Na količinu prodatih proizvoda u transakciji obračunava se PDV. Objave za prodaju roba i usluga. Tipični računovodstveni unosi za PDV: porezno računovodstvo

Knjigovodstveni unosi za obračun PDV-a (sa primjerima)

U ovom članku ćemo pogledati kako se PDV obračunava u računovodstvu i PDV unose koji se odražavaju u računovodstvu. Također ovdje ćete naći primjer obračuna PDV-a na kupljenu i prodatu robu sa transakcijama (obračun i povraćaj poreza na dodatu vrijednost).

Za evidentiranje obračuna poreza na dodatu vrijednost koristi se račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“. Za obračun PDV-a otvara se poseban podračun 68.PDV na čije odobrenje se obračunava porez za uplatu u budžet, na zaduženju se iskazuje uplata poreza, kao i iznos poreza upućen na povraćaj iz budžeta. .

Kako se obračunava PDV na računu 68? Koje PDV knjigovodstvene unose treba da izvrši računovođa?

Knjigovodstveni zapisi za obračun PDV-a

Organizacija u svom poslovanju suočava se sa porezom na dodatu vrijednost u sljedećim slučajevima: kada prodaje robu i proizvode kupcima (pružanje usluga, obavljanje poslova) i kupuje robu (rad, usluge) od dobavljača.

U prvom slučaju, prilikom prodaje proizvoda, organizacija je dužna da naplati porez na njegovu vrijednost i uplati ga u budžet. Obračun PDV-a se ogleda u sljedećem unosu:

• Ako se za evidentiranje transakcija prodaje koristi račun 90 „Prodaja“, tada unos za obračun PDV-a ima oblik D90/3 K68.PDV.
• Ako se za evidentiranje transakcija prodaje koristi račun 91 „Ostali prihodi i rashodi“, tada knjiženje koje odražava obračun poreza ima oblik D91/2 K68.PDV.

Odnosno, obračunati PDV obavezan u budžet naplaćuje se na kredit računa 68.

U drugom slučaju, pri kupovini dobara, organizacija ima pravo da pošalje PDV na povraćaj iz budžeta (odbitak u ovom slučaju, porez se izdvaja iz ukupnog iznosa kupovine i obračunava se posebno na računu 19“); Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti” knjiženjem D19 K60. Nakon čega se PDV šalje na odbitak, transakcija izgleda D68.PDV K19.

Kao što vidite, PDV za refundaciju iz budžeta se naplaćuje na teret računa 68.

Konačni iznos poreza koji se mora uplatiti u budžet utvrđuje se kao razlika između odobrenja i zaduženja računa 68. Ako je promet na teretu veći od prometa po zaduženju, onda organizacija mora uplatiti PDV u budžet promet manji od prometa na teretu, onda država ostaje zadužena organizacijama.

Primjer obračuna PDV-a:

Organizacija je kupila robu od dobavljača za 14.750 rubalja. (s obzirom na PDV).

Nakon toga sam ga u potpunosti prodao za 23.600 rubalja. (s obzirom na PDV).

Na ovaj proizvod primjenjuje se stopa PDV-a od 18%.

Kako se u ovom slučaju vodi računovodstvo, koja knjigovodstvena knjiženja za PDV treba izvršiti (obračun i povrat)?

Obračun povrata PDV-a od strane dobavljača prilikom kupovine robe:

Kupljena roba se obračunava na računu 41. Prilikom kupovine robe od dobavljača, organizacija dobija dokumentaciju, uključujući i fakturu, u kojoj se izdvaja iznos poreza na dodatu vrijednost. Ako organizacija nije oslobođena plaćanja PDV-a, onda ima pravo da odvoji PDV od iznosa i pošalje ga na odbitak, u tom slučaju roba je uključena u račun po trošku bez uzimanja u obzir poreza.

Odnosno, nakon što je primila robu i dokumente od dobavljača, organizacija razbija trošak naveden u dokumentima (14.750 rubalja) u dvije komponente: PDV (2.250 rubalja), koji se uzima u obzir knjiženjem D19 K60, i trošak robe bez PDV-a (12.500 rubalja), čije se računovodstvo odražava knjiženjem D41 K60. Zatim, organizacija koristi svoje pravo na povrat PDV-a iz budžeta i šalje ga na odbitak knjiženjem D68.PDV K19.

Još jednom želim da napomenem da organizacija može izvršiti posljednje knjiženje samo na osnovu fakture. Ukoliko dobavljač ne dostavi fakturu, tada neće biti moguće nadoknaditi ovaj PDV.

Obračun PDV-a na promet robe:

Zatim, organizacija prodaje robu. Budući da je prodaja robe normalna aktivnost preduzeća, konto 90 se koristi za prikazivanje prodajnih transakcija za knjigovodstvene transakcije prodaje:

D90/2 K41– otpisani trošak robe (12500)

D62 K90/1– iskazan je iznos prihoda od prodaje, uključujući PDV (23600)

D90/3 K68.PDV– Obračun PDV-a na promet (3600).

Na osnovu rezultata prodaje možete identificirati financijski rezultat na računu 90, koji će se odrediti kao razlika između kreditnog i dugovanog prometa, za naš primjer imamo dobit financijskog rezultata = 23600 - 12500 - 3600 = 7500 rubalja.

Transakcije PDV-a moraju se shodno tome odraziti u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. U ovom članku ćemo vam reći kako ispravno prikazati operacije za obračun poreza na dodanu vrijednost, a također ćemo razumjeti neke od karakteristika PDV računovodstva.

Računovodstvo PDV-a u računovodstvu: osnovna pravila

Obračune za uplate u relevantne budžete treba prikazati na posebnom računovodstvenom računu 68. U pogledu obračuna obaveze poreza na dodatu vrijednost (PDV), za račun 68 kreira se poseban podračun „PDV“.

Prema kreditu računa 68, računovodstvene evidencije treba da odražavaju iznose obračunatih poreskih obaveza, odnosno podložne prenosu u odgovarajući budžet Rusije. A na teret ovog računa evidentiraju se iznosi izvršenih plaćanja, odnosno plaćeni porezi. Također na teret računa. 68 treba da odražava iznose nadoknađene iz budžeta.

Pored računa 68, za iskazivanje knjigovodstvenih unosa za ulazni PDV, koristi se poseban račun 19 „PDV na stečene vrijednosti“. Ulazni porez nastaje pri kupovini dobara, proizvoda, radova i usluga čiji trošak već uključuje ove porezne obaveze. Sledstveno, na teretu računa 19 iskazuje se iznos poreskih obaveza DS, uračunatih u nabavnu cenu. I tada se poreska obaveza iskazuje kao odbitak iz budžeta i knjiži u korespondenciju sa računom 68.

Na primjer, Vesna LLC kupila je materijale u iznosu od 100.000 rubalja, uključujući BUT DS 10.000 rubalja. Istovremeno, Vesna LLC prodala je proizvode u vrijednosti od 200.000 rubalja. Naplaćuje se porez od 20% - 40.000 rubalja.

Sastavljeni zapisi:

Zatim računovođa provjerava promet na računu 68.

Prema uslovima našeg primera, Vesna doo je u izveštajnom periodu pripisala 40.000 rubalja neračunovodstvenom osiguravajućem društvu i tražila 10.000 rubalja za odbitak. Shodno tome, samo 30.000 rubalja (40.000 - 10.000) podliježe uplati u budžet.

Razmotrimo detaljnije pravila za odražavanje ovih poreskih obaveza.

Prilikom kupovine imovine odražavamo PDV

Za obavljanje svoje delatnosti preduzeće treba da nabavi radove, proizvode, usluge i sirovine (goriva i maziva, komunalije, građevinski materijal, potrepštine za domaćinstvo i dr.). Trošak nekih materijalnih sredstava već uključuje poreske obaveze po DV-u, stoga, kako bi se izbjeglo višestruko oporezivanje dobara, kupac ima pravo na odbitak PDV-a knjiženjem transakcije u računovodstvu.

Tipični računovodstveni unosi:

Napominjemo da su slučajevi u kojima PDV treba biti vraćen strogo regulirani u tačkama 1-4, 6 klauzule 3 Član 170. Poreskog zakona Ruske Federacije. Zakonodavstvo ne predviđa rezerve ili izuzetke.

Obračun PDV-a na promet: knjiženja

Aktivnosti bilo koje komercijalne kompanije imaju za cilj sticanje ekonomskih koristi - profita. Za postizanje ovog ključnog cilja, kompanija prodaje proizvedene proizvode, obavlja bilo kakve radove ili pruža usluge.

Prodajni i prodajni poslovi moraju u svoj trošak uključiti porez na dodatu vrijednost. Međutim, postoje izuzeci: .

Tipični računovodstveni unosi.

Prodaja robe se dešava jednako često kao i kupovina. Događaj se odvija u skladu sa potpisanim ugovorom o nabavci, a odraz same operacije je sličan nabavci dragocjenosti.

Zadatak računovodstva prilikom otpreme robe je da prikaže prenos vlasništva sa prodavca na kupca. Vlasnik se menja u trenutku prenosa robe, odnosno njene otpreme. kao što se to može uraditi na dva načina:

1. otprema robe je prvi događaj, a nakon nje plaćanje se vrši u roku navedenom u ugovoru;
2. otprema robe prati pretplatu, odnosno kupac prvo prenosi novac za robu, a tek onda je preuzima. U ovom slučaju, trenutak plaćanja može nastupiti mnogo ranije od same pošiljke, zbog čega dobavljač razvija potraživanja.

U drugom slučaju, proizvođač robe će moći da otplati svoj dug samo prenosom robe, za razliku od prvog, gde, naprotiv, nastaju obaveze i kupac ih mora vratiti.

Knjige za otpremu robe ili proizvoda kupcu

Kako se isporuka robe odražava ako se plaćanje izvrši kasnije?

Kako se isporuka robe odražava kada kupac plati unaprijed

Računovodstvo PDV-a pokriva veliki sloj operacija koje odražavaju međusobnu interakciju poslovnih jedinica i budžeta. Računovodstvene evidencije koje prate aktivnosti kompanije pojednostavljuju i strukturiraju sve transakcije koje se obavljaju sa ovim porezom. Razgovarajmo o odražavanju u računovodstvu najčešćih situacija vezanih za PDV - obračunavanje, odbitak, otpis, vraćanje, prebijanje itd.

Računi na kojima se uzimaju u obzir porezi

Uzimajući u obzir PDV, računovođa vodi dva računa:

• Račun 19, koji objedinjuje iznose „ulaznog“ poreza, odnosno obračunatog na stečenu imovinu ili usluge, a koji još nije naplaćen iz budžeta;
• Račun 68 sa odgovarajućim PDV podračunom, koji odražava sve porezne transakcije. Na kreditnoj strani računa se uzima u obzir obračunavanje poreza na strani duga, u obzir se uzima iznos plaćenog i refundiranog PDV-a iz budžeta. Povrat PDV-a se ogleda u računovodstvenom unosu D/t 68 K/t 19.

PDV mehanizam

Porez se naplaćuje na sve transakcije u okviru osnovne i vanposlovne djelatnosti društva. Uz unos „PDV obračunat na promet“ (upis D/t 90 K/t 68), računovođa evidentira iznos poreza koji se plaća u budžet, a unos D/t 91 K/t 68 odražava PDV koji kompanija moraju platiti prilikom obavljanja drugih transakcija, ostvarivanja prihoda.

Prilikom kupovine proizvoda, preduzeće otkupljivač ima pravo da iz budžeta nadoknadi iznos poreza naveden u fakturi na način da izvrši sledeće unose:

D/t 19 K/t 60 - PDV na kupljenu robu;

D/t 68 K/t 19 - porez se iskazuje za odbitak nakon što su vrijednosti prihvaćene za računovodstvo. Ovaj algoritam vam omogućava da smanjite iznos obračunanog PDV-a zbog „ulaznog“ poreza.

Tako se obračunati PDV akumulira na kreditnom računu. 68, a nadoknadiva je na teretu. Razlika između prometa po zaduženju i po osnovu kredita, izračunata na kraju izvještajnog kvartala, rezultat je na koji se računovođa fokusira prilikom popunjavanja porezne prijave. Ako prevlada:

• kreditni promet - potrebno je prebaciti razliku u budžet;
• dugovanje - iznos razlike podliježe nadoknadi iz budžeta.

Knjigovodstveni zapisi za PDV: kupljene vrijednosti

Porez na kupovinu se uzima u obzir koristeći sljedeće unose:

Dakle, PDV se može refundirati iz budžeta samo pri kupovini sredstava/usluga koje će se koristiti u transakcijama koje podliježu PDV-u. U suprotnom (kada će se imovina koristiti u neoporezivim transakcijama), iznos poreza na ovu imovinu se otpisuje kao troškovi proizvodnje (po analogiji sa računovodstvom za preduzeća koja ne plaćaju PDV).

Pripisivanje PDV-a drugim troškovima, u narodu - otpis PDV-a (upis D/t 91 K/t 19) vrši se kako u slučajevima nemogućnosti pribavljanja računa, tako iu slučaju neproizvodnih troškova nastalih na službena putovanja (na primjer, za dodatne usluge navedene u željezničkim kartama), otpis dugovanja, besplatan prijenos imovine, istekom trogodišnjeg perioda predviđenog za povraćaj poreza, itd.

PDV na promet: knjiženja

Prodaju imovine prati i obračun PDV-a na teret računa 90/3, na primitke iz neposlovnih transakcija - 91/2. Tipične transakcije za prodaju robe i druge transakcije sa PDV-om će biti sljedeće:

PDV na smanjenje prodajne vrijednosti: knjiženja

Često nastaju sporovi između ugovornih strana nakon otpreme robe u vezi sa vrednošću imovine koja se prodaje. Svaka strana može biti ranjiva u takvoj situaciji, ali češće se to odnosi na dobavljača. Ako pristane na promjenu cijene, vrši se usklađivanje prodaje. Razmotrimo opciju smanjenja cijene proizvoda zbog dodatne isporuke.

primjer:

Zaključen je ugovor između dvije kompanije za isporuku proizvoda u iznosu od 100 jedinica u iznosu od 500.000 rubalja. + PDV 90.000 rub. Cijena jednog proizvoda je 5000 rubalja. + PDV 900 rub., cijena koštanja 3000 rub. Nakon otpreme, dobavljač je dodatno isporučio 8 proizvoda po dodatnom ugovoru. Usklađivanje prodaje u računovodstvu dobavljača će biti kako slijedi:

Operacije			Suma
Prihodi od prodaje
PDV na prihod
Trošak prodate robe se otpisuje (3000 x 100)
Trošak dodatno otpremljenih proizvoda je otpisan (3000 x 8)
PDV obračunat na dopunu (5000 x 8 / 118 x 18)
Uplata primljena
Stvorena je stalna obaveza poreza na dohodak

Obračun penala za PDV: knjiženja

Dešava se da Federalna poreska služba nameće PDV kazne preduzećima. Ovi iznosi se odražavaju na zaduženju računa. 99 u korespondenciji sa računom. 68, tj. Upis za obračun penala će biti sljedeći:

D/t 99 K/t 68 za iznos kazne.

Plaćanje kazne se evidentira na sljedeći način: D/t 68 K/t 51.

Obračun PDV-a prilikom vraćanja robe

Neuspješne nabavke se također odražavaju u računovodstvu, ali se evidentiraju ovisno o razlozima povrata.

• Ako se ispostavi da je roba neispravna, a to je otkriveno nakon knjiženja, PDV se odražava na ovakva knjiženja:

• ako je proizvod odgovarajućeg kvaliteta:

Knjigovodstveni zapisi za PDV: primjeri

Kompanija je kupila robu u iznosu od 767.000 rubalja. (sa PDV-om 117.000 rubalja), a zatim prodao robu pod uslovima 50% pretplate u iznosu od 1.180.000 rubalja. (uključujući PDV 180.000 RUB). Stanje robe u iznosu od 118.000 rubalja. (uključujući PDV od 18.000 rubalja) prodat je na malo za aktivnosti koje podliježu UTII, a PDV na njega je vraćen. Drugi dio avansa prebačen je mjesec dana kasnije.

Porez na dodatu vrijednost je ozbiljna stavka za računovođu koji radi u glavnom poreznom režimu. Možda samo dva poreza uzrokuju ogroman broj poreskih sporova - porez na dohodak i PDV. Ako korišćenje zemljišta, transporta i podzemnog zemljišta moraju da plaćaju preduzeća koja se bave određenim vrstama delatnosti ili poseduju određene vrste imovine, onda ova dva poreza - dobit i PDV - moraju da plaćaju sve komercijalne organizacije na OSNO, bez obzira na oblik vlasništvo, postojeća raspoloživost imovine ili vrsta djelatnosti. Sve o obračunskom računovodstvu jedna je od najvažnijih i ponekad dugotrajnih obaveza računovođe na nezavisnom bilansu stanja. Velike organizacije vrlo često angažuju posebnu jedinicu osoblja za obavljanje ovih operacija.

U kojim slučajevima zaračunavamo PDV?

Razmotrimo najčešće slučajeve kada postoji potreba za naplatom PDV-a za plaćanje u budžet:

• prodaja roba, radova, usluga;
• potvrda o avansnoj uplati od kupca;
• vraćanje PDV-a u vezi sa prodajom prethodno stečenog osnovnog sredstva (bez obzira da li je amortizovano ili ne);
• obračunavanje PDV-a na troškove samostalno izvedenih građevinskih radova.

Sada pogledajmo svaki slučaj posebno i odmah naznačimo koji će PDV unosi biti napravljeni u ovom ili onom slučaju. Neću davati podračune za neke račune, jer oni mogu biti različiti za različita preduzeća.

Prodaja robe, radova, usluga

Svako komercijalno preduzeće koristi ovu operaciju u svojoj delatnosti, jer bez prodaje rada, usluga ili robe nemoguće je ostvariti najvažniji rezultat delatnosti – profit. Knjigovine za PDV pri prodaji će biti kako slijedi:

• D62 - K90.01 - prodata roba, rad, usluga;
• D90 - K68.02 - PDV je naplaćen na budžet. Izračunava se množenjem iznosa prodaje sa 18%.

Potvrda o uplati avansa od kupca

Kao što je poznato, prilikom prijema sredstava pre datuma pružanja bilo koje usluge, izvođenja raznih radova ili prodaje robe, prodavac je dužan da od primljenog avansa u budžet naplati iznos PDV-a za odbitak. U ovom slučaju, ožičenje bi trebalo biti kako slijedi:

• D51 ili 50.01 - K62 - novac je primljen od kupca na tekući račun;
• D76AV - K68.02 - PDV se obračunava u budžetu na iznos akontacije. U ovom slučaju se izračunava po formuli 18%/118%. Odnosno, iznos akontacije se mora pomnožiti sa 18 i podijeliti sa 118, ili obrnuto - prvo podijeliti, a zatim pomnožiti.

u vezi sa prodajom prethodno stečenog osnovnog sredstva (bez obzira da li je amortizovano ili ne)

Prema dijelu 2 Poreskog zakona Ruske Federacije, prodaja prethodno kupljenog osnovnog sredstva smatra se prihodom koji podliježe PDV-u. Štaviše, u ovom slučaju, vraćanje PDV-a treba da vrše preduzeća u opštem režimu i u pojednostavljenom poreskom sistemu u režimu „prihodi minus rashodi“. Uostalom, i oni su nekada davno pri kupovini osnovnog sredstva na osnovu fakture prodavca ovaj PDV prihvatili kao trošak koji umanjuje oporezivu osnovicu za jedinstveni porez. Knjigovodstveni zapisi za PDV su sljedeći:

• D91.02 - K01 - transakcija je prikazana po originalnom trošku;
• D02 - K91.01 - iznos obračunate amortizacije za ovo osnovno sredstvo je otpisan;
• D76 - K91.01 - obračunati prihodi od prodaje osnovnih sredstava;
• D91 - K68.02 - PDV se naplaćuje za uplatu u budžet.

Obračun PDV-a na troškove građevinskih radova izvedenih na svoju ruku

Prilikom samostalnog izvođenja građevinskih radova za sopstvene potrebe (tzv. ekonomski metod), preduzeća su dužna da obračunaju PDV na celokupnu cenu građevinsko-montažnih radova. U ovom slučaju porez se naplaćuje po stopi od 18%. Ožičenje je kako slijedi:

• D19 - K68.02 - PDV se naplaćuje za uplatu u budžet.

Ali porez na dodatu vrijednost ne treba samo da se uplaćuje u budžet. Može se i nadoknaditi – odnosno umanjiti iznos koji se plaća u budžet za iznos koji je već plaćen dobavljaču radova, robe, usluga ili osnovnih sredstava. Osim toga, do povrata PDV-a dolazi prilikom prebijanja prethodno primljenog avansa od kupca, datog pri prodaji radova, robe i usluga njemu. Osim toga, možete nadoknaditi prethodno plaćeni PDV na iznos samostalno izvedenih građevinskih radova. Međutim, da biste to učinili, potrebno je pridržavati se brojnih pravila. Ali ovdje govorimo samo o ožičenju, pa ćemo se vratiti na njih. Dakle, pogledajmo tri slučaja povrata PDV-a.

Prebijanje PDV-a pri kupovini roba, radova, usluga

Knjiženja za PDV za ovu operaciju su prilično jednostavna:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - roba, radovi, usluge primljene od dobavljača;
• D68.02 - K19 - Prihvaća se za odbitak iznos PDV-a koji dobavljač iskazuje prilikom kupovine robe, usluga ili radova na osnovu njegove fakture. U ovom slučaju, preduslov za obračun PDV-a je činjenica prijema radova, robe, usluga, osnovnih sredstava ili materijala na računovodstvo.

Prebijanje prethodno plaćenog PDV-a po prijemu avansa

U ovom slučaju PDV se prihvata za prebijanje u mjesecu u kojem je prethodno primljeni avans od kupca zatvoren prodajom njemu. PDV transakcije su sljedeće:

• D62 - K90.01 - odražava prodaju usluga, robe, radova kupcu;
• D68.02 - K76AV - iznos PDV-a koji je prethodno obračunat na iznos avansa je prihvaćen za prebijanje.

Povrat PDV-a od samostalno izvedenih građevinskih i instalaterskih radova (samostalni djelatnici)

• D68.02 - K19 - Prihvata se za odbitak iznos prethodno obračunatog PDV-a na iznos građevinskih i instalaterskih radova izvedenih na bazi samostalne djelatnosti. Preduslov za takav prebijanje je uplata ovog iznosa PDV-a u budžet.