आग लगने के बाद ऑपरेटिंग सिस्टम को ठीक से कैसे बंद करें? लेखांकन और कर लेखांकन में संपत्ति को सही ढंग से कैसे बट्टे खाते में डालें? प्राकृतिक आपदा के दौरान क्षतिग्रस्त संपत्ति को बट्टे खाते में डालते समय कौन से दस्तावेज़ तैयार किए जाते हैं? क्या वैट बहाल करना जरूरी है? मुख्य साधन जलकर खाक हो गया

ल्यूडमिला अब्रामोवा उत्तर देती है,विशेषज्ञ

किसी भी संपत्ति का निपटान करते समय, सरकारी संस्थान को बट्टे खाते में डालने के लिए मालिक की सहमति प्राप्त करनी होगी।

रूसी संघ (नगर पालिका) के एक घटक इकाई के सरकारी संस्थानों के लिए, अनुमोदन प्रक्रिया क्षेत्रीय (स्थानीय) स्तर पर अपनाए गए नियमों द्वारा स्थापित की जाती है। उदाहरण के लिए, लेनिनग्राद क्षेत्र में सरकारी एजेंसियों के लिए, अनुमोदन प्रक्रिया स्थापित की गई है।

राइट-ऑफ़ अधिनियम का उपयोग करके आइटम को रजिस्टर से लिखें। आयोग द्वारा तैयार किए गए अधिनियम को संस्थापक के साथ समझौते के बाद संस्था के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए।

ध्यान! लेख "" में संपत्ति को बट्टे खाते में डालने के लिए दस्तावेजों के नए रूप

निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ OS के डीकमीशनिंग को प्रतिबिंबित करें:

डेबिट KRB.1.104.ХХ.410 क्रेडिट KRB.1.101.ХХ.410

मूल्यह्रास की राशि बट्टे खाते में डाल दी गई है;

डेबिट KDB.1.401.10.172 क्रेडिट KRB.1.101.ХХ.410

अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

यदि स्क्रैप धातु को राइट-ऑफ़ के परिणामस्वरूप प्राप्त किया जाता है, तो इसे पूंजीकृत किया जाना चाहिए। स्क्रैप धातु को केवल मालिक की सहमति से ही बेचा जा सकता है। बेची गई स्क्रैप धातु से आय 0.209.74.000 खाते में दर्शाई जानी चाहिए। खरीदार को स्क्रैप धातु के लिए बजट राजस्व में धनराशि स्थानांतरित करनी होगी।

दलील

नतालिया गुसेवा,अतिरिक्त व्यावसायिक शिक्षा संस्थान "अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय केंद्र" के शिक्षा और आंतरिक नियंत्रण केंद्र के निदेशक, रूसी संघ के राज्य सलाहकार, द्वितीय श्रेणी, पीएच.डी. एन।

अचल संपत्ति और चल संपत्ति के निपटान का पंजीकरण कैसे करें

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« सरकारी संस्थानों के लेखांकन में:

एक सरकारी संस्थान को मालिक () की सहमति के बिना परिचालन प्रबंधन के अधिकार के तहत उसे सौंपी गई संपत्ति के निपटान का अधिकार नहीं है। इसका मतलब यह है कि किसी भी संपत्ति का निपटान करते समय, सरकारी संस्थान को बट्टे खाते में डालने के लिए मालिक की सहमति प्राप्त करनी होगी।

संपत्ति के निपटान को मंजूरी देने की प्रक्रिया उस आधार पर निर्भर करती है जिसके आधार पर सरकारी संस्थान बनाया गया था:

• रूसी संघ (नगरपालिका इकाई) के एक घटक इकाई की संपत्ति;
• संघीय संपत्ति.

रूसी संघ (नगर पालिका) के एक घटक इकाई के सरकारी संस्थानों के लिए, अनुमोदन प्रक्रिया क्षेत्रीय (स्थानीय) स्तर पर अपनाए गए नियमों द्वारा स्थापित की जाती है। उदाहरण के लिए, चेल्याबिंस्क शहर के नगरपालिका सरकारी संस्थानों के लिए, संपत्ति को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया को मंजूरी दे दी गई है। विशेष रूप से, संपत्ति को बट्टे खाते में डालने की सहमति प्राप्त करने के लिए, संस्था को प्रस्तुत करना होगा:

• किसी सरकारी संस्थान की संपत्ति को बट्टे खाते में डालने की मंजूरी के लिए आवेदन;
• किसी सरकारी संस्थान की संपत्ति की तकनीकी स्थिति पर विशेषज्ञ की राय;
• अनुमोदित एकीकृत प्रपत्र में पहचाने गए उपकरण दोषों पर रिपोर्ट।

संघीय सरकारी संस्थानों के लिए, संपत्ति के निपटान को मंजूरी देने की प्रक्रिया संघीय कार्यकारी अधिकारियों द्वारा स्थापित की जाती है जिनके अधिकार क्षेत्र में वे हैं (अनुमोदित विनियमों के उपपैराग्राफ, पैराग्राफ 4)। उदाहरण के लिए, Rosreestr के अधीनस्थ संघीय संस्थानों के लिए, यह स्थापित किया गया है। रूस के शिक्षा और विज्ञान मंत्रालय के अधीनस्थ संस्थानों (राज्य के स्वामित्व वाले सहित) की संघीय संपत्ति को बट्टे खाते में डालने के निर्णय को मंजूरी देने की प्रक्रिया निर्धारित और अनुमोदित की गई है।

अक्सर, संपत्ति के निपटान पर निर्णय संपत्ति की प्राप्ति और निपटान के लिए आयोग द्वारा किया जाता है, जो तैयार किए गए कृत्यों को भी मंजूरी देता है। इसे कैसे बनाएं, देखें.

प्राथमिक दस्तावेज़ (अधिनियम) के अलावा, कानून अन्य दस्तावेजों के निष्पादन के लिए प्रावधान कर सकता है। इसलिए, संघीय संपत्ति के बट्टे खाते में डालने को मंजूरी देने के लिए, आपको औपचारिक रूप से मालिक को भेजना होगा:

• संघीय संपत्ति वस्तुओं की एक सूची, जिसे बट्टे खाते में डालने का निर्णय अनुमोदन के अधीन है;
• संस्था के प्रमुख के आदेश द्वारा अनुमोदित एक स्थायी आयोग के निर्माण की एक प्रति, साथ ही इस आयोग पर विनियम;
• .

इन दस्तावेज़ों को एक कवरिंग लेटर के साथ भेजें जिसमें संस्था का पूरा नाम हो।

क्षेत्रीय (स्थानीय) स्तर पर, दस्तावेज़ों का एक अलग सेट स्थापित किया जा सकता है।

सर्गेई रज़गुलिन, रूसी संघ के वास्तविक राज्य पार्षद, तृतीय श्रेणी

स्टानिस्लाव बाइचकोवा,रूस के वित्त मंत्रालय के बजट पद्धति विभाग के उप निदेशक

लेखांकन और कराधान में अचल संपत्तियों के परिसमापन को कैसे औपचारिक और प्रतिबिंबित किया जाए

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"आम तौर पर, निम्नलिखित परिस्थितियों में अचल संपत्तियों का परिसमापन और बट्टे खाते में डाल दिया जाता है:

• संपत्ति अप्रचलित है और शारीरिक रूप से खराब हो चुकी है;
• कोई दुर्घटना, प्राकृतिक आपदा या अन्य आपातकालीन स्थिति उत्पन्न हो गई हो;
• घटकों और असेंबलियों की चोरी या कमी के मामले में, जिसके बिना संपत्ति का उपयोग असंभव है, और उनका प्रतिस्थापन अव्यावहारिक है;
• संपत्ति के नुकसान का पता चला;
• वस्तु पुनर्निर्माण के चरण में है, जब वस्तु का एक भाग नष्ट किया जा रहा है।

ऐसे नियम खाता संख्या 157एन के एकीकृत चार्ट के निर्देशों द्वारा स्थापित किए जाते हैं।

अक्सर यह सब किसी नियमित या अनिर्धारित आपातकाल के दौरान सामने आता है।

ऐसी संपत्ति को नष्ट करने से पहले जिसका उपयोग करना असंभव या लाभहीन है, आपको कई प्रक्रियाओं का पालन करना होगा और आवश्यक दस्तावेज भरने होंगे। आमतौर पर, अचल संपत्तियों का बट्टे खाते में डालना निम्नलिखित क्रम में किया जाता है:

1. वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति एक अचल संपत्ति को बट्टे खाते में डालने की आवश्यकता के बारे में प्रबंधन की जानकारी लाता है (उदाहरण के लिए, एक ज्ञापन के माध्यम से);
2. ;
3. ;
4. (या वस्तु को बट्टे खाते में डालने की अनुपयुक्तता के बारे में निष्कर्ष देता है);
5. ;
6. .

परिसमापन आयोग

संस्था में, परिसंपत्तियों की प्राप्ति और निपटान के लिए परिसमापन आयोग के कार्य एक स्थायी आयोग द्वारा किए जाते हैं। यह निष्कर्ष खाता संख्या 157एन के एकीकृत चार्ट के निर्देशों का पालन करता है।

आयोग और इसकी संरचना पर नियमों को संस्था के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है। आयोग में विशेष ज्ञान रखने वाले कर्मचारियों को शामिल करें। इस प्रकार, आयोग में मुख्य लेखाकार, वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति और अन्य कर्मचारी शामिल हो सकते हैं जिनके पास बट्टे खाते में डाली जाने वाली वस्तु का तकनीकी ज्ञान है। यदि संस्थान में ऐसे कोई कर्मचारी नहीं हैं, या इसके अतिरिक्त, आयोग के अध्यक्ष विशेषज्ञों को आमंत्रित कर सकते हैं।

आयोग द्वारा कई गतिविधियाँ करने के बाद अचल संपत्ति को बट्टे खाते में डालने का निर्णय लिया जा सकता है। अर्थात्:

• अचल संपत्ति का निरीक्षण करेगा (जब तक कि, निश्चित रूप से, यह चोरी न हो और उपलब्ध हो);
• आगे के उपयोग की संभावनाओं और वस्तु को पुनर्स्थापित करने की व्यवहार्यता का मूल्यांकन करेगा;
• परिसमापन के कारणों को स्थापित करेगा (शारीरिक और नैतिक टूट-फूट, दुर्घटना, प्राकृतिक आपदाएँ, आदि);
• यदि किसी अन्य की गलती के कारण वस्तु अपने मानक सेवा जीवन के अंत से पहले नष्ट हो जाती है तो अपराधियों की पहचान करेगा;
• यह निर्धारित करेगा कि क्या परिसमाप्त अचल संपत्ति के व्यक्तिगत घटकों, भागों या सामग्रियों का उपयोग करना संभव है।

सभी प्रक्रियाओं के बाद, आयोग को एक उच्च संगठन से अनुमोदन के लिए दस्तावेजों की आवश्यकता होगी।

संघीय संपत्ति के संबंध में, ऐसी प्रक्रिया अनुमोदित प्रावधानों द्वारा स्थापित की जाती है।

तकनीकी विशेषज्ञता

किसी अचल संपत्ति को नष्ट करने की आवश्यकता की पुष्टि करने के लिए, कभी-कभी एक स्वतंत्र तकनीकी परीक्षा (मूल्यांकन) करना बेहतर होता है। उदाहरण के लिए, यह कानून द्वारा प्रदान किया जा सकता है या इसकी आवश्यकता हो सकती है जब आयोग के सदस्य स्वयं यह निर्धारित नहीं कर सकते कि वस्तु को बहाल नहीं किया जा सकता है।

परीक्षा के परिणामों को एक अधिनियम या निष्कर्ष में औपचारिक रूप दिया जाता है। और यह दस्तावेज़, एक नियम के रूप में, वस्तु को बट्टे खाते में डालने की अनुमति प्राप्त करने के लिए उच्च अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाना चाहिए (उदाहरण के लिए देखें)।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं (नगरपालिका संपत्ति) की संपत्ति के संबंध में, ऐसी आवश्यकता को रूसी संघ के घटक संस्थाओं या स्थानीय स्व-सरकार के कार्यकारी अधिकारियों के नियामक कानूनी कृत्यों में स्थापित किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, स्मोलेंस्क क्षेत्र में, एक अधूरी निर्माण परियोजना (पुनर्निर्माण, विस्तार, तकनीकी पुन: उपकरण) को बट्टे खाते में डालने के संबंध में एक तकनीकी परीक्षा आयोजित करने की आवश्यकता स्थापित की गई है।

परिसमापन के लिए नियोजित प्रत्येक अचल संपत्ति के लिए तकनीकी परीक्षा रिपोर्ट तैयार की जाती है। वे संकेत देते हैं:

• वस्तु का नाम;
• सूची और क्रम संख्या;
• जारी करने का वर्ष;
• बही मूल्य और अवशिष्ट मूल्य;
• घिसाव का प्रतिशत, कारण और खराबी की प्रकृति,

एस.बी. सैज़ोन्टोव,
XXI सदी का सूचना केंद्र

1. भौतिक संपत्तियों की क्षति, कमी, चोरी से होने वाले नुकसान का लेखा-जोखा

भंडारण, संचालन और परिवहन के दौरान, भौतिक संपत्ति अनुपयोगी हो सकती है।

भौतिक संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने का निर्णय एक आयोग द्वारा किया जाना चाहिए।

अचल संपत्तियों के राइट-ऑफ को पंजीकृत करने के लिए, एकीकृत फॉर्म एन ओएस -4 "अचल संपत्तियों के राइट-ऑफ के लिए अधिनियम" का उपयोग किया जाता है, और वाहनों को राइट-ऑफ करते समय - राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प द्वारा अनुमोदित फॉर्म एन ओएस -4 ए का उपयोग किया जाता है। रूस के दिनांक 30 अक्टूबर 1997 एन 71ए "श्रम और उसके भुगतान, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों, सामग्रियों, कम मूल्य और पहनने योग्य वस्तुओं, पूंजी निर्माण में काम के लेखांकन पर प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर।"

अनुपयोगी हो चुकी सामग्रियों को बट्टे खाते में डालने के लिए एकीकृत फॉर्म को मंजूरी नहीं दी गई है। नतीजतन, सामग्री को बट्टे खाते में डालने का कार्य किसी भी रूप में तैयार किया जाता है।

क़ीमती सामानों की क्षति या कमी से होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डालते समय, आयोग क़ीमती सामानों की क्षति या कमी के लिए ज़िम्मेदार व्यक्तियों की उपस्थिति या अनुपस्थिति पर भी निर्णय लेता है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता (एलसी आरएफ) के 238, कर्मचारी नियोक्ता को उसे हुई प्रत्यक्ष वास्तविक क्षति के लिए मुआवजा देने के लिए बाध्य है। कर्मचारी से खोई हुई आय (खोया हुआ मुनाफा) वसूल नहीं किया जा सकता।

दोषी कर्मचारी से औसत मासिक आय से अधिक नहीं होने वाली क्षति की राशि की वसूली नियोक्ता के आदेश से की जाती है। नियोक्ता द्वारा कर्मचारी को हुई क्षति की राशि के अंतिम निर्धारण की तारीख से एक महीने के भीतर आदेश नहीं दिया जा सकता है।

यदि एक महीने की अवधि समाप्त हो गई है या कर्मचारी नियोक्ता को हुई क्षति के लिए स्वेच्छा से क्षतिपूर्ति करने के लिए सहमत नहीं है, और कर्मचारी से वसूली जाने वाली क्षति की राशि उसकी औसत मासिक कमाई से अधिक है, तो वसूली अदालत में की जाती है .

यदि नियोक्ता हर्जाना वसूलने के लिए स्थापित प्रक्रिया का पालन करने में विफल रहता है, तो कर्मचारी को नियोक्ता के कार्यों के खिलाफ अदालत में अपील करने का अधिकार है।

एक कर्मचारी जो नियोक्ता को नुकसान पहुंचाने का दोषी है, वह स्वेच्छा से इसकी पूरी या आंशिक भरपाई कर सकता है। रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते से, किश्तों में क्षति के मुआवजे की अनुमति है। इस मामले में, कर्मचारी विशिष्ट भुगतान शर्तों को दर्शाते हुए, नुकसान की भरपाई के लिए नियोक्ता को एक लिखित दायित्व प्रस्तुत करता है। ऐसे कर्मचारी की बर्खास्तगी की स्थिति में, जिसने स्वेच्छा से नुकसान की भरपाई करने की लिखित प्रतिबद्धता दी थी, लेकिन उपरोक्त नुकसान की भरपाई करने से इनकार कर दिया, बकाया ऋण अदालत में वसूल किया जाता है।

नियोक्ता की सहमति से, कर्मचारी क्षति की भरपाई के लिए समकक्ष संपत्ति हस्तांतरित कर सकता है या क्षतिग्रस्त संपत्ति की मरम्मत कर सकता है।

क्षति के लिए मुआवजा इस बात की परवाह किए बिना किया जाता है कि कर्मचारी को उन कार्यों या निष्क्रियताओं के लिए अनुशासनात्मक, प्रशासनिक या आपराधिक दायित्व में लाया गया है जो नियोक्ता को नुकसान पहुंचाते हैं (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 248)।

क़ीमती सामानों की क्षति और कमी से होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डालते समय, प्राकृतिक हानि की सीमा के भीतर और मानदंडों से ऊपर की क्षति और कमी को अलग करना आवश्यक है।

कला के अनुसार. 21 दिसंबर 1996 के संघीय कानून के 12 एन 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (बाद में कानून एन 129-एफजेड के रूप में संदर्भित), संपत्ति की कमी और प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर इसकी क्षति को उत्पादन और संचलन के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। लागत, और मानदंडों से अधिक - दोषी पक्षों को। यदि अपराधियों की पहचान नहीं की जाती है या अदालत उनसे हर्जाना वसूलने से इनकार कर देती है, तो संपत्ति की कमी और उसके नुकसान से होने वाले नुकसान को संगठन के वित्तीय परिणामों में शामिल कर दिया जाता है।

कला के पैराग्राफ 7 के उपपैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड (रूसी संघ के टैक्स कोड) के 254, सरकार द्वारा स्थापित तरीके से अनुमोदित प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर इन्वेंट्री वस्तुओं के भंडारण और परिवहन के दौरान कमी और (या) क्षति से नुकसान रूसी संघ कर उद्देश्यों के लिए भौतिक खर्चों के बराबर है।

प्राकृतिक हानि मानदंडों से अधिक होने वाले नुकसान को गैर-परिचालन व्यय में शामिल किया जाता है, लेकिन कर उद्देश्यों के लिए इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है।

आइए सशर्त उदाहरणों का उपयोग करके घाटे और कमी के लिए लेखांकन की प्रक्रिया पर विचार करें।

उदाहरण 1.1. दोषी पक्ष की कीमत पर क्षतिग्रस्त माल को बट्टे खाते में डालना।

उद्यम आयोग ने उन सामग्रियों को बट्टे खाते में डालने का निर्णय लिया जिनके लिए वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति को उन्हें नुकसान पहुँचाने का दोषी पाया गया था।

सामग्री का पुस्तक मूल्य 10,000 रूबल है। सामग्री खरीदते समय, आपूर्तिकर्ता ने 2,000 रूबल की राशि में वैट प्रस्तुत किया।

लेखांकन में वित्तीय और आर्थिक लेनदेन का प्रतिबिंब निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा किया जाता है:

डी-टी 94 के-टी 10 - 10,000 रूबल। - भौतिक संपत्ति जो अनुपयोगी हो गई है, उसे बही मूल्य पर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डी-टी 94 के-टी 68 - 2000 रूबल। (आरयूबी 10,000 x 20%) - क्षतिग्रस्त सामग्रियों की लागत से संबंधित वैट की राशि बहाल कर दी गई है;

उदाहरण 1.2. किसी ऐसी अचल संपत्ति को बट्टे खाते में डालना जो अनुपयोगी हो गई हो। कोई अपराधी नहीं हैं.

एक अचल संपत्ति जिसके खराब होने के बाद उसकी मरम्मत नहीं की जा सकती, उसे बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। कोई अपराधी नहीं हैं. वस्तु का पुस्तक मूल्य 10,000 रूबल है। बट्टे खाते में डालने की तिथि पर उपार्जित मूल्यह्रास 6,000 रूबल है। अचल संपत्ति के निराकरण के बाद प्राप्त पूंजीकृत सामग्रियों का बाजार मूल्य 1000 रूबल है। सुविधा के परिसमापन से जुड़ी लागत 500 रूबल है।

इस मामले में, संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डीटी 01, उपखाता "अचल संपत्तियों का निपटान", केटी 01 - 10,000 रूबल। - अचल संपत्ति की मूल (प्रतिस्थापन) लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डी-टी 02 के-टी 01, उप-खाता "अचल संपत्तियों का निपटान" - 6,000 रूबल। - उपार्जित मूल्यह्रास की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डी-टी 91 के-टी 01 - 4000 रूबल। - अचल संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डी-टी 91 के-टी 23 (60, 70, 68, आदि) - 500 रूबल। - सुविधा के परिसमापन से जुड़ी लागत परिलक्षित होती है;

डी-टी 10 के-टी 91 - 1000 रूबल। - वस्तु के परिसमापन के परिणामस्वरूप प्राप्त पूंजीकृत सामग्रियों की लागत को दर्शाता है;

डी-टी 99 के-टी 91 - 3500 रूबल। (4000 रूबल + 500 रूबल - 1000 रूबल) - निर्दिष्ट वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन से वित्तीय परिणाम को दर्शाता है।

कला के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 8 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 265, आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय गैर-परिचालन खर्चों में सेवा से बाहर ली गई अचल संपत्तियों के परिसमापन के खर्च शामिल हैं, जिसमें मूल्यह्रास की राशि भी शामिल है जो स्थापित उपयोगी के अनुसार अर्जित नहीं की गई थी ज़िंदगी।

आयकर की गणना करते समय, भौतिक संपत्तियों के बट्टे खाते में डालने के नकारात्मक परिणाम को केवल तभी ध्यान में रखा जा सकता है, जब उनका बट्टे खाते में डालना प्राकृतिक आपदाओं, आग, दुर्घटनाओं और अत्यधिक परिस्थितियों के कारण होने वाली अन्य आपात स्थितियों के साथ-साथ देय हो। चोरी के लिए, जिसके अपराधियों को अदालत के फैसले द्वारा स्थापित नहीं किया गया था।

कला के पैरा 2 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 265, उपरोक्त रकम (नुकसान) गैर-परिचालन खर्चों के बराबर हैं।

उदाहरण 3. चोरी गए माल को बट्टे खाते में डालना।

संगठन के गोदाम से 5,000 रूबल की सामग्री चोरी हो गई।

चोरी के लिए जिम्मेदार व्यक्ति की पहचान नहीं हो पाई है।

इस लेनदेन को प्रतिबिंबित करते समय, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों के खंड 27 के अनुसार, अनुमोदितरूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 जुलाई 1998 एन 34एन के आदेश से (इसके बाद लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियम के रूप में संदर्भित), यदि चोरी का तथ्य स्थापित हो जाता है, तो इसकी योजनाबद्ध अवधि की परवाह किए बिना एक सूची तैयार की जानी चाहिए [पी। 1.5 संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए दिशानिर्देश अनुमोदितरूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 जून 1995 एन 49 के आदेश से (इसके बाद दिशानिर्देश के रूप में संदर्भित)]। इन्वेंट्री के परिणाम उस महीने के लेखांकन और रिपोर्टिंग में प्रतिबिंबित होने चाहिए जिसमें इसे पूरा किया गया था (दिशानिर्देशों का खंड 5.5)।

इसलिए, यदि चोरी जून में हुई थी, और इन्वेंट्री परिणाम जुलाई में जारी किए गए थे, तो सामग्री का बट्टे खाते में डालना जुलाई में संगठन के लेखांकन में परिलक्षित होना चाहिए। यह ऑपरेशन भौतिक संपत्ति की कमी (आंतरिक मामलों के निकायों के लिए आवेदन, इन्वेंट्री परिणाम, आदि) की पुष्टि करने वाले निष्पादित दस्तावेजों के आधार पर परिलक्षित होता है।

लेखांकन में, सामग्रियों का बट्टे खाते में डालना निम्नलिखित प्रविष्टि में परिलक्षित होता है:

डी-टी 94 के-टी 10 - 5000 रूबल। - चोरी की गई सामग्री की लागत कमी के रूप में परिलक्षित होती है।

कला के पैरा 3 के अनुसार. कानून एन 129-एफजेड के 12, यदि अपराधियों की पहचान नहीं की जाती है, तो कमी से होने वाले नुकसान को संगठन के वित्तीय परिणामों में लिखा जाता है। नतीजतन, आरोपी के रूप में लाए जाने वाले व्यक्ति (आंतरिक मामलों के निकायों के दस्तावेज़ के आधार पर) की पहचान करने में विफलता के कारण, संगठन को उपरोक्त कमी को वित्तीय परिणामों के लिए जिम्मेदार ठहराने का अधिकार है:

डी-टी 91 के-टी 84 - 5000 रूबल। - चोरी की गई सामग्री की लागत को वित्तीय परिणामों (अन्य खर्चों) में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों के अनुच्छेद 28 के उप-अनुच्छेद "बी" के अनुसार, यदि अपराधियों की पहचान नहीं की जाती है, तो संपत्ति की कमी से होने वाले नुकसान को वित्तीय परिणाम में लिखा जाता है।

हालाँकि, औपचारिक दृष्टिकोण से, प्रारंभिक जांच को निलंबित करने का निर्णय अभी तक सबूत के रूप में काम नहीं कर सकता है कि अपराधी की पहचान नहीं की गई है। सैद्धांतिक तौर पर पुलिस चोरी हुई कार की तलाश जारी रखे हुए है। और केवल छह साल के बाद (मध्यम गंभीरता के अपराधों के लिए रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 78 के अनुसार, जिसमें न्यूनतम वेतन से 500 गुना से अधिक की राशि में संपत्ति की चोरी शामिल है, सीमाओं का क़ानून छह साल निर्धारित है) संगठन को सीमाओं के क़ानून की समाप्ति के संबंध में आपराधिक मामले को समाप्त करने का प्रस्ताव प्राप्त हो सकता है।

इस संकल्प के आधार पर, संगठन को गैर-परिचालन व्यय के रूप में वित्तीय परिणाम में कमी के लिए इसके मूल्य को जिम्मेदार ठहराते हुए, रजिस्टर से चुराई गई संपत्ति को बट्टे खाते में डालने का अधिकार होगा।

कला के पैराग्राफ 2 के उपपैराग्राफ 5 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 265, चोरी से होने वाले नुकसान, जिसके अपराधियों की पहचान नहीं की गई है, को कर योग्य लाभ की गणना करते समय संगठन के गैर-परिचालन व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है। यह तथ्य कि कोई अपराधी नहीं है, किसी अधिकृत सरकारी निकाय द्वारा प्रलेखित किया जाना चाहिए।

जिस तरह लेखांकन में बैलेंस शीट से संपत्ति को बट्टे खाते में डालते समय, औपचारिक आधार पर प्रारंभिक जांच को निलंबित करने का निर्णय कर लेखांकन में चोरी से होने वाले नुकसान को संगठन के गैर-परिचालन खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराने के आधार के रूप में काम नहीं कर सकता है। सीमा अवधि समाप्त होने के बाद ही पुलिस अधिकारी अपराधियों की अनुपस्थिति की पुष्टि करने वाला प्रमाण पत्र जारी कर सकेंगे।

आपको इस पूरे समय इंतजार करना होगा, और मामले को समाप्त करने या सीमाओं के क़ानून की समाप्ति पर निर्णय प्राप्त करने के बाद ही आप चोरी की गई संपत्ति की लागत (कर रिकॉर्ड के अनुसार) को संगठन के खर्च के रूप में लिख सकते हैं। करयोग्य लाभ में कमी.

2. आग के कारण संपत्ति का बट्टे खाते में डालना

यदि किसी संगठन में आग लग जाती है, तो लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों की आवश्यकताओं के अनुसार, संपत्ति की एक सूची बनाई जानी चाहिए। इन्वेंट्री के परिणाम उस अवधि के लेखांकन और रिपोर्टिंग में प्रतिबिंबित होने चाहिए जिसमें इसे पूरा किया गया था।

उदाहरण के लिए, जून के अंत में आग लग गई, लेकिन इन्वेंट्री पूरी हो गई और जुलाई में जारी की गई। तदनुसार, आग से क्षति जुलाई में दर्ज की जाएगी।

आग के परिणामस्वरूप हुई क्षति की मात्रा इन्वेंट्री डेटा के आधार पर निर्धारित की जाती है। प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर संपत्ति की कमी और क्षति को उत्पादन और संचलन की लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, और मानदंडों से अधिक - दोषी व्यक्तियों के खाते में। लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों के अनुच्छेद 28 के उप-अनुच्छेद "बी" के अनुसार, यदि दोषी व्यक्तियों की पहचान नहीं की जाती है या अदालत उनसे नुकसान की वसूली करने से इनकार करती है, तो नुकसान को वित्तीय परिणामों में लिखा जाता है।

6 मई 1999 एन 33एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखांकन विनियम "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99 के खंड 13 के अनुसार, उपरोक्त खर्च असाधारण खर्चों के हिस्से के रूप में परिलक्षित होते हैं। आर्थिक गतिविधि की आपातकालीन परिस्थितियों (प्राकृतिक आपदा, आग, दुर्घटनाएँ, संपत्ति का राष्ट्रीयकरण, आदि) के परिणामस्वरूप।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 265, प्राकृतिक आपदाओं, आग, दुर्घटनाओं और अन्य आपात स्थितियों से होने वाले नुकसान (नुकसान) को कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखे गए गैर-परिचालन खर्चों के बराबर किया जाता है।

यदि आग किसी व्यक्ति की गलती के कारण लगी, तो बजट के साथ निपटान में वैट शामिल नहीं है। इस मामले में, दोषी पक्ष को हुई क्षति की कुल राशि में वैट शामिल है। यदि संपत्ति का बीमा किया गया था तो वैट के आरोपण के संबंध में एक समान स्थिति उत्पन्न होती है।

आइए ध्यान दें कि कुछ विशेषज्ञ बजट से पहले प्रतिपूर्ति की गई और अपूर्ण रूप से मूल्यह्रास वाली अचल संपत्तियों के निपटान पर अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के कारण वैट की राशि को बहाल करना आवश्यक मानते हैं। हमारे दृष्टिकोण से, ऐसी स्थिति कर कानून पर आधारित नहीं है।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 172, उत्पादन गतिविधियों या वैट कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त अन्य कार्यों के लिए अचल संपत्ति खरीदते समय विक्रेताओं द्वारा करदाता को प्रस्तुत की गई कर राशि की कटौती उपर्युक्त अचल संपत्तियों के पंजीकृत होने के बाद पूरी तरह से की जाती है। पहले से पंजीकृत अपूर्ण रूप से मूल्यह्रासित अचल संपत्ति मद के निपटान पर वैट की बहाली (प्रभार) नियमों द्वारा प्रदान नहीं की गई है।

आग के परिणामस्वरूप संपत्ति के नुकसान के कारण किसी संगठन को होने वाली क्षति को निम्नानुसार लिखा जा सकता है:

यदि दोषी व्यक्ति की पहचान नहीं की गई है और संपत्ति का बीमा नहीं किया गया है, तो नुकसान को वित्तीय परिणामों में लिखा जाता है;

यदि अदालत के फैसले से दोषी व्यक्ति की पहचान हो जाती है, तो संपत्ति के नुकसान से जुड़े नुकसान की पूरी भरपाई दोषी पक्ष की कीमत पर की जाती है;

यदि संपत्ति का बीमा किया गया था, तो क्षति की भरपाई बीमा क्षतिपूर्ति द्वारा की जाती है।

आइए पारंपरिक उदाहरणों का उपयोग करते हुए, किसी संगठन की संपत्ति के बट्टे खाते में डालने को लेखांकन और कर लेखांकन में प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया पर विचार करें जो आग के परिणामस्वरूप अनुपयोगी हो गई है।

उदाहरण 2.1. कोई अपराधी नहीं हैं.

जेएससी डीवी-रिसर्स के गोदाम में आग लग गई। इन्वेंट्री के दौरान, आयोग ने पाया कि आग के परिणामस्वरूप 10,000 रूबल की लकड़ी बेकार हो गई थी। राज्य अग्नि पर्यवेक्षण सेवा के निष्कर्ष के अनुसार, आग के लिए कोई भी व्यक्ति जिम्मेदार नहीं है।

डी-टी 94 के-टी 10 - 10,000 रूबल। - इन्वेंट्री डेटा के आधार पर, जो सामग्री अनुपयोगी हो गई है उसकी लागत कमी खाते में लिखी जाती है;

डी-टी 99 के-टी 94 - 10,000 रूबल। - अपराधियों की पहचान करने में विफलता के कारण कमी की राशि (प्रासंगिक दस्तावेजों के आधार पर) को असाधारण खर्चों के रूप में लिखा जाता है।

कर लेखांकन में, उपरोक्त व्यय आयकर उद्देश्यों के लिए स्वीकार किए जाते हैं (कला। 265 रूसी संघ का टैक्स कोड ).

वैट आम तौर पर स्थापित तरीके से कटौती योग्य है, क्योंकि सामग्री कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त संचालन के लिए खरीदी गई थी (कला। 172 रूसी संघ का टैक्स कोड ).

उदाहरण 2.2. गलती करने वाला व्यक्ति क्षति की भरपाई करेगा।

जेएससी डीवी-रिसर्स के गोदाम में आग लग गई। इन्वेंट्री के दौरान, आयोग ने पाया कि आग के परिणामस्वरूप 10,000 रूबल की लकड़ी बेकार हो गई थी। आग लगने के लिए गोदाम का गार्ड दोषी है। अदालत में, क्षति की राशि दोषी पक्ष को सौंपी जाती है।

लेखांकन में, उपरोक्त वित्तीय और आर्थिक लेनदेन निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

डी-टी 94 के-टी 10 - 10,000 रूबल। - जो सामग्री अनुपयोगी हो गई है उसकी लागत बट्टे खाते में डाल दी जाती है;

डी-टी 94 के-टी 19 - 2000 रूबल। - बट्टे खाते में डाली गई सामग्री की लागत से संबंधित वैट की राशि परिलक्षित होती है यदि पिछली रिपोर्टिंग अवधि में वैट की भरपाई नहीं की गई थी,

डी-टी 94 के-टी 68 - 2000 रूबल। - पिछली रिपोर्टिंग अवधि में कर कटौती के कारण बट्टे खाते में डाली गई सामग्री की लागत से संबंधित वैट की राशि बहाल कर दी गई थी;

डी-टी 73 के-टी 94 - 12,000 रूबल। - दोषी पक्ष से वसूल की जाने वाली राशि (वैट सहित) को दर्शाता है।

उदाहरण 2.3. बीमा मुआवजे के माध्यम से नुकसान की भरपाई।

जेएससी डीवी-रिसर्स के गोदाम में आग लग गई। इन्वेंट्री के दौरान, आयोग ने पाया कि आग के परिणामस्वरूप 10,000 रूबल की लकड़ी बेकार हो गई थी। आग के परिणामस्वरूप नष्ट हुई लकड़ी का बीमा किया गया था।

बीमित संपत्ति की क्षति, विनाश या हानि की स्थिति में, पॉलिसीधारक को बीमा मुआवजा प्राप्त करने का अधिकार है।

कला के पैरा 3 के अनुसार. 10 27 नवंबर 1992 एन 4015-1 का रूसी संघ का कानून "रूसी संघ में बीमा व्यवसाय के संगठन पर", बीमा मुआवजा पॉलिसीधारक की बीमित संपत्ति को प्रत्यक्ष क्षति की मात्रा से अधिक नहीं हो सकता है। नतीजतन, बीमा मुआवजा प्राप्त करते समय पॉलिसीधारक के पास आयकर के लिए कर आधार नहीं होना चाहिए।

संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के आवेदन के निर्देशों के अनुसार अनुमोदितरूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 31 अक्टूबर 2000 एन 94एन के आदेश से , उद्यमों और संगठनों के लिए संपत्ति बीमा पर निपटान के लिए, खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" का उपयोग किया जाता है, उप-खाता "संपत्ति और व्यक्तिगत बीमा पर निपटान", जिसके डेबिट में बीमाकृत घटनाओं के कारण होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है (विनाश) और इन्वेंट्री, तैयार उत्पादों और मरम्मत लागत सहित अन्य भौतिक संपत्तियों को नुकसान), और क्रेडिट पर - बीमा मुआवजे की राशि।

इस प्रकार, लेखांकन में, उपरोक्त वित्तीय और आर्थिक लेनदेन निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होगा:

डी-टी 76/1 के-टी 10 - 10,000 रूबल। - खोई हुई सामग्री की लागत बीमाकृत घटना रिपोर्ट के आधार पर बट्टे खाते में डाल दी जाती है;

डी-टी 76/1 के-टी 19 - 2000 रूबल। - सामग्री की लागत से संबंधित वैट की राशि को दर्शाता है जो पिछली रिपोर्टिंग अवधि में कटौती नहीं की गई थी,

डी-टी 76/1 के-टी 68 - 2000 रूबल। - सामग्री की लागत से संबंधित वैट की राशि, पिछली रिपोर्टिंग अवधि में कर कटौती के लिए जिम्मेदार, बहाल कर दी गई थी;

डी-टी 51 के-टी 76/1 - 10,000 रूबल। - बीमा मुआवजे की राशि बीमाकर्ता से प्राप्त हुई थी।

3. दोषों से होने वाली हानियों का लेखा-जोखा

उत्पादन में दोष उत्पाद, अर्ध-तैयार उत्पाद, असेंबली, हिस्से आदि हैं, जो गुणवत्ता मानकों और विशिष्टताओं को पूरा नहीं करते हैं और उनका उपयोग उनके इच्छित उद्देश्य के लिए नहीं किया जा सकता है या मौजूदा दोषों को खत्म करने के लिए अतिरिक्त लागत के बाद ही उपयोग किया जा सकता है। पहचाने गए दोषों की प्रकृति के अनुसार, दोष को सुधार योग्य और अपूरणीय (अंतिम) में विभाजित किया गया है। सुधार योग्य दोषों में उत्पाद, हिस्से आदि शामिल हैं, यदि दोषों को ठीक करने के बाद वे स्थापित मानकों और तकनीकी शर्तों का अनुपालन करते हैं। यदि दोषों को ठीक करना तकनीकी रूप से असंभव या आर्थिक रूप से अव्यावहारिक है (सुधार की लागत दोष से होने वाले नुकसान से अधिक होगी), तो दोष को अंतिम माना जाता है।

पता लगाने के स्थान के आधार पर, उपभोक्ता को डिलीवरी से पहले किसी भी उत्पादन स्थल पर पाए गए आंतरिक दोषों और उपभोक्ता पर पाए गए बाहरी दोषों के बीच अंतर किया जाता है।

किसी भी स्थिति में, पाए गए दोष का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए। संगठन को पंजीकरण, रिकॉर्डिंग और दोषों को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया पर निर्देश विकसित करने की आवश्यकता है।

लेखांकन और दोषों को बट्टे खाते में डालने से संबंधित सभी परिचालन सिंथेटिक गणना खाता 28 "उत्पादन में दोष" पर प्रतिबिंब के अधीन हैं।

इस खाते पर विश्लेषणात्मक लेखांकन व्यक्तिगत संरचनात्मक प्रभागों, उत्पादों के प्रकार (कार्य), व्यय वस्तुओं, दोष के कारणों और दोषियों द्वारा किया जाता है।

खाता 28 का डेबिट "उत्पादन में दोष" पहचाने गए आंतरिक और बाहरी दोषों के लिए लागत एकत्र करता है। उपरोक्त लागतों में अपूरणीय दोषों की लागत, सुधार योग्य दोषों को ठीक करने की लागत, काम के पहले पूरे किए गए हिस्सों की क्षति और वारंटी मरम्मत के लिए स्थापित लागत मानकों से अधिक की लागत शामिल है।

खाता 28 "उत्पादन में दोष" पर एकत्र की गई राशि को उत्पादन लागत खातों में दोषों से होने वाले नुकसान के रूप में लिखा जाता है, दोषों से होने वाले नुकसान को कम करने के लिए जिम्मेदार राशि के अपवाद के साथ: संभावित उपयोग की कीमत पर अस्वीकृत उत्पादों की लागत, रोकी जाने वाली राशि दोषों के लिए जिम्मेदार लोगों से, घटिया सामग्री और अर्ध-तैयार उत्पादों की आपूर्ति के लिए आपूर्तिकर्ताओं से, जिनके उपयोग के परिणामस्वरूप दोष उत्पन्न हुए, आदि।

कर उद्देश्यों के लिए, उप-अनुच्छेद 47, अनुच्छेद 1, कला के आधार पर विवाह से होने वाली हानि। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264 उत्पादों के उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों से संबंधित हैं।

उदाहरण 3.1. कोई अपराधी नहीं हैं.

कर्मचारी ने उत्पाद के निर्माण में त्रुटि की। अस्वीकृत उत्पादों की लागत 10,000 रूबल थी, जिसमें सामग्री की लागत - 6,000 रूबल, मजदूरी - 1,000 रूबल, सहायक उत्पादन के खर्च, सामान्य उत्पादन और सामान्य व्यावसायिक खर्च - 3,000 रूबल शामिल थे।

विवाह को अंतिम घोषित कर दिया गया है। विवाह करने के लिए कोई भी व्यक्ति दोषी नहीं है।

डी-टी 20 के-टी 28 - 10,000 रूबल। - दोषों की लागत उत्पादन लागत में शामिल है।

उदाहरण 3.2. कर्मचारी की गलती से हुई थी शादी

आइए उदाहरण 3.1 का प्रारंभिक डेटा लें।

विवाह को मरम्मत योग्य घोषित कर दिया गया है। कर्मचारी को दोषपूर्ण उत्पाद बनाने का दोषी पाया गया। विवाह को कार्यकर्ता द्वारा स्वयं ठीक किया गया था। दोष को ठीक करने के लिए कोई वेतन अर्जित नहीं किया गया, क्योंकि दोष का उन्मूलन दोष के लिए जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा किया गया था।

लेखांकन खातों में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डी-टी 28 के-टी 20 - 10,000 रूबल। - विवाह की लागत माफ कर दी गई है;

डी-टी 10 के-टी 28 - 2000 रूबल। - सामग्रियों को संभावित उपयोग की कीमत पर पूंजीकृत किया गया था;
डी-टी 70 के-टी 28 - 5000 रूबल। - विवाह से होने वाले नुकसान की भरपाई औसत मासिक आय की राशि में अपराधी की कीमत पर आंशिक रूप से की जाती है;

डी-टी 20 के-टी 28 - 3000 रूबल। - दोषों से अप्रतिपूर्ति न की गई हानि की राशि को उत्पादन लागत के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

उदाहरण 3.3. विवाह तीसरे पक्ष की गलती के कारण हुआ था जो क्षति की भरपाई करने के लिए बाध्य थे।

आपूर्तिकर्ता से प्राप्त कच्चे माल की खराब गुणवत्ता के कारण संगठन ने दोषपूर्ण उत्पाद तैयार किए।

अस्वीकृत उत्पादों की लागत 10,000 रूबल थी, जिसमें सामग्री की लागत - 6,000 रूबल, मजदूरी - 1,000 रूबल, सहायक उत्पादन के खर्च, सामान्य उत्पादन और सामान्य व्यावसायिक खर्च - 3,000 रूबल शामिल थे।

विवाह को अंतिम घोषित कर दिया गया है। आपूर्ति समझौता कम गुणवत्ता वाले कच्चे माल की आपूर्ति के कारण होने वाले सभी नुकसानों के लिए मुआवजे का प्रावधान करता है।

इस मामले में, लेखांकन खातों में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डी-टी 28 के-टी 20 - 10,000 रूबल। - दोषपूर्ण उत्पादों की लागत बट्टे खाते में डाल दी जाती है;

डी-टी 76 के-टी 28 - 10,000 रूबल। - दोषपूर्ण उत्पादों की वास्तविक लागत की राशि में कम गुणवत्ता वाले कच्चे माल की आपूर्ति के लिए आपूर्तिकर्ता पर दावा किया गया था।

उद्यम (सामान्य कराधान प्रणाली) में आग लग गई। इन्वेंट्री परिणामों के बाद, नष्ट और ख़राब संपत्ति की पहचान की गई। रूस के आपातकालीन स्थिति मंत्रालय की राज्य अग्निशमन सेवा से एक प्रमाण पत्र, साथ ही घटना स्थल के निरीक्षण की एक रिपोर्ट प्राप्त हुई। आग लगने के कारण का पता लगाने के लिए जांच की जा रही है। लेखांकन और कर लेखांकन में आग के परिणामों को खत्म करने की लागत और आग से नष्ट हुई संपत्ति को बट्टे खाते में डालने से होने वाले नुकसान को दर्शाने की प्रक्रिया क्या है? क्या इन नुकसानों को खाता 91 "अन्य खर्चों" में आपातकालीन परिस्थितियों के संबंध में उत्पन्न होने वाले खर्चों के रूप में, खाता 94 "कीमती वस्तुओं की क्षति से होने वाली कमी और हानि" का उपयोग किए बिना बट्टे खाते में डालना संभव है?

लेखांकन

खंड 13 "संगठन के व्यय" (इसके बाद -) के आधार पर, आर्थिक गतिविधि की आपातकालीन परिस्थितियों (प्राकृतिक आपदा, आग, दुर्घटना, आदि) के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले खर्चों को अन्य खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है।
ऐसे खर्चों में विशेष रूप से शामिल हैं:
- नष्ट या क्षतिग्रस्त संपत्ति की लागत;
- प्राकृतिक आपदाओं और दुर्घटनाओं के परिणामों के परिसमापन से जुड़े खर्च (स्क्रैप धातु, ईंधन और प्राप्त अन्य सामग्रियों की लागत घटाकर), और अन्य खर्च।
31 अक्टूबर 2000 एन 94एन के रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के अनुसार, आर्थिक गतिविधि (प्राकृतिक आपदा) की आपातकालीन परिस्थितियों के परिणामों के परिसमापन से जुड़े खर्च , आग, आदि) खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में परिलक्षित होते हैं।
किसी आपात स्थिति से क्षतिग्रस्त संपत्ति को बट्टे खाते में डालते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि प्राकृतिक आपदा, आग या अत्यधिक परिस्थितियों के कारण होने वाली अन्य आपातकालीन स्थितियों की स्थिति में, संगठन को संपत्ति की एक सूची बनानी चाहिए। इन्वेंट्री के परिणामों के आधार पर, हुए नुकसान की वास्तविक मात्रा स्थापित की जाती है, साथ ही संपत्ति को राइट-ऑफ के अधीन किया जाता है (रूसी संघ में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियमों के खंड 27, दिनांक 29 जुलाई, 1998 एन 34एन और खंड 1.5) रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 13 जून, 1995 एन 49 द्वारा अनुमोदित संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए दिशानिर्देश (इसके बाद संपत्ति सूची के लिए दिशानिर्देश के रूप में संदर्भित))।
आपातकालीन परिस्थितियों के परिणामों से जुड़े खर्चों को उनकी घटना की अवधि में ध्यान में रखा जाता है (खंड 17, 18)। संपत्ति को बट्टे खाते में डालते समय, खर्चों को उस महीने में मान्यता दी जाती है जिसमें इन्वेंट्री पूरी की गई थी (संपत्ति की इन्वेंटरी के लिए पद्धति संबंधी निर्देशों के खंड 5.2, 5.5)।
उनकी खरीद, भंडारण और बिक्री की प्रक्रिया में पहचानी गई सामग्री और अन्य संपत्तियों की क्षति से होने वाली कमी और नुकसान की मात्रा के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना, भले ही वे उत्पादन लागत (बिक्री लागत) के खातों के लिए जिम्मेदार हों या नहीं। अपराधियों, खाता 94 का उद्देश्य "कीमती वस्तुओं की क्षति से होने वाली कमी और हानि" है। खाता 94 का डेबिट, विशेष रूप से, पूरी तरह से क्षतिग्रस्त इन्वेंट्री वस्तुओं की वास्तविक लागत को दर्शाता है (संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देश, रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा 31 अक्टूबर, 2000 एन द्वारा अनुमोदित) 94एन (इसके बाद निर्देश के रूप में संदर्भित))।
इसके अलावा, यदि अपराधियों की पहचान नहीं की जाती है या अदालत उनसे हर्जाना वसूलने से इनकार कर देती है, तो आपातकालीन परिस्थितियों के परिणामस्वरूप होने वाले क़ीमती सामानों के नुकसान को खाता 91 के तहत खोले गए उप-खाते "अन्य खर्चों" से वसूला जाता है (परिणामों से जुड़े अप्रतिदेय नुकसान) आपातकालीन परिस्थितियाँ)।
खंड 15 के अनुसार, अन्य खर्च संगठन के लाभ और हानि खाते में जमा किए जाने के अधीन हैं, जब तक कि कानून या लेखांकन नियमों द्वारा एक अलग प्रक्रिया स्थापित नहीं की जाती है।
इस प्रकार, आग से होने वाले नुकसान को निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा लेखांकन रिकॉर्ड में दर्शाया जा सकता है:

- क्षतिग्रस्त उत्पादों या वस्तुओं की लागत बट्टे खाते में डाल दी जाती है;
डेबिट 99 क्रेडिट 94
- आपातकालीन परिस्थितियों के कारण उत्पन्न हुई अप्रतिपूरित क्षति को दर्शाता है।
यदि किसी भी प्रकार के नष्ट हुए क़ीमती सामान के लिए प्राकृतिक हानि के मानदंड स्थापित किए जाते हैं, तो ऐसे मानदंडों की सीमा के भीतर उत्पादन या वितरण लागत (खाते 20, 26, 44...) से, मानदंडों से अधिक खर्च - खाते में वसूला जाता है। दोषी व्यक्तियों की (खाता 73 या खाता 76)। यदि दोषी व्यक्तियों की पहचान नहीं की जाती है या अदालत उनसे नुकसान की वसूली करने से इनकार कर देती है, तो नुकसान को खाता 91 (संपत्ति की सूची बनाने के लिए पद्धतिगत निर्देशों के खंड 5.1, 5.2) में डेबिट के रूप में लिखा जाता है।
इस प्रकार, यदि अपराधी की पहचान हो जाती है, तो आग से होने वाले नुकसान को निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ लेखांकन रिकॉर्ड में दर्शाया जा सकता है:
डेबिट 94 क्रेडिट 43 (01, 10, 41_)
- आपातकालीन स्थिति के परिणामस्वरूप अनुपयोगी हो गई संपत्ति को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;
डेबिट 76 क्रेडिट 94
- नुकसान की भरपाई के लिए दोषी पक्ष का कर्ज परिलक्षित होता है;
डेबिट 51 क्रेडिट 76
- अपराधी ने कर्ज चुका दिया है।
हमारी राय में, आग के कारण होने वाले खर्चों के लेखांकन के लिए आपने जो विकल्प प्रस्तावित किया है, जिसके अनुसार खाता 94 का उपयोग किए बिना खर्चों को सीधे खाता 91 के डेबिट में बट्टे खाते में डालने का प्रस्ताव है, इसे लागू किया जा सकता है, बशर्ते कि यह तय हो। आपके संगठन की लेखांकन नीति।
इसके अलावा, यदि आग से होने वाला खर्च व्यक्तिपरक परिस्थितियों (कर्मचारियों के लापरवाह कार्यों, प्रौद्योगिकी का उल्लंघन, अग्नि सुरक्षा नियमों का उल्लंघन, आदि) के कारण होता है, तो ऐसे खर्चों को खाता 94 में जमा किया जाना चाहिए, और उन्हें बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया होगी कमी को बट्टे खाते में डालने के समान ही रहें।

आयकर

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए, करदाता प्राप्त आय को किए गए खर्चों की राशि से कम कर देता है (रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्दिष्ट खर्चों को छोड़कर)।
खर्चों को करदाता द्वारा किए गए उचित और प्रलेखित खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है, और रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में - नुकसान।
रूसी संघ के टैक्स कोड ने स्थापित किया है कि रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए, रिपोर्टिंग (कर) अवधि में करदाता द्वारा प्राप्त नुकसान गैर-परिचालन खर्चों के बराबर है, विशेष रूप से प्राकृतिक आपदाओं, आग से होने वाले नुकसान , दुर्घटनाएं और अन्य आपात स्थिति, जिसमें प्राकृतिक आपदाओं या आपातकालीन स्थितियों के परिणामों की रोकथाम या उन्मूलन से जुड़ी लागत शामिल है।
ऐसे नुकसानों में, विशेष रूप से, शामिल हैं:
- नष्ट या क्षतिग्रस्त स्टॉक, सामान, सामग्री और संगठन के स्वामित्व वाली अन्य संपत्ति की लागत (पट्टे की लागत को छोड़कर, संपार्श्विक या कमीशन संपत्ति के रूप में प्राप्त);
- प्राकृतिक आपदाओं और दुर्घटनाओं के परिणामों के परिसमापन से जुड़े खर्च, स्क्रैप धातु, ईंधन और प्राप्त अन्य सामग्रियों की लागत घटा;
- प्राकृतिक आपदाओं के कारण डाउनटाइम से होने वाली हानि;
- प्राकृतिक आपदाओं आदि के परिणामों को रोकने से संबंधित गतिविधियों के लिए खर्च।
रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 13 मार्च 2006 एन 03-03-04/1/208, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 25 जून 2009 एन 16-15/065190 देखें।
सेवा से बाहर की जाने वाली अचल संपत्तियों के परिसमापन के लिए व्यय, जिसमें इन अचल संपत्तियों पर कम अर्जित मूल्यह्रास की राशि शामिल है, साथ ही अधूरी निर्माण परियोजनाओं और अन्य संपत्ति के परिसमापन के लिए खर्च जिनकी स्थापना पूरी नहीं हुई है (विघटन, निराकरण के लिए व्यय, अलग की गई संपत्ति को हटाना), रूसी संघ के कर संहिता के आधार पर आयकर के लिए कर आधार को कम करना।
रूसी संघ के टैक्स कोड की आवश्यकताओं का अनुपालन करने के लिए, एक संगठन को आग के तथ्य, संपत्ति के विनाश के तथ्य और उनके अधिग्रहण के लिए खर्च के तथ्य का दस्तावेजीकरण करना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 24 सितंबर, 2007 एन) 03-03-06/1/691, दिनांक 16 जनवरी 2006 एन)।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ का टैक्स कोड करदाता के आग से होने वाले नुकसान को गैर-परिचालन खर्चों से जोड़ने के अधिकार को या तो आग के लिए जिम्मेदार व्यक्ति की पहचान करने में विफलता के तथ्य से, या आग के विशिष्ट कारण से नहीं जोड़ता है। आग। इसलिए, आग से होने वाले नुकसान को करदाता द्वारा आयकर की गणना करते समय गैर-परिचालन खर्चों में शामिल किया जा सकता है, भले ही आग लगने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति की पहचान करने का तथ्य कुछ भी हो। 29 मई, 2009 एन के यूराल जिले के एफएएस के प्रेसीडियम के प्रोटोकॉल द्वारा अनुमोदित रूसी संघ के टैक्स कोड (संगठनात्मक लाभ कर) के आवेदन से संबंधित विवादों को हल करने की प्रथा की समीक्षा के पैराग्राफ 10 देखें। 8. हालाँकि, कर अधिकारियों ने, रूसी संघ के टैक्स कोड पर भरोसा करते हुए, करदाता के लिए आपराधिक मामले को बंद करने का प्रमाण पत्र की आवश्यकता पर राय व्यक्त की, इस तथ्य का दस्तावेजीकरण करते हुए कि कोई अपराधी नहीं हैं (संघीय कर सेवा देखें) मॉस्को के लिए रूस का दिनांक 25 जून 2009 एन 16-15/065190, दिनांक 15 जनवरी 2007 एन)।
आग से होने वाले नुकसान के रूप में व्यय की घटना की तारीख रूसी संघ के टैक्स कोड में नहीं दी गई है। तदनुसार, इस प्रकार के खर्च के संबंध में, किसी को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जिसके अनुसार कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार किए गए खर्चों को उस रिपोर्टिंग (कर) अवधि में मान्यता दी जाती है जिससे वे संबंधित हैं।

मूल्य वर्धित कर

रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधान आग के परिणामस्वरूप नष्ट हुई संपत्ति को बट्टे खाते में डालने की स्थिति में कटौती के लिए स्वीकार किए गए "इनपुट" वैट को बहाल करने की आवश्यकता स्थापित नहीं करते हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि वैट वसूली के मामले रूसी संघ के टैक्स कोड में सूचीबद्ध हैं। यह सूची बंद है और इसमें कर बहाली के लिए आग के परिणामस्वरूप माल को बट्टे खाते में डालने जैसा कोई आधार नहीं है।
हालाँकि, रूस के वित्त मंत्रालय और कर अधिकारियों का मानना ​​​​है कि आग के परिणामस्वरूप खोए गए माल पर कटौती के लिए पहले स्वीकार की गई वैट राशि को बहाल किया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 07/05/2011 एन 03-03 देखें) -06/1/397, दिनांक 07/04/2011 एन, दिनांक 06/07/2011 एन, दिनांक 05/15/2008 एन, दिनांक 01/01/2007 एन, दिनांक 08/14/2007 एन, संघीय कर सेवा मास्को के लिए रूस का दिनांक 03/20/2012 एन)। इस मामले में, उस कर अवधि में कर को बहाल करने की सिफारिश की जाती है जिसमें माल निर्धारित तरीके से अपंजीकृत किया जाता है।
स्थापित न्यायिक अभ्यास इस बात की पुष्टि करता है कि कर कानून आग के परिणामस्वरूप होने वाले नुकसान, क्षति या हानि के लिए खरीदे गए सामान की लागत को बट्टे खाते में डालने की स्थिति में कटौती के लिए कानूनी रूप से स्वीकृत वैट राशि को बहाल करने के लिए करदाता के दायित्व का प्रावधान नहीं करता है। . न्यायाधीशों का निष्कर्ष है कि आग के कारण इन्वेंट्री वस्तुओं का निपटान अपने आप में उनके अधिग्रहण के मूल उद्देश्य को नहीं बदलता है और परिणामस्वरूप, कर कटौती लागू करने के करदाता के अधिकार के नुकसान का संकेत नहीं देता है। कर कानून वैट बहाली के लिए ऐसा आधार प्रदान नहीं करता है जैसे कि आग के परिणामस्वरूप या किसी खराबी की स्थिति में खोई हुई इन्वेंट्री वस्तुओं को बट्टे खाते में डालना (उदाहरण के लिए, प्राकृतिक आपदाओं, आग, दुर्घटनाओं से होने वाले नुकसान के लिए लेखांकन देखें) और अन्य आपात्कालीन स्थितियाँ।

उत्तर इनके द्वारा तैयार किया गया था:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के विशेषज्ञ
ज़ुरावलेव व्याचेस्लाव

प्रतिक्रिया गुणवत्ता नियंत्रण:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के समीक्षक
पेशेवर लेखाकार रोड्युश्किन सर्गेई

सामग्री कानूनी परामर्श सेवा के हिस्से के रूप में प्रदान किए गए व्यक्तिगत लिखित परामर्श के आधार पर तैयार की गई थी।

यू.वी. कपनिना, प्रमाणित कर सलाहकार

खोई हुई किराये की संपत्ति के लिए मुआवजा

किरायेदार को पट्टे पर दी गई संपत्ति को सुरक्षित रखना चाहिए, क्योंकि इसे मकान मालिक को उसी स्थिति में लौटाया जाना चाहिए जिसमें इसे प्राप्त किया गया था (सामान्य टूट-फूट को ध्यान में रखते हुए) कला। 622 रूसी संघ का नागरिक संहिता. लेकिन व्यवहार में, अक्सर ऐसी स्थिति उत्पन्न हो जाती है जब किरायेदार ने किराए के लिए प्राप्त संपत्ति खो दी है या क्षतिग्रस्त हो गई है और उसकी मरम्मत नहीं की जा सकती है। किरायेदार ने अपराध स्वीकार कर लिया है और उसे मकान मालिक को हुए नुकसान की भरपाई करनी होगी पीपी. 1, 2 बड़े चम्मच. 393 रूसी संघ का नागरिक संहिता. दोनों पक्षों के लेखांकन में इसे कैसे प्रतिबिंबित करें, हमारा लेख पढ़ें।

हम मकान मालिक को सूचित करते हैं

यदि किरायेदार को किराए की संपत्ति के नुकसान (नुकसान) का पता चलता है, तो मकान मालिक को इस बारे में सूचित करना होगा। वास्तव में, पट्टे के उद्देश्य के बिना, पट्टा समझौता, कब्जे और उपयोग के लिए संपत्ति प्रदान करने और किराए का भुगतान करने के लिए पार्टियों के दायित्वों को स्थापित करने वाले भाग में, पूर्ति की असंभवता के कारण समाप्त हो जाता है कला। 416 रूसी संघ का नागरिक संहिता.

लेकिन आपको यह याद रखने की ज़रूरत है कि पट्टा समझौते की समाप्ति पर, किरायेदार पट्टे पर दी गई संपत्ति वापस करने के लिए बाध्य है। और यदि ऐसा नहीं होता है, तो पट्टेदार को देरी की पूरी अवधि के लिए किराए के भुगतान की मांग करने का अधिकार है कला। 622 रूसी संघ का नागरिक संहिता; सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के सूचना पत्र दिनांक 11 जनवरी 2002 संख्या 66 का खंड 38. लेकिन हमारे मामले में वापस लौटने के लिए कुछ भी नहीं है। हमें एक अदालत का निर्णय मिला, जिसमें यह निष्कर्ष निकाला गया कि पट्टे पर दी गई संपत्ति के नुकसान (विनाश) की स्थिति में, उपरोक्त नियम लागू नहीं होता है और पट्टेदार अब खोई हुई संपत्ति के लिए किराए की मांग नहीं कर सकता है। उत्तरी कजाकिस्तान क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 03/04/2011 संख्या ए32-5850/2009. और संपत्ति के नुकसान की स्थिति में, किरायेदार किराया नहीं, बल्कि मुआवजा लागत का भुगतान करने के लिए बाध्य हो जाता है। इसलिए, ऐसी स्थिति में, मकान मालिक के लिए पट्टा समझौते को समाप्त करने में देरी करना भी लाभहीन है। आख़िरकार, अपनी खोई हुई संपत्ति का मुआवज़ा शीघ्र प्राप्त करना उसके हित में है।

हम खोई हुई संपत्ति के लिए दस्तावेज़ तैयार करते हैं

किरायेदार को एक इन्वेंट्री का संचालन करना होगा, जिसके परिणामों के आधार पर संबंधित इन्वेंट्री दस्तावेज़ तैयार किए जाएंगे भाग 3 कला. 6 दिसंबर 2011 के कानून के 11 संख्या 402-एफजेड; विनियमों के खंड 27 को मंजूरी दी गई। वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 29 जुलाई 1998 संख्या 34एन द्वारा; दिशानिर्देशों के खंड 1.3 को मंजूरी दी गई। वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13 जून 1995 संख्या 49 द्वारा. सच है, पूरी सूची तभी बनाने की सलाह दी जाती है जब यह अज्ञात हो कि किस संपत्ति को और कितनी मात्रा में नुकसान हुआ है, उदाहरण के लिए, आग या बाढ़ के परिणामस्वरूप। इन मामलों में, अतिरिक्त दस्तावेजों की आवश्यकता हो सकती है: सक्षम अधिकारियों (पुलिस, अग्निशमन सेवा, आपातकालीन स्थिति मंत्रालय के क्षेत्रीय प्राधिकरण, आदि) से प्रमाण पत्र और राय।

और यदि, मान लीजिए, एक किराए का लैपटॉप टूट जाता है (उदाहरण के लिए, किसी कर्मचारी ने उस पर चाय गिरा दी), तो किरायेदार को केवल क्षतिग्रस्त संपत्ति का निरीक्षण करने की आवश्यकता होगी। यह तकनीकी विशेषज्ञों द्वारा किया जाता है - ये या तो किरायेदार के कर्मचारी या बाहरी विशेषज्ञ हो सकते हैं (यदि उनके पास अपना नहीं है)। निरीक्षण के दौरान संपत्ति मालिक के प्रतिनिधि भी उपस्थित रह सकते हैं। फिर आपको किसी भी रूप में निष्कर्ष या निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता है। इसमें किराए की संपत्ति के नुकसान (नुकसान) के तथ्य को प्रतिबिंबित करना चाहिए और घटना का कारण बताना चाहिए। भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति और/या दोषी कर्मचारी के व्याख्यात्मक नोट अधिनियम के साथ संलग्न होने चाहिए। और इन दस्तावेजों की प्रतियां मकान मालिक को दें।

क्षति की मात्रा का निर्धारण

बेशक, अपनी संपत्ति के नुकसान के बारे में जानने के बाद, मकान मालिक मुआवजा प्राप्त करना चाहेगा। कला। 15, पृ. 1, 2 बड़े चम्मच. 393 रूसी संघ का नागरिक संहिता. और ऐसा करने के लिए, आपको क्षति की सीमा स्थापित करने की आवश्यकता है। इसके अलावा, भले ही किरायेदार के कर्मचारी संपत्ति के नुकसान या क्षति के लिए दोषी हों, फिर भी नुकसान की भरपाई किरायेदार कंपनी को करनी होगी। खंड 1 कला. 1068 रूसी संघ का नागरिक संहिता. यद्यपि किरायेदार मकान मालिक को दिए गए नुकसान के लिए दोषी कर्मचारी से मुआवजे की मांग भी कर सकता है, खंड 1 कला. 1081 रूसी संघ का नागरिक संहिता; कला। 238 रूसी संघ का श्रम संहिता.

सामान्य नियम के रूप में क्षति की मात्रा खोई हुई संपत्ति के बाजार मूल्य के बराबर होती है खंड 3 कला. 393 रूसी संघ का नागरिक संहिता; 10 जून 2008 संख्या 1498/08 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प. इसे इस प्रकार परिभाषित किया गया है:

• <если>संपत्ति का मूल्य पट्टा समझौते में निर्दिष्ट है, फिर, तदनुसार, यह पहले ही निर्धारित किया जा चुका है और इस राशि में क्षति का भुगतान किया जाता है;
• <если>पट्टा समझौते में संपत्ति का मूल्य निर्धारित नहीं किया जाता है - पार्टियों के समझौते से;
• <если>पक्ष मुआवजे की राशि पर सहमत नहीं हो सकते - अदालत में।

पट्टेदार के साथ लेखांकन

पट्टादाता पर निम्नलिखित कर परिणाम होते हैं।

आयकर

सबसे पहले, यदि खोई हुई संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में दर्ज किया गया था, तो इसे मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से बाहर रखा जाना चाहिए। साथ ही, इस अचल संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य, जिसका मूल्यह्रास करने का आपके पास समय नहीं था, को आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। हालाँकि, प्रयुक्त मूल्यह्रास विधि (रैखिक या गैर-रैखिक) के आधार पर, अवशिष्ट मूल्य अलग-अलग खर्च किया जाएगा।

इसलिए, यदि आप रैखिक विधि का उपयोग करते हैं, तो आपको चाहिए:

• बट्टे खाते में डाली गई अचल संपत्ति पर उसके निपटान के महीने के अगले महीने के पहले दिन से मूल्यह्रास का संचय बंद करें खंड 5 कला। 259.1 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• इसके अवशिष्ट मूल्य को एक समय में गैर-परिचालन व्यय में शामिल किया जाना चाहिए पैरा. 2 उप. 8 खंड 1 कला. रूसी संघ का 265 टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/08/2007 क्रमांक 03-03-06/1/73अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने पर अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07/09/2009 क्रमांक 03-03-06/1/454, दिनांक 10/21/2008 क्रमांक 03-03-06/1/592.

यदि आप गैर-रेखीय विधि का उपयोग करते हैं, तो बट्टे खाते में डाली जाने वाली संपत्ति को मूल्यह्रास समूह से बाहर रखा जाता है। लेकिन मूल्यह्रास समूह का कुल शेष कम नहीं होता है और मूल्यह्रास उसी प्रकार अर्जित होता रहता है। अर्थात्, खोई हुई अचल संपत्ति की लागत मूल्यह्रास के माध्यम से चुकाई जाती रहेगी खंड 13 कला। 259.2 रूसी संघ का टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 फरवरी 2014 क्रमांक 03-03-06/1/7550.

और पट्टेदार को संपत्ति के नुकसान के बारे में किरायेदार से प्राप्त दस्तावेजी जानकारी के आधार पर अचल संपत्ति को बट्टे खाते में डालने का एक अधिनियम तैयार करना होगा। इसे या तो आपके अपने फॉर्म के अनुसार या एकीकृत फॉर्म नंबर OS-4 के अनुसार संकलित किया जा सकता है।

दूसरे, आयकर की गणना करते समय किरायेदार द्वारा मुआवजे की गई क्षति की राशि को गैर-परिचालन आय में शामिल किया जाता है। खंड 3 कला. रूसी संघ का 250 टैक्स कोड. ऐसी आय परिलक्षित होती है उप. 4 पी. 4 कला. 271 रूसी संघ का टैक्स कोड:

• <или>जिस तारीख को पट्टेदार मुआवजे का भुगतान करने के दायित्व को पहचानता है। इस मामले में, क्षति की पहचान या तो मुआवजे के वास्तविक भुगतान या देनदार द्वारा इसकी लिखित मान्यता से प्रमाणित होती है। यह पार्टियों द्वारा हस्ताक्षरित एक द्विपक्षीय अधिनियम हो सकता है (नुकसान के मुआवजे पर एक समझौता, एक सुलह अधिनियम, आदि), या किरायेदार का एक पत्र, या एक अन्य दस्तावेज जो एक निश्चित राशि में खोई हुई संपत्ति के नुकसान की भरपाई के लिए समझौते की पुष्टि करता है। . वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 दिसम्बर 2013 क्रमांक 03-03-10/55534;
• <или>क्षति की वसूली के लिए अदालत के फैसले के लागू होने की तारीख पर (उदाहरण के लिए, यदि पक्ष मुआवजे की राशि पर सहमत नहीं हो सके और पट्टेदार को अदालत में जाना पड़ा)।

टब

संपत्ति के नुकसान के संबंध में, पट्टादाता के पास वैट के संबंध में दो प्रश्न हैं: क्या निपटान की गई संपत्ति पर पहले से कानूनी रूप से कटौती योग्य वैट को बहाल करना आवश्यक है यदि इसका पूरी तरह से मूल्यह्रास नहीं किया गया है, और क्या वसूली की गई क्षति की राशि पर वैट लगाया जाना चाहिए?

वैट बहाल करना है या नहीं?यह मुद्दा काफी समय से विवादास्पद बना हुआ है। अधिकारी टैक्स बहाल करने पर जोर दे रहे हैं वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07/05/2011 क्रमांक 03-03-06/1/397. लेकिन टैक्स कोड में उन मामलों की एक सूची होती है जब इसे बहाल करने की आवश्यकता होती है खंड 3 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड, बंद किया हुआ। हालाँकि, इसमें कर बहाली के लिए संपत्ति के विनाश और क्षति जैसे आधार शामिल नहीं हैं। इसलिए, न्यायाधीश संगठनों के पक्ष में निर्णय लेते हैं 19 मई 2011 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय संख्या 3943/11; मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 25 दिसंबर 2013 संख्या एफ05-16440/2013, दिनांक 4 अक्टूबर 2013 संख्या ए40-149597/12.

क्या वैट की गणना मुआवजे की राशि पर की जानी चाहिए?खोई हुई (क्षतिग्रस्त) संपत्ति की कीमत के लिए किरायेदार द्वारा मकान मालिक को प्रतिपूर्ति वैट के अधीन नहीं है, क्योंकि यह बिक्री से संबंधित नहीं है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अप्रैल 2014 क्रमांक 03-07-08/17292, दिनांक 29 जुलाई 2013 क्रमांक 03-07-11/30128; 29 अप्रैल 2014 के उत्तरी क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प संख्या ए13-4941/2013. इसका मतलब यह है कि मकान मालिक को चालान जारी करने की आवश्यकता नहीं है।

हालाँकि, ये मामला भी आसान नहीं है. अभी कुछ समय पहले, वीएएस ने निम्नलिखित राय व्यक्त की थी 30 मई 2014 संख्या 33 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का खंड 10. संपत्ति को उसके नुकसान के कारण बट्टे खाते में डालने पर वैट केवल तभी नहीं लगाया जाता है जब कंपनी दस्तावेज करती है कि इस संपत्ति का निपटान निर्दिष्ट आधार पर किया गया था (अर्थात, पट्टेदार कंपनी की इच्छा पर नहीं) और, तदनुसार, से प्राप्त धन किरायेदार क्षति के लिए मुआवजा है, न कि इसे बेचने के लिए भुगतान। इसका मतलब यह है कि आपके पास सहायक दस्तावेज़ होना बहुत महत्वपूर्ण है: संपत्ति के नुकसान पर एक अधिनियम, हुए नुकसान की भरपाई के लिए किरायेदार की सहमति, एक सेवानिवृत्त अचल संपत्ति को बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम, आदि।

यूएसएनओ

यदि आपकी कंपनी सरलीकरण लागू करती है, तो किरायेदार द्वारा मुआवजे की जाने वाली क्षति की राशि को धन की प्राप्ति की तिथि पर आय में शामिल किया जाता है। कला। 346.15, कला का अनुच्छेद 3। 250, पैराग्राफ 1, कला। 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड.

लेकिन खर्चों की बंद सूची के कारण खोई हुई संपत्ति की लागत को खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है, जिससे प्राप्त आय कम हो जाती है खंड 1 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड. लेकिन यह संभव है कि पूरी लागत को पहले ही खर्चों में शामिल कर लिया गया हो। और यहां आपके पास एक प्रश्न हो सकता है: क्या अचल संपत्ति खो जाने पर उसके उपयोग की पूरी अवधि के लिए "सरलीकृत" कर के अनुसार कर आधार को समायोजित करना आवश्यक है? खंड 3 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड? हम आपको आश्वस्त करने में जल्दबाजी करते हैं: ऐसा करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि ऐसा दायित्व केवल अचल संपत्तियों की बिक्री (हस्तांतरण) पर ही उत्पन्न हो सकता है, और यह हमारा मामला नहीं है मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 दिसंबर 2005 संख्या 18-11/3/88107.

लेखांकन

लेखांकन में, मकान मालिक को खोई हुई संपत्ति को बट्टे खाते में डालने और किरायेदार से नुकसान के मुआवजे की प्राप्ति को प्रतिबिंबित करना चाहिए।

खोई हुई संपत्ति बट्टे खाते में डाल दी जाती है खंड 29 पीबीयू 6/01अचल संपत्ति को बट्टे खाते में डालने पर अधिनियम तैयार करने की तिथि पर। अगले महीने से, बट्टे खाते में डाली गई संपत्ति पर मूल्यह्रास अब अर्जित नहीं किया जाएगा खंड 22 पीबीयू 6/01.

कंपनी को हुए नुकसान के मुआवजे को मुआवजे के भुगतान के निर्णय की तिथि पर (या पुनर्प्राप्ति के लिए अदालत के निर्णय की तिथि पर) देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त राशि (या अदालत द्वारा दी गई) में अन्य आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। नुकसान)। पीपी. 7, 10.2, 16 पीबीयू 9/99.

लेखांकन प्रविष्टियाँ निम्नानुसार की जाती हैं।

* यदि क्षति की भरपाई संपत्ति के बाजार मूल्य के आधार पर की जाती है, जो घायल पक्ष के अनुसार अवशिष्ट मूल्य से अधिक है, तो पोस्टिंग की जाती है। लेकिन ऐसा होता है कि बाजार मूल्य अवशिष्ट मूल्य से कम होता है। फिर इस अंतर के लिए डीटी खाता 91, उपखाता "अन्य व्यय", - केटी खाता 76 पोस्ट करें।

किरायेदार लेखांकन

अब आइए देखें कि किसी और की संपत्ति के नुकसान के लिए किरायेदार को क्या कर परिणाम भुगतने पड़ते हैं और लेखांकन में इसे कैसे दर्शाया जाए।

आयकर

पट्टे पर दी गई संपत्ति के नुकसान के मुआवजे की राशि को गैर-परिचालन व्यय के हिस्से के रूप में आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जा सकता है उप. 13 खंड 1 कला। 265 रूसी संघ का टैक्स कोड. इन खर्चों को ध्यान में रखा जाता है उप. 8 खंड 7 कला. 272 रूसी संघ का टैक्स कोड:

• <или>जिस तारीख को किरायेदार ने हुए नुकसान की भरपाई के दायित्व को मान्यता दी थी;
• <или>

इसके अलावा, अदालतों का मानना ​​है कि गैर-परिचालन खर्चों के लिए नुकसान की राशि का आरोपण दोषी कर्मचारी से भुगतान की गई राशि की वसूली के लिए उसके खिलाफ एक सहारा दावा दायर करने पर निर्भर नहीं करता है। मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 16 जून 2014 संख्या F05-5735/2014; एफएएस यूओ दिनांक 13 मार्च 2009 क्रमांक Ф09-1303/09-С2.

यदि अपराधी फिर भी पट्टेदार को भुगतान की गई क्षति के लिए पट्टेदार कंपनी को मुआवजा देता है, तो इस मुआवजे की राशि कर उद्देश्यों के लिए गैर-परिचालन आय में शामिल की जाती है। खंड 3 कला. रूसी संघ का 250 टैक्स कोड. आय को ध्यान में रखा जाता है उप. 4 पी. 4 कला. 271 रूसी संघ का टैक्स कोड:

• <или>देनदार द्वारा क्षति की पहचान की तिथि पर;
• <или>न्यायालय के निर्णय के लागू होने की तिथि पर।

टब

क्षति के लिए भुगतान करते समय, किरायेदार पर वैट का कोई परिणाम नहीं होता है। दोषी कर्मचारी से प्राप्त मुआवज़े की राशि पर वैट लगाने की भी कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि कोई बिक्री नहीं है उप. 1 खंड 1 कला. 146, पैराग्राफ 1, कला। 39 रूसी संघ का टैक्स कोड.

यूएसएनओ

कर की गणना करते समय, एक सरलीकृत किरायेदार पट्टे पर दी गई संपत्ति के नुकसान के संबंध में पट्टेदार को किए गए नुकसान की प्रतिपूर्ति को ध्यान में नहीं रख पाएगा। चूँकि इस प्रकार का व्यय "सरलीकृत" व्ययों की बंद सूची में शामिल नहीं है खंड 1 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड.

लेकिन यदि दोषी कर्मचारी मकान मालिक को हुए नुकसान की भरपाई करता है, तो कंपनी के कैश डेस्क पर पैसा प्राप्त होने के समय (या कर्मचारी के वेतन से कटौती की तारीख पर), मुआवजे की राशि को ली गई आय में शामिल किया जाता है। कर उद्देश्यों के लिए खाता और खंड 1 कला. 346.15, कला का अनुच्छेद 3। 250, पैराग्राफ 1, कला। 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड.

लेखांकन

पट्टेदार के लिए, पट्टे पर दी गई संपत्ति की क्षति (नुकसान) से जुड़े नुकसान के लिए मुआवजे की राशि कंपनी द्वारा मान्यता प्राप्त होने की तारीख पर या अदालत द्वारा इसे पुनर्प्राप्त करने का निर्णय लेने की तारीख पर अन्य खर्चों में शामिल की जाती है और पीपी. 11, 14.2 पीबीयू 10/99.

लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार होंगी।

कभी-कभी मकान मालिक के पास किरायेदार से क्षतिग्रस्त (खोई हुई) संपत्ति का मूल्य मांगने का कोई कारण नहीं होता है। ऐसा तब हो सकता है जब किरायेदार घटना के लिए दोषी न हो। उदाहरण के लिए, प्राकृतिक आपदा (अन्य अप्रत्याशित परिस्थितियों या तीसरे पक्ष के कार्यों) के परिणामस्वरूप संपत्ति क्षतिग्रस्त हो गई थी। और पट्टा समझौता संपत्ति के आकस्मिक नुकसान (क्षति) के लिए किरायेदार की देनदारी स्थापित नहीं करता है। फिर ये जोखिम और उनके परिणाम पट्टादाता पर निर्भर होते हैं रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 211, 401; 19 जून 2007 संख्या 5619/06 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प. और किरायेदार को केवल मकान मालिक को इस तथ्य के बारे में सूचित करना चाहिए। इस मामले में, किरायेदार को किसी भी नुकसान के लिए मकान मालिक को मुआवजा नहीं देना पड़ता है। बदले में, पट्टादाता यदि अपराधी को ढूंढ लेता है, तो वह उससे संपत्ति की क्षति (विनाश) से होने वाले नुकसान की वसूली कर सकता है।

आग के कारण संपत्ति के नुकसान की स्थिति में लेखांकन और कर लेखांकन में संपत्ति (गोदाम में सामग्री) को कब बट्टे खाते में डाला जा सकता है: आग लगने की तारीख पर, या अग्निशामकों से इनकार करने के लिए प्राप्त निर्णय में इंगित तारीख पर आपराधिक मामला शुरू करने के लिए? लेखांकन में जली हुई सामग्री को बट्टे खाते में डालने को कैसे और किन दस्तावेजों के आधार पर दर्शाया जाए? कर परिणाम क्या हो सकते हैं?

आग या अन्य आपातकालीन स्थितियों के परिणामस्वरूप संपत्ति के नुकसान की स्थिति में, संपत्ति की एक अनिवार्य सूची बनाई जाती है (21 नवंबर, 1996 के संघीय कानून के अनुच्छेद 12 के खंड 2, एन 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग") . इन्वेंट्री के परिणाम रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 08/18/1998 एन 88 और दिनांक 03/27/2000 एन 26 के प्रस्तावों द्वारा अनुमोदित प्रपत्रों के अनुसार संकलित दस्तावेजों में प्रलेखित हैं। आग और नुकसान का तथ्य संपत्ति की पुष्टि, अन्य बातों के अलावा, अग्निशमन विभाग के एक दस्तावेज़ द्वारा की जाती है।

प्राकृतिक आपदाओं, आग, दुर्घटनाओं और अन्य आपात स्थितियों के परिणामस्वरूप खोए (नष्ट) सामग्री भंडार को खाता 10 "सामग्री" के क्रेडिट से खाता 94 के डेबिट में लिखा जाता है "कीमती वस्तुओं की क्षति से कमी और हानि" बाद में प्रतिबिंब के साथ वित्तीय परिणाम खाता (पेज 35 इन्वेंट्री के लेखांकन के लिए दिशानिर्देश, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 28 दिसंबर, 2001 एन 119एन द्वारा अनुमोदित)।

टिप्पणी! आग से होने वाले नुकसान का वित्तीय परिणाम पर आरोप लगाना केवल अपराधियों की अनुपस्थिति में ही संभव है (संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट को लागू करने के निर्देश, रूस के वित्त मंत्रालय के 31 अक्टूबर के आदेश द्वारा अनुमोदित) , 2000 एन 94एन)।

आग के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले खर्चों को लेखांकन में अन्य खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है (पीबीयू 10/99 का खंड 13 "एक संगठन के खर्च", रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 मई, 1999 एन 33एन द्वारा अनुमोदित)।

कर लेखांकन में, आग और अन्य आपात स्थितियों से होने वाले नुकसान को आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में रखे गए गैर-परिचालन खर्चों में शामिल किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 6, खंड 2, अनुच्छेद 265)। कर अधिकारियों का मानना ​​है कि लाभ कर उद्देश्यों के लिए गैर-परिचालन खर्चों को पहचानने के लिए, आग से होने वाले भौतिक नुकसान का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए:

राज्य अग्निशमन सेवा के कार्यालय से एक प्रमाण पत्र, घटना स्थल की जांच के लिए एक प्रोटोकॉल और आग पर एक रिपोर्ट, जो आग का कारण स्थापित करती है;

इन्वेंटरी अधिनियम. इस मामले में, विलेख में खोई हुई संपत्ति का मूल्य दर्ज होना चाहिए।

इसके अलावा, संगठन को यह दस्तावेज़ देना होगा कि क्षति के कारण वस्तुनिष्ठ प्रकृति की परिस्थितियाँ हैं (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 अक्टूबर, 2006 एन 20-12/92773)।

वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 16 जनवरी 2006 एन 03-03-04/1/18 में कहा गया है कि आग के परिणामस्वरूप किसी संगठन को हुई क्षति का बट्टे खाते में डालना एक प्रमाण पत्र के आधार पर किया जाता है। आपराधिक मामले को बंद करना, जो इस तथ्य का दस्तावेजीकरण करता है कि कोई अपराधी नहीं है।

लेखक के अनुसार, यदि आग से बड़े पैमाने पर भौतिक क्षति होती है, तो आपराधिक मामला शुरू करने से इनकार करने के अग्निशमन विभाग के निर्णय को अपराधियों की अनुपस्थिति की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज भी माना जा सकता है। इस दस्तावेज़ के आधार पर, आग से होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डाला जा सकता है।

टिप्पणी! अधिकारी इस बात पर जोर देते हैं कि आग लगने की स्थिति में खोई हुई संपत्ति पर वैट बहाल करना जरूरी है। इसके अलावा, कर लेखांकन में, आपात स्थिति से होने वाले नुकसान की राशि वैट (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 31 जुलाई, 2006 एन 03-04-11/132, दिनांक 6 मई, 2006 एन 03-) को ध्यान में रखते हुए परिलक्षित होती है। 03-04/1/421, मॉस्को शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 15 जनवरी 2007 एन 19-11/2462)। वित्त मंत्रालय ने लंबे समय से लेखांकन में एक समान दृष्टिकोण की सिफारिश की है - अन्य खर्चों के साथ बहाल वैट को ध्यान में रखने के लिए, जिसमें आपातकालीन स्थितियों से होने वाले नुकसान शामिल हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के 12 नवंबर, 1996 के पत्र के खंड 13) एन 96).

हालाँकि, जली हुई संपत्ति पर वैट की बहाली के संबंध में अदालतों ने विपरीत रुख अपनाया है, जो विशेष रूप से, 23 अक्टूबर 2006 एन 10652/06 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निर्णय में परिलक्षित होता है। मध्यस्थ इस बात की पुष्टि करते हैं कि कला द्वारा स्थापित वैट वसूली के लिए स्थितियों की सीमित सूची में आग से होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डाला जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 170, सीधे तौर पर प्रदान नहीं किए गए हैं।

इस प्रकार, इस मामले में, एक गोदाम में आग लगने के दौरान जली हुई सामग्रियों के बट्टे खाते में डालने का प्रतिबिंब निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा किया जाता है:

डेबिट 94 - क्रेडिट 10 (प्राथमिक दस्तावेज: इन्वेंट्री परिणामों की संकलन शीट (आईएनवी-19 फॉर्म), आग के तथ्य के बारे में राज्य अग्नि निरीक्षणालय से प्रमाण पत्र);

डेबिट 91/2 - क्रेडिट 94 (प्राथमिक दस्तावेज: आपराधिक मामला शुरू करने से इनकार करने पर राज्य अग्नि पर्यवेक्षण अधिकारियों का संकल्प, लेखा प्रमाण पत्र)।

ई. वेडेनिना,

लेखा एवं कर विशेषज्ञ