhul, kui üritusel osalevad klientide ja (või) vastaspoolte esindajad, sh.
tundi potentsiaali.

Töötaja preemia tellimus

Üksikisiku tulumaks kingitustelt Ka üksikisiku tulumaksu osas on kõik üsna lihtne. Vastavalt artikli lõike 27 reeglitele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt on kingitused, mille väärtus ei ületa 4000 rubla, sellest maksust vabastatud. aasta pärast. Sellest tulenevalt peab organisatsioon pidama arvestust igale inimesele tehtud kingituste väärtuse kohta.

Kuigi esitluste kogumaksumus ei ületa 4000 rubla. aastas, maksutagajärgi ei kaasne. Sealhulgas ei pea neid kingitusi aruandluses kajastama (ei 6-NDFL-is ega 2-NDFL-is). See tuleneb vastusest küsimusele 4, mis on esitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 08.01.16 kirja nr BS-4-11/ lisas, samuti rahandusministeeriumi kirjadest Venemaa 05.08.13 nr 03-04-06 / 16327, 09.05.2011 nr 03-04-06 / 1-202 ja 07.02.11 nr 03-04-06 / 6-18 .

Tellimus auhinna saamiseks

Kasumi kasutamine" 180 "Arveldused personaliga" 23.00 Puhkusetasu ei võeta kasumi maksustamisel arvesse (MKS p 1, artikkel 130, p 1.3, artikkel 131) Kogunevad kindlustusmaksed sotsiaalkindlustusfondi (23,00 × 34%) 411 "Kasumi kasutamine" (410 "Kasum ja kahjum", 237 "Muud allikad") 171-1 "Arveldused kohustusliku kindlustuse eest sotsiaalkindlustusfondis" 7.82 Antud näites avatakse alamkontodele analüütilised alamkontod -konto 171 "Sotsiaalkindlustuse arveldused": 171 -1 "Kohustusliku kindlustuse arveldused Sotsiaalkindlustuskassas"; 171-2 "Kindlustusarveldused Belgosstrakhiga" Belgosstrakhis kogunenud kindlustusmakse (23,00 × 0,1% (tingimisi)) 411 "Kasumi kasutamine" (410 "Kasum ja kahjum", 237 "Muud allikad") 171- 2 "Kindlustusarveldused" Belgosstrakh” 0,02 Föderaalsesse Sotsiaalkaitsefondi ja Belgosstrakhi kindlustusmakseid, mis on kogunenud kindlustusmakselt, mida ei võeta arvesse tulumaksustamisel, kajastatakse mittetegevuskuludena (alam.

Tähtis

Meie hinnangul on klientide ja (või) vastaspoolte külastatavate ruumide - koosolekuruumid, saalid ja fuajeed, vastuvõturuumid jne - kaunistamisel selliste kulutuste majanduslikku komponenti võimalik õigustada. Lõppude lõpuks mõjutab selliste ruumide pidulik kaunistamine ettevõtte äritegevust, edastades klientidele ja vastaspooltele (nii praegustele kui ka potentsiaalsetele) teavet ettevõtte tugevuse ja stabiilsuse kohta. Teisisõnu loovad sellised "kaunistused" ettevõttest positiivse kuvandi, mis aitab tugevdada selle positsiooni turul.

Boonus 23. veebruariks kell 18.00

Nende lubamiseks peavad olema täidetud teatud tingimused:

• nad peavad tasuma sotsiaalkindlustusfondi kindlustusmakseid;
• need peavad olema teatud tüüpi töötasud;
• need peavad olema tavamakse iseloomuga (määruse nr 569 esimene osa punkt 24).

Kui vähemalt üks ülaltoodud tingimustest ei ole täidetud, ei arvestata makset haiguspuhkuse arvutamise töötasu hulka. Sellises olukorras kuulub kindlustusmakse 23. veebruariks sotsiaalkindlustusmaksetele. Kuid see ei ole tasu liik, ei sõltu töötaja panusest organisatsiooni tegevusse, ei ole seotud tema tehtud töö tulemuste, kvaliteedi ja kvantiteediga.
Lisaks on see auhind ühekordne (seaduse nr 138-XIII artikli 2 lõige teine, loetelu nr 115, direktiivide nr 92 punkt 63.2.5). Seega on preemia 23. veebruariks töötasust välja arvatud ega osale haiguslehe arvestuses.
Selliste maksete loetelu on kehtestatud Töö- ja sotsiaalkaitseministeeriumi 21. juuli 2014. a määrusega nr 68 (edaspidi - loetelu nr 68). Eelkõige ei võeta töötaja töötasu koosseisus töötasu alammäärani lisatasu määramisel arvesse väljamakseid puhkuse eest (nimekirja nr 68 alapunkt 12.2). Sellest tulenevalt viitab 23. veebruariks makstav lisatasu väljamaksetele, mis ei ole seotud töötaja tööülesannete täitmisega ning seetõttu ei sisaldu see alampalga lisatasu arvestuses.

Puhkuse eest lisatasu arvestamine puhkusetasu arvestamisel Vastavalt Tööministeeriumi 10.04.2000 määrusega nr 47 kinnitatud seaduses sätestatud juhtudel jaotamata keskmise töötasu arvutamise korra juhendile (edaspidi nimetatud juhendina nr 47) arvestatakse jaotamata keskmise töötasu arvutamisel tööandjaga sõlmitud töölepinguga ettenähtud töö eest töötajale arvestatud töötasu.
Valgevene” (edaspidi seadus nr 138-XIII), on tööandjate ja töötavate kodanike jaoks sotsiaalkindlustusfondi kohustuslike kindlustusmaksete arvutamise objektiks igat liiki sularahas ja (või) mitterahalised maksed, mis on kogunenud töötavatele kodanikele kõigil põhjustel, sõltumata rahastamisallikatest, sealhulgas tsiviilõiguslikest lepingutest tulenevad töötasud, välja arvatud maksete loetelus sätestatud maksed, mille eest riikliku sotsiaalkindlustuse, sealhulgas ametipensionikindlustuse sissemakseid ei võeta riigieelarvesse. riiklik eelarveväline fond Valgevene Vabariigi elanike sotsiaalkaitseks ning kohustuslikuks tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuseks Valgevene vabariiklikus ühtses kindlustusseltsis "Belgosstrakh", kinnitatud ministrite nõukogu 25.01.1999 nr 115 (edaspidi - Nimekiri nr 115).

Tähelepanu

Venemaa Rahandusministeerium 8. veebruaril 2016 nr 03-07-09 / 6171). Pühadeboonused Üha enam ettevõtteid võtab nüüd omaks põhimõtte "raha on parim kingitus" ja maksab kingituste jagamise asemel töötajatele lisapuhkusetasu. Selliseid makseid arvesse võttes tuleb meeles pidada, et need ei ole oma olemuselt tootlikud. See tähendab järgmist. Esiteks ei saa selliseid preemiaid arvesse võtta kasumi maksustamisel vastavalt artikli 1 lõikele 1.

Vastus

Lisatasu maksmise korralduse vormistamiseks 23. veebruariks saavad ainult mehed kasutada ühtset vormi N T-11a (näidisega saate tutvuda klikkides lingile: #/document/99/901885307/ZA027903H0/? samm=65.) või enda väljatöötatud vorm:

Tellimus N ______

Töötajate lisatasude kohta

__________ _________________2014

Ma tellin:

1. Premeerida töötajaid vastavalt käesoleva korralduse lisale.

2. Makske lisatasu välja samaaegselt 2014. aasta veebruari töötasu ülekandega.

3. Määrata kontroll käesoleva korralduse täitmise üle pearaamatupidajale ________________.

Direktor _____________ _____________

Korralduse lisa kuupäevaga ________ nr _______

1. Ivanov I.I.: lisatasu kahe palga ulatuses.

2. Petrov P.P.: lisatasu kahe palga ulatuses.

3. Sidorov S.V.: lisatasu kahe palga ulatuses.

Üksikasjad süsteemi materjalides:

1. Vastus: Kuidas väljastada töötajate ergutusi

Töötajate soodustuste dokumenteerimine

Vene Föderatsiooni töökoodeks ei näe ette töötajate stiimulite väljastamise korda. Seetõttu peate selle ise installima organisatsiooni kohalikesse dokumentidesse. Reeglina koosneb edutamisprotseduur mitmest etapist.

Esiteks valmistab ette töötaja vahetu juht. Esildises antakse hinnang töötaja töö- ja kutsetegevusele, kirjeldatakse tema isiku- ja äriomadusi ning põhjendatakse ka premeerimise otstarbekust.

Esitluse põhjal annab organisatsiooni juht korralduse töötaja premeerimiseks ühtse (), kinnitatud või vastavalt. Kui soodustus ei ole seotud töötajale sularaha (boonuste) maksmisega, võib üksikasjad ühtsest tellimusvormist välja jätta: “____ rubla ulatuses. ____ kop. (juhised kinnitatud).

Pärast tellimuse väljastamist tehke kanne:

• Ivan Šklovets

  Föderaalse töö- ja tööhõiveteenistuse juhataja asetäitja

  
  

  Selle kevade olulisemad muudatused!

  • 
    Personaliametnike töös on toimunud olulisi muudatusi, millega tuleks 2019. aastal arvestada. Kontrolli mänguvormingus, kas oled kõiki uuendusi arvesse võtnud. Lahendage kõik ülesanded ja saage ajakirja Kadrovoe Delo toimetajatelt kasulik kingitus.
  • 
    Loe artiklit: Miks peaks personaliametnik kontrollima raamatupidamist, kas jaanuaris on vaja esitada uued aruanded ja millise koodiga 2019. aasta tööajaarvestus kinnitada
  • 
    Ajakirja Kadrovoe Delo toimetus selgitas välja, millised personaliohvitseride harjumused võtavad palju aega, kuid on peaaegu kasutud. Ja mõned neist võivad GIT-inspektoris isegi hämmeldust tekitada.
  • 
    GIT ja Roskomnadzori inspektorid rääkisid meile, milliseid dokumente ei tohiks uutelt tulijatelt tööle kandideerimisel kunagi nõuda. Tõenäoliselt on teil sellest loendist mõned paberid. Oleme koostanud täieliku nimekirja ja valinud igale keelatud dokumendile turvalise asendaja.
  • 
    Kui maksate puhkusetasu tähtpäevast päev hiljem, määratakse ettevõttele trahv 50 000 rubla. Vähendage lühendamise etteteatamisaega vähemalt päeva võrra – kohus ennistab töötaja tööle. Oleme tutvunud kohtupraktikaga ja koostanud teile ohutud soovitused.

Kingituste ja preemiate maksustamine pühade puhul. Kas ettevõttes on tavaks maksta preemiaid või teha kingitusi 23. veebruariks ja 8. märtsiks, aastavahetuseks või töötaja aastapäevaks, pulmade või lapse sünni puhul? Raamatupidaja ülesanne pole sellises olukorras maksude ja sissemaksete arvestamisega segadusse sattuda.

Maksuarvestuses on preemiate kajastamine riskantne, aga kingitusi ei saa

Kingituste ja preemiate maksustamine pühade puhul. Tulumaksu arvestamisel on võimalik arvestada "puhkuse" lisatasustega, kuid see on äärmiselt ohtlik. Esiteks ei saa selliseid makseid maksukulude hulka arvata, kui nende kohta pole töölepingus midagi öeldud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21, artikkel 270). Ja teiseks, isegi kui selles dokumendis on vastav kanne, ei tunnistata Venemaa rahandusministeeriumi sõnul selliseid stiimuleid stimuleerivateks, kuna need ei ole seotud tootmistegevusega. Seetõttu ei saa neid maksukuludena arvesse võtta ka siis, kui need on töötajatega sõlmitud töölepingutes ette nähtud. Täpselt nii öeldakse Venemaa Rahandusministeeriumi kirjas 16.11.2007 nr 03-04-06-02 / 208.

Ausalt öeldes märgime, et kohtunikud arvavad teisiti. Nende hinnangul saab tulumaksu arvestamisel ikkagi arvesse võtta puhkusetasusid, kui need on töö- või kollektiivlepingutes kirjas. Toome näitena Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 17. juuni 2009 resolutsiooni nr KA-A40 / 4234-09. Kohus otsustas, et kohaliku dokumendiga kehtestatud preemiad tähtpäevade ja pühade puhul on ergutava iseloomuga. Töötaja arvestab ju töölepingut sõlmides nende saamise võimalusega.

Aga kingitustega on olukord lihtsam. Nende väärtus ei vähenda selgelt maksubaasi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 lõike 16 alusel. Selles märgitakse, et kulud ei sisalda tasuta üleantud vara maksumust (tööd, teenused, omandiõigused) ega ka sellise võõrandamisega seotud kulusid.

Kindlustusmakseid tuleb koguda, kui lisatasud ja kingitused on töölepinguga ette nähtud

Kindlustusmakseid on vaja koguda vaid juhul, kui töötajatega sõlmitud kollektiiv- või töölepingutes on märgitud ühekordsed preemiad või kingitused meeldejäävate või puhkusepäevade puhul. Vastasel juhul pole selleks põhjust. Otsustage ise. 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 7 sätestab selgelt, et töölepingute alusel kogunenud maksete ja muude tasude suhtes kohaldatakse kindlustusmakseid. Ja kuna puhkusetasusid neis ei registreerita, siis pole ka sissemakseid vaja koguda.

Kuid kahjuks ei ole ametnike lähenemine sellele küsimusele nii ühemõtteline. Näiteks Vene Föderatsiooni FSS selgitas meile mitteametlikult, et sissemakseid tuleb koguda iga töötaja sissetuleku pealt, välja arvatud need, mis on seaduse nr 212-FZ artiklis 9 selgesõnaliselt maksuvabad märgitud. Väljateenimata boonuseid ega kingitusi seal ei mainita. Pensionifond aga nõustub, et kõigepealt tuleb vaadata töölepingut. Kuid samal ajal soovitatakse neil ka mitte unustada seadust nr 212-FZ. Ja selles on näiteks materiaalne abi märgitud maksuvabaks ainult 4000 rubla piires. aastal. Vahepeal seda tasu töötajatega sõlmitud töölepingutes reeglina ei kuvata. Ja sellel pole palgasüsteemiga mingit pistmist.

Selleks, et saada ametlikke selgitusi selle kohta, kas kingituste ja puhkusepreemiate maksumuselt tuleks siiski tasuda kindlustusmakseid, saatsime Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarenguministeeriumile ametliku pöördumise. Ametnike vastust kommenteerime kohe oma ajakirja lehekülgedel.

Praegu on siin üks soovitus. Kui maksesumma mahub 4000 rubla. (ja lapse sündimisel - 50 000 rubla), korraldage see materiaalse abina. Siis on täiesti seaduslikel alustel võimalik sinna sissemakseid mitte koguda.

Üksikisiku tulumaksu ei saa kinni pidada kingitustelt, mis ei ületa 4000 rubla.

Üksikisiku tulumaksu ei pea kinni pidama kingitustelt, mille väärtus ei ületa 4000 rubla. aastas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 28, artikkel 217). Pealegi kehtib see reegel täielikult rahaliste kingituste kohta. Lõppude lõpuks ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus "kingituse" mõiste määratletud. Samal ajal võib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 572 lõike 1 ja artikli 128 kohaselt annetada ka raha. Järelikult ei maksustata töötajatele sularahas kingituste tegemisel ka nende summat kuni 4000 rubla ulatuses. Seda järeldust kinnitab Venemaa rahandusministeerium (kiri 8. juulist 2004 nr 03-05-06 / 176). Kui kohalikud inspektorid selle lähenemisviisiga ei nõustu, ei toeta kohtunikud neid (Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 26. märtsi 2008. aasta resolutsioon nr A66-5098 / 2007). Kuid selleks, et mitte kinni pidada üksikisiku tulumaksu, tuleb sularahamakse vormistada täpselt kingitusena. See tähendab vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 32. peatüki reeglitele. Vastasel juhul peate kogu summalt maksu kinni pidama.

Mõnes ettevõttes saavad töötajad pühadeks kinkekaarte. Venemaa rahandusministeerium selgitas 17. septembri 2009 kirjas nr 03-04-06-01 / 240, et siin ei ole erilisi tunnuseid. Kui nende väljastamine on raamitud kingitusena, on sertifikaadi maksumus kuni 4000 rubla. koos käibemaksuga. Ja kõik ülaltoodu moodustab mitterahalise tulu.

Tasuda tuleb õnnetusjuhtumikindlustusmakse

Selliseid sissemakseid on kindlam koguda preemiate summa ja kingituste väärtuse eest. Fakt on see, et "puhkuse" stiimulite maksumus ei sisaldu maksete loendis, mille eest kindlustusmakseid ei võeta ... kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 7. juuli 1999. aasta dekreediga nr 765. Ja kui nii, siis tuleb tasuda. Igal juhul arvavad nad nii Vene Föderatsiooni FSS-is (vt.).

Arbitraažipraktika selles küsimuses on üldiselt ettevõtete kasuks. Seega märkis Loodepiirkonna föderaalne monopolivastane teenistus, et nimekiri ei kehtesta erandeid üksikisikute saadud tuludest, vaid ainult töötajatele palgana kogunenud maksetest (21. mai 2009 dekreet nr A56-21503 / 2008). Seetõttu ei tohiks teenimata maksete suhtes sissemakseid teha.

Meie arvates on see seisukoht rohkem õigustatud. Seega, kui puhkusetasud ei kuulu töötasusüsteemi, ei sõltu töötulemustest ja on ühekordse iseloomuga, siis ei pea nendelt kahjutasusid koguma. Tõsi, antud juhul pole ka kohtuvaidlus välistatud. Seega, kui sissemaksete summa on väike, on kindlam koguda need kõik ühtemoodi.

Kingituste väärtuselt on parem maksta käibemaksu

Ametnikud võrdsustavad kingituste andmise kaupade tasuta üleandmisega ja nõuavad vastavalt käibemaksu tasumist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22. jaanuarist 2009 nr 03-07-11 / 16). Maksubaas on kingituse turuväärtus. Enamikul juhtudel on see võrdne hinnaga, mille ettevõte ostes maksis. Ja firma saab kingituse väärtusest "sisend" maksu maha arvata vastavalt üldiselt kehtestatud korrale (kui on arve!).

Samas on ettevõtetel, kes ei ole kingitustelt käibemaksu nõudnud, võimalus kohtus oma seisukohta kaitsta. Näiteks Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 29. juuli 2009 resolutsioonis nr A05-12842/2008 juhtisid kohtunikud tähelepanu sellele, et töötajate lastele tehtud uusaastakingitusi ei saa pidada tasuta. kuna need hõlmavad vastastikuseid tegevusi, nimelt töötajate tööülesannete täitmist. Ja Uurali ringkonna föderaalne monopolivastane teenistus jõudis oma 20. veebruari 2008. aasta resolutsioonis nr Ф09-514 / 08-С2 järeldusele, et uusaastakingituste maksumust ei maksustata käibemaksuga põhjendusel, et tegemist ei ole müügiga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 tähenduses.

Teeme reservatsiooni, et ettevõte, kes on otsustanud ametnike nõudeid eirata ja kingituste väärtuselt käibemaksu ei võta, peab keelduma "sisend" maksu mahaarvamisest.

Eraldi juhtum - kinkekaardid. Praktikas on selline kaart dokument, mis kinnitab, et väljastanud organisatsioon on kohustatud selle teatud summa eest kauba (töö, teenuste) esitajale üle kandma. See tähendab, et rakendamist ei toimu. Pigem on jutt omandiõiguse üleandmisest. Ja selliste õiguste tasuta üleandmist käibemaksu arvutamise alusena ei mainita Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 lõike 1 esimeses lõigus.

Puhkusetasu arvestamisel väljateenimata lisatasusid arvesse ei võeta.

Kui tasu ei ole seotud töötaja töötulemustega ega sisaldu ettevõttes toimivas töötasusüsteemis, ei ole põhjust seda puhkuse aluste arvestamisel arvestada. See järeldus tuleneb Rostrudi 23. oktoobri 2007. aasta kirjast nr 4319-6-1. Järeldus on õigustatud. Tööandja otsusel töötajatele puhkusel või tähtpäevadel makstavad ühekordsed lisatasud ei kuulu ju kuidagi tasustamissüsteemi alla. Teine olukord on see, kui lisatasud puhkuse eest on ette nähtud palgasüsteemiga, näiteks on need kirjas lisatasude määruses ja selle link on töölepingutes. Seejärel tuleb need kaasata keskmise töötasu arvutamisse.

Hüvitiste arvutamisega on aga olukord teine. Töötaja töötasu hulka tuleb arvata väljamaksmata väljamaksed, mille alusel arvutatakse hüvitised, olenevalt sellest, kas neile koguneb kindlustusmakseid või mitte. See järeldus tuleneb 29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse nr 255-FZ artikli 14 lõikest 2.

Kui sissemakseid kogutakse, tuleb neid makseid arvesse võtta. Ja vastupidi.

Kas teie ettevõte annab boonuseid 8. märtsiks?

Peaasi, mida meeles pidada

1. Tulumaksu arvestamisel ei võeta arvesse pühadeks tehtud kingitusi.

2. Kinkidelt, mille väärtus ei ületa 4000 rubla, peetakse kinni üksikisiku tulumaks. aastas ei nõuta. See kehtib ka rahaliste kingituste kohta.

3. Kui ettevõttel koguneb kingituste summalt käibemaks, siis saab nende ostmisel tasutud “sisendmaksu” üldkehtestatud korras maha arvata.

Boonuste maksmise õiguspärasus töötajate materiaalsete stiimulite (boonused jne) organisatsiooni käsutusse jäävate vahendite arvelt. LNLA on kollektiivlepingud, lepingud, töösisekorraeeskirjad ja muud ettenähtud korras vastu võetud normaktid, mis reguleerivad töö- ja sellega seotud suhteid konkreetse tööandjaga (Tööseadustiku artikli 1 lõige 3). Kollektiivleping võib sisaldada lõigetes loetletud sätteid. 1–18 st.

23. veebruariks ja 8. märtsiks tehtud kindlustusmaksed kindlustusmaksetele ei kuulu

Tähelepanu

Kulud kontori kaunistamiseks Puhkuse väga oluline atribuut on kontoriruumide kujundus. Muidugi ei ole kõik ettevõtted valmis 23. veebruariks või 8. märtsiks kulutama raha temaatilisele kontorikaunistusele, kuid kontori kaunistamine ametipühadeks või aastavahetuseks on väga levinud nähtus. Kahjuks lähtub praktika sellest, et selliseid kulutusi ei peeta maksustamisel majanduslikult ebamõistlikuks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.12.2005 nr 6645/2009).

Töötaja preemia tellimus

Tähtis

Tellimus auhinna saamiseks

Organisatsioonide eelarveväliste vahendite kasutamise tunnused, arvestades nende tegevuse valdkondlikke iseärasusi, määrab valitsus vastavate vabariiklike valitsusorganite ettepanekul (otsuse nr 641 punkt 3-1). Organisatsiooni käsutuses olevad rahalised vahendid on sissetulekute üle kulud, mis arvutatakse tulu teeniva tegevuse tulude vahena iga tuluallika kohta, millest on maha arvatud maksude, tasude (lõivude) summa. ja muud kohustuslikud maksed vabariiklikku ja kohalikku eelarvesse, riigieelarvevälistesse fondidesse ning tegelikud kulud iga tuluallika kohta arvestuse piires. Selle summa määravad eelarvelised organisatsioonid iga kuu iga sissetulekuallika kohta (lk.
24 Määrused nr 641). Vastavalt par.
Töökoodeks, aga ka muud selle lahutamatuks osaks olevad sätted, näiteks lisatasude, materiaalse abi andmise kohta (tööseadustiku artikkel 364). Eelarvelistel organisatsioonidel on ergutusmaksete määramiseks soovitada tutvuda Statistikaministeeriumi 29. juuli 2008. aasta määrusega nr 92 „Tööjõu statistiliste näitajate riikliku statistilise vaatluse vormide täitmise juhendi kinnitamise kohta. ” (edaspidi - määrus nr 92). Vastavalt otsusega nr 92 kinnitatud tööjõu statistiliste näitajate riikliku statistilise vaatluse vormide täitmise juhendi (edaspidi - juhend nr 92) punktile 63 hõlmavad ergutustasud:

• preemiad ja töötasud, olenemata nende maksmise allikast (alam.

Rahandusministeeriumi hinnangul peaks organisatsioon võtma kasutusele kõik võimalikud meetmed, et hinnata ja arvestada iga töötaja poolt korporatiivse peo raames saadavat majanduslikku kasu (sissetulekut). Aga kui puudub reaalne võimalus isikustada ja hinnata iga töötaja saadavat majanduslikku kasu (tarbitud toit, kuulatud laulud jne), siis puudub ka üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad dat. 06.03.13 nr 03-04-06 / 6715 ja kuupäevaga 30.01.13 nr 03-04-06/6-29). Teisisõnu, enamikul juhtudel ei pea ettevõtte puhkuseürituse läbiviimisel üksikisiku tulumaksu arvestama ja kinni pidama.

Erandiks on näiteks väliüritused, mille puhul maksab tööandja töötajatele sõidu ja majutuse. Siin on iga töötaja sissetulek selgelt isikustatud. See tähendab, et on vaja arvutada ja kinni pidada üksikisiku tulumaks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.09.2013 nr 03-04-06 / 39113).

Boonus 23. veebruariks kell 18.00

Kuigi rahandusministeeriumi hinnangul tuleks puhaskasumi arvelt maha kanda ka osapooltele tehtud kingituste kulu. Lõppude lõpuks, artikli 16 lõige 16 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270 ei tee erandeid tasuta vara saajate ringile (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 08.10.12 nr 03-03-06/1/523, 19.10. 10 nr .10 nr 03-03-06/1/176). Kohtupraktika läheneb sellele olukorrale aga veidi loovamalt ning võimaldab kasumi maksustamisel arvestada kingitustega vastaspooltele ja klientidele.
Kohtunike hinnangul saab kingituste kulud maha kanda kas muude kuludena (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse dekreet 01.23.13 nr А40-45035 / 12-116-94) või majutuskuludena ( Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse dekreet 05.10.10 nr КА- A41/11224-10). Kuid selleks peab maksumaksja tõendama seose kingituse ja tulu teenimisele suunatud tegevuse vahel.
TK, art. teine ​​osa. 17. juuli 2002. a seaduse nr 124-Z “Alampalga kehtestamise ja tõstmise korra kohta” (edaspidi seadus nr 124-Z) § 6). Kui töötaja palk on alla miinimumpalga, peab ta tegema miinimumpalgale lisatasu (seaduse nr 124-Z artikli 6 kolmas osa). Alampalgale lisatasu määramisel arvestatakse töötasu summas kogunenud töötasu tehtud töö ja töötundide eest, samuti töötaja tööülesannete täitmisega kaasnevaid ergutustasusid (toetusi, lisatasusid) (artikkel 6 teine ​​osa). seaduse nr 124-Z, tööseadustiku artikkel 57). Hüvitisi ja makseid, mis ei ole seotud töötaja tööülesannete täitmisega, ei võeta töötasu suuruses arvesse miinimumpalgale lisatasu määramisel (seaduse nr 124-З artikli 6 kolmas osa).

Seega peab organisatsioon, kes otsustab ühendada äriürituse äriläbirääkimistega, hoolitsema selle eest, et koostataks dokumendid, millest oleks selge, millised kulud tekkisid pelgalt korporatiivse ürituse raames ning millised on konkreetselt suunatud selle kehtestamisele ja korraldamisele. ärisidemete säilitamine. Sellised dokumendid hõlmavad eelkõige organisatsiooni juhi kinnitatud esinduskulude aruannet. Kuid samal ajal peab iga aruandes nimetatud kulu olema kinnitatud vastavate esmaste dokumentidega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10.04.14 nr 03-03-РЗ / 16288).

Lõpetuseks ärge unustage, et majutuskulud normaliseeritakse: aruande(maksu)perioodil võib neid arvata muude kulude hulka summas, mis ei ületa 4% maksumaksja selle aruande(maksu)perioodi tööjõukuludest 2 MKS artikkel 264 Vene Föderatsiooni koodeks).
Mida teha kõigi nende kuludega maksuarvestuses? Juhtide kahjuks ei ole võimalik selliseid kulutusi maksustamisel arvestada (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 20.12.2005 nr 03-03-04 / 1/430, 11.09.2006 Ei 03-03-06/1/796 ja 13.07.11 nr 03-03-06/1/420, Kaug-Ida ringkonna FAS-i otsused 07.02.07 nr Ф03-А73/06-2/ 5053 ja kaheksateistkümnes apellatsioonikohus 18.11.14>nr 18AP-11851/2014 asjas nr A76-11084/2014). Fakt on see, et maksustamise kulude kajastamise üheks eelduseks (nii üldsüsteemi kui ka lihtsustatud maksusüsteemi alusel) on nende vastavus artikli 1 lõikes 1 kehtestatud kriteeriumidele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252. Ja üks neist - tulu teenimisele suunatud tegevuste elluviimiseks tehtud kulud.