Jinsi ya kuandika vizuri mfumo wa uendeshaji baada ya moto? Jinsi ya kuandika kwa usahihi mali katika uhasibu na uhasibu wa ushuru? Ni nyaraka gani zinazotolewa wakati wa kuandika mali iliyoharibiwa wakati wa janga la asili? Je, ni muhimu kurejesha VAT? Njia kuu zilichomwa moto

Lyudmila Abramova anajibu, mtaalam

Wakati wa kuondoa mali yoyote, taasisi ya serikali lazima ipate kibali cha mmiliki ili kuifuta.

Kwa taasisi za serikali za chombo cha Shirikisho la Urusi (manispaa), utaratibu wa idhini umeanzishwa na kanuni zilizopitishwa katika ngazi ya kikanda (ya ndani). Kwa mfano, kwa mashirika ya serikali katika eneo la Leningrad, utaratibu wa idhini umeanzishwa.

Futa kipengee kutoka kwa rejista kwa kutumia kitendo cha kufuta. Kitendo kilichoundwa na tume lazima kiidhinishwe na mkuu wa taasisi baada ya makubaliano yake na mwanzilishi.

Tahadhari! Aina mpya za hati za kuandika mali katika kifungu ""

Onyesha kufutwa kwa OS na maingizo yafuatayo:

Debit KRB.1.104.ХХ.410 Credit KRB.1.101.ХХ.410

Kiasi cha kushuka kwa thamani kimeandikwa;

Debit KDB.1.401.10.172 Credit KRB.1.101.ХХ.410

Thamani ya mabaki ya mali ya kudumu imefutwa.

Ikiwa chuma chakavu kinapatikana kama matokeo ya kuandika, lazima iwe na mtaji. Chuma chakavu kinaweza kuuzwa tu kwa idhini ya mmiliki. Mapato kutoka kwa chuma chakavu kilichouzwa yanapaswa kuonyeshwa kwenye akaunti 0.209.74.000. mnunuzi lazima kuhamisha fedha kwa ajili ya chuma chakavu kwa mapato ya bajeti.

Mantiki

Natalia Guseva, Mkurugenzi wa Kituo cha Elimu na Udhibiti wa Ndani wa Taasisi ya Elimu ya ziada ya kitaaluma "Kituo cha Kimataifa cha Fedha", Mshauri wa Serikali wa Shirikisho la Urusi, darasa la 2, Ph.D. n.

Jinsi ya kusajili utupaji wa mali isiyohamishika na mali inayohamishika

<…>

« Katika uhasibu wa taasisi za serikali:

Taasisi ya serikali haina haki ya kuondoa mali iliyopewa chini ya haki ya usimamizi wa uendeshaji bila idhini ya mmiliki (). Hii ina maana kwamba wakati wa kuondoa mali yoyote, taasisi ya serikali lazima ipate kibali cha mmiliki ili kuifuta.

Utaratibu wa kuidhinisha utupaji wa mali inategemea msingi ambao taasisi ya serikali iliundwa:

• mali ya chombo cha Shirikisho la Urusi (chombo cha manispaa);
• mali ya shirikisho.

Kwa taasisi za serikali za chombo cha Shirikisho la Urusi (manispaa), utaratibu wa idhini umeanzishwa na kanuni zilizopitishwa katika ngazi ya kikanda (ya ndani). Kwa mfano, kwa taasisi za serikali ya manispaa ya jiji la Chelyabinsk, utaratibu wa kuandika mali umeidhinishwa. Hasa, ili kupata idhini ya kufuta mali, taasisi lazima iwasilishe:

• maombi ya idhini ya kufutwa kwa mali ya taasisi ya serikali;
• maoni ya mtaalam juu ya hali ya kiufundi ya mali ya taasisi ya serikali;
• ripoti juu ya kasoro za vifaa vilivyotambuliwa katika fomu iliyoidhinishwa ya umoja.

Kwa taasisi za serikali ya shirikisho, utaratibu wa kuidhinisha utupaji wa mali huanzishwa na mamlaka kuu ya shirikisho ambayo iko chini ya mamlaka yao (kifungu kidogo, aya ya 4, ya Kanuni zilizoidhinishwa). Kwa mfano, kwa taasisi za shirikisho zilizo chini ya Rosreestr, imeanzishwa. Utaratibu wa kuidhinisha uamuzi wa kufuta mali ya shirikisho ya taasisi (ikiwa ni pamoja na taasisi za serikali) chini ya Wizara ya Elimu na Sayansi ya Urusi imedhamiriwa na kupitishwa.

Mara nyingi, uamuzi juu ya uharibifu wa mali unafanywa na tume ya kupokea na kuondokana na mali, ambayo pia inaidhinisha vitendo vilivyotengenezwa. Jinsi ya kuunda, ona.

Mbali na hati ya msingi (kitendo), sheria inaweza kutoa utekelezaji wa hati zingine. Kwa hivyo, ili kuidhinisha kufutwa kwa mali ya shirikisho, unahitaji kurasimisha na kutuma kwa mmiliki:

• orodha ya vitu vya mali ya shirikisho, uamuzi wa kufuta ambayo ni chini ya idhini;
• nakala ya kuundwa kwa tume ya kudumu, pamoja na Kanuni za tume hii, iliyoidhinishwa na amri ya mkuu wa taasisi;
• .

Tuma hati hizi na barua ya kifuniko iliyo na jina kamili la taasisi.

Katika kiwango cha kikanda (ndani), seti tofauti ya hati inaweza kuanzishwa."

Sergei Razgulin, diwani halisi wa serikali ya Shirikisho la Urusi, darasa la 3

Stanislava Bychkova, Naibu Mkurugenzi wa Idara ya Mbinu ya Bajeti ya Wizara ya Fedha ya Urusi

Jinsi ya kurasimisha na kuonyesha ufilisi wa mali zisizohamishika katika uhasibu na kodi

<…>

"Kwa kawaida, mali zisizohamishika zinafutwa na kufutwa chini ya hali zifuatazo:

• mali ni ya kizamani na imechoka kimwili;
• ajali, maafa ya asili au dharura nyingine imetokea;
• katika kesi ya wizi au uhaba wa vipengele na makusanyiko, bila ambayo matumizi ya mali haiwezekani, na uingizwaji wao hauwezekani;
• uharibifu wa mali uligunduliwa;
• kitu ni katika hatua ya ujenzi, wakati sehemu ya kitu ni kuwa liquidated.

Sheria hizo zinaanzishwa na Maagizo kwa Chati ya Umoja wa Akaunti No. 157n.

Mara nyingi haya yote yanafunuliwa wakati wa dharura ya kawaida au isiyopangwa.

Kabla ya kufilisi mali ambayo haiwezekani au haina faida kutumia, itabidi ufuate taratibu kadhaa na ujaze hati zinazohitajika. Kwa kawaida, kufutwa kwa mali zisizohamishika hufanywa kwa mlolongo ufuatao:

1. mtu anayewajibika kifedha huleta usikivu wa habari ya usimamizi juu ya hitaji la kufuta mali isiyobadilika (kwa mfano, kwa njia ya memo);
2. ;
3. ;
4. (au anatoa hitimisho juu ya kutofaa kwa kuandika kitu);
5. ;
6. .

Tume ya kufilisi

Katika taasisi hiyo, kazi za tume ya kukomesha hufanywa na tume ya kudumu ya kupokea na kuondoa mali. Hitimisho hili linafuata kutoka kwa Maagizo kwa Chati Iliyounganishwa ya Akaunti Na. 157n.

Kanuni za tume na muundo wake zimeidhinishwa na mkuu wa taasisi. Jumuisha wafanyakazi ambao wana ujuzi maalum katika tume. Kwa hivyo, tume inaweza kujumuisha mhasibu mkuu, watu wanaowajibika kifedha, na wafanyikazi wengine ambao wana ujuzi wa kiufundi wa bidhaa inayofutwa. Ikiwa hakuna wafanyikazi kama hao katika taasisi, au kwa kuongeza, mwenyekiti wa tume anaweza kuwaalika wataalam.

Uamuzi wa kufuta mali ya kudumu unaweza kufanywa baada ya tume kutekeleza shughuli kadhaa. Yaani:

• itakagua mali iliyowekwa (isipokuwa, bila shaka, imeibiwa na inapatikana);
• itatathmini uwezekano wa matumizi zaidi na uwezekano wa kurejesha kitu;
• itaanzisha sababu za kufutwa (kuvaa kimwili na kimaadili, ajali, majanga ya asili, nk);
• itatambua wahalifu ikiwa kitu kinafutwa kabla ya mwisho wa maisha yake ya kawaida ya huduma kutokana na kosa la mtu mwingine;
• itaamua ikiwa inawezekana kutumia vipengee vya kibinafsi, sehemu au nyenzo za mali isiyobadilika iliyofutwa.

Baada ya taratibu zote, tume lazima, pamoja na nyaraka za kupitishwa kutoka kwa shirika la juu.

Kuhusiana na mali ya shirikisho, utaratibu huo umeanzishwa na masharti yaliyoidhinishwa.

Utaalam wa kiufundi

Ili kudhibitisha hitaji la kufilisi mali ya kudumu, wakati mwingine ni bora kufanya uchunguzi wa kiufundi wa kujitegemea (tathmini). Kwa mfano, hii inaweza kutolewa kwa sheria au inaweza kuhitajika wakati wajumbe wa tume hawawezi wenyewe kuamua kuwa kitu hakiwezi kurejeshwa.

Matokeo ya mtihani yameandikwa katika tendo au hitimisho. Na hati hii, kama sheria, inapaswa kuwasilishwa kwa mamlaka ya juu ili kupata ruhusa ya kuandika kitu (tazama, kwa mfano,).

Kuhusiana na mali ya vyombo vya Shirikisho la Urusi (mali ya manispaa), hitaji kama hilo linaweza kuainishwa katika vitendo vya kisheria vya udhibiti wa mamlaka kuu ya vyombo vya Shirikisho la Urusi au serikali ya ndani. Kwa mfano, katika eneo la Smolensk, mahitaji ya kufanya uchunguzi wa kiufundi yanaanzishwa kuhusiana na kuandikwa kwa mradi wa ujenzi ambao haujakamilika (ujenzi, upanuzi, vifaa vya upya wa kiufundi).

Ripoti za wataalam wa kiufundi huandaliwa kwa kila mali isiyobadilika iliyopangwa kufutwa. Wanaonyesha:

• Jina la kitu;
• hesabu na nambari za serial;
• mwaka wa kutolewa;
• thamani ya kitabu na thamani ya mabaki;
• asilimia ya kuvaa, sababu na asili ya malfunction,

S.B. Sazontov,
KITUO CHA HABARI cha karne ya XXI

1. Uhasibu kwa hasara kutokana na uharibifu wa mali ya nyenzo, uhaba, wizi

Wakati wa kuhifadhi, uendeshaji, na usafiri, mali ya nyenzo inaweza kuwa isiyoweza kutumika.

Uamuzi wa kufuta mali ya nyenzo lazima ufanywe na tume.

Ili kusajili kufutwa kwa mali za kudumu, fomu ya umoja N OS-4 "Sheria ya kufutwa kwa mali zisizohamishika" hutumiwa, na wakati wa kufuta magari - fomu N OS-4a, iliyoidhinishwa na Azimio la Kamati ya Takwimu ya Jimbo. ya Urusi ya tarehe 30 Oktoba 1997 N 71a "Kwa idhini ya aina za umoja za nyaraka za msingi za uhasibu juu ya uhasibu wa kazi na malipo yake, mali zisizohamishika na mali zisizoonekana, vifaa, thamani ya chini na vitu vinavyoweza kuvaliwa, kazi katika ujenzi mkuu."

Fomu iliyounganishwa ya kuandika nyenzo ambazo hazitumiki haijaidhinishwa. Kwa hivyo, kitendo cha kuandika nyenzo kinaundwa kwa namna yoyote.

Wakati wa kufuta hasara kutokana na uharibifu au uhaba wa vitu vya thamani, tume pia hufanya uamuzi juu ya kuwepo au kutokuwepo kwa watu wanaohusika na uharibifu au uhaba wa thamani.

Kwa mujibu wa Sanaa. 238 ya Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi (LC RF), mfanyakazi analazimika kulipa fidia kwa mwajiri kwa uharibifu halisi wa moja kwa moja unaosababishwa naye. Mapato yaliyopotea (faida iliyopotea) hayawezi kurejeshwa kutoka kwa mfanyakazi.

Marejesho kutoka kwa mfanyakazi mwenye hatia ya kiasi cha uharibifu unaosababishwa, usiozidi wastani wa mapato ya kila mwezi, unafanywa kwa amri ya mwajiri. Agizo hilo linaweza kufanywa kabla ya mwezi mmoja kutoka tarehe ya uamuzi wa mwisho na mwajiri wa kiasi cha uharibifu unaosababishwa na mfanyakazi.

Ikiwa muda wa mwezi mmoja umeisha au mfanyakazi hakubali kufidia kwa hiari uharibifu uliosababishwa kwa mwajiri, na kiasi cha uharibifu uliosababishwa kurejeshwa kutoka kwa mfanyakazi unazidi wastani wa mapato yake ya kila mwezi, basi urejeshaji unafanywa mahakamani. .

Ikiwa mwajiri atashindwa kufuata utaratibu uliowekwa wa kukusanya uharibifu, mfanyakazi ana haki ya kukata rufaa kwa vitendo vya mwajiri mahakamani.

Mfanyakazi ambaye ana hatia ya kusababisha uharibifu kwa mwajiri anaweza kufidia kwa hiari kwa ujumla au sehemu. Kwa makubaliano ya wahusika kwenye mkataba wa ajira, fidia ya uharibifu kwa awamu inaruhusiwa. Katika kesi hiyo, mfanyakazi huwasilisha kwa mwajiri wajibu wa maandishi ili kulipa fidia kwa uharibifu, akionyesha masharti maalum ya malipo. Katika tukio la kufukuzwa kwa mfanyakazi ambaye alitoa ahadi iliyoandikwa ya kulipa fidia kwa hiari kwa uharibifu, lakini alikataa kulipa fidia kwa uharibifu hapo juu, deni lililobaki linakusanywa mahakamani.

Kwa idhini ya mwajiri, mfanyakazi anaweza kuhamisha mali inayolingana ili kufidia uharibifu uliosababishwa au kutengeneza mali iliyoharibiwa.

Fidia ya uharibifu hufanywa bila kujali ikiwa mfanyakazi analetwa kwa dhima ya kinidhamu, ya kiutawala au ya jinai kwa vitendo au kutotenda kulikosababisha uharibifu kwa mwajiri (Kifungu cha 248 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi).

Wakati wa kuandika hasara kutokana na uharibifu na uhaba wa vitu vya thamani, ni muhimu kutenganisha uharibifu na uhaba ndani ya mipaka ya hasara ya asili na juu ya kanuni.

Kulingana na Sanaa. 12 ya Sheria ya Shirikisho ya Desemba 21, 1996 N 129-FZ "Juu ya Uhasibu" (hapa inajulikana kama Sheria N 129-FZ), uhaba wa mali na uharibifu wake ndani ya mipaka ya kanuni za upotevu wa asili unahusishwa na uzalishaji na mzunguko. gharama, na zaidi ya kanuni - kwa wahusika wenye hatia. Ikiwa wahalifu hawajatambuliwa au mahakama inakataa kurejesha uharibifu kutoka kwao, hasara kutokana na uhaba wa mali na uharibifu wake huandikwa kwa matokeo ya kifedha ya shirika.

Kwa mujibu wa kifungu cha 2 cha aya ya 7 ya Sanaa. 254 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi), hasara kutoka kwa uhaba na (au) uharibifu wakati wa kuhifadhi na usafirishaji wa vitu vya hesabu ndani ya mipaka ya viwango vya upotezaji asili vilivyoidhinishwa kwa njia iliyoanzishwa na Serikali ya Shirikisho la Urusi. Shirikisho la Urusi ni sawa na gharama za nyenzo kwa madhumuni ya ushuru.

Hasara zinazozidi viwango vya upotevu wa asili hujumuishwa katika gharama zisizo za uendeshaji, lakini hazizingatiwi kwa madhumuni ya ushuru.

Hebu tuzingatie utaratibu wa uhasibu kwa hasara na uhaba kwa kutumia mifano ya masharti.

Mfano 1.1. Ufutaji wa orodha zilizoharibiwa kwa gharama ya mhusika mwenye hatia.

Tume ya biashara iliamua kufuta nyenzo ambazo mtu anayewajibika kifedha alipatikana na hatia ya kuziharibu.

Thamani ya kitabu cha vifaa ni rubles 10,000. Wakati wa kununua vifaa, muuzaji aliwasilisha VAT kwa kiasi cha rubles 2,000.

Tafakari ya miamala ya kifedha na kiuchumi katika uhasibu hufanywa na maingizo yafuatayo:

D-t 94 K-t 10 - 10,000 kusugua. - mali ya nyenzo ambayo haijatumika imeandikwa kwa thamani ya kitabu;

D-t 94 K-t 68 - 2000 kusugua. (RUB 10,000 x 20%) - kiasi cha VAT kuhusiana na gharama ya vifaa vilivyoharibiwa imerejeshwa;

Mfano 1.2. Kufuta kwa kipengee cha kudumu ambacho hakitumiki. Hakuna wahalifu.

Kipengee cha kudumu ambacho hakiwezi kurekebishwa baada ya mkanganyiko kufutwa. Hakuna wahalifu. Thamani ya kitabu cha kitu ni rubles 10,000. Kushuka kwa thamani hadi tarehe ya kufutwa ni RUB 6,000. Thamani ya soko ya vifaa vya mtaji vilivyopokelewa baada ya kuvunja mali isiyobadilika ni rubles 1000. Gharama zinazohusiana na kufutwa kwa kituo ni rubles 500.

Katika kesi hii, maingizo yafuatayo yanafanywa katika rekodi za uhasibu za shirika:

Dt 01, akaunti ndogo "Utupaji wa mali zisizohamishika", Kt 01 - 10,000 rubles. - gharama ya awali (badala) ya mali ya kudumu imeandikwa;

D-t 02 K-t 01, akaunti ndogo "Utupaji wa mali zisizohamishika" - rubles 6,000. - kiasi cha kushuka kwa thamani kimeandikwa;

D-t 91 K-t 01 - 4000 kusugua. - thamani ya mabaki ya mali ya kudumu imeandikwa;

D-t 91 K-t 23 (60, 70, 68, nk) - 500 rub. - gharama zinazohusiana na kufutwa kwa kituo zinaonyeshwa;

D-t 10 K-t 91 - 1000 kusugua. - inaonyesha gharama ya vifaa vya mtaji vilivyopokelewa kama matokeo ya kufutwa kwa kitu;

D-t 99 K-t 91 - 3500 kusugua. (Rubles 4000 + 500 rubles - 1000 rubles) - huonyesha matokeo ya kifedha kutoka kwa shughuli maalum ya kifedha na biashara.

Kwa mujibu wa kifungu cha 8 cha aya ya 1 ya Sanaa. 265 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, gharama zisizo za kufanya kazi wakati wa kuhesabu msingi wa ushuru kwa ushuru wa mapato ni pamoja na gharama za kukomesha mali zisizohamishika zilizochukuliwa nje ya huduma, pamoja na kiasi cha uchakavu ambao haukupatikana kwa mujibu wa matumizi yaliyowekwa. maisha.

Wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato, matokeo mabaya kutoka kwa kufutwa kwa mali inaweza kuzingatiwa tu ikiwa kufutwa kwao kulitokea kama matokeo ya majanga ya asili, moto, ajali na dharura zingine zinazosababishwa na hali mbaya, na vile vile kwa wizi, wahusika ambao waliamuliwa na uamuzi wa mahakama ambao haujawekwa.

Kwa mujibu wa aya ya 2 ya Sanaa. 265 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kiasi cha juu (hasara) ni sawa na gharama zisizo za uendeshaji.

Mfano 3. Kufutwa kwa orodha zilizoibiwa.

Nyenzo zenye thamani ya rubles 5,000 ziliibiwa kutoka kwa ghala la shirika.

Aliyehusika na wizi huo hajajulikana.

Wakati wa kutafakari shughuli hii, ni muhimu kuzingatia kwamba kwa mujibu wa kifungu cha 27 cha Kanuni za uhasibu na taarifa za kifedha katika Shirikisho la Urusi, zilizoidhinishwa. kwa amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 29 Julai 1998 N 34n (baadaye inajulikana kama Kanuni za Uhasibu na Utoaji wa Taarifa za Fedha), ikiwa ukweli wa wizi umethibitishwa, hesabu lazima ifanyike bila kujali muda uliopangwa [p. 1.5 Miongozo ya hesabu ya mali na majukumu ya kifedha, iliyoidhinishwa kwa agizo la Wizara ya Fedha ya Urusi ya Juni 13, 1995 N 49 (hapa itajulikana kama Miongozo)]. Matokeo ya hesabu lazima yaonekane katika uhasibu na ripoti ya mwezi ambao ilikamilishwa (kifungu cha 5.5 cha Miongozo).

Kwa hiyo, ikiwa wizi ulifanyika mwezi wa Juni, na matokeo ya hesabu yalitolewa mwezi wa Julai, basi uandishi wa vifaa unapaswa kuonyeshwa katika uhasibu wa shirika mwezi Julai. Operesheni hii inaonyeshwa kwa misingi ya nyaraka zilizotekelezwa kuthibitisha uhaba wa mali ya nyenzo (maombi kwa miili ya mambo ya ndani, matokeo ya hesabu, nk).

Katika uhasibu, kufutwa kwa nyenzo kunaonyeshwa katika ingizo lifuatalo:

D-t 94 K-t 10 - 5000 kusugua. - gharama ya nyenzo zilizoibiwa inaonekana kama uhaba.

Kwa mujibu wa aya ya 3 ya Sanaa. 12 ya Sheria N 129-FZ, ikiwa wahalifu hawajatambuliwa, hasara kutoka kwa uhaba zimeandikwa kwa matokeo ya kifedha ya shirika. Kwa hivyo, kwa sababu ya kutofaulu kumtambua mtu (kulingana na hati ya miili ya maswala ya ndani) atakayeletwa kama mtuhumiwa, shirika lina haki ya kuhusisha upungufu ulio hapo juu na matokeo ya kifedha:

D-t 91 K-t 84 - 5000 kusugua. - gharama ya nyenzo zilizoibiwa imeandikwa kwa matokeo ya kifedha (gharama zingine).

Kwa mujibu wa kifungu kidogo cha "b" cha aya ya 28 ya Kanuni za Uhasibu na Taarifa za Fedha, hasara kutokana na uhaba wa mali hufutwa kwa matokeo ya kifedha ikiwa wahusika hawatambuliwi.

Hata hivyo, kwa mtazamo rasmi, uamuzi wa kusimamisha uchunguzi wa awali bado hauwezi kuwa ushahidi kwamba mhalifu hajatambuliwa. Kinadharia, polisi wanaendelea kulitafuta gari lililoibiwa. Na tu baada ya miaka sita (kulingana na Kifungu cha 78 cha Kanuni ya Jinai ya Shirikisho la Urusi kwa uhalifu wa mvuto wa kati, ambayo ni pamoja na wizi wa mali kwa kiasi kinachozidi mara 500 ya mshahara wa chini, amri ya mapungufu imewekwa kwa miaka sita) shirika linaweza kupokea azimio la kusitisha kesi ya jinai kuhusiana na kumalizika kwa sheria ya mapungufu.

Kulingana na azimio hili, shirika litakuwa na haki ya kufuta mali iliyoibiwa kutoka kwa rejista, ikihusisha thamani yake na kupungua kwa matokeo ya kifedha kama gharama zisizo za uendeshaji.

Kwa mujibu wa kifungu cha 5 cha aya ya 2 ya Sanaa. 265 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hasara kutoka kwa wizi, wahusika ambao hawajatambuliwa, hutambuliwa kama gharama zisizo za uendeshaji za shirika wakati wa kuhesabu faida inayopaswa kulipwa. Ukweli kwamba hakuna wahalifu lazima uandikishwe na chombo cha serikali kilichoidhinishwa.

Kama vile wakati wa kufuta mali kutoka kwa karatasi ya mizania katika uhasibu, uamuzi wa kusimamisha uchunguzi wa awali kwa misingi rasmi hauwezi kutumika kama msingi wa kuhusisha hasara kutoka kwa wizi na gharama zisizo za uendeshaji za shirika katika uhasibu wa kodi. Maafisa wa polisi wataweza kutoa cheti kuthibitisha kutokuwepo kwa wahalifu tu baada ya sheria ya mapungufu kumalizika.

Utalazimika kungojea wakati huu wote, na tu baada ya kupokea uamuzi wa kusitisha kesi au kumalizika kwa sheria ya mapungufu unaweza kufuta gharama (kulingana na rekodi za ushuru) ya mali iliyoibiwa kama gharama za shirika. kupungua kwa faida inayotozwa ushuru.

2. Kufutwa kwa mali kutokana na moto

Ikiwa kuna moto katika shirika, basi kwa mujibu wa mahitaji ya Kanuni za uhasibu na taarifa za kifedha, hesabu ya mali lazima ifanyike. Matokeo ya hesabu lazima yaonekane katika uhasibu na taarifa ya kipindi ambacho ilikamilishwa.

Kwa mfano, moto ulitokea mwishoni mwa Juni, lakini hesabu ilikamilishwa na iliyotolewa Julai. Ipasavyo, uharibifu kutoka kwa moto utarekodiwa mnamo Julai.

Kiasi cha uharibifu uliotokea kama matokeo ya moto huamua kulingana na data ya hesabu. Uhaba na uharibifu wa mali ndani ya mipaka ya kanuni za upotevu wa asili huhusishwa na gharama za uzalishaji na mzunguko, na zaidi ya kanuni - kwa akaunti ya watu wenye hatia. Kwa mujibu wa kifungu kidogo cha "b" cha aya ya 28 ya Kanuni za Uhasibu na Taarifa za Fedha, ikiwa watu wenye hatia hawatambuliki au mahakama inakataa kurejesha hasara kutoka kwao, hasara zimeandikwa kwa matokeo ya kifedha.

Kwa mujibu wa kifungu cha 13 cha Kanuni za Uhasibu "Gharama za Shirika" PBU 10/99, iliyoidhinishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Mei 6, 1999 N 33n, gharama zilizo hapo juu zinaonyeshwa kama sehemu ya gharama za ajabu zilizotokea. kama matokeo ya hali ya dharura ya shughuli za kiuchumi (janga la asili, moto, ajali, kutaifisha mali, nk).

Kwa mujibu wa Sanaa. 265 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hasara (hasara) kutokana na majanga ya asili, moto, ajali na dharura nyingine ni sawa na gharama zisizo za uendeshaji zinazozingatiwa kwa madhumuni ya kodi.

Ikiwa moto ulitokea kwa sababu ya kosa la mtu, VAT haijajumuishwa katika makazi na bajeti. Katika kesi hii, VAT imejumuishwa katika jumla ya kiasi cha uharibifu unaohusishwa na mhusika. Hali kama hiyo kuhusu maelezo ya VAT hutokea ikiwa mali hiyo ilikuwa na bima.

Tukumbuke kwamba baadhi ya wataalam wanaona kuwa ni muhimu kurejesha kiasi cha VAT kilichorejeshwa hapo awali kutoka kwenye bajeti na kuhusishwa na mabaki ya thamani ya mali zisizohamishika baada ya utupaji wa mali za kudumu zilizopungua bila kukamilika. Kwa maoni yetu, msimamo kama huo hautokani na sheria ya ushuru.

Kwa mujibu wa aya ya 1 ya Sanaa. 172 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, makato ya kiasi cha ushuru kilichowasilishwa na wauzaji kwa walipa kodi wakati wa kununua mali zisizohamishika kwa shughuli za uzalishaji au shughuli zingine zinazotambuliwa kama vitu vya ushuru wa VAT hufanywa kamili baada ya kusajiliwa kwa mali zisizohamishika zilizotajwa hapo juu. Marejesho (tozo) ya VAT baada ya utupaji wa bidhaa ya kudumu ambayo imeshuka thamani kabisa iliyosajiliwa hapo awali haijatolewa na kanuni.

Uharibifu unaosababishwa na shirika kwa sababu ya upotezaji wa mali kama matokeo ya moto unaweza kufutwa kama ifuatavyo:

Ikiwa mtu mwenye hatia hajatambuliwa na mali haijalipiwa bima, hasara imeandikwa kwa matokeo ya kifedha;

Ikiwa mtu mwenye hatia anatambuliwa na hukumu ya mahakama, uharibifu unaohusishwa na kupoteza mali hulipwa kikamilifu kwa gharama ya upande wa hatia;

Ikiwa mali ilikuwa bima, uharibifu hulipwa na malipo ya bima.

Hebu tuchunguze utaratibu wa kutafakari katika uhasibu na uhasibu wa kodi kufutwa kwa mali ya shirika ambayo imekuwa isiyoweza kutumika kwa sababu ya moto, kwa kutumia mifano ya masharti.

Mfano 2.1. Hakuna wahalifu.

Kulikuwa na moto kwenye ghala la JSC DV-Resurs. Wakati wa hesabu, tume iligundua kuwa kwa sababu ya moto huo, mbao zenye thamani ya rubles 10,000 hazikuweza kutumika. Kwa mujibu wa hitimisho la Huduma ya Usimamizi wa Moto wa Serikali, hakuna watu wanaohusika na moto huo.

D-t 94 K-t 10 - 10,000 kusugua. - kwa kuzingatia data ya hesabu, gharama ya vifaa ambavyo vimekuwa visivyoweza kutumika imeandikwa kwenye akaunti ya uhaba;

D-t 99 K-t 94 - 10,000 kusugua. - kiasi cha mapungufu kutokana na kushindwa kuwatambua wahusika (kulingana na nyaraka husika) kinafutwa kama gharama zisizo za kawaida.

Katika uhasibu wa ushuru, gharama zilizo hapo juu zinakubaliwa kwa madhumuni ya ushuru wa mapato ( Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 265 ya Shirikisho la Urusi ).

VAT inakatwa kwa njia iliyoanzishwa kwa ujumla, kwani nyenzo zilinunuliwa kwa shughuli zinazotambuliwa kama vitu vya ushuru ( Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 172 ya Shirikisho la Urusi ).

Mfano 2.2. Mtu mwenye makosa atafidia uharibifu.

Moto ulitokea kwenye ghala la JSC DV-Resurs. Wakati wa hesabu, tume iligundua kuwa kutokana na moto huo, mbao zenye thamani ya rubles 10,000 zilikuwa hazitumiki. Mlinzi wa ghala ndiye wa kulaumiwa kwa moto huo. Katika mahakama, kiasi cha uharibifu kinapewa upande wa hatia.

Katika uhasibu, shughuli za kifedha na kiuchumi zilizo hapo juu zinaonyeshwa katika maingizo yafuatayo:

D-t 94 K-t 10 - 10,000 kusugua. - gharama ya vifaa ambavyo vimekuwa visivyoweza kutumika imeandikwa;

D-t 94 K-t 19 - 2000 kusugua. - kiasi cha VAT kinachohusiana na gharama ya nyenzo zilizofutwa huonyeshwa ikiwa VAT haikupunguzwa katika vipindi vya awali vya kuripoti;

D-t 94 K-t 68 - 2000 kusugua. - kiasi cha VAT kinachohusiana na gharama ya vifaa vya maandishi, vinavyotokana na kupunguzwa kwa kodi katika vipindi vya awali vya taarifa, vilirejeshwa;

D-t 73 K-t 94 - 12,000 kusugua. - huonyesha kiasi cha kurejeshwa kutoka kwa mhusika (ikiwa ni pamoja na VAT).

Mfano 2.3. Fidia kwa hasara kupitia fidia ya bima.

Moto ulitokea kwenye ghala la JSC DV-Resurs. Wakati wa hesabu, tume iligundua kuwa kutokana na moto huo, mbao zenye thamani ya rubles 10,000 zilikuwa hazitumiki. Mbao zilizopotea kutokana na moto huo ziliwekewa bima.

Katika kesi ya uharibifu, uharibifu, au hasara ya mali iliyowekewa bima, mwenye sera ana haki ya kupokea fidia ya bima.

Kwa mujibu wa aya ya 3 ya Sanaa. 10 Sheria ya Shirikisho la Urusi ya Novemba 27, 1992 N 4015-1 "Katika shirika la biashara ya bima katika Shirikisho la Urusi", fidia ya bima haiwezi kuzidi kiasi cha uharibifu wa moja kwa moja kwa mali ya bima ya mwenye sera. Kwa hiyo, mwenye sera hapaswi kuwa na msingi wa kodi kwa ajili ya kodi ya mapato wakati wa kupokea fidia ya bima.

Kwa mujibu wa Maagizo ya matumizi ya chati ya hesabu kwa shughuli za uhasibu za kifedha na kiuchumi za mashirika, iliyoidhinishwa. kwa agizo la Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 31 Oktoba 2000 N 94n , kwa ajili ya malipo ya bima ya mali kwa makampuni ya biashara na mashirika, akaunti 76 "Makazi na wadeni mbalimbali na wadai" hutumiwa, akaunti ndogo "Makazi ya mali na bima ya kibinafsi", katika debit ambayo hasara kutokana na matukio ya bima huandikwa (uharibifu. na uharibifu wa hesabu, bidhaa tayari na mali nyingine za nyenzo, ikiwa ni pamoja na gharama za ukarabati), na kwa mkopo - kiasi cha fidia ya bima.

Kwa hivyo, katika uhasibu, shughuli zilizo hapo juu za kifedha na kiuchumi zitaonyeshwa katika maingizo yafuatayo:

D-t 76/1 K-t 10 - 10,000 kusugua. - gharama ya vifaa vilivyopotea imeandikwa kwa msingi wa ripoti ya tukio la bima;

D-t 76/1 K-t 19 - 2000 kusugua. - huonyesha kiasi cha VAT kinachohusiana na gharama ya nyenzo ambazo hazikukatwa katika vipindi vya awali vya kuripoti;

D-t 76/1 K-t 68 - 2000 rub. - kiasi cha VAT inayohusiana na gharama ya vifaa, inayohusishwa na kupunguzwa kwa kodi katika vipindi vya awali vya taarifa, ilirejeshwa;

D-t 51 K-t 76/1 - 10,000 kusugua. - kiasi cha fidia ya bima ilipokelewa kutoka kwa bima.

3. Uhasibu kwa hasara kutokana na kasoro

Kasoro katika uzalishaji ni bidhaa, bidhaa za kumaliza nusu, makusanyiko, sehemu, nk, ambazo hazifikii viwango vya ubora na vipimo na haziwezi kutumika kwa madhumuni yao yaliyotarajiwa au zinaweza kutumika tu baada ya gharama za ziada ili kuondokana na kasoro zilizopo. Kulingana na asili ya kasoro zilizotambuliwa, kasoro imegawanywa kuwa inayoweza kusahihishwa na isiyoweza kurekebishwa (ya mwisho). Upungufu wa kurekebisha ni pamoja na bidhaa, sehemu, nk, ikiwa baada ya kurekebisha kasoro huzingatia viwango vilivyowekwa na hali ya kiufundi. Ikiwa haiwezekani kitaalam au haiwezekani kiuchumi kurekebisha kasoro (gharama za kurekebisha zitazidi hasara kutoka kwa kasoro), kasoro hiyo inachukuliwa kuwa ya mwisho.

Kulingana na eneo la utambuzi, tofauti hufanywa kati ya kasoro za ndani zinazogunduliwa kwenye tovuti yoyote ya uzalishaji kabla ya kuwasilishwa kwa watumiaji, na kasoro za nje zinazotambuliwa na watumiaji.

Kwa hali yoyote, kasoro iliyogunduliwa lazima imeandikwa. Shirika linahitaji kuandaa maagizo juu ya utaratibu wa kusajili, kurekodi na kuandika kasoro.

Shughuli zote zinazohusiana na uhasibu na kufutwa kwa kasoro zinakabiliwa na kutafakari kwa akaunti ya hesabu ya syntetisk 28 "Kasoro katika uzalishaji".

Uhasibu wa uchambuzi kwenye akaunti hii unafanywa na mgawanyiko wa kimuundo wa mtu binafsi, aina za bidhaa (kazi), vitu vya gharama, sababu na wahalifu wa kasoro.

Debit ya akaunti 28 "Kasoro katika uzalishaji" hukusanya gharama kwa kasoro zilizotambuliwa za ndani na nje. Gharama zilizo hapo juu ni pamoja na gharama ya kasoro zisizoweza kurekebishwa, gharama za kurekebisha kasoro zinazoweza kusahihishwa, uharibifu wa sehemu zilizokamilishwa hapo awali za kazi, na kuzidi viwango vya gharama vilivyowekwa vya ukarabati wa dhamana.

Kiasi kinachokusanywa kwenye akaunti 28 "Kasoro katika uzalishaji" hufutwa kwa akaunti za gharama ya uzalishaji kama hasara kutoka kwa kasoro, isipokuwa kiasi kinachohusishwa na kupunguza hasara kutokana na kasoro: gharama ya bidhaa zilizokataliwa kwa bei ya matumizi iwezekanavyo, kiasi cha kuzuiwa. kutoka kwa wale wanaohusika na kasoro, kutoka kwa wauzaji wa usambazaji wa vifaa vya chini na bidhaa za kumaliza nusu, matumizi ambayo yalisababisha kasoro, nk.

Kwa madhumuni ya ushuru, hasara kutoka kwa ndoa kwa msingi wa kifungu cha 47, aya ya 1, sanaa. 264 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inahusiana na gharama zingine zinazohusiana na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa.

Mfano 3.1. Hakuna wahalifu.

Mfanyakazi alifanya kasoro katika utengenezaji wa bidhaa. Gharama ya bidhaa zilizokataliwa ilifikia rubles 10,000, ikiwa ni pamoja na gharama ya vifaa - rubles 6,000, mshahara - rubles 1,000, gharama za uzalishaji wa msaidizi, uzalishaji wa jumla na gharama za biashara ya jumla - rubles 3,000.

Ndoa inatangazwa kuwa ya mwisho. Hakuna watu wenye hatia ya kufanya ndoa.

D-t 20 K-t 28 - 10,000 kusugua. - gharama ya kasoro imejumuishwa katika gharama za uzalishaji.

Mfano 3.2. Ndoa ilisababishwa na kosa la mfanyakazi.

Wacha tuchukue data ya awali ya mfano 3.1.

Ndoa hiyo imetangazwa kurekebishwa. Mfanyakazi huyo alipatikana na hatia ya kutengeneza bidhaa zenye kasoro. Ndoa ilirekebishwa na mfanyakazi mwenyewe. Hakuna malipo yaliyopatikana kwa ajili ya kurekebisha kasoro hiyo, kwa kuwa kuondoa kasoro hiyo kulifanywa na mtu aliyehusika na kasoro hiyo.

Maingizo yafuatayo yanafanywa katika akaunti za uhasibu:

D-t 28 K-t 20 - 10,000 kusugua. - gharama ya kasoro imeandikwa;

D-t 10 K-t 28 - 2000 kusugua. - vifaa vilikuwa na mtaji kwa bei ya matumizi iwezekanavyo;
D-t 70 K-t 28 - 5000 kusugua. - hasara kutoka kwa ndoa hulipwa kwa sehemu kwa gharama ya mhalifu kwa kiasi cha mapato ya wastani ya kila mwezi;

D-t 20 K-t 28 - 3000 kusugua. - kiasi cha hasara ambazo hazijalipwa kutokana na kasoro hufutwa kama gharama za uzalishaji.

Mfano 3.3. Ndoa hiyo ilisababishwa na kosa la watu wa tatu ambao walilazimika kufidia uharibifu huo.

Shirika lilizalisha bidhaa zenye kasoro kutokana na ubora duni wa malighafi iliyopokelewa kutoka kwa muuzaji.

Gharama ya bidhaa zilizokataliwa ilifikia rubles 10,000, ikiwa ni pamoja na gharama ya vifaa - rubles 6,000, mshahara - rubles 1,000, gharama za uzalishaji wa msaidizi, uzalishaji wa jumla na gharama za biashara ya jumla - rubles 3,000.

Ndoa inatangazwa kuwa ya mwisho. Mkataba wa ugavi hutoa fidia kwa hasara zote zinazosababishwa na usambazaji wa malighafi yenye ubora wa chini.

Katika kesi hii, maingizo yafuatayo yanafanywa katika akaunti ya uhasibu:

D-t 28 K-t 20 - 10,000 kusugua. - gharama ya bidhaa zenye kasoro imeandikwa;

D-t 76 K-t 28 - 10,000 kusugua. - dai lilifanywa kwa muuzaji kwa usambazaji wa malighafi ya ubora wa chini kwa kiasi cha gharama halisi ya bidhaa zenye kasoro.

Kulikuwa na moto kwenye biashara (mfumo wa ushuru wa jumla). Baada ya matokeo ya hesabu, mali iliyoharibiwa na iliyoharibika ilitambuliwa. Cheti kutoka kwa Huduma ya Moto ya Serikali ya Wizara ya Hali ya Dharura ya Urusi, pamoja na ripoti ya ukaguzi wa eneo la tukio, ilipokelewa. Uchunguzi unaendelea kubaini chanzo cha moto huo. Je, ni utaratibu gani wa kutafakari katika uhasibu na uhasibu wa kodi gharama za kuondoa matokeo ya moto, na hasara kutokana na kufuta mali iliyoharibiwa na moto? Je, inawezekana kufuta hasara hizi kwa akaunti 91 "Gharama Zingine" kama gharama zinazotokana na hali ya dharura, bila kutumia akaunti 94 "Upungufu na hasara kutokana na uharibifu wa vitu vya thamani"?

Uhasibu

Kulingana na kifungu cha 13 "Gharama za shirika" (hapa -), gharama zinazotokea kama matokeo ya hali ya dharura ya shughuli za kiuchumi (maafa ya asili, moto, ajali, n.k.) huzingatiwa kama gharama zingine.
Gharama kama hizo ni pamoja na, haswa:
- gharama ya mali iliyoharibiwa au iliyoharibiwa;
- gharama zinazohusiana na kukomesha matokeo ya majanga ya asili na ajali (kuondoa gharama ya chuma chakavu, mafuta na vifaa vingine vilivyopatikana), na gharama zingine.
Kwa mujibu wa Chati ya Hesabu za uhasibu wa shughuli za kifedha na kiuchumi za mashirika, iliyoidhinishwa na Wizara ya Fedha ya Urusi ya Oktoba 31, 2000 N 94n, gharama zinazohusiana na kukomesha matokeo ya hali ya dharura ya shughuli za kiuchumi (janga la asili). , moto, nk) huonyeshwa katika akaunti 91 " Mapato na gharama nyingine."
Wakati wa kuandika mali iliyoharibiwa na dharura, inapaswa kuzingatiwa kuwa katika tukio la maafa ya asili, moto au hali nyingine za dharura zinazosababishwa na hali mbaya, shirika lazima lifanye hesabu ya mali. Kulingana na matokeo ya hesabu, kiasi halisi cha uharibifu uliopatikana kinaanzishwa, pamoja na mali chini ya kuandikwa (kifungu cha 27 cha Kanuni za Uhasibu na Taarifa katika Shirikisho la Urusi la Julai 29, 1998 N 34n na kifungu cha 1.5). ya Miongozo ya hesabu ya mali na majukumu ya kifedha iliyoidhinishwa na Wizara ya Fedha ya Urusi ya Juni 13, 1995 N 49 (hapa inajulikana kama Miongozo ya hesabu ya mali)).
Gharama zinazohusiana na matokeo ya hali ya dharura huzingatiwa katika kipindi cha matukio yao (vifungu 17, 18). Wakati wa kufuta mali, gharama zinatambuliwa katika mwezi ambao hesabu ilikamilishwa (vifungu 5.2, 5.5 vya Maagizo ya Methodological kwa Mali ya Kuhesabu).
Kwa muhtasari wa habari juu ya kiasi cha uhaba na hasara kutoka kwa uharibifu wa nyenzo na mali zingine zilizoainishwa katika mchakato wa ununuzi, uhifadhi na uuzaji, bila kujali kama ziko chini ya kuhusishwa na hesabu za gharama za uzalishaji (gharama za mauzo) au wahalifu, akaunti 94 inakusudiwa "Upungufu na hasara kutokana na uharibifu wa vitu vya thamani." Debit ya akaunti 94 inaonyesha, haswa, gharama halisi ya vitu vilivyoharibiwa kabisa vya hesabu (Maelekezo ya kutumia chati ya hesabu kwa uhasibu wa shughuli za kifedha na kiuchumi za mashirika, iliyoidhinishwa na Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 31 Oktoba 2000 N. 94n (hapa inajulikana kama Maagizo)).
Kwa kuongezea, ikiwa wahalifu hawatambuliki au korti inakataa kurejesha uharibifu kutoka kwao, basi upotezaji wa vitu vya thamani vinavyotokana na hali ya dharura hutozwa kwa akaunti ndogo "Gharama zingine" zilizofunguliwa chini ya akaunti 91 (hasara isiyolipwa inayohusiana na matokeo ya hali ya dharura).
Kwa mujibu wa kifungu cha 15, gharama nyingine zinatokana na mkopo kwa akaunti ya faida na hasara ya shirika, isipokuwa utaratibu tofauti umeanzishwa na sheria au kanuni za uhasibu.
Kwa hivyo, hasara kutoka kwa moto zinaweza kuonyeshwa katika rekodi za uhasibu na maingizo yafuatayo:

- gharama ya bidhaa zilizoharibiwa au bidhaa zimeandikwa;
Debit 99 Credit 94
- huonyesha hasara ambazo hazijalipwa zilizotokea kutokana na hali za dharura.
Ikiwa kanuni za upotezaji wa asili zimeanzishwa kwa aina yoyote ya vitu vya thamani vilivyoharibiwa, basi ndani ya mipaka ya viwango kama hivyo gharama zinatozwa kwa gharama za uzalishaji au usambazaji (akaunti 20, 26, 44 ...), kwa ziada ya kanuni - kwa akaunti. ya watu wenye hatia (akaunti 73 au akaunti 76). Ikiwa watu walio na hatia hawatambuliwi au mahakama inakataa kurejesha hasara kutoka kwao, basi hasara zinafutwa kama malipo kwenye akaunti 91 (vifungu 5.1, 5.2 vya Maagizo ya Mbinu ya Kuhesabu Mali).
Kwa hivyo, ikiwa mhalifu atatambuliwa, hasara kutoka kwa moto inaweza kuonyeshwa kwenye rekodi za uhasibu na maingizo yafuatayo:
Debit 94 Credit 43 (01, 10, 41_)
- mali ambayo imekuwa isiyoweza kutumika kwa sababu ya hali ya dharura imeandikwa;
Debit 76 Credit 94
- deni la mtu mwenye hatia kwa fidia ya hasara inaonekana;
Debit 51 Credit 76
- mkosaji amelipa deni.
Kwa maoni yetu, chaguo ulilopendekeza kwa uhasibu wa gharama zilizopatikana kwa sababu ya moto, kulingana na ambayo inapendekezwa kufuta gharama moja kwa moja kwenye debit ya akaunti 91 bila kutumia akaunti 94, inaweza kutumika ikiwa imewekwa katika sera ya uhasibu ya shirika lako.
Kwa kuongezea, ikiwa gharama kutoka kwa moto husababishwa na hali ya kibinafsi (vitendo vya kutojali vya wafanyikazi, ukiukaji wa teknolojia, ukiukaji wa sheria za usalama wa moto, n.k.), basi gharama kama hizo lazima zijumuishwe katika akaunti ya 94, na utaratibu wa kuzifuta utafanywa. kuwa sawa na wakati wa kufuta uhaba.

Kodi ya mapato

Kulingana na Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, kwa madhumuni ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, walipa kodi hupunguza mapato yaliyopokelewa na kiasi cha gharama zilizotumika (isipokuwa kwa gharama zilizoainishwa katika Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
Gharama ni kutambuliwa kama gharama halali na kumbukumbu zilizotumika (zinazotumika) na walipa kodi, na katika kesi zinazotolewa na Kanuni ya Ushuru wa Shirikisho la Urusi - hasara.
Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi imeanzisha kwamba kwa madhumuni ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hasara zilizopokelewa na walipa kodi katika kipindi cha kuripoti (kodi) ni sawa na gharama zisizo za uendeshaji, haswa hasara kutoka kwa majanga ya asili, moto. , ajali na dharura nyinginezo, ikiwa ni pamoja na gharama zinazohusiana na kuzuia au kukomesha matokeo ya majanga ya asili au hali za dharura.
Hasara kama hizo, haswa, ni pamoja na:
- gharama ya hisa zilizoharibiwa au kuharibiwa, bidhaa, vifaa na mali nyingine inayomilikiwa na shirika (isipokuwa kwa gharama ya kukodisha, iliyopokelewa kama dhamana au mali ya tume);
- gharama zinazohusiana na kukomesha matokeo ya majanga ya asili na ajali, kuondoa gharama ya chuma chakavu, mafuta na vifaa vingine vilivyopatikana;
- hasara kutokana na kupungua kwa muda unaosababishwa na majanga ya asili;
- gharama za shughuli zinazohusiana na kuzuia matokeo ya majanga ya asili, nk.
Tazama Wizara ya Fedha ya Urusi ya Machi 13, 2006 N 03-03-04/1/208, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Urusi ya Moscow ya Juni 25, 2009 N 16-15/065190.
Gharama za kukomesha mali zisizohamishika zinazochukuliwa nje ya huduma, pamoja na kiwango cha uchakavu wa chini wa mali hizi za kudumu, pamoja na gharama za kukomesha miradi ambayo haijakamilika ya ujenzi na mali zingine ambazo usakinishaji wake haujakamilishwa (gharama za kuvunja, kutenganisha, kuondolewa kwa mali iliyogawanywa), kupunguza msingi wa ushuru kwa ushuru wa mapato kulingana na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.
Ili kuzingatia mahitaji ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, shirika lazima liandikishe ukweli wa moto, ukweli wa uharibifu wa mali na ukweli wa gharama za ununuzi wao (Wizara ya Fedha ya Urusi ya Septemba 24, 2007 N. 03-03-06/1/691, tarehe 16 Januari 2006 N).
Ikumbukwe kwamba Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi hauunganishi haki ya walipa kodi ya kuhusisha hasara kutoka kwa moto na gharama zisizo za uendeshaji ama na ukweli wa kushindwa kutambua mtu anayehusika na moto, au kwa sababu maalum ya moto. moto. Kwa hiyo, hasara zinazosababishwa na moto zinaweza kujumuishwa na walipa kodi katika gharama zisizo za uendeshaji wakati wa kuhesabu kodi ya mapato, bila kujali ukweli wa kutambua mtu anayehusika na kusababisha moto. Tazama aya ya 10 ya Mapitio ya mazoezi ya kusuluhisha mizozo inayohusiana na utumiaji wa Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (kodi ya faida ya shirika), iliyoidhinishwa na itifaki ya Urais wa FAS wa Wilaya ya Ural ya Mei 29, 2009 N. 8. Hata hivyo, mamlaka ya kodi, kutegemea Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, walionyesha maoni juu ya haja ya walipa kodi ina cheti cha kufungwa kwa kesi ya jinai, kumbukumbu ya ukweli kwamba hakuna wahalifu (angalia Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. ya Urusi kwa Moscow tarehe 25 Juni, 2009 N 16-15/065190, tarehe 15 Januari 2007 N).
Tarehe ya tukio la matumizi kwa namna ya hasara kutoka kwa moto haijatolewa katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Ipasavyo, kuhusiana na aina hii ya gharama, mtu anapaswa kuongozwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kulingana na ambayo gharama zinazokubaliwa kwa madhumuni ya ushuru zinatambuliwa kama vile katika kipindi cha kuripoti (kodi) ambacho zinahusiana.

Kodi ya ongezeko la thamani

Masharti ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haitoi hitaji la kurejesha VAT ya "pembejeo" iliyokubaliwa kwa kupunguzwa katika tukio la kufuta mali iliyoharibiwa kwa sababu ya moto. Hii ni kutokana na ukweli kwamba kesi za kurejesha VAT zimeorodheshwa katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Orodha hii imefungwa na haina sababu kama hizo za kurejesha kodi kama vile kufutwa kwa bidhaa kutokana na moto.
Walakini, Wizara ya Fedha ya Urusi na mamlaka ya ushuru wanaamini kwamba viwango vya VAT vilivyokubaliwa hapo awali kwa kukatwa kwa bidhaa zilizopotea kama matokeo ya moto vinapaswa kurejeshwa (tazama Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 07/05/2011 N 03-03 -06/1/397, tarehe 07/04/2011 N, tarehe 06/07/2011 N, tarehe 05/15/2008 N, tarehe 01/01/2007 N, tarehe 08/14/2007 N, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Urusi kwa Moscow ya tarehe 03/20/2012 N). Katika kesi hii, inashauriwa kurejesha ushuru katika kipindi cha ushuru ambacho bidhaa zimefutwa kwa njia iliyowekwa.
Utaratibu wa kimahakama ulioanzishwa unathibitisha kuwa sheria ya kodi haitoi wajibu wa mlipakodi kurejesha viwango vya VAT vinavyokatwa kihalali endapo kutafutwa kwa gharama ya bidhaa zilizonunuliwa kwa hasara, uharibifu au hasara kutokana na moto. Majaji wanahitimisha kuwa utupaji wa vitu vya hesabu kwa sababu ya moto haubadilishi madhumuni ya asili ya ununuzi wao na, kwa sababu hiyo, hauonyeshi upotezaji wa haki ya walipa kodi ya kuomba makato ya ushuru. Sheria ya kodi haitoi msingi kama huo wa kurejesha VAT kama vile kufutwa kwa vitu vilivyopotea kwa sababu ya moto au tukio la kasoro (ona, kwa mfano, Uhasibu wa hasara kutokana na majanga ya asili, moto, ajali. na dharura zingine.

Jibu lililotayarishwa:
Mtaalam wa Huduma ya Ushauri wa Kisheria GARANT
Zhuravlev Vyacheslav

Udhibiti wa ubora wa majibu:
Mkaguzi wa Huduma ya Ushauri wa Kisheria GARANT
mhasibu wa kitaaluma Rodyushkin Sergey

Nyenzo hiyo ilitayarishwa kwa msingi wa mashauriano ya maandishi ya mtu binafsi yaliyotolewa kama sehemu ya huduma ya Ushauri wa Kisheria.

Yu.V. Kapanina, mshauri wa ushuru aliyeidhinishwa

Fidia kwa mali ya kukodisha iliyopotea

Mpangaji lazima aweke mali iliyokodishwa kwa usalama na sauti, kwa sababu lazima irudishwe kwa mwenye nyumba katika hali ile ile ambayo ilipokelewa (kwa kuzingatia uchakavu wa kawaida) Sanaa. 622 Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi. Lakini katika mazoezi, mara nyingi hali hutokea wakati mpangaji amepoteza au kuharibu mali iliyopokelewa kwa kukodisha na haiwezi kutengenezwa. Mpangaji alikiri hatia na atalazimika kufidia uharibifu uliosababishwa na mwenye nyumba b uk. 1, 2 tbsp. 393 Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi. Jinsi ya kutafakari hili katika uhasibu kwa pande zote mbili, soma makala yetu.

Tunamjulisha mwenye nyumba

Ikiwa mpangaji atagundua uharibifu (hasara) ya mali iliyokodishwa, mwenye nyumba atahitaji kuarifiwa kuhusu hili. Hakika, bila kitu cha kukodisha, makubaliano ya kukodisha, katika sehemu ya kuanzisha majukumu ya wahusika kutoa mali kwa milki na matumizi na kulipa kodi, imekomeshwa kwa sababu ya kutowezekana kwa utimilifu. Sanaa. 416 Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi.

Lakini unahitaji kukumbuka kwamba baada ya kukomesha mkataba wa kukodisha, mpangaji analazimika kurudisha mali iliyokodishwa. Na kama hii haina kutokea, lessor ana haki ya kudai malipo ya kodi kwa kipindi chote cha kuchelewa na Sanaa. 622 Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi; kifungu cha 38 cha Barua ya Taarifa ya Ofisi ya Rais wa Mahakama ya Juu ya Usuluhishi ya tarehe 11 Januari, 2002 Na. 66. Lakini kwa upande wetu hakuna kitu cha kurudi. Tulipata uamuzi wa korti, ambao ulihitimisha kuwa katika tukio la upotezaji (uharibifu) wa mali iliyokodishwa, sheria iliyo hapo juu haitumiki na mpangaji hawezi tena kudai kodi ya mali iliyopotea. Azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya eneo la Kazakhstan Kaskazini la tarehe 03/04/2011 No. A32-5850/2009. Na katika tukio la upotezaji wa mali, mpangaji analazimika kutolipa kodi, lakini kulipa gharama ya fidia. Kwa hiyo, katika hali hiyo, pia haina faida kwa mwenye nyumba kuchelewesha kukomesha mkataba wa kukodisha. Baada ya yote, ni kwa maslahi yake kupokea haraka fidia kwa mali yake iliyopotea.

Tunatayarisha hati kwa mali iliyopotea

Mpangaji lazima afanye hesabu, kulingana na matokeo ambayo nyaraka za hesabu zinazohusika zinaundwa Sehemu ya 3 Sanaa. 11 ya Sheria ya Desemba 6, 2011 No. 402-FZ; kifungu cha 27 cha Kanuni zilizoidhinishwa. Kwa Amri ya Wizara ya Fedha ya tarehe 29 Julai, 1998 No. 34n; kifungu cha 1.3 cha Miongozo, iliyoidhinishwa. Kwa Agizo la Wizara ya Fedha la tarehe 13 Juni, 1995 Na. 49. Kweli, ni vyema kutekeleza hesabu kamili tu ikiwa haijulikani ni mali gani iliyoharibiwa na kwa kiasi gani, kwa mfano, kutokana na moto au mafuriko. Katika matukio haya, nyaraka za ziada zinaweza kuhitajika: vyeti na maoni kutoka kwa mamlaka yenye uwezo (polisi, huduma ya moto, mamlaka ya eneo la Wizara ya Hali ya Dharura, nk).

Na kama, sema, laptop moja iliyokodishwa huvunjika (kwa mfano, mfanyakazi alimwaga chai juu yake), basi mpangaji atahitaji tu kukagua mali iliyoharibiwa. Inafanywa na wataalam wa kiufundi - hawa wanaweza kuwa wafanyikazi wa mpangaji au wataalam wa nje (ikiwa hawana yao). Wawakilishi wa mmiliki wa mali wanaweza pia kuwepo wakati wa ukaguzi. Kisha unahitaji kuteka hitimisho au ripoti ya ukaguzi kwa namna yoyote. Inapaswa kutafakari ukweli wa uharibifu (hasara) ya mali iliyokodishwa na kuonyesha sababu ya tukio hilo. Maelezo ya maelezo kutoka kwa mtu anayewajibika na/au mfanyakazi mwenye hatia lazima yaambatanishwe na kitendo hicho. Na mpe nakala za hati hizi kwa mwenye nyumba.

Kuamua kiasi cha uharibifu

Bila shaka, baada ya kujifunza kuhusu uharibifu wa mali yake, mwenye nyumba atataka kupokea fidia. Sanaa. 15, uk. 1, 2 tbsp. 393 Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi. Na kwa kufanya hivyo, unahitaji kuanzisha kiwango cha uharibifu. Isitoshe, hata ikiwa wafanyikazi wa mpangaji ndio wa kulaumiwa kwa upotezaji au uharibifu wa mali, hasara bado italazimika kulipwa na kampuni ya mpangaji. kifungu cha 1 cha Sanaa. 1068 Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi. Ingawa mpangaji anaweza pia kudai fidia kutoka kwa mfanyakazi aliye na hatia kwa uharibifu uliolipwa kwa mwenye nyumba, kifungu cha 1 cha Sanaa. 1081 Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi; Sanaa. 238 Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi.

Kiasi cha uharibifu kama sheria ya jumla ni sawa na thamani ya soko ya mali iliyopotea na kifungu cha 3 cha Sanaa. 393 Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi; Azimio la Urais wa Mahakama ya Juu ya Usuluhishi ya Juni 10, 2008 Na. 1498/08. Inafafanuliwa kama hii:

• <если>thamani ya mali imeelezwa katika mkataba wa kukodisha, basi, ipasavyo, tayari imedhamiriwa na uharibifu hulipwa kwa kiasi hiki;
• <если>katika mkataba wa kukodisha thamani ya mali haijatambuliwa - kwa makubaliano ya vyama;
• <если>vyama haviwezi kukubaliana juu ya kiasi cha fidia - mahakamani.

Uhasibu na mpangaji

Mkopeshaji ana matokeo yafuatayo ya ushuru.

Kodi ya mapato

Kwanza, ikiwa mali iliyopotea ilirekodiwa kama mali ya kudumu, basi lazima isijumuishwe kutoka kwa mali inayoweza kupungua. Wakati huo huo, thamani ya mabaki ya mali hii ya kudumu, ambayo hukuwa na muda wa kupungua, inaweza kuzingatiwa kama gharama kwa madhumuni ya kuhesabu kodi ya mapato. Hata hivyo, kulingana na mbinu ya uchakavu iliyotumika (ya mstari au isiyo ya mstari), thamani ya mabaki itagharamiwa tofauti.

Kwa hivyo, ikiwa unatumia njia ya mstari, unahitaji:

• kukomesha uchakavu wa mali ya kudumu iliyofutwa kuanzia siku ya 1 ya mwezi unaofuata mwezi wa utupaji wake. kifungu cha 5 cha Sanaa. 259.1 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi;
• thamani yake ya mabaki inapaswa kujumuishwa katika gharama zisizo za uendeshaji kwa wakati mmoja para. 2 ndogo. 8 kifungu cha 1 Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 265 ya Shirikisho la Urusi; Barua ya Wizara ya Fedha ya tarehe 02/08/2007 No. 03-03-06/1/73 tarehe ya kusainiwa kwa kitendo cha kufuta mali za kudumu a Barua za Wizara ya Fedha za tarehe 07/09/2009 No. 03-03-06/1/454, tarehe 10/21/2008 No. 03-03-06/1/592.

Ikiwa unatumia mbinu isiyo ya mstari, kipengee kinachofutwa hakijumuishwi kwenye kikundi cha uchakavu. Lakini salio la jumla la kundi la uchakavu halipungui na kushuka kwa thamani kunaendelea kuongezwa kwa namna hiyo hiyo. Hiyo ni, gharama ya mali iliyopotea iliyopotea itaendelea kulipwa kwa njia ya kushuka kwa thamani kifungu cha 13 cha Sanaa. 259.2 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi; Barua ya Wizara ya Fedha ya tarehe 24 Februari, 2014 No. 03-03-06/1/7550.

Na mpangaji lazima atengeneze kitendo cha kufuta mali iliyowekwa kwa msingi wa habari iliyopokelewa kutoka kwa mpangaji kuhusu upotezaji wa mali. Inaweza kukusanywa ama kulingana na fomu yako mwenyewe au kulingana na fomu ya umoja No OS-4.

Pili, kiasi cha uharibifu unaolipwa na mpangaji hujumuishwa katika mapato yasiyo ya uendeshaji wakati wa kuhesabu kodi ya mapato. kifungu cha 3 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 250 ya Shirikisho la Urusi. Mapato kama haya yanaonyeshwa subp. 4 uk. Nambari ya Ushuru ya 271 ya Shirikisho la Urusi:

• <или>katika tarehe ambayo mpangaji anatambua wajibu wa kulipa fidia. Katika kesi hiyo, utambuzi wa uharibifu unathibitishwa ama kwa malipo halisi ya fidia au kwa kutambuliwa kwa maandishi na mdaiwa. Hii inaweza kuwa kitendo cha nchi mbili kilichosainiwa na wahusika (makubaliano ya fidia kwa uharibifu, kitendo cha upatanisho, nk), au barua kutoka kwa mpangaji, au hati nyingine inayothibitisha makubaliano ya kulipa fidia kwa uharibifu wa mali iliyopotea kwa kiasi fulani. . Barua ya Wizara ya Fedha ya tarehe 17 Desemba, 2013 No. 03-03-10/55534;
• <или>tarehe ya kuanza kutumika kwa uamuzi wa mahakama wa kurejesha uharibifu (kwa mfano, ikiwa wahusika hawakuweza kukubaliana juu ya kiasi cha fidia na mkopeshaji alipaswa kwenda mahakamani).

VAT

Kuhusiana na upotevu wa mali, mpangaji ana maswali mawili kuhusu VAT: ni muhimu kurejesha Kodi ya Ongezeko la Thamani iliyokuwa ikikatwa kihalali hapo awali kwenye mali iliyotupwa ikiwa haijashushwa kikamilifu, na je, VAT inapaswa kutozwa kwa kiasi cha uharibifu uliopatikana?

Ili kurejesha VAT au la? Suala hili limekuwa na utata kwa muda mrefu. Viongozi wanasisitiza kurejesha kodi Barua ya Wizara ya Fedha ya tarehe 07/05/2011 No. 03-03-06/1/397. Lakini Kanuni ya Ushuru ina orodha ya kesi wakati inahitaji kurejeshwa kifungu cha 3 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 170 ya Shirikisho la Urusi, imefungwa. Hata hivyo, haina sababu za kurejesha kodi kama vile uharibifu na uharibifu wa mali. Kwa hivyo, majaji hufanya maamuzi kwa kupendelea mashirika Uamuzi wa Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Mei 19, 2011 Na. 3943/11; Maazimio ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Mkoa wa Moscow tarehe 25 Desemba 2013 No. F05-16440/2013, tarehe 4 Oktoba 2013 No. A40-149597/12.

Je, VAT inapaswa kuhesabiwa kwa kiasi cha uharibifu uliorejeshwa? Ulipaji wa mpangaji kwa mwenye nyumba kwa gharama ya mali iliyopotea (iliyoharibiwa) sio chini ya VAT, kwani haihusiani na uuzaji. Barua za Wizara ya Fedha za tarehe 16 Aprili, 2014 No. 03-07-08/17292, tarehe 29 Julai, 2013 Na. Azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Kaskazini ya tarehe 29 Aprili 2014 No. A13-4941/2013. Hii ina maana kwamba mwenye nyumba hahitaji kutoa ankara.

Hata hivyo, suala hili pia si rahisi. Sio muda mrefu uliopita, VAS ilionyesha maoni yafuatayo kifungu cha 10 cha Azimio la Mjadala wa Mahakama ya Juu ya Usuluhishi ya tarehe 30 Mei, 2014 Na. 33. VAT wakati wa kufuta mali kwa sababu ya upotezaji wake haitozwi tu ikiwa kampuni itaandika kwamba mali hii ilitupwa kwa misingi iliyoainishwa (ambayo ni, sio kwa mapenzi ya kampuni ya kukodisha) na, ipasavyo, pesa zilizopokelewa kutoka kwa mpangaji ni fidia kwa uharibifu, na sio malipo kwa mauzo yake. Hii ina maana kwamba ni muhimu sana kuwa na hati za kuunga mkono: kitendo cha kupoteza mali, kibali cha mpangaji kulipa fidia kwa uharibifu uliosababishwa, kitendo cha kufutwa kwa mali isiyobadilika iliyostaafu, nk.

USNO

Ikiwa kampuni yako itatumia kurahisisha, basi kiasi cha uharibifu unaopaswa kulipwa na mpangaji huzingatiwa katika mapato katika tarehe ya kupokea fedha. Sanaa. 346.15, aya ya 3 ya Sanaa. 250, aya ya 1, sanaa. 346.17 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Lakini gharama ya mali iliyopotea haiwezi kuzingatiwa katika gharama kwa sababu ya orodha iliyofungwa ya gharama ambayo mapato yaliyopokelewa hupunguzwa. kifungu cha 1 cha Sanaa. 346.16 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Lakini inawezekana kwamba gharama nzima tayari imezingatiwa katika gharama mapema. Na hapa unaweza kuwa na swali: ni muhimu kurekebisha msingi wa kodi kulingana na kodi "iliyorahisishwa" kwa muda wote wa matumizi yake ikiwa mali ya kudumu imepotea? kifungu cha 3 cha Sanaa. 346.16 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi? Tunaharakisha kukuhakikishia: hakuna haja ya kufanya hivi, kwani jukumu kama hilo linaweza kutokea tu juu ya uuzaji (uhamisho) wa mali za kudumu, na hii sio kesi yetu. Barua kutoka kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa Moscow ya tarehe 1 Desemba 2005 No. 18-11/3/88107.

Uhasibu

Katika uhasibu, mpangaji lazima aonyeshe kufutwa kwa mali iliyopotea na kupokea fidia kwa hasara kutoka kwa mpangaji.

Mali iliyopotea inafutwa kifungu cha 29 PBU 6/01 katika tarehe ya kuandaa kitendo wakati wa kufuta mali ya kudumu. Kuanzia mwezi ujao, uchakavu wa mali iliyofutwa hautozwi tena kifungu cha 22 PBU 6/01.

Fidia ya hasara iliyosababishwa na kampuni inazingatiwa kama sehemu ya mapato mengine kwa kiasi kinachotambuliwa na mdaiwa (au iliyotolewa na mahakama) tarehe ya uamuzi wa kulipa fidia (au tarehe ya uamuzi wa mahakama ya kurejesha). uharibifu). uk. 7, 10.2, 16 PBU 9/99.

Maingizo ya uhasibu yanafanywa kama ifuatavyo.

* Uchapishaji unafanywa ikiwa uharibifu utafidiwa kulingana na thamani ya soko ya mali hiyo, ambayo ni kubwa kuliko thamani ya mabaki kulingana na mhusika aliyejeruhiwa. Lakini hutokea kwamba thamani ya soko ni ya chini kuliko thamani ya mabaki. Kisha chapisha akaunti ya Dt 91, akaunti ndogo "Gharama zingine", - Kt akaunti 76 kwa tofauti hii.

Uhasibu wa mpangaji

Sasa hebu tuone ni matokeo gani ya kodi yanasubiri mpangaji wa kupoteza mali ya mtu mwingine na jinsi ya kutafakari hili katika uhasibu.

Kodi ya mapato

Kiasi cha fidia kwa upotezaji wa mali iliyokodishwa inaweza kuzingatiwa wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato kama sehemu ya gharama zisizo za uendeshaji katika subp. 13 kifungu cha 1 Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 265 ya Shirikisho la Urusi. Gharama hizi zinazingatiwa subp. Kifungu cha 8 cha 7. Nambari ya Ushuru ya 272 ya Shirikisho la Urusi:

• <или>tarehe mpangaji alitambua wajibu wa kulipa fidia kwa uharibifu uliosababishwa;
• <или>

Zaidi ya hayo, mahakama zinaamini kwamba kuhusisha kiasi cha hasara na gharama zisizo za uendeshaji hakutegemei kuwasilisha madai ya kuomba msamaha dhidi ya mfanyakazi aliye na hatia ili kurejesha kiasi kilicholipwa kutoka kwake. Azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Mkoa wa Moscow tarehe 16 Juni, 2014 No. F05-5735/2014; FAS UO ya tarehe 13 Machi 2009 No. Ф09-1303/09-С2.

Iwapo mhalifu atafidia kampuni iliyokodishwa kwa uharibifu unaolipwa kwa mpangaji, basi kiasi cha fidia hii kinajumuishwa katika mapato yasiyo ya uendeshaji kwa madhumuni ya kodi. kifungu cha 3 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 250 ya Shirikisho la Urusi. Mapato yanazingatiwa subp. 4 uk. Nambari ya Ushuru ya 271 ya Shirikisho la Urusi:

• <или>tarehe ya kutambuliwa kwa uharibifu na mdaiwa;
• <или>tarehe ya kuanza kutumika kwa uamuzi wa mahakama.

VAT

Wakati wa kulipa uharibifu, mpangaji hana matokeo yoyote ya VAT. Pia hakuna haja ya kutoza VAT kwa kiasi cha fidia iliyopokelewa kutoka kwa mfanyakazi mwenye hatia, kwa kuwa hakuna mauzo subp. 1 kifungu cha 1 Sanaa. 146, aya ya 1, sanaa. 39 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

USNO

Wakati wa kuhesabu ushuru, mpangaji aliyerahisishwa hataweza kuzingatia uharibifu unaolipwa kwa mpangaji kuhusiana na upotezaji wa mali iliyokodishwa. Kwa kuwa aina hii ya gharama haijajumuishwa katika orodha iliyofungwa ya gharama "iliyorahisishwa". kifungu cha 1 cha Sanaa. 346.16 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Lakini ikiwa mfanyakazi mwenye hatia analipa fidia kwa uharibifu uliolipwa kwa mwenye nyumba, basi wakati pesa inapokelewa kwenye dawati la pesa la kampuni (au tarehe ya kukatwa kutoka kwa mshahara wa mfanyakazi), kiasi cha fidia kinajumuishwa katika mapato yaliyochukuliwa. akaunti kwa madhumuni ya kodi na kifungu cha 1 cha Sanaa. 346.15, aya ya 3 ya Sanaa. 250, aya ya 1, sanaa. 346.17 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Uhasibu

Kwa mpangaji, kiasi cha fidia ya uharibifu unaohusishwa na uharibifu (hasara) ya mali iliyokodishwa imejumuishwa katika gharama zingine kwa tarehe ambayo kampuni itatambuliwa au tarehe ambayo mahakama inafanya uamuzi wa kuirejesha na. uk. 11, 14.2 PBU 10/99.

Maingizo ya hesabu yataonekana kama hii.

Wakati mwingine mwenye nyumba hana sababu ya kudai kutoka kwa mpangaji thamani ya mali iliyoharibiwa (iliyopotea). Hii inaweza kutokea wakati mpangaji hana lawama kwa tukio hilo. Kwa mfano, mali iliharibiwa kwa sababu ya maafa ya asili (hali zingine za nguvu au vitendo vya watu wengine). Na makubaliano ya kukodisha hayaanzilishi dhima ya mpangaji kwa upotezaji wa bahati mbaya (uharibifu) wa mali. Kisha hatari hizi na matokeo yake ziko kwa mkopeshaji Vifungu vya 211, 401 vya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi; Azimio la Urais wa Mahakama ya Juu ya Usuluhishi ya tarehe 19 Juni, 2007 Na. 5619/06. Na mpangaji anapaswa tu kumjulisha mwenye nyumba juu ya ukweli uliokamilishwa. Katika kesi hiyo, mpangaji sio lazima kulipa fidia kwa mwenye nyumba kwa hasara yoyote. Mkodishaji, kwa upande wake, anaweza kurejesha hasara inayotokana na uharibifu (uharibifu) wa mali kutoka kwa mhalifu ikiwa atampata.

Ni lini mali (vifaa kwenye ghala) inaweza kufutwa katika uhasibu na uhasibu wa ushuru ikiwa itapotea kwa sababu ya moto: tarehe moto ulitokea, au tarehe iliyoonyeshwa katika uamuzi uliopokelewa kutoka kwa wazima moto kukataa. kuanzisha kesi ya jinai? Jinsi na kwa misingi ya nyaraka gani za kutafakari uandishi wa vifaa vya kuteketezwa katika uhasibu? Je, inaweza kuwa matokeo ya kodi?

Katika tukio la upotezaji wa mali kama matokeo ya moto au hali zingine za dharura, hesabu ya lazima ya mali inafanywa (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 12 cha Sheria ya Shirikisho ya Novemba 21, 1996 N 129-FZ "Juu ya Uhasibu"). . Matokeo ya hesabu yameandikwa katika hati zilizokusanywa kulingana na fomu zilizoidhinishwa na maazimio ya Kamati ya Takwimu ya Jimbo la Urusi ya tarehe 08/18/1998 N 88 na tarehe 03/27/2000 N 26. Ukweli wa moto na hasara ya mali inathibitishwa, kati ya mambo mengine, na hati kutoka kwa idara ya moto.

Akiba ya nyenzo iliyopotea (iliyoharibiwa) kwa sababu ya majanga ya asili, moto, ajali na dharura zingine huondolewa kutoka kwa mkopo wa akaunti 10 "Vifaa" hadi kwenye debit ya akaunti 94 "Upungufu na hasara kutoka kwa uharibifu wa vitu vya thamani" na tafakari inayofuata akaunti ya matokeo ya kifedha (p 35 Miongozo ya uhasibu wa orodha, iliyoidhinishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 28 Desemba 2001 N 119n).

Kumbuka! Utoaji wa hasara kutoka kwa moto hadi matokeo ya kifedha inawezekana tu kwa kukosekana kwa wahalifu (Maelekezo ya matumizi ya Chati ya Hesabu kwa uhasibu wa shughuli za kifedha na kiuchumi za mashirika, iliyoidhinishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Oktoba 31. , 2000 N 94n).

Gharama zinazotokana na moto zinatambuliwa katika uhasibu kama gharama zingine (kifungu cha 13 cha PBU 10/99 "Gharama za shirika", iliyoidhinishwa na Agizo la Wizara ya Fedha ya Urusi la Mei 6, 1999 N 33n).

Katika uhasibu wa ushuru, hasara kutoka kwa moto na dharura zingine zinajumuishwa katika gharama zisizo za uendeshaji zinazozingatiwa wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato (kifungu cha 6, kifungu cha 2, kifungu cha 265 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Mamlaka ya ushuru inaamini kuwa ili kutambua gharama zisizo za uendeshaji kwa madhumuni ya ushuru wa faida, upotezaji wa nyenzo kutoka kwa moto lazima urekodiwe:

Hati kutoka kwa Ofisi ya Huduma ya Moto ya Serikali, itifaki ya kuchunguza eneo la tukio na ripoti juu ya moto, ambayo huanzisha sababu ya moto;

Kitendo cha hesabu. Katika kesi hii, hati lazima irekodi thamani ya mali iliyopotea.

Kwa kuongeza, shirika linapaswa kuandika kwamba sababu za uharibifu ni hali ya asili ya lengo (barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kwa Moscow tarehe 23 Oktoba 2006 N 20-12/92773).

Barua ya Wizara ya Fedha ya Januari 16, 2006 N 03-03-04/1/18 inasema kwamba kufutwa kwa uharibifu uliosababishwa kwa shirika kutokana na moto unafanywa kwa misingi ya cheti cha kufungwa kwa kesi ya jinai, ambayo inathibitisha ukweli kwamba hakuna wahalifu.

Kwa mujibu wa mwandishi, ikiwa kuna hasara kubwa za nyenzo kutoka kwa moto, uamuzi wa idara ya moto kukataa kuanzisha kesi ya jinai pia inaweza kuchukuliwa kuwa hati inayothibitisha kutokuwepo kwa wahalifu. Kulingana na hati hii, hasara kutoka kwa moto zinaweza kuandikwa.

Kumbuka! Viongozi wanasisitiza kwamba katika tukio la moto, ni muhimu kurejesha VAT kwa mali iliyopotea. Kwa kuongezea, katika uhasibu wa ushuru, kiasi cha hasara kutoka kwa dharura huonyeshwa kwa kuzingatia VAT (barua za Wizara ya Fedha ya Urusi ya Julai 31, 2006 N 03-04-11/132, Mei 6, 2006 N 03- 03-04/1/421, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kwa jiji la Moscow la Januari 15, 2007 N 19-11/2462). Wizara ya Fedha imependekeza kwa muda mrefu mbinu kama hiyo katika uhasibu - kuzingatia VAT iliyorejeshwa kwa kushirikiana na gharama zingine, ambazo ni pamoja na hasara kutoka kwa hali ya dharura (kifungu cha 13 cha barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Novemba 12, 1996. N 96).

Hata hivyo, mahakama zimechukua msimamo kinyume kuhusu kurejeshwa kwa VAT kwenye mali iliyoteketezwa, ambayo inaonekana, hasa, katika uamuzi wa Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi la Oktoba 23, 2006 N 10652/06. Wasuluhishi wanathibitisha kwamba kuandika hasara zinazosababishwa na moto katika orodha ndogo ya hali ya kurejesha VAT iliyoanzishwa na Sanaa. 170 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, haijatolewa moja kwa moja.

Kwa hivyo, kutafakari katika rekodi za uhasibu za uandishi wa vifaa vilivyochomwa wakati wa moto katika ghala, katika kesi hii, hufanywa na maingizo yafuatayo:

Debit 94 - Mikopo 10 (nyaraka za msingi: karatasi ya mgongano wa matokeo ya hesabu (fomu ya INV-19), cheti kutoka kwa Ukaguzi wa Moto wa Serikali kuhusu ukweli wa moto);

Debit 91/2 - Mikopo 94 (nyaraka za msingi: azimio la mamlaka ya Usimamizi wa Moto wa Serikali juu ya kukataa kuanzisha kesi ya jinai, cheti cha uhasibu).

E. Vedenina,

mtaalam wa hesabu na ushuru