Nabavka dobara i materijala od strane odgovorne osobe. Materijali su zaprimljeni od odgovorne osobe na knjiženje. Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama

Računovodstveni račun 71 koristi se za prikaz informacija o knjiženjima o iznosima sredstava izdanih zaposlenicima za potrebe izvješćivanja. Koji se dokumenti koriste za dokumentiranje obračunskih transakcija i koje računovodstvene stavke odražavaju obračune s odgovornim osobama? O tome ćete saznati u našem članku.

Postupak obavljanja odgovornih poslova

Odgovorna osoba je zaposlenik koji je primio novčana sredstva za potrebe poslovanja poduzeća.

Osnova za izdavanje sredstava uz izvješće je zahtjev koji popunjava zaposlenik i potpisom odobrava upravitelj. U zahtjevu se bilježi iznos i namjena izdavanja sredstava (i sl.). Obrazac zahtjeva za izdavanje obračunskih iznosa nije utvrđen zakonom; dokument se sastavlja u bilo kojem obliku.

Po obavljenom poslovanju zaposlenik računovodstvu podnosi predujam i dokumente koji potvrđuju nastale troškove (potvrde, računi, potvrde o obavljenom radu, računi i dr.). Ove isprave temelj su za evidentiranje poslovnih rashoda u računovodstvu.

Ako iznos sredstava koje je zaposlenik prethodno primio premašuje njegove stvarne troškove, tada iznos razlike zaposlenik uplaćuje. U slučaju prekoračenja i njegove dokumentarne potvrde, iznos viška troškova nadoknađuje se zaposleniku putem blagajne ili u bezgotovinskom obliku.

Treba naglasiti da se radniku koji nije prijavio prethodno primljene iznose ne mogu izdati sredstva za nove poslove. Jesu li sredstva izdana u gotovini ili na bankovnu karticu u ovom slučaju nije važno.

Tipične transakcije za 71 račun

C se koristi za prikaz transakcija s odgovornim osobama. Prilikom izdavanja sredstava, iznosi se knjiže prema Dt 71, kada se raspoređuju troškovi - prema Kt 71.

Može se proizvoditi u gotovini iu bezgotovinskom obliku:

Ako iznos izdanih sredstava nije u potpunosti potrošen, saldo se može vratiti:

Transakcije s odgovornim osobama mogu se prikazati pomoću proizvodnih računa:

U maloprodajnim poduzećima troškovi prodaje mogu nastati preko odgovorne osobe:

Roba i materijali koje je kupila odgovorna osoba odražavaju se u računovodstvu sljedećim unosima:

Primjer knjigovodstvenih knjiženja za 71 konto

Zaposleniku Consul LLC Petrenko S.P. sredstva su izdana za izvješće u bezgotovinskom obliku u iznosu od 2.500 rubalja. za kupnju papira. Zapravo, Petrenko S.P. potrošeno 2840 rubalja, PDV 433 rublja, što je potvrđeno predujmom i računom o prodaji. Prekomjerni rashod u iznosu od 340 rubalja. Petrenku je uplaćeno na njegovu bankovnu karticu.

Sljedeći unosi su napravljeni u računovodstvu Consul LLC:

U ovom članku, koji su pripremili metodolozi tvrtke "1C" i objavili na disku za podršku informacijske tehnologije (ITS), pročitajte o organizaciji i održavanju poreznog računovodstva naselja s odgovornim osobama u integriranoj konfiguraciji "1C: Enterprise 7.7".

U skladu s Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (odobren odlukom Upravnog odbora Središnje banke Rusije 22. rujna 1993. br. 40), „poduzeća izdaju gotovinu na račun za poslovne i operativne troškove, kao i za troškove ekspedicija, geoloških istražnih grupa, ovlaštenih poduzeća i organizacija, pojedinih odjela gospodarskih organizacija, uključujući podružnice koje nisu u samostalnoj bilanci, a nalaze se izvan područja djelovanja organizacija u u iznosu i za razdoblja koja određuju čelnici poduzeća." U računovodstvu se ove transakcije mogu odraziti bez uzimanja u obzir međusobnih obračuna s dobavljačem od kojeg je imovina kupljena:

Debit 10 (26.08 ...) Kredit 71

a uzimajući u obzir nastanak i otplatu duga prema dobavljaču:

Dug 60 Kredit 71 Dug 10 (26, 08...) Kredit 60.

Odraz tih transakcija u poreznom računovodstvu bit će drugačiji.

Opcija 1 (isključujući međusobne obračune s dobavljačem)

Primjer

Zaposlenik organizacije, Sergej Gennadievich Grigoriev, dobio je 1300 rubalja na račun. za poslovne troškove. Preko punomoćnika kupio je papirnati materijal od LLC Officelaba u iznosu od 1200 rubalja. te je o učinjenim troškovima izvijestio predujmom, uz koji je priložio fakturu dobavljača, fakturu i blagajnički nalog.
Neiskorišteni dio obračunskog iznosa vraćen je u blagajnu društva.
Operacija izdavanja novca za izvješćivanje odražava se u računovodstvu dokumentom „Nalog za gotovinske izdatke” (slika 1). Prilikom knjiženja, dokument generira knjiženje:

Debit 71.1 Kredit 50.1.

Riža. 1. Troškovni blagajnički nalog

Operacija izdavanja novca za izvješćivanje (dug 71 kredit 50) ne odražava se u poreznom računovodstvu, jer ne utječe na poreznu osnovicu za porez na dobit tekućeg ili budućih razdoblja. Izvješće odgovorne osobe o iznosima nastalih troškova odražava se u računovodstvu dokumentom "Avansno izvješće (ostalo)" (slika 2). Kada se provede, dokument generira računovodstvena knjiženja iz potraživanja računa 71.1 na teret računa stečene vrijednosti - 26 i na teret računa 19 za iznos poreza na dodanu vrijednost.

Riža. 2. Linija unaprijed. izvješće (ostalo)

Izvješće odgovorne osobe o iznosima nastalih troškova (Debit 26 Credit 71) odražava se u poreznom knjigovodstvu dokumentom "" (izbornik "Trgovina i računovodstvo - Porezni knjigovodstveni dokumenti - Transakcije stjecanja imovine, itd."). Detalji dokumenta se popunjavaju automatski prema podacima u dokumentu „Red napredovanja (ostalo)” klikom na gumb „Ispuni” u modulu obrasca (slika 3).

Riža. 3. Stjecanje imovine, radova, usluga, prava

• vrsta rashoda - “Ostali rashodi uključeni u neizravne rashode”;
• element rashoda - „Ostali rashodi priznati za porezne svrhe”;
• iznos - iznos bez PDV-a;
• predmet i vrsta zaliha nisu ispunjeni, jer je trošak uključen u neizravne troškove;

Prilikom knjiženja dokument generira knjiženja na teret pomoćnog izvanbilančnog računa N07.04 “Neizravni rashodi”.

Operacija povrata neiskorištenih iznosa impresije u računovodstvu odražava se u dokumentu „Nalog za primanje gotovine” (slika 4).

Riža. 4. Prijamni blagajnički nalog

Kada se knjiži, dokument generira knjiženje Dugovanje 50.1 Odobrenje 71.1.

Operacija povrata neiskorištenih obračunatih iznosa (Debit 50 Credit 71) ne odražava se u poreznom računovodstvu.

Podudarnost knjigovodstvenih i porezno knjigovodstvenih knjiženja prikazana je u tablici 1.

stol 1

U skladu s podstavkom 12. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju troškove službenog putovanja koji se odnose na potrebe proizvodnje, dokumentirani i ekonomski opravdani.

Od 01.01.2002. godine izdaci za najam stambenog prostora mogu se porezno priznati u cijelosti, bez ograničenja. Troškovi isplate dnevnica porezno se priznaju u granicama normi. Prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002. br. 93 „O utvrđivanju standarda za troškove organizacija za isplatu dnevnica i terenskih naknada, unutar kojih se pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dobit , takvi su troškovi uključeni u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom” isplata dnevnica iznosi 100 rubalja. za svaki dan službenog putovanja.

Primjer

Prema nalogu čelnika organizacije, Anatolij Timofejevič Semakin poslan je u regiju Murmansk na 5 dana od 18. do 22. veljače (uključivo) 2002. godine.
Na temelju naloga voditelja poduzeća, računovodstveni odjel izdaje Semakin A.T. akontacija za putne troškove u iznosu od 2600 RUB.

Po povratku s poslovnog putovanja (22.02.2002.) Semakin A.T. podnio je avansno izvješće računovodstvenom odjelu poduzeća, prema kojem su troškovi službenog putovanja iznosili 2.287 rubalja:

• trošak karata za vlak je 987 rubalja;
• troškovi smještaja u hotelu LLC "Lesnye Dali" - 900 rubalja (300 x 3 dana);
• dnevnica za 5 dana poslovnog putovanja (dan odlaska i dan dolaska - jedan dan) - 400 rubalja. (100 rub. x 4 dana).

Prekomjerni trošak je ispisan iz blagajne.

Uz akontaciju se prilažu: putna potvrda, karte za vlak, račun i potvrda o primitku blagajne od hotela.

Operacija izdavanja novca za izvješćivanje odražava se u računovodstvu dokumentom „Nalog za gotovinske izdatke“. Kada se knjiži, dokument generira knjiženje Dugovanje 71.1 Odobrenje 50.1.

Operacija izdavanja novca za izvješćivanje (dug 71 kredit 50) ne odražava se u poreznom računovodstvu, jer ne utječe na poreznu osnovicu.

Izvješće odgovorne osobe o iznosima nastalih troškova odražava se u računovodstvu dokumentom "Avansno izvješće (ostalo)" (slika 5).

Riža. 5. Linija unaprijed. izvješće (ostalo)

Kao potkonto “Opći poslovni troškovi” odaberite element odgovarajućeg imenika s atributom “Vrsta rashoda za potrebe poreznog knjigovodstva” - “Putni troškovi”.

Ako zaposlenik na putu stječe materijalna sredstva, ona se iskazuju u predujmu na uobičajeni način.

Prilikom provedbe dokument generira knjigovodstvena knjiženja iz potraživanja računa 71.1 na teret računa nabavljenih dragocjenosti - 26 za iznos troškova bez PDV-a i na teret računa 19.3 za iznos PDV-a.

Za iskazivanje PDV-a na rashode nastale temeljem dokumenta „Avans (ostalo)“ upisuje se dokument „Primljeni račun“.

Pod uvjetom da je dokument "Primljena faktura" dostupan, iznos PDV-a na kraju mjeseca, kada se provodi regulatorni dokument "Knjiga nabave", bit će prihvaćen za prijeboj iz proračuna i prikazan u izvješću "Knjiga nabave". .

Operacije raspodjele i prijeboja PDV-a ne odražavaju se u poreznom računovodstvu.

Izvješće odgovorne osobe o iznosima nastalih troškova (zaduženje 26 odobrenje 71) odražava se u poreznom knjigovodstvu dokumentom „Transakcije za stjecanje imovine, rada, usluga, prava” (izbornik „Trgovina i računovodstvo - Porezni knjigovodstveni dokumenti” - poslovi stjecanja imovine i dr.”).

Detalji dokumenta popunjavaju se automatski kada kliknete na gumb "Ispuni". Podaci koji se popunjavaju preuzeti su iz dokumenta „Red napredovanja (ostalo)“ (Sl. 6).

Riža. 6. Linija unaprijed. izvješće (ostalo)

Vrijednost pojedinosti dokumenta:

• uvjeti primitka - “Ostali bitni uvjeti”;
• vrsta rashoda "Ostali rashodi uključeni u neizravne rashode";
• troškovni element - "Putni troškovi";
• iznos - iznos bez PDV-a;
• predmet i vrsta inventarnih stavki - kod plaćanja usluga ne popunjava se;
• recognition date - datum predujma;
• druga ugovorna strana, ugovor, dug, PDV, uklj. - nisu popunjeni.
• osnova za priznavanje - referenca na dokument "Avansno izvješće (ostalo)"
• naziv operacije - string prikaz dokumenta "Red izvješća o napredovanju (ostalo)".

Prilikom knjiženja dokument generira knjiženja na teret posebnih izvanbilančnih računa N07.04 “Neizravni rashodi”.

Operacija izdavanja prekomjerno utrošenih sredstava odgovorne osobe iz blagajne odražava se u knjigovodstvenom dokumentu dokumentom „Nalog za izdatke za gotovinu“.

U poreznom računovodstvu ne odražava se operacija izdavanja prekomjerno potrošenih sredstava iz blagajne odgovorne osobe. Podudarnost računovodstvenih i poreznih knjigovodstvenih knjiženja prikazana je u tablici 2.

tablica 2

U stavku 2. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije daje popis troškova zabave:

• troškovi prijevozne podrške za dopremu osoba pozvanih na pregovore do mjesta održavanja zabavnih priredbi;
• izdaci poreznog obveznika za službeni domjenak (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) i dr.

Troškovi zabave i rekreacije ne uključuju se u reprezentaciju. Normativ za troškove reprezentacije, u okviru kojeg se porezno obračunavaju, iznosi 4 posto troškova rada.

Primjer

U siječnju 2002. organizacija je potrošila 5000 rubalja za zabavu. U istom razdoblju troškovi rada koji su uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti iznosili su 19.500 rubalja. Izračunajmo standard za troškove zabave: 19 500 rubalja. x 4% = 780 rub.
Stoga, za 780 rubalja. Agat LLC može smanjiti svoje prihode za siječanj.
Dakle, višak troškova zabave u iznosu od 4.220 rubalja. (5000 rubalja - 780 rubalja) ne prihvaćaju se za potrebe poreza na dohodak.
Operacija izdavanja novca uz izvješće za troškove reprezentacije očituje se u računovodstvu dokumentom „Nalog za izdatak za gotovinu“.
Prilikom knjiženja dokument generira knjiženje

Debit 71.1 Kredit 50.1.

Operacija izdavanja novca za prijavu za troškove reprezentacije (Debit 71 Kredit 50) ne odražava se u poreznom računovodstvu, jer ne utječe na poreznu osnovicu za porez na dobit tekućeg ili budućih razdoblja.

Izvješće odgovorne osobe o iznosima nastalih troškova reprezentacije očituje se u računovodstvu dokumentom "Avansno izvješće (ostalo)" (slika 7).

Riža. 7. Linija unaprijed. izvješće (ostalo)

Kao potkonto “Opći poslovni rashodi” odaberite element odgovarajućeg imenika s atributom “Vrste rashoda za potrebe poreznog knjigovodstva” - “Troškovi reprezentacije”.

Kada se knjiži, dokument generira računovodstveni unos Duguje 26 Dobro 71.1.

Izvješće odgovorne osobe o iznosima nastalih troškova reprezentacije (zaduženje 26 odobrenje 71) odražava se u poreznom knjigovodstvu dokumentom "Poslovi za stjecanje imovine, rada, usluga, prava" (izbornik "Trgovina i računovodstvo - Porezno računovodstvo" - poslovi stjecanja imovine i dr.”).

Detalji dokumenta popunjavaju se automatski kada kliknete na gumb "Ispuni". Podaci koji se popunjavaju preuzeti su iz dokumenta „Avansno izvješće (ostalo)“ (slika 8).

Riža. 8. Linija unaprijed. izvješće (ostalo)

Vrijednost pojedinosti dokumenta:

• uvjeti primitka - “Ostali bitni uvjeti”;
• vrsta i element troška - "Troškovi reprezentacije";
• iznos - iznos bez PDV-a;
• objekt - popunjava se kod stjecanja imovine, prava, u slučaju plaćanja usluga ne popunjava se;
• recognition date - datum predujma;
• druga ugovorna strana, ugovor, dug, PDV, uklj. - nisu popunjeni.
• osnova za priznavanje - referenca na dokument "Avansno izvješće (ostalo)"
• naziv operacije - string prikaz dokumenta "Red izvješća o napredovanju (ostalo)".

U trenutku nastanka troškova reprezentacije nepoznat je iznos koji se može porezno priznati kao izvanposlovni rashod.

U poreznom računovodstvu, uključivanje ovih troškova u neizravne troškove događa se na kraju mjeseca, kada su troškovi rada uzeti u obzir za porezne svrhe već reflektirani i iznos se može izračunati prema standardu. Tijekom izvještajnog razdoblja svi troškovi koji podliježu normalizaciji iskazuju se na posebnom izvanbilančnom računu N03 „Normalizirani troškovi“. Prilikom knjiženja dokument generira knjiženja na teret pomoćnog izvanbilančnog računa N03.03 “Troškovi reprezentacije”. Na kraju mjeseca, troškovi unutar utvrđenih normi bit će otpisani s kredita ovog računa pomoću dokumenta "Rutinske operacije za porezno računovodstvo". Za ispravan izračun iznosa troškova reprezentacije koji se mogu priznati kao dio ostalih rashoda za porezne svrhe, u vrijeme obavljanja rutinskih porezno knjigovodstvenih operacija moraju se odražavati troškovi rada (izbornik "Trgovina i računovodstvo - Porezni knjigovodstveni dokumenti - Troškovi rada). ") (Slika 9).

Riža. 9. Troškovi rada

Otpis troškova reprezentacije unutar utvrđenih normi u poreznom računovodstvu dokumentiran je u dokumentu „Rutinske operacije za porezno knjigovodstvo” (izbornik „Trgovina i računovodstvo - Dokumenti o poreznom knjigovodstvu - Rutinske operacije za porezno knjigovodstvo”) (Sl. 10).

Riža. 10. "Rutinsko porezno knjigovodstveno poslovanje"

Za obračun i otpis iznosa troškova reprezentacije u obrascu dokumenta označite kućicu „Računovodstvo troškova reprezentacije“. Prilikom knjiženja dokumenta generira se knjiženje: Dug N07.04 “Neizravni troškovi” Odobrenje 03.03 “Troškovi reprezentacije”. Podudarnost knjigovodstvenih i porezno knjigovodstvenih knjiženja prikazana je u tablici 3.

Tablica 3

Opcija 2 (uzimajući u obzir međusobne obračune s dobavljačem)

Primjer

Zaposlenica organizacije, Mikhailova Svetlana Vladimirovna, dobila je izvješće od 1300 rubalja. za nabavku materijala. Preko punomoćnika kupila je papirnati materijal od Tekstil Plus CJSC u iznosu od 1200 rubalja. te je o učinjenim troškovima izvijestila predujmom, uz koji je priložila fakturu dobavljača, fakturu i blagajničku potvrdu. Neiskorišteni dio obračunskog iznosa vraćen je u blagajnu društva.
Operacija izdavanja novca za izvješćivanje odražava se u računovodstvu dokumentom „Nalog za gotovinske izdatke“.
Ova operacija (Debit 71 Credit 50) ne odražava se u poreznom računovodstvu, jer ne utječe na poreznu osnovicu za porez na dobit tekućeg ili budućih razdoblja. Primitak materijala u računovodstvu odražava se u dokumentu „Primitak robe i materijala (kupnja i prodaja)” (slika 11).

Riža. 11. Prijem robe i materijala (kupnja i prodaja)

Prilikom knjiženja, dokument generira knjiženja Zaduženje 10 Odobrenje 60.1 - za iznos primljenih vrijednosti bez PDV-a i Zaduženje 19.3 Odobrenje 60.1 za iznos PDV-a na primljene vrijednosti. Za računovodstveni prikaz prijeboja PDV-a na izdatke nastale na temelju dokumenta „Primitak robe i materijala (kupnja i prodaja)“ unosi se dokument „Primljeni račun“. Na kraju mjeseca uvodi se regulatorni dokument „Izrada knjige nabave“ koji će, kada se provede, generirati knjiženje za PDV prijeboj Dugovanje 68.2 Odobrenje 19.3. PDV se ne odražava u poreznom računovodstvu. Primici dragocjenosti (potrošnja radova, usluga) (Dug 10 (08, 26...) Kredit 60) odražava se u poreznom knjigovodstvu dokumentom "Poslovi za stjecanje imovine, radova, usluga, prava" (izbornik "Trgovina" i računovodstvo - Porezne knjigovodstvene isprave - Poslovi stjecanja imovine i dr."). Podaci o dokumentu automatski se popunjavaju klikom na gumb „Ispuni” (slika 12).

Riža. 12. Stjecanje imovine, radova, usluga, prava

Vrijednosti pojedinosti dokumenta:

• druga ugovorna strana, ugovor, dug, PDV, uklj. - sukladno primarnim dokumentima za primljena materijalna sredstva;
• uvjeti za primitak - "Uz naknadno plaćanje" ili "Na račun prethodno izdanih predujmova", ovisno o redoslijedu odraza u računovodstvu transakcija primitka dragocjenosti i izvješća odgovorne osobe;
• vrsta rashoda - "U vezi s nabavom sirovina i materijala";
• iznos - iznos bez PDV-a;
• objekt - nabavni materijal;
• tip inventara - tip artikla numeracijske vrijednosti koja odgovara objektu;
• recognition date - datum predujma;
• osnova za priznavanje - referenca na dokument "Primi robe i materijala (nabava i prodaja)";
• naziv operacije - string prikaz dokumenta "Primitak robe i materijala (nabava i prodaja)".

Prilikom knjiženja dokument generira knjiženja na teret pomoćnog izvanbilančnog računa N02.01 - za primljenu građu.

Ako je prihvaćanje dragocjenosti za računovodstvo izvršeno prije registracije dokumenta „Avansna linija izvješća (plaćanje dobavljaču)” u programu, tada je atribut „Uvjet primitka” postavljen na „S naknadnim plaćanjem” i kada se knjiži, dokument generira knjiženja za nastanak obveza u korist pomoćnih izvanbilančnih računa N13.02 i N13.03.

Ako je prvo registriran dokument „Linija izvješća o avansu (plaćanje dobavljaču)“, a vrijednosti su kasnije prihvaćene za računovodstvo, tada je atribut „Uvjet primitka“ postavljen na „Na račun prethodno izdanih predujmova“. Zatim dokument prilikom knjiženja generira knjiženja za nastanak potraživanja u korist pomoćnog izvanbilančnog konta N13.01. Izvješće odgovorne osobe o iznosima nastalih troškova odražava se u računovodstvu dokumentom "Linija izvješća akontacije (plaćanje dobavljaču)" (slika 13).

Riža. 13. Linija unaprijed. izvještaj (plaćanje dobavljaču)

Operacija izvješćivanja odgovorne osobe na avansnom izvješću (zaduženje 60 odobrenje 71) u poreznom računovodstvu odražava se u dokumentu „Botinski trošak“. Podaci o dokumentu popunjavaju se automatski klikom na gumb „Ispuni” (slika 14).

Riža. 14. Novčani izdaci

U detalju „Stanje ili vrsta troška” postavlja se vrijednost „Plaćanje za primljenu imovinu, radove, usluge” ako je prihvaćanje vrijednosti u knjigovodstvo izvršeno prije nego što je evidentiran dokument „Avansna linija (plaćanje dobavljaču)”. u programu, a plaćanje se odražava u računovodstvu knjiženjem na teret računa 60.1 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima (u rubljima)". Prilikom knjiženja dokument generira knjiženja za otplatu obveza u korist posebnih izvanbilančnih računa N13.02 i N13.03. Ako je dokument „Linija izvješća o avansu (plaćanje dobavljaču)” prvi put evidentiran i plaćanje se odražava u računovodstvu knjiženjem na teret računa 60.2 „Obračuni za izdane avanse (u rubljima)”, a vrijednosti su prihvaćene za knjiženje kasnije, tada se u atributu “Uvjet” ili vrsti troška” postavi na “Na račun prethodno izdanih predujmova”. Zatim dokument prilikom knjiženja generira knjiženja za otplatu potraživanja na teret posebnog izvanbilančnog računa N13.01. Operacija povrata neiskorištenih iznosa impresije u računovodstvu odražava se u dokumentu „Nalog za gotovinski primitak“, koji, kada se provede, generira knjiženje Dugovanje 50.1 Potraživanje 71.1. Operacija povrata neiskorištenih obračunatih iznosa (Debit 50 Credit 71) ne odražava se u poreznom računovodstvu. Podudarnost knjigovodstvenih i porezno knjigovodstvenih knjiženja prikazana je u tablici 4.

Tablica 4