Kaupade ja materjalide soetamine vastutava isiku poolt. Vastutavalt isikult on materjalid postitamiseks saadud. Arvelduste arvestus vastutavate isikutega

Deebet 71.1 Krediit 50.1

Konto sularaha order

Ei kajastu

Deebet 26 Krediit 71.1

Deebet N07.04

Vara, tööde, teenuste, õiguste omandamise toimingud

Deebet 19.3 Krediit 71.1

Kuluaruande rida (muu)

Ei kajastu

Deebet 68.2 Krediit 19.3

Osturaamatu vormistamine

Ei kajastu

Deebet 50.1 Krediit 71.1

Kviitung sularaha order

Ei kajastu

Deebet 71.1 Krediit 50.1

Konto sularaha order

Ei kajastu

Deebet 26 Krediit 71.1

Kuluaruande rida (muu)

Deebet N07.04

Vara, tööde, teenuste, õiguste omandamise tehingud.

Deebet 19.3 Krediit 71.1

Kuluaruande rida (muu)

Ei kajastu

Deebet 68.2 Krediit 19.3

Osturaamatu vormistamine

Ei kajastu

Deebet 71.1 Krediit 50.1

Konto sularaha order

Ei kajastu

Deebet 71.1 Krediit 50.1

Konto sularaha order

Ei kajastu

Deebet 26 Krediit 71.1

Kuluaruande rida (muu)

Deebet N03.03

Vara, tööde, teenuste, õiguste omandamise toimingud

Ei kajastu

Deebet N07.04 krediit 03.03

Regulatiivsed maksuarvestuse toimingud

Deebet 71.1 Krediit 50.1

Kuluraha order

Ei kajastu

Deebet 10.1 Krediit 60.1

Kaupade ja materjalide vastuvõtmine (ost-müük)

Deebet N02.01

Vara, tööde, teenuste, õiguste omandamise toimingud

Laen N13.02

Deebet 19.3 Krediit 60.1

Laen N13.03

Deebet 68.2 Krediit 19.3

Osturaamatu vormistamine

Ei kajastu

Deebet 60.1 Krediit 71.1

Kuluaruande rida (makse tarnijale)

Deebet N13.02

Sularaha tarbimine

Deebet N13.03

Deebet 50.1 Krediit 71.1

Kviitung sularaha order

Varude (kirjatarbed, majapidamistarbed, raamatupidamisblankettide komplektid, tehniline ja majanduskirjandus jne) ostmist jaekaubandusorganisatsioonides tuleb kinnitada kassakviitungiga ja müügikviitungiga, mis sisaldab täiendavalt märge tasumise kohta.

Kassakviitungil peab selgelt olema kirjas kauba müüja identifitseerimisnumber, nimi, kassa number, tehingu kuupäev, summa.

Näiteks organisatsiooni juhi etteande aruanne peab sisaldama kviitungeid tankla kassaautomaatidest, kus sõiduk tankiti. Selline sularahakviitung peab sisaldama järgmisi andmeid: müüva organisatsiooni (bensiinijaama) nimi; müüjaorganisatsiooni identifitseerimisnumber; kassaaparaadi number; tšeki number ja väljaandmise kuupäev; kütuse ja määrdeainete maksumus koos käibemaksu ja müügimaksuga. Reeglina on kassatšekkidel märgitud ka kütuse ja määrdeainete mark, makstud kütuse ja määrdeainete kogus ning 1 liitri kütuse ja määrdeainete maksumus. Sellise teabe puudumisel peab juht koos kassakviitungiga saama tanklas makstud kütusekogust ja ühiku (liiter vms) hinda kinnitava dokumendi.

Chita piirkondlikus tarbijaliidus bensiini eest raha välja ei anta. Autojuhtidele väljastatakse kupongid, mis ostetakse Neftemarketi organisatsioonist pangaülekandega. Lubatud on kulutused varuosade ostmiseks (lisa 6). Komisjon, kuhu kuuluvad: transpordispetsialist, haldus- ja hooldusosakonna juhataja (komisjoni koosseisu kinnitab juhataja) tunnistab varuosade vahetamise vajalikuks ja teeb otsuse vanade, kulunud materjalide mahakandmise kohta. varuosad uutele. See kajastub raamatupidamises järgmiselt:

Deebet 71 Krediit 50–500 hõõruda. - juhile anti sularaha;

Deebet 10 Krediit 71 - 445 hõõruda. - juhi ostetud varuosade koguse eest;

Deebet 44 Krediit 10 - 445 hõõruda. - vana varuosa uue vastu vahetamise mahakandmine.

Müügikviitung on vajalik kassakviitungil märgitud andmete dešifreerimiseks, eelkõige konkreetse ostetud kaupade nimekirja (näiteks klammerdaja, pastakad, printeripaber vms) märkimiseks. Müügitšekkidele on keelatud märkida kauba konkreetsete nimetuste asemel nende üldnimetusi (näiteks kirjatarbed, kodukaubad, toiduained, raamatud jne).

Müügikviitungil peab olema selgelt näidatud organisatsiooni poolt ostetud kaupade nomenklatuur, kogus ja maksumus.

Kui müügikviitungil ei ole ostetud kaupade üksikasjalikku jaotust, peavad organisatsiooni esindajad koostama akti, milles märgitakse nomenklatuur, ostetud kauba kogus ja soetamise eesmärk.

Seega fikseerib kassakviitung tasumise fakti ja müügikviitung on omamoodi arve, mis kajastab tasutud kauba kättesaamist aruandva isiku poolt. Müügikviitungi puudumisel toimib müügikviitungina organisatsiooni esindajate koostatud akt, mis tõendab varude sularaha eest soetamise fakti.

Eraisikutelt ja üksikettevõtjatelt kaupade ostmisel on vaja korrektselt vormistada kaubandus- ja hankeakt, mis antud juhul on esmane dokument.

See akt peab sisaldama Venemaa Föderatsiooni raamatupidamise ja raamatupidamisaruannete eeskirjade punktis 13 loetletud üksikasju, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega N 34n: dokumendi nimi, koostamise kuupäev, ettevõtte nimi, kelle nimel dokument on koostatud, majandustoimingute sisu, majandustehingu meetmed (mitterahas ja rahaliselt), äritehingu tegemise eest vastutavate isikute ametikohtade nimed ja tehingu õigsus. selle täitmine.

Kui kaubandus- ja hankeaktis neid andmeid ei ole ja aruandekohustuslase poolt talle väljastatud summa kulu õigsust ei ole võimalik kontrollida, tuleb need vahendid arvata aruandekohustuslase kogu maksustatava tulu hulka. isiklik sissetulek.

Tuleb rõhutada, et juriidiliste isikute vahelisteks tehinguteks ei loeta tehinguid, mille puhul aruandekohustuslane tegutseb enda nimel ning raha vastuvõtmine talle osutatud teenuste või müüdud kaupade ja materjalide eest toimub KKM-i tšekkidega.

Praktikas tuleb ette juhtumeid, kus organisatsiooni töötaja ostab kaubad omal kulul ja alles siis hüvitab organisatsioon töötajale selleks kulutatud raha. Samal ajal peavad maksuhaldurid mõnel juhul sellist tehingut organisatsiooni poolt üksikisikult kauba ostmise faktiks ja nõuavad, et töötajale makstud vahendid arvestataks üksikisiku tulumaksu arvutamisse.

Taoliste vaidluste vältimiseks maksuhalduriga mitte enda, vaid organisatsiooni tarbeks kaupade ostmisel peaks töötaja ostu vormistama organisatsiooni nimel. Organisatsiooni nimel ja huvides kauba ostmise kinnitus võib olla kas otsene viide selle organisatsiooni kohta maksmiseks (kassa laekumise orderi leht) ja kauba üleandmiseks (volikirja või otse isiku poolt allkirjastatud arved). volitatud allkirjastama finantsdokumente) või viide ostu-müügitehingus osalevale isikule (perenimi, eesnimi, organisatsiooni töötaja, direktori isanimi).

Sel juhul on organisatsioonil pärast tehingu kinnitamist võlg töötajale tema tehtud kulutuste hüvitamiseks. Vahendid väljastatakse organisatsiooni kassast avansiaruande alusel, millele on lisatud ostu kinnitavad esmased dokumendid.

Sel juhul saab selliseid tehinguid kajastada järgmistes kirjetes:

Deebet 10, 41 Krediit 60 - soetatud varude varad kapitaliseeriti;

Deebet 19 Krediit 60 - kajastab ostetud laokaupade käibemaksu summat (käibemaksu tasaarveldamiseks kajastatakse arve ja tõstetakse see eraldi real esile);

Deebet 60 Krediit 71 - kajastab organisatsiooni võlga töötaja ees avansiaruande alusel;

Deebet 71 Krediit 50 - võlg üksikisikule ostetud laokaupade eest on tasutud.

Teine võimalus on võimalik, kui töötaja saab eelnevalt sõlmida kokkuleppe, et anda organisatsioonile teatud perioodiks tagasimakstav laen ostetud kauba eest tasumise näol.

Sel juhul tuleb organisatsiooni raamatupidamisdokumentidesse teha järgmised kanded:

Deebet 71 Krediit 73 - kajastab üksikisiku makset organisatsiooni eest varude eest (laenu andmise hetk);

Deebet 10, 41 Kreedit 71 - kapitaliseeriti aruandekohustuslase soetatud laoartiklid;

Deebet 19 Krediit 71 - kajastab ostetud laokaupade käibemaksu summat;

Deebet 73 Krediit 50 - organisatsiooni töötajale hüvitati kassast laokaupade ostmise kulud.

Sel juhul tuleb avansiaruanne kinnitada üldkehtestatud korras.

Chita piirkondlikus tarbijaliidus, kui ostusumma on väike (kuni 100 rubla), esitab haldus- ja hooldusosakonna juhataja nõude raha kulutamise kohta ja juhataja allkirjastab loa ostetud materjalide mahakandmiseks. . See kajastub raamatupidamises:

Deebet 44 Krediit 71–44 hõõruda. 60 kopikat, - ostetud kirjatarvete summa eest (lisa 3). Arvestuspoliitika määrab sellise arvestuse pidamise võimaluse.

Deebet 71 Krediit 50–44 hõõruda. 60 kop. - töötajale hüvitatakse kulud sularahas.

Organisatsioon maksab üksikisikutele kaupade eest, tavaliselt sularahas vastutavate isikute kaudu (või otse kassa kaudu). Samal ajal ei pruugita järgida arvelduslimiiti 60 000 rubla tehingu kohta (see Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtestatud limiit kehtib ainult arvelduste puhul juriidiliste isikutega). Chita OPS-is on võimalik aruandekohustuslikul isikul põllumajandustooret osta juriidiliselt isikult (Krupka LLC) (lisa 7). Müüja väljastab arve.

Hanketoimingud tuleb vormistada esmaste dokumentidega, nimelt hankeaktiga. Igal organisatsioonil on õigus välja töötada selle dokumendi oma vorm, kuna ühtset vormi pole. Raha maksmist eraisikutele saab vormistada ka spetsiaalse vastuvõtu- ja ostunimekirja abil.

Näide (8. lisa)

Vastutav isik - Mordvintseva I.V. septembris 2003 osteti põllumajandussaadusi. Operatsioon vormistati 24. septembri ostuaktiga. Seal on kirjas, et tooted (veiseliha) osteti konkreetselt üksikisikult (Dashidondokova S.B.), kuhu on märgitud tema passiandmed, kogus, toote hind ja vastavad allkirjad. Liha kohaletoimetamise õigust kinnitab vastav tõend. Müügiõiguse (piirangutega või ilma) teatud koguses annab riikliku veterinaarjärelevalve asutuste väljastatud veterinaarsertifikaat.

Raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Deebet 71 Krediit 50 - 9576 hõõruda. - kassast väljastati ja kajastati raha;

Deebet 10 Krediit 71 - 9756 hõõruda. - vastutav isik ostis põllumajandussaadusi.

Ei ole tasakaalu ega ülekulu.

Aga enne eraisikule raha väljamaksmist tuleb tähele panna, et sellelt rahalt pole vaja üksikisiku tulumaksu kinni pidada.

2003. aasta oktoobris väljastas organisatsioon oma töötajale aruandluse eesmärgil 80 000 rubla. elanikkonnalt kasutatud arvutite ostmiseks. Samal kuul leidis töötaja müüja - eraisiku ja ostis temalt arvuti 32 000 rubla eest. Arvutid on tööks disainitud organisatsiooni enda poolt.

Ülejäänud kasutamata raha andis töötaja üle organisatsiooni kassasse.

Oktoobris 2003 tehakse ettevõtte raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 71 Krediit 50 - 80 000 hõõruda. - töötajale anti kassaaparaadi akti vastu raha arvutite ostmiseks;

Deebet 41 Krediit 71 - 32 000 hõõruda. - kapitaliseeriti kaks arvutit avansiaruande ja ostuakti alusel;

Deebet 50 Krediit 71 - 48 000 hõõruda. - kasutamata arveldussummade jääk tagastatakse organisatsiooni kassasse.

Materiaalse vara soetamine aruandekohustuslase poolt kajastub lähetusega sõltuvalt sellest, kas vastutaval isikul on organisatsiooni volikiri või mitte. Mida peaks raamatupidaja teadma laoartikleid avansiaruandest vastu võttes, millised tehingud need väärtused kajastavad ja millised tõendavad dokumendid peaksid aruandekohustuslasel olema - sellest tuleb juttu selles artiklis.

Raamatupidaja poolt inventuuriartiklite soetamist kinnitavad dokumendid

Vastutav isik on töötaja, kes on saanud raha ettevõtlus-, haldus- ja muudeks kuludeks.

Millised dokumendid reguleerivad vastastikuseid arveldusi arvelduskohustuslastega, kuidas arveldusraha väljastatakse, millised raskused võivad tekkida aruandekohustuslase poolt tehtud kulutuste maksuarvestamisel, vt materjalist.

Materjalis näete avansiaruande (AO) täitmise näidet, samuti saate alla laadida täidetud AO näidise.

Avansiaruandele lisatakse tõendavad dokumendid ehk neid kulutusi kinnitavad dokumendid. Mõelgem, millised dokumendid need võiksid olla. Organisatsiooni töötaja, saanud raha arvele, saab osta kaupu ja materjale kõikjal: jaeketis, väikeorganisatsioonis, olles saanud ostu tõendava dokumendina müügitšeki ja võimalusel kassakviitungi. Sel juhul kinnitab müügikviitung kaupade ja materjalide ostmise fakti ning kassakviitung nende tasumist.

Mida peaks tegema raamatupidaja, kui raamatupidaja ei toonud kassakviitungit, vaata materjalist.

Oluline punkt on korrektselt täidetud dokumentide vastuvõtmine.

Mida täpselt peaks aruandekohustuslase üleantavates dokumentides märkima, vaata materjalist.

Kui laoartiklid osteti organisatsioonilt, kes ei ole käibemaksukohustuslane, siis on need dokumendid täiesti piisavad, et aktsepteerida ettemaksuaruannet ja kapitaliseerida selle varude esemeid.

Selleks, et vastutav isik kaupade ja materjalide ostmisel tegutseks müügiorganisatsiooni ees mitte üksikisikuna, vaid oma ettevõtte esindajana, on vaja selle töötaja jaoks väljastada volikiri. Volikiri peab sisaldama väljaandmise kuupäeva ja kehtivusaja lõppu. Kirjalik volikiri registreeritakse spetsiaalses päevikus ja antakse töötajale üle. Müüjale volikirja esitades tegutseb töötaja oma organisatsiooni nimel. Kõik dokumendid, mille teised ettevõtted talle esitavad, väljastatakse tema tööandja nimele. Sel viisil kaupu ja materjale ostes saab ta nii saatelehe kui ka arve, millel on märgitud oma organisatsiooni andmed, mis võimaldab võtta mahaarvamiseks “sisendkäibemaksu”.

Materjalide ostmine vastutava isiku kaudu: postitused

Arvestuskohustuslase poolt varude soetamise arvestuskanded erinevad sõltuvalt järgmistest teguritest:

• kas töötajale väljastati organisatsiooni nimel volikiri;
• kas kaupade ja materjalide müüja on käibemaksukohustuslane või mitte.

Vaatleme kõiki neid juhtumeid üksikasjalikult.

Postitamine - materjalid ostis vastutav isik ilma volikirjata

Kui töötaja soetab materiaalse vara ilma volikirjata, on lähetused järgmised:

• Dt 10 (15, 41) Kt 71 - osteti aruandekohustuslike vahendite arvelt materiaalne vara;

Postitamine - materjalid ostis vastutav isik volikirja alusel

Kui töötaja ostis materiaalse vara volikirja alusel müüjalt, kes ei maksa käibemaksu, on kanded järgmised:

• Dt 71 Kt 50 (51) - raha anti raamatupidajale;
• Dt 10 (15, 41) Kt 60 (tarnijatega arvelduste arvestus) - kajastab materiaalsete varade saamist konkreetselt tarnijalt;
• Dt 60 Kt 71 (vastutavate isikutega arvelduste arvestus) - vastutav isik maksis need väärtused tarnijale;
• Dt 50 Kt 71 - kulutamata arvestuslikud summad tagastati kassasse.

Kui töötaja ostab materjale volikirja alusel käibemaksukohustuslasest müüjalt ja tal on ostuorganisatsiooni nimel arve, on raamatupidamiskanded järgmised:

• Dt 71 Kt 50, 51 - raha väljastati arvele;
• Dt 10 (15, 41) Kt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - ostetud kaubad ja materjalid konkreetselt tarnijalt (materiaalse vara maksumust kajastatakse ilma käibemaksuta);
• Dt 19 “Käibemaks” Kt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - kajastatakse soetatud vara käibemaks;
• Dt 68.2 “Arvutused käibemaksu eelarvega” Kt 19 “Käibemaks” - soetatud vara käibemaks võetakse mahaarvamiseks;
• Dt 60 (tarnijatega arvelduste konto) Kt 71 “Arveldused vastutavate isikutega” - aruandekohustuslane maksis need varad tarnijale;
• Dt 50 Kt 71 (vastastikused arveldused arvelduskohustustega) - kulutamata arveldussummad tagastati kassasse.

Tulemused

Aruandepidajalt materiaalse vara vastuvõtmist kajastavad raamatupidamiskanded moodustatakse töötajalt avansiaruandega saadud tõendavate dokumentide alusel. Need sõltuvad sellest, kas töötaja esitas müüjale oma organisatsiooni volikirja, samuti sellest, millisest ettevõttest (käibemaksukohustuslane või mitte) aruandekohustuslane inventari ostis.

Aruandekohustuslase poolt omandatud on kapitaliseeritud materjalid-juhtmestik see toimub pärast materjalide lattu vastuvõtmist ja raamatupidaja poolt ettemaksu aruande esitamist koos kulusid tõendavate dokumentidega. Artiklis on esitatud loetelu dokumentidest, mida vastutav isik peab esitama, ning käsitletakse ka seda, milliste materjalide maksumust tuleks raamatupidamisdokumentides kajastada.

Materjalide vastuvõtt: dokumendid

Pärast seda, kui vastutav isik on teatud materjalid ostnud, tuleks need vastu võtta ja seejärel lattu sisestada. Nende vastuvõtmise aluseks on kassa- ja müügikviitungid, arved, kassa laekumise orderite kviitungid, arved ja muud dokumendid, millega raamatupidaja kinnitas oma rahalisi kulutusi nende ostmiseks (korraldusega kinnitatud varude arvestuse metoodilise juhendi punkt 56 Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 28. detsembril 2001 nr 119n, edaspidi juhised).

Saabunud materjalide lattu kapitaliseerimiseks koostatakse vastuvõtukorraldused, mille materiaalselt vastutavad isikud edastavad ettevõtte raamatupidamisele (metoodilise juhendi punktid 48, 49, 56, 133).

Materjalide kättesaamise fakti kajastab raamatupidamises vastav lähetus. Kande aluseks on esmastes raamatupidamisdokumentides sisalduv teave, mis võib kinnitada materjalide soetamise fakti ja nende maksumust (6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ “Raamatupidamine” punkt 1, artikkel 9), Finants- ja majandustegevusega tegelevate organisatsioonide kontoplaan ja selle kasutamise juhend, kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n).

Kui raamatupidaja ostab materjale, on sellise esmase dokumendina ette nähtud aruanne. Eelduseks on aruande lisade olemasolu - tõendavad dokumendid ja laekumise korraldus.

Materjalide kättesaamine: hindamine

Materjalide raamatupidamisse vastuvõtmisel peab raamatupidamine silmas pidama, et need on hinnatud soetusmaksumuses. Käibemaksu ei arvestata. Asjakohased sätted sisalduvad lõigetes. 5, 6, 11 sätted varude arvestuse kohta - PBU 5/01, kinnitatud. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusega 06/09/2001 nr 44n. Teave hinnangulise väärtuse moodustamiseks võetakse dokumentidest, mille raamatupidaja kulutatud vahendite aruandlusel esitas. Selle all mõeldakse näiteks arveid, arveid, mis näitavad materjalide kogumaksumust, ja kassa laekumisi.

Lisaks, kui aruandekohustuslik isik läks töölähetusse materjalide ostmiseks, siis arvestatakse materjalide kulusse ka tema sõidu- ja majutuskoha kulud (sõidukulud). Kui räägime ostetud materjalide maksumuse kujundamise konkreetsetest põhimõtetest, peaks raamatupidaja juhinduma PBU 5/01 punkti 6 sätetest.

TÄHTIS! Kui vastutav isik ostis materjalid, mis toimetatakse organisatsiooni lattu transpordiga, saab tarnekulusid arvestada kas materjalide maksumuses või eraldi kontol (alamkontol). Valitud arvestusmeetod kajastub organisatsiooni arvestuspoliitikas (metoodilise juhendi punkt 83). Olukordades, kus kaupade ja materjalide arvestuseks on vaja avada eraldi konto, tuleks materjalide arvestust pidada arvestushindades (metoodilise juhendi punkt 80).

Kuidas kaupade ja materjalide raamatupidamist õigesti korraldada, kirjeldatakse artiklis .

Käibemaksu osas on see mahaarvatav vaid juhul, kui raamatupidaja esitab tõendava dokumendina arve. Tuleb meeles pidada, et müüja väljastab selle dokumendi ainult siis, kui teie ettevõttelt on vastutavale isikule väljastatud volikiri.

Kui arvet pole ja on ainult kassakviitung, on maksu mahaarvamine väga keeruline, isegi kui käibemaks on kviitungil eraldi välja toodud. Ilmselt tuleb maksuametisse mahaarvamise õiguse pärast kohtusse kaevata. Õigluse huvides märgime, et kohtud astuvad sellistel asjaoludel reeglina maksumaksja poolele (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 13. mai 2008 resolutsioonid nr 17718/07, FAS Central Piirkond 5. augusti 2010 nr A64-3986/09).

Kui aruandja arvet ei esita, saab käibemaksu materjalide maksumuses arvesse võtta ainult ühel tingimusel: seda maksu ei tohiks kassakviitungil esile tõsta.

Vastutava isiku ostetud materjalid kapitaliseeritakse (postitus)

Aruandekohustuslaste jõupingutustega omandatud materjalid tuleb kapitaliseerida. Sellist toimingut kajastatakse 10. konto “Materjalid” alamkontode vastavate kannete kajastamisel kooskõlas konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” krediidiga.

Juhtmestik saab olema selline.

Materjalide analüütilist arvestust saab korraldada raamatupidamishindade abil. Selleks peetakse arvestust 15. ja 16. kontol, kuhu tuleks märkida materjalide tegeliku maksumuse ja nende raamatuhinna vahe.

Lisateavet materjalide ostmise tehingute kohta saate artiklist.

Tulemused

Vastutavate isikute vahendusel materjalide ostmisel tuleks vastutavatelt isikutelt nõuda avansiaruande korrektset koostamist ja õigeaegset esitamist. Pärast selle saamist peate kontrollima tõendavaid dokumente ning seejärel kapitaliseerima ja määrama omandatud varade väärtuse. Kui kõik on õigesti korraldatud, ei teki probleeme materjalide raamatupidamisse vastuvõtmisega.