Единно изчисление на застрахователните премии - образец. На индивидуалните предприемачи беше разрешено да намалят своите UTII за застрахователни премии „за себе си“. Стана по-трудно да се прилага намалена тарифа

Има много промени в данъчното законодателство през 2017 г. Затова нека започнем с най-важните от тях, които ще бъдат от значение за повечето организации и предприемачи.

1. Още от 30 ноември 2016 г. друго лице може абсолютно законно да плаща данъци, такси, неустойки, глоби за данъкоплатец, както и за данъчен агент (клауза 1, 8 от член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Това нововъведение важи както за юридически, така и за физически лица. Преди това, както си спомняте, Данъчният кодекс на Руската федерация посочва строго правило, че задължението за плащане на данък може да бъде изпълнено само от самия данъкоплатец (клауза 1 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден до 30 ноември 2016 г.).

Но има важен нюанс: ако сте платили данък за друго лице, няма да можете да го върнете.

2. Данъчният дълг на фирма, който е възникнал в резултат на ревизия и не е бил погасен повече от 3 месеца, вече може да бъде възстановен от инспектори от Федералната данъчна служба не само от нейното дружество майка, дъщерно или зависимо дружество, но и от физическо лице, свързано с организацията длъжник (клауза 2, клауза 2 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това може да бъде например основател на организация, който притежава 50% дял в уставния капитал или повече, директор или акционер (ако са участвали в операции за изтегляне на приходи или активи на длъжника).

Промени в данъка върху доходите: ставка, резерви за съмнителни дългове и др.

1. Основното нещо, което се промени от 2017 г. насам, е съотношението между федералния и регионалния бюджет по отношение на плащането на данък общ доход (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въпреки че общата ставка остава на същото ниво - 20%.

В допълнение, сега намалена ставка за определени категории данъкоплатци може да бъде определена от регионалните власти на 12,5% (преди това долната граница беше 13,5%). Подобна ситуация се разви с максималната ставка на данъка върху доходите за организации, пребиваващи в специални икономически зони: екстремната стойност беше 13,5%, а сега - 12,5% ​​(клауза 1, 1.7 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация , с измененията, в сила от 01.01.2017 г.).

2. Установени са нови правила за определяне на максималния размер на провизията за съмнителни вземания. От 2017 г. е взета максималната сума (клауза 4 от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация

• при създаване на резерв въз основа на резултатите от отчетния период - 10% от приходите (без ДДС) за предходната година или за текущия отчетен период, което от двете е по-голямо;
• при създаване на резерв в края на годината - 10% от приходите (без ДДС) за текущата година.

В същото време се промени и процедурата за изчисляване на размера на съмнителен дълг в случай, че данъкоплатецът има насрещно задължение към контрагента. При изчисляване на дълга размерът на просрочените вземания трябва да бъде намален със задълженията към същия контрагент (клауза 1 от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, в сила от 01.01.2017 г.).

3. Организациите също ще трябва да отчитат по нов начин загубите от минали години. От 2017 г. до 2020 г. данъчната основа може да бъде намалена с не повече от 50% (от основната сума), но не само за 10 години от годината на възникване на загубата (клауза 2, 2.1 от член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с измененията, валидни от 01.01.2017 г.).

4. Списъкът на разходите за целите на данъка върху печалбата беше допълнен с разходи за обучение и изпити в рамките на програмата за професионални стандарти, както и за провеждане на независима оценка на квалификацията (клауза 23, клауза 1, клауза 3, член 264 от Данъчният кодекс на Руската федерация, с измененията, в сила от 01.01.2017 г.). Между другото, от 2017 г. същите тези разходи ще могат да бъдат взети предвид и от опростителите с обект „доходи минус разходи“ (клауза 33, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, в сила от 01.01.2017 г.).

ДДС: основни промени в данъчното законодателство през 2017 г

1. Издаването на гаранции и гаранции от организация, която не е банка, е освободена от ДДС от 2017 г. (клауза 15.3, клауза 3, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден от 01.01.2017 г.) . Следователно такава фирма вече не трябва да издава фактура на длъжника.
2. Ставката на ДДС е променена по отношение на услугите за превоз на пътници с железопътен транспорт във влакове на дълги разстояния през територията на Руската федерация. Преди това ставката беше 10%, а от 2017 г. - 0% (клауза 9.3, клауза 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с измененията, в сила от 01.01.2017 г.). Тази информация е от значение предимно за онези организации, в които служителите често се изпращат в командировки.
3. Електронните услуги, предоставяни от чуждестранни организации, чието място на продажба е признато за територията на Руската федерация, подлежат на облагане с ДДС от 2017 г. в съответствие с новите изисквания (клауза 1 на член 174.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с измененията, в сила от 01.01.2017 г.). Руските компании, които поръчват такива услуги, ще трябва да действат като данъчни агенти.
4. Организации, които получават субсидии от бюджета на всяко ниво - федерален, регионален, местен - за възстановяване на разходите за плащане на стоки (работи, услуги), от 1 юли 2017гще трябва да възстанови ДДС върху тези стоки (работи, услуги). Тогава възстановеният данък може да се вземе предвид сред другите разходи (клауза 6, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с измененията, в сила от 01.01.2017 г., член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация). До тази дата това правило се прилага само за „федерални“ субсидии.

Нововъведения в дузпите

От 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация директно предвижда глоба за непредоставяне / късно подаване на обяснения, ако (клауза 1 от член 129.1, клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, валиден от 01.01.2017 г.):

• са открити несъответствия или противоречия между информацията, съдържаща се в декларацията на данъкоплатеца, и информацията, с която разполагат данъчните власти;
• размерът на дължимия данък в актуализираната декларация е намален в сравнение с предходно подадената;
• загубата е декларирана в данъчната декларация за доходите или декларацията по опростената данъчна система с обект „доход, намален с размера на разходите“.

Глобата е 5 хиляди рубли, а в случай на повторно непредоставяне на такива обяснения в рамките на една календарна година - 20 хиляди рубли. (Клауза 1, 2 на член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, в сила от 01.01.2017 г.).

Между другото, обясненията за електронната декларация за ДДС от 2017 г. трябва да се подават само в електронен вид. Данъчните власти няма да приемат обяснения на хартиен носител и ще запишат, че данъкоплатецът просто не ги е представил (клауза 3 на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден от 01.01.2017 г.). А това от своя страна ще доведе до глоба от 5 хиляди рубли. или 20 хиляди рубли. Това правило важи и за обяснения, поискани от данъчните власти въз основа на резултатите от ревизии на декларации за периодите от 2016 г.

„Големи“ промени в данъчното законодателство през 2017 г

От 2017 г. е в сила нова Класификация на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи (Резолюция на правителството на Руската федерация от 7 юли 2016 г. N 640). Той се основава на новия общоруски класификатор на дълготрайните активи - OKOF (Заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. N 2018-st).

Има доста промени в класификацията: първо, към нея бяха добавени обекти, които по принцип не бяха в предишната версия на класификацията, и второ, много дълготрайни активи „преместиха“ от една амортизационна група в друга.

Обърнете внимание, че според новата класификация SPI и амортизационната група трябва да се определят въз основа на онези дълготрайни активи, които са пуснати в експлоатация от 2017 г. (клауза 1 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Специални режими: промени в данъчното законодателство от януари 2017 г

От 1 януари 2017 г. влизат в сила следното (Заповед на правителството на Руската федерация от 24 ноември 2016 г. N 2496-r):

• списък с кодове на дейности в съответствие с Общоруския класификатор на икономическите дейности, свързани с битовите услуги;
• списък на кодовете на услугите в съответствие с Общоруския класификатор на продуктите по видове икономически дейности, свързани с битовите услуги.

С други думи, сега една организация (IP) може да бъде сигурна, че предоставя битови услуги, ако извършва дейности „с код“ от дадените списъци. Това е важно, ако данъкоплатецът прилага UTII (клауза 1, клауза 2, член 346.26, член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, в сила от 01.01.2017 г.) или патентна система за данъчно облагане. В края на краищата регионалните власти имат право да определят допълнителен списък от „патентни“ видове дейности, свързани с битови услуги (клауза 2, клауза 8, член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден от 01/01 /2017 г.).

В допълнение, вменените работодатели най-накрая получиха разрешение да намалят UTII с размера на фиксираните вноски, платени за себе си за задължително пенсионно и здравно осигуряване (клауза 1, клауза 2, член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден от 01 /01/2017 г.). Преди това те нямаха такова право.

Промени за тези, които използват опростената данъчна система

За опростителите са приложими следните промени в данъчното законодателство в сила от 1 януари 2017 г.:

• лимитът на остатъчната стойност на дълготрайните активи е определен на 150 милиона рубли. (клауза 16, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с измененията, в сила от 01.01.2017 г.);
• лимит на доходите - също в размер на 150 милиона рубли. (Клауза 4, 4.1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, в сила от 01.01.2017 г.).

Ако някоя от посочените граници бъде превишена, организация (или индивидуален предприемач), използваща опростената данъчна система, ще трябва да премине към общия режим на данъчно облагане от тримесечието, в което е настъпило превишението (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с измененията, валидни от 01.01.2017 г.).

Друго нововъведение: опростителите с обект „доход минус разходи“ трябва да плащат минималния данък (клауза 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация) на същия BCC, към който опростителите, завършили годината с по-голяма печалба, прехвърлят пари - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Писмо на Министерството на финансите от 19 август 2016 г. N 06-04-11/01/49770).

Промени в данъчното законодателство от октомври 2017 г. относно санкциите

Ставката, по която трябва да се изчисляват санкциите за организациите от 1 октомври 2017 г., ще зависи от продължителността на забавянето. Ако не е повече от 30 дни, тогава ще се прилага 1/300 от процента на рефинансиране на ден, ако е повече от 30 дни - тогава 1/150 от процента на рефинансиране, започвайки от 31-ия календарен ден на забавяне (клауза 4 от чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, в сила от 01.10.2017 г.).

За гражданите и предприемачите процедурата за изчисляване на санкциите ще остане същата.

Какво принципно ново данъчно отчитане беше въведено от руското законодателство през 2017 г.?

От 01.01.2017 г. Федералната данъчна служба е отговорна за администрирането на социални вноски за следните програми:

• пенсионно осигуряване;
• здравна осигуровка;
• социално осигуряване за временна нетрудоспособност и помощ при майчинство.

В резултат на това компаниите имат нов данъчен отчет от 2017 г. Говорим за подаване на нов документ до Федералната данъчна служба - Единно сетълмент във формата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 г.

Кога трябва да подам нова данъчна декларация през 2017 г.? Едно изчисление трябва да бъде представено на Федералната данъчна служба въз основа на резултатите от тримесечието - преди 30-ия ден на месеца, следващ отчетния период (клауза 7 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако персоналът на компанията е повече от 25 души, тогава документът се подава чрез интернет (клауза 10 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Събирането на вноски за наранявания и получаването на доклади за тях остана в компетенциите на FSS.

Освен единния формуляр за сетълмент, през 2017 г. не се появиха други принципно нови отчети до данъчните власти. Въпреки това голям брой съществуващи формуляри за докладване са актуализирани.

Не знаете правата си?

Имуществени данъци: ново в отчитането

На първо място, говорим за отчитане на различни видове собственост:

1. С транспорт.
   Декларацията за транспортен данък за юридически лица през 2017 г. трябва да бъде въведена в сила със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 май 2017 г. № ММВ-7-21/347@. Основната иновация в структурата му е появата на редове за посочване на плащания по системата Platon, които могат да се използват като данъчно облекчение в предвидените от закона случаи.
2. За недвижими имоти.
   Декларацията за данък върху имуществото на юридически лица през 2017 г. може да се подаде по нов формуляр - въведен в обращение със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21/271@. Ползването е задължително за 2017г. По-специално се оказа:
   • раздел 2.1 (за отразяване на данъчни данни по средна годишна цена);
   • колони за посочване на вида на кода на имота в раздел 3.
3. По парцели.
   От 02.08.2017 г. декларацията за поземлен данък също трябва да се подава в нова форма - влязла в сила със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 05.10.2017 г. № ММВ-7-21/347@. В него по-специално:
   • премахнато е полето за посочване на вида икономическа дейност на юридическо лице;
   • Променен е редът за посочване на данъчни облекчения.

Структурата на много „търговски“ декларации – тези, които редовно се подават във Федералната данъчна служба от частни предприятия – също се е променила.

Търговски данъци: ново в отчитането

През 2017 г. ще се използват нови образци на декларации:

1. За данъка върху доходите (от отчитането за 1-во тримесечие на 2017 г.), който е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@. Основната му иновация е възможността на компанията да отразява напълно данните за таксата за търговия, което намалява данъка върху дохода.
2. Според UTII (също от отчета за 1-во тримесечие на 2017 г.), който е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/574@. Основната му разлика е възможността индивидуалните предприемачи и служителите да посочват размера на социалните вноски, които са платили за себе си.
3. За данък върху доходите на физическите лица - за индивидуални предприемачи на OSN, както и за физически лица (за 2016 г.) във формата, въведена със заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/552@. В него най-забележимо се промени структурата на раздел 2, в който по-специално се появи следното:
   • колона 002 за посочване на 1 от 3 вида доход (дивиденти, печалби в контролирани чуждестранни дружества, други доходи);
   • ред 091 за посочване на размера на търговската такса, с която се намалява данъкът върху доходите на физическите лица на индивидуалните предприемачи.
4. Съгласно опростената данъчна система (за 2016 г.) във формата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 26 февруари 2016 г. № ММВ-7-3/99@. Основните нововъведения в него:
   • възможността за определяне на намалена ставка на дохода;
   • появата на подраздел за посочване на данни за търговската такса (която, както в случая с OSN, намалява данъка).
5. Съгласно Единния селскостопански данък те също се отчитат за 2016 г. във формата, въведена със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.02.2016 г. № ММВ-7-3/51@.

Нововъведението тук е появата в раздел 2 на ред 045, който може да посочи ставката (тази, която се прилага съгласно клауза 1 на член 346.8 от Данъчния кодекс на Руската федерация или тази, установена от субекта на Руската федерация) .

Друг често срещан данък в бизнеса е ДДС. Нека проучим какво е новото в докладването за него.

Какво е новото в отчитането на ДДС?

Декларацията за ДДС, започваща с отчитане за 1-во тримесечие на 2017 г., се подава в нова форма - със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 20 декември 2016 г. № ММВ-7-3/696@. Няколко раздела са коригирани наведнъж. По-специално, в раздел 3 се появиха няколко нови реда, в които може да се посочи информация за митнически транзакции.

Други забележителни нововъведения по отношение на отчитането на ДДС включват:

1. Допълнение към клауза 4 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължава платците на ДДС да предоставят само електронни обяснения на декларацията, ако тя е подадена чрез TKS.
2. Появата на глоба за непредоставяне на подходящи обяснения (и не само за ДДС, но и за всякакви данъци) в рамките на определения срок в размер на 5000 рубли (клауза 1 от член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Руските работодатели трябва да представят нов данъчен отчет за вноските през 2017 г. — Единно изчисление. Освен това са променени формулярите за деклариране на повечето съществуващи данъци.

Трябва да докладвате застрахователните премии през 2017 г. на Федералната данъчна служба, а не на извънбюджетни фондове. Данъчните власти разработиха нов формуляр за изчисление, който заменя предишните изчисления 4-FSS и RSV-1; той трябва да се прилага, като се започне с отчитането за 1-во тримесечие на 2017 г. Формулярът и инструкциите за попълване на изчислението са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551. Освен това новите BCC сега се използват за плащане на застрахователни премии.

Прочетете повече за новия формуляр, както и за процедурата за попълването му с пример, в тази статия.

Процедурата за подаване на изчисляване на застрахователните премии през 2017 г

Организациите и индивидуалните предприемачи със служители трябва да представят ново единно изчисление на Федералната данъчна служба на тримесечна база. Последният ден за подаване на изчисления е 30-ият ден от месеца, следващ отчетния период (клауза 7 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Първият отчет по новия формуляр трябва да бъде подаден най-късно до 2 май 2017 г., поради отлагане на дати поради майските празници.

При средна численост над 25 души еднократно изчисление трябва да се подаде само в електронен вид, останалите могат да го подадат на хартиен носител. Имайте предвид, че сега датата за подаване на калкулацията на премиите от 2017 г. е една и съща за всички застраховани, независимо от начина на подаване на калкулацията.

Важно: изчислението се счита за неподадено, ако общите пенсионни вноски за всеки служител не съвпадат с общия размер на пенсионните вноски. След като получи уведомление за това от Федералната данъчна служба, притежателят на полицата има 5 дни, за да отстрани грешката, в противен случай глобата не може да бъде избегната.

Как да попълните калкулацията на застрахователните премии през 2017 г

Калкулацията се състои от заглавна страница и три раздела. На свой ред раздели 1 и 2 включват приложения: в раздел 1 има 10 от тях, в раздел 2 има само едно приложение. Всички застраховани лица са длъжни да представят следните части от изчислението:

• Заглавна страница,
• Раздел 1, съдържащ обобщени данни за дължимите към бюджета застрахователни премии,
• Подточка 1.1 от Приложение № 1 към Раздел 1 – изчисляване на пенсионните вноски,
• т. 1.2 от Приложение № 1 към Раздел 1 – изчисляване на вноските за задължително медицинско осигуряване,
• Приложение № 2 към раздел 1 – изчисляване на осигурителните вноски при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство,
• Раздел 3 – персонализирана информация за осигурените лица.

Останалите подточки и приложения се представят при наличие на данни за попълването им.

Изчислението се извършва в рубли и копейки. В незапълнени клетки се добавят тирета. Всички думи в редовете за изчисление се изписват с главни букви. Подробната поредна процедура за попълване на изчислението е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551.

През първото тримесечие на 2017 г. Alpha LLC натрупа застрахователни премии от плащания на 1 служител, който е и управител. Организацията работи по опростената данъчна система и прилага основната тарифа на застрахователните премии.

Вноски на Михайлов И.П. възлиза на 30 000 рубли месечно. През януари-март са начислени застрахователни премии за всеки месец:

Пенсионен фонд (22%) - 6600,00 рубли всеки, задължителна медицинска застраховка (5,1%) - 1530,00 рубли всеки, социално осигуряване (2,9%) - 870,00 рубли всеки.

Общата сума на плащанията към Alpha LLC за 1-во тримесечие: 90 000 рубли.

Общият размер на вноските на Alpha LLC за 1-во тримесечие: Пенсионен фонд (22%) - 19 800,00 рубли, задължителна медицинска застраховка (5,1%) - 4590,00 рубли, социално осигуряване (2,9%) - 2610,00 рубли.

Ще бъде по-удобно да попълните разделите за изчисляване на застрахователните премии през 2017 г., чийто пример разглеждаме, в следната последователност:

• Първо, нека попълним персонализирана информация в раздел 3. Този раздел се попълва за всички осигурени лица и включва информация за последните 3 месеца. В нашия случай информацията се попълва за един служител, но ако осигурените лица са повече, то количеството на информацията в Изчислението трябва да съответства на техния брой.
• Следващата стъпка е да попълните подраздел 1.1 от приложение 1 към раздел 1за пенсионни вноски: ние обобщаваме и прехвърляме тук счетоводните данни от раздел 3. Не забравяйте, че всички показатели на персонализираната информация общо трябва да съвпадат с показателите от подраздел 1.1. Нашият пример е опростен и има само един служител, така че просто прехвърляме неговите показатели от раздел 3.
• След това попълнете подраздел 1.2 от приложение 1 към раздел 1върху вноските за задължително медицинско осигуряване. Показателите за застрахователни премии за здравно осигуряване се отразяват само в този раздел на калкулацията.
• Премиите за социално осигуряване се изчисляват в приложение 2 раздел 1. Ако е имало разходи за социално осигуряване (отпуск по болест, обезщетения) през периода на фактуриране, тогава това трябва да бъде отразено в Приложение 3 към Раздел 1, което означава, че трябва да се попълни ред 070 от Приложение 2 на Раздел 1. В нашия пример имаше няма такива разходи, така че Приложение 3 не се попълва.
• След попълване на разделите за всеки вид принос, попълваме последния раздел обобщение 1. Тук е посочен размерът на дължимите към бюджета застрахователни премии. Моля, обърнете внимание, че BCC, посочени на редове 020, 040, 060, 080 и 100, все още не са одобрени за 2017 г., така че в нашия пример са посочени кодовете за 2016 г., в които първите 3 цифри са заменени с 182, което означава плащане към Федералната данъчна служба.
• В заключение номерираме всички попълнени изчислителни листове и посочваме техния номер в специален ред на заглавната страница. Под всеки раздел ще поставим подписа на ръководителя и датата.

Единно изчисляване на застрахователните премии. Примерен пълнеж

Раздел 1. Безплатни данни за задълженията на платеца на застрахователните премии.

Приложение 1. Изчисляване на размерите на осигурителните вноски за задължително пенсионно и здравно осигуряване към раздел 1.

Приложение 2. Изчисляване на размера на осигурителните вноски за задължително обществено осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство към раздел 1.

Раздел 3. Персонализирана информация за осигурените лица.

От името на президента Федералната данъчна служба започна да разработва нова отчетност, която ще се нарича единна осигурителна вноска, съкратено ESSS. Всъщност тази вноска ще комбинира плащания към социални фондове, които всяка организация плаща сега, а това са вноски към Фонда за социално осигуряване, Пенсионния фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване. Тази мярка е неизбежна, тъй като преди това беше подписан указ, според който контролът върху тези вноски ще бъде прехвърлен на Федералната данъчна служба. Разбира се, всички тънкости все още не са известни, но нещо вече е известно.

Кой ще плаща Единния осигурителен данък от 1 януари 2017 г.?

Като цяло за компаниите, които плащат осигуровки, които се изплащат от доходите на служителите по граждански и трудови договори, нищо няма да се промени много по отношение на плащанията. Но очевидно такова нововъведение ще бъде полезно, тъй като ще трябва да плащате такси не на 3 организации, а на една. Също така отчитането вече ще бъде унифицирано.

От името на президента Федералната данъчна служба трябва да разработи пътна карта за създаване на единен механизъм за администриране на вноските за социално и пенсионно осигуряване на гражданите. Тази мярка е необходима за въвеждане на промени в плащанията и контрол на получаването на средства и отчитане на ESSS, който ще замени FFOMS, Фонда за социално осигуряване и Фонда за пенсии. Съответните промени в законодателството трябва да бъдат направени преди 1 март 2016 г.

Цените на ESSR през 2017 г

В момента пътната карта все още не съдържа информация за размера на бъдещия единен данък, но е известно, че общата ставка няма да надвишава съществуващите за горните три данъка. Има обаче възможност ставката на ЕСС да бъде още по-ниска, според предложението на президента, да бъде намалена с 2,5-3%. По-рано, въз основа на обещанието на президента, беше направено предложение да не се повишават данъците до 2018 г.

Срокове за плащане на ESSS през 2017 г

Към момента сроковете за плащане на тази застрахователна такса все още не са установени, но ориентировъчно се планира сроковете да бъдат същите като при плащането на застрахователните премии, тоест не по-късно от 15-то число. ККК за плащане на този данък ще стане известен по-късно - след 1 декември 2016 г. До тази дата ще станат известни детайлите за плащане на данъци, глоби и неустойки по ЗДСл.

Отчитане на единично събиране

Формулярът за данъчна отчетност ще бъде разработен до 1 октомври 2016 г., като в него ще бъде отчетена цялата необходима информация за администриране на разходната част, както и полета за персонализирано счетоводство. Най-вероятно отчетът ще се предоставя на всяко тримесечие и ще се изготвя кумулативно от началото на годината. Данъчната отчетност ще се изисква пред Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на организацията.

Ако има отделни подразделения, отчитането се предоставя на мястото им, ако имат отделен баланс, разплащателна сметка и при условие, че самостоятелно плащат заплати на служителите.

Извършване на проверки

От 1 януари 2017 г. данъчните ще извършват проверки на място и на място. Следователно фондовете ще трябва да изготвят списъци на платците до 15 май тази година, а също така ще извършват съгласуване на изчисленията. Пенсионният фонд на Русия и Федералната данъчна служба ще трябва да синхронизират базите данни до 15 август 2016 г. и да сравнят информацията за осигурените лица. Ревизиите на място и документите на вноските, платени преди 2017 г., ще се извършват съвместно от две структури - Федералната данъчна служба и Пенсионният фонд на Русия. В този случай дълбочината на проверка може да достигне 3 години.

Какви промени в данъците, таксите и застрахователните премии ще настъпят през 2017 г.? Как ще се промени данъчното и счетоводното отчитане? Какво ще се случи със застрахователните премии поради прехвърлянето им под контрола на Федералната данъчна служба от 2017 г.? Какви ползи ще има през следващата година? Почти всички счетоводители имат подобни въпроси. Наистина от следващата година ще влязат в сила много промени в данъчното законодателство. Освен това има много промени в законодателството относно застрахователните премии. Така например, считано от 2017 г., ще се изисква нов формуляр за изчисляване на застрахователните премии, който трябва да се представя на данъчната инспекция на всяко тримесечие. Ще се променят сроковете за подаване на SZV-M, ще се появят нови БКК, а платежните нареждания за превод на данъци и вноски ще трябва да се попълват по нов начин. В допълнение, почти всички организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с търговия, ще бъдат задължени да преминат към онлайн касови апарати през 2017 г. Подготвили сме кратък преглед на най-важните промени, за които един счетоводител трябва да знае, за да ги вземе предвид в работата си през 2017 г.

Част първа от Данъчния кодекс

Застрахователните премии ще се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация

От 1 януари 2017 г. застрахователните премии за задължително пенсионно и здравно осигуряване, както и в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство, ще се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответни промени са направени в част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация (глава 2.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Осигурителни вноски“, клауза 3 от член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Същността на нововъведението е, че всички основни принципи, които важат за данъците, ще важат и за застрахователните премии от 2017 г. В тази връзка от 2017 г. насам бяха направени многобройни изменения в част първа от Данъчния кодекс, например:

• Данъчните инспектори ще следят за спазването на законодателството относно горепосочените застрахователни премии като част от камерни и теренни проверки. Това е залегнало в член 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• Платците на застрахователни премии ще бъдат задължени да използват задължителната досъдебна процедура за разрешаване на спорове за застрахователни премии с Федералната данъчна служба. Това е (клауза 2 на член 138 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека припомним, че през 2016 г. застрахователните премии се регулират от Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация и Федералното задължително Медицинскоосигурителен фонд”. Съгласно този закон горепосочените осигурителни премии се контролираха от Пенсионния фонд и неговите териториални органи. От 1 януари 2017 г. този закон губи сила (член 18 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 250-FZ).

В същото време застрахователните премии за трудови злополуки и професионални заболявания (вноски за наранявания) през 2017 г. ще продължат да се регулират от отделен Федерален закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ „За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки“ и професионални заболявания" " Този вид застрахователни премии не са били под контрола на данъчните власти. Те ще продължат да се администрират и проверяват от органите на Фонда за обществено осигуряване (ФОС).

Данъчните власти ще започнат да изискват документи за плащания, които не подлежат на вноски.

От 2017 г. на данъчните власти трябва да се представя единно изчисление на застрахователните премии. См. " ". Данъчните служители ще извършват документни проверки на изчисленията на застрахователните премии (клауза 10 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това от 1 януари 2017 г., когато извършват документна проверка на изчисляването на застрахователните премии, инспекторите ще имат право да изискват от организации и индивидуални предприемачи информация и документи, потвърждаващи валидността на отчетните суми, които не подлежат на застрахователни премии, т.к. както и потвърждаване на законността на прилагането на намалени тарифи. Това е предвидено в новата клауза 8.6 на член 88 от част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация. См. " ".

Имайте предвид, че от 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда никакви специални условия, при които данъчните власти имат право да изискват посочената информация и документи. В тази връзка е възможно, ако през 2017 г. покажете необлагаеми плащания в едно изчисление за застрахователни премии, Федералната данъчна служба определено ще изиска те да бъдат потвърдени с документи по начина, предписан от член 93 от Данъчния кодекс на руската федерация.

От 2017 г., като част от документна проверка на изчисляването на застрахователните премии, данъчните инспектори също ще имат право да изискват документи, потвърждаващи валидността на прилагането на намалени тарифи за застрахователни премии. Такива изменения на член 88 от част 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация са в сила от 1 януари 2017 г.

Компенсирането на различни видове застрахователни премии стана невъзможно

От 2017 г. вече не е възможно да се компенсират различни видове застрахователни премии една с друга. Компенсирането е разрешено само в рамките на вноски от същия вид (клауза 1.1 от член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така например, надвнесени пенсионни вноски от 2017 г. могат да бъдат компенсирани само срещу бъдещи плащания за същото. От 2017 г. дружеството няма право да компенсира това надплащане с просрочени задължения по медицински или социални вноски.

Да припомним, че до 2017 г. беше възможно да се компенсират всякакви застрахователни премии, администрирани от същия фонд. Например, надплатените застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване могат да бъдат компенсирани от медицински вноски.

Федералната данъчна служба ще трябва да докладва правомощията на отделни подразделения

От 2017 г. платците на застрахователни премии (организациите-майки) имат ново задължение. От новата година те ще трябва да информират Федералната данъчна служба по местонахождението на организацията майка, че тяхното отделно подразделение (клон, представителство) в Русия е натоварено (или лишено) от правомощието да начислява плащания и възнаграждения на физически лица . Това трябва да бъде докладвано в рамките на един месец от момента на предоставяне (лишаване) на такива правомощия (подточка 7, клауза 3.4, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Имайте предвид обаче, че това задължение се отнася само за обособени звена, на които са предоставени (лишени) правомощия през 2017 г. и по-късно. Ако плащанията и наградите на физически лица са били начислени от отделни подразделения преди (например през 2016 г.), тогава нищо не е необходимо да се докладва на Федералната данъчна служба. Това е пряко посочено в член 5, параграф 2 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 243-FZ. Формите на тези съобщения и процедурата за предаването им по електронен път на данъчните власти трябва да се определят от Федералната данъчна служба. Това е предвидено в параграфи 3 и 4 от параграф 7 на член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разясненията по ДДС ще могат да се подават само по електронен път.

От 1 януари 2017 г. обясненията за електронни декларации по ДДС могат да се подават до Федералната данъчна служба само в електронен вид чрез телекомуникационни канали (TCS). Форматът за подаване на такива обяснения в електронна форма ще бъде одобрен от Федералната данъчна служба. Хартиените обяснения за несъответствия в данъчните декларации няма да се считат за подадени от следващата година. Тоест подаването на обяснения на хартия ще загуби всякакъв смисъл. Съответното нововъведение се появи в новия параграф 4 от параграф 3 на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация (алинея „а“ от параграф 6 на член 1 от Федералния закон от 1 май 2016 г. № 130-FZ).

Напомняме, че данъчната инспекция може да поиска разяснение относно подадената декларация по ДДС при камерна ревизия. Това може да се случи, ако например в декларацията са идентифицирани грешки и противоречия (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). До 2017 г. не бяха установени изисквания за формата на такива обяснения. Федералната данъчна служба призна, че те могат да бъдат подадени в свободна форма: „на хартиен носител“ или във формализирана форма съгласно TKS (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 6 ноември 2015 г. № ED-4-15/ 19395). От 2017 г. този въпрос ще се регулира от данъчното законодателство, а не от разясненията на данъчните власти.

Бихме искали да добавим, че по отношение на камерните ревизии за други видове данъци, обяснения по искания на данъчните власти през 2017 г. ще могат да се подават „на хартия“. Електронната форма на обясненията става задължителна само за справките-декларации по ДДС. Нека ви напомним, че може да бъде подаден и само по електронен път чрез оператор за електронно управление на документи (параграф 1, клауза 5, член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въведена е глоба за недаване на обяснения по декларация по ДДС.

Ако в рамките на документна проверка на декларацията за ДДС данъчните власти са поискали разяснения (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация), те трябва да бъдат представени в рамките на пет дни. Преди обаче данъчното законодателство не съдържаше никаква отговорност за неспазване на изискването за предоставяне на обяснения. А някои данъкоплатци просто игнорират исканията на данъчните инспектори.

От 1 януари 2017 г. ситуацията ще се промени. За непредоставяне (ненавременно представяне) на обяснения беше въведена глоба от 5000 рубли, а за повторно нарушение в рамките на една календарна година - 20 000 рубли. Това е предвидено в новата редакция на член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който беше въведен с параграф 13 на член 1 от Федералния закон № 130-FZ от 1 май 2016 г.

Разрешено е да плаща данъци, такси и застрахователни премии за други лица

Данъците, таксите и застрахователните премии могат да се плащат доброволно за трети страни. Такова изменение следва да се направи в член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.). Преди това беше предвидено, че данъкоплатецът е длъжен да изпълни задължението за плащане на данък изключително независимо. Сега обаче член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че плащането на данък може да бъде извършено от друго лице. Пояснява се обаче, че друго лице, след като плати данък за трети лица, няма да има право да иска връщане на платения данък.

Във връзка с посочените изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация, например, учредителите и директорите ще могат да плащат данъци за своята компания. Преди това беше невъзможно доброволното плащане на данъци за трети страни. Следователно, дори ако директорът имаше пари, той не можеше да изплати данъчните задължения на компанията (писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 февруари 2013 г. № 03-02-08/6). Сега ситуацията се промени. Освен това:

Физическите лица също имат възможност да плащат данъци за други лица или индивидуални предприемачи;
една организация има право да плаща данъци, санкции и глоби за друга компания.

В същото време законодателите предвидиха поетапен преход:

• от 30 ноември 2016 г. трети страни имат право да плащат за други всякакви данъци и такси (например държавно мито);
• от 1 януари 2017 г. други лица ще имат право да плащат застрахователни премии за други (т.е. от датата, на която застрахователните премии се прехвърлят под контрола на Федералната данъчна служба).

От 1 октомври беше въведена нова процедура за изчисляване на санкциите за организациите

Процедурата за изчисляване на глобите се регулира от член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сега е предвидено, че санкциите се изчисляват, като се използва 1/300 от ставката на рефинансиране, установена от Банката на Русия (клауза 4 от член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази ставка се прилага за всички данъчни плащания, независимо от това кой е нарушил срока за плащане на данъка: физическо лице, индивидуален предприемач или организация.

От 1 октомври 2017 г. нищо няма да се промени за физически лица и индивидуални предприемачи. Това следва от разпоредбите на Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. Те все пак ще трябва да изчисляват санкции въз основа на 1/300 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила през периода на забавяне. Въпреки това значителни промени в изчисляването на санкциите от тази дата ще засегнат организациите. Те ще трябва да изчисляват санкциите по нов начин, а именно:
за забавяне на изпълнението на задължението за плащане на данъци или застрахователни премии до 30 календарни дни (включително) - санкциите ще трябва да се изчислят въз основа на 1/300 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила през периода на забавяне;
за забавяне на изпълнението на задължението за плащане на данъци или застрахователни премии за период от повече от 30 календарни дни - ще бъде необходимо да се изчислят санкции въз основа на 1/300 от действащия процент на рефинансиране за период до 30 календарни дни ( включително) от такова забавяне и 1/150 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила през периода, започващ от 31-ия календарен ден от това забавяне.

Така от 1 октомври 2017 г. организациите ще трябва да плащат повече глоби, ако забавянето на плащането на данъци или застрахователни премии е повече от 30 календарни дни. Струва си да се отбележи, че новата процедура за изчисляване на санкциите ще трябва да се прилага и за „стари“ дългове, възникнали преди 1 октомври 2017 г. См. .

Дълговете ще се събират от поръчителите извънсъдебно

Един от начините за гарантиране на задължението за плащане на данъци и застрахователни премии е гаранция (член 74 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчното законодателство предвижда, че ако организация или индивидуален предприемач желае да отложи плащането на данъци или застрахователни премии за по-късна дата, Федералната данъчна служба има право да изиска участието на поръчители в тази процедура. Съгласно споразумение за поръчителство поръчителят се задължава пред данъчните власти да изпълни изцяло задължението на данъкоплатеца за плащане на данъци или застрахователни премии, ако последният не плати дължимите суми и съответните неустойки в определения срок. Това следва от член 74 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г., който разширява възможността за предоставяне на гаранция за застрахователни премии от 2017 г.).

Преди беше предвидено, че ако данъкоплатецът не плати дължимите суми, данъчната инспекция има право да събира задължения от поръчителя само по съдебен ред. Ситуацията обаче се промени. Във връзка с влизането в сила на Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“, данъчните власти ще да можете да събирате дълг от поръчители без съд. Такива изменения бяха направени в член 74, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Дълговете по данъци и осигурителни вноски на организации ще бъдат събирани от физически лица

Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. въведе изменения в член 45 от част 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Измененията предвиждат, че от 30 ноември 2016 г. данъчните инспекторати могат да поискат по съдебен ред възстановяване на просрочени задължения на организации от физически лица, ако има взаимозависимост между организации и физически лица. От 2017 г. физическите лица може да бъдат задължени да погасяват дългове и застрахователни премии. Преди това беше възможно да се възстановят просрочени задължения само от свързани организации.

От 1 юли данъчните власти ще започнат да издават документи, потвърждаващи статута на данъчни лица

От 1 юли 2017 г. данъчните инспекторати получиха правото по искане на физически лица (или техни представители) да издават документи в електронен вид или „на хартия“, потвърждаващи статута на данъчно пребиваващо лице. Данъчните власти са предоставили такива правомощия в новата алинея 16 от параграф 1 на член 32 от Данъчния кодекс. Процедурата за издаване на такива документи трябва да бъде одобрена от Федералната данъчна служба. Това е предвидено в член 1, параграф 4, параграф 4 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация.”

Нека припомним, че данъчните жители са граждани, които действително са в Руската федерация най-малко 183 календарни дни през следващите 12 последователни месеца (клауза 2 на член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време данъчното облагане на доходите на служителите, които са данъчни лица на Руската федерация, се различава от облагането на доходите на служители, които не са данъчни лица на Руската федерация. Преди това нито Данъчният кодекс на Руската федерация, нито други регулаторни документи установяват списък от документи, които да потвърждават данъчния статут на данъкоплатеца. Длъжностни лица обясниха, че организацията трябва независимо да установи данъчния статут на лицата, които са получили доход въз основа на характеристиките на всяка конкретна ситуация (Писмо на Министерството на финансите от 16 март 2012 г. № 03-04-06/6-64). От 1 юли 2017 г. всичко трябва да е по-просто. Физическото лице ще може да получи потвърждение от INFS за статута си на данъчно местно лице и да представи такъв документ на мястото на искане.

Федералната данъчна служба ще глобява лица, които не отчитат недвижими имоти и автомобили

Ако данъчната инспекция не е изпратила на физическо лице известие за плащане на данък върху имуществото на физически лица или транспортен данък, тогава лицето е длъжно да поеме инициативата и да информира Федералната данъчна служба за наличието на горепосочените обекти, както и да представи документи за собственост. Тази информация трябва да бъде предоставена преди 31 декември на годината, следваща изтеклия данъчен период - клауза 2.1 на член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2016 г. и по-рано неизпълнението на това задължение не води до глоби. От 1 януари 2017 г. обаче е предвидена глоба за непредоставяне на информация - 20 процента от неплатената сума на данъка във връзка с обект на данъчно облагане, „скрит“ от инспекторите (клауза 3 от член 129.1 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

TIN може да бъде получен от всяка данъчна служба

От 1 януари 2017 г. TIN може да бъде получен от всяка данъчна служба, а не само по местоживеене или място на престой. Изменението е направено в член 83, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Федералната данъчна служба информира за това нововъведение на своя уебсайт: „Принципът на екстериториалност при предоставянето на публични услуги от данъчните власти е един от основните в дейността на Федералната данъчна служба на Русия. От 9 януари, тоест първия работен ден на 2017 г., всички териториални данъчни органи, обслужващи физически лица, започват да приемат заявления за регистрация на физическо лице и да му издават удостоверение за регистрация, независимо от местоживеенето (мястото на престой) на индивидуален. Заявление за регистрация може да бъде подадено до всеки данъчен орган по време на лично посещение или изпратено по пощата.

Данък върху добавената стойност (глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Появи се „данък върху Google“.

От 2017 г. законодателите определят процедурата за плащане на ДДС върху интернет услуги, които чуждестранни компании предоставят на физически лица в Руската федерация (включително достъп до бази данни, рекламни услуги, имена на домейни, хостинг, администриране на уебсайтове и др.). Нововъведенията относно събирането на ДДС от такива организации са предвидени от Федерален закон № 244-FZ от 3 юли 2016 г. Така по-специално от 2017 г.:

• дефинира понятието услуги, предоставяни в електронен вид;
• установи процедурата за данъчна регистрация на чуждестранна компания и плащане на ДДС;
• изяснено как чуждестранна компания може да използва „личната сметка на данъкоплатеца“ за подаване на електронна декларация по ДДС;

Поправките получиха неофициалното име „данък на Google“, тъй като промените ще засегнат по-специално чуждестранни компании като Google, които работят в Русия. Целта на промените е да се създаде конкурентна среда за чуждестранни и руски продавачи на електронни услуги. Факт е, че до 2017 г. за физически лица беше по-изгодно да купуват електронно съдържание от чуждестранни компании, тъй като цената му не включваше ДДС. Услугите на руските ИТ компании, напротив, бяха обложени с данъци. Посочените промени в законодателството по ДДС имат за цел да премахнат тази неравнопоставеност.

Повече печатни издания ще могат да прилагат намалена ставка на ДДС

Ставка на ДДС от 10 процента може да се прилага за печатни издания, в които обемът на рекламата не надвишава 45 процента. По-рано припомняме, че публикациите можеха да прилагат десет процента ДДС ставка, ако делът на рекламата в тях не надвишава 40 процента. Така повече издания ще могат да прилагат намалената данъчна ставка през 2017 г. Изменението е направено в параграф осем от подточка 3 на клауза 2 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация с Федерален закон № 408-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на член 164 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.”

Разширен е списъкът на сделките, които не се облагат с ДДС

От 1 януари 2017 г. операциите по издаване на обезпечения или гаранции (за небанкови организации) са освободени от ДДС. Изменението е въведено с буква „b“ на параграф 1 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Повече организации ще могат да възстановяват ДДС чрез заявление

От 1 юли 2017 г. организациите, чието задължение за плащане на ДДС е обезпечено с гаранция, ще могат да възстановяват ДДС чрез заявление. В този случай поръчителят ще трябва да отговаря на определени изисквания. Изменението влиза в сила с букви „а“ и „б“ на параграф 2 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Увеличен е срокът на банковата гаранция за процедурата по кандидатстване за възстановяване на ДДС

От 1 януари 2017 г. валидността на банковата гаранция за искане за възстановяване на ДДС ще трябва да изтече не по-рано от 10 месеца от датата на подаване на данъчната декларация, в която е заявен данъкът за възстановяване. Преди това периодът беше осем месеца. Основанието е буква „в“ от параграф 5 на член 2 от Закона от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Променено е изискването за гаранционно споразумение за процедурата по кандидатстване за възстановяване на ДДС

От 1 юли 2017 г. гаранционният договор трябва да изтече не по-рано от 10 месеца от датата на подаване на данъчната декларация, в която се посочва сумата на ДДС за възстановяване. Преди промяната банковата гаранция трябваше да изтече не по-рано от осем месеца.

Данък върху доходите на физическите лица (глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Разходите за оценка на квалификацията на служителите са освободени от данък върху доходите на физическите лица

От 2017 г. влиза в сила Федералният закон от 3 юли 2016 г. № 238-FZ „За независимо оценяване на квалификациите“. Според този закон специални центрове ще извършват независима оценка на квалификацията на лицата. Работодателят, с писменото съгласие на служителя, ще може да го изпрати на такава оценка и да заплати за извършването й. См. " ".

Като общо правило, ако работодателят плаща за някакви услуги за своя служител, тогава последният получава доход в натура (клауза 2 на член 211 от Данъчния кодекс). Следователно, когато плаща на служител за независима оценка на неговата квалификация, компанията, като данъчен агент за данъка върху доходите на физическите лица, ще трябва да включи сумата на плащането в основата за данък върху доходите на физическите лица. Въпреки това, за да насърчат независимата оценка на квалификациите, законодателите са предвидили данъчни „облаги“. По този начин, по-специално, от 1 януари 2017 г. вече не се изисква доходът, обложен с данък върху доходите на физическите лица, да включва разходите за независима оценка на квалификацията на служителя за съответствие с професионалните стандарти. Тези изменения са включени в списъка на доходите, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (клауза 21.1, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те са предвидени в член 1, параграф 1 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 251-FZ.

Въведено е данъчно облекчение за разходите за независима оценка на квалификацията

Лице, което плаща за независима оценка на квалификациите за съответствие с професионален стандарт, от 2017 г. ще може да получи социално приспадане за размера на разходите за такова сертифициране. Все пак, имайте предвид, че ще има ограничение на размера на приспадането. Стойността му, заедно с някои други социални удръжки, не може да надвишава общо 120 000 рубли годишно. Това е посочено в новата алинея 6 на параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация (въведена е с параграф 1 на член 1 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 251-FZ).

Бонусите по програмата за лоялност са освободени от данък върху доходите на физическите лица

От 1 януари 2017 г. точките и бонусите, кредитирани по банковата карта на физически лица по програми за лоялност, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Говорим например за ситуация, когато човек плаща в ресторанти, магазини или бензиностанции с банкова карта и след известно време определен процент от изразходваната сума се връща в сметката му („cash back“). Това е „бонус“ и не подлежи на облагане с данък върху доходите от 2017 г., при условие че са изпълнени определени условия. Така например за тези цели бонусите трябва да бъдат върнати на картата при условията на публична оферта. Законодателят предвижда още, че ако посочените точки и бонуси се изплащат по трудово правоотношение, тогава освобождаването от данък върху доходите на физическите лица няма да се прилага. Това е разгледано по-подробно в новия параграф 68 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той е въведен с член 2, параграф 8 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 242-FZ. Имайте предвид, че до 2017 г. бонусите за програми за лоялност се облагаха с данък върху доходите на физическите лица по общия ред. Министерството на финансите съобщи това по-специално в писмо № 03-04-06/69407 от 13 януари 2015 г.

Социално приспадане за застраховка живот ще бъде достъпно на вашето работно място

От 2017 г. служителите ще могат да получават социално приспадане за данъка върху доходите на физическите лица в размер на вноските по договор за доброволно застраховане "Живот" с работодателя до края на годината. Работодателят ще бъде длъжен да предостави такова приспадане, считано от месеца, в който служителят кандидатства за него. Съответни изменения са направени в част 2 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Преди това лицата можеха да получават социални удръжки по договори за доброволно животозастраховане само чрез данъчната служба. За да направите това, трябваше да изчакате до края на календарната година и да подадете декларация до INFS във формуляр 3-NDFL. От 2017 г. лицата имат право да изберат най-удобния за себе си вариант: да получат приспадане чрез работодател или чрез данъчната служба.

Приспадането през 2017 г. може да се използва, ако е платена застраховка Живот за:

• за мен;
• за съпруг (включително вдовица, вдовец);
• за родители (включително осиновители);
• за деца (включително осиновени деца под настойничество (попечителство)).

Еднократното плащане в брой за пенсия беше освободено от данък върху доходите на физическите лица

През януари 2017 г. пенсионерите имат право на еднократно парично плащане към пенсията си в размер на 5000 рубли. " ". Такова плащане няма да се облага с данък върху доходите на физическите лица. Това е предвидено в новия параграф 8.5 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Счетоводителят може да съобщи това на служителите, ако потърсят съвет по този въпрос. Изменението е въведено с Федерален закон № 400-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на член 217 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с приемането на Федералния закон „За еднократните парични плащания на граждани, получаващи пенсия“.

Разширен е списъкът на данъчните агенти за данък върху доходите на физическите лица

На 1 януари 2017 г. повече руски организации ще бъдат признати за данъчни агенти за данъка върху доходите на физическите лица. По този начин, от тази дата, новият параграф 7.1 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че руските организации, които превеждат суми на надбавки, надбавки, заплати, други възнаграждения (други плащания) на военнослужещи и цивилен персонал (федерална държава държавни служители) се признават за данъчни агенти и служители) на въоръжените сили на Руската федерация. Такива организации ще трябва да се регистрират в данъчната служба по местонахождението си, да удържат и прехвърлят данък върху доходите на физическите лица от плащанията, посочени по-горе. Законодателите допълниха член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация с изменение относно регистрацията на такива организации. Изменението е въведено с Федерален закон № 399-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на членове 83 и 84 от част първа и член 226 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“.

Някои доходи на самостоятелно заетите лица бяха освободени от данък върху доходите на физическите лица

Списъкът на необлагаемите плащания беше допълнен с доходи за 2017–2018 г., които лицата са получили от граждани за услуги за лични и битови нужди:

• за наблюдение и гледане на деца, болни, възрастни хора над 80 години и други лица, нуждаещи се от грижи;
• на уроци;
• почистване на жилищни помещения, домакинство.

От 2017 г. самостоятелно заетите лица имат право да не плащат данък върху дохода върху посочения доход, при условие че се регистрират във Федералната данъчна служба по отношение на своята дейност. В същото време органите на съставните образувания на Руската федерация могат да установяват други видове услуги за лични и битови нужди, доходите от които са освободени от данък върху доходите на физическите лица. См. " ".

Прилага се актуализираната 3-NDFL декларация

Декларацията за облагане на доходите на физическите лица за 2016 г. ще трябва да се подаде по актуализиран образец. Промените във формуляра на декларацията и процедурата за попълването й са направени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/552. Обърнете внимание, че служители от Федералната данъчна служба не коригираха целия формуляр на декларацията, а само някои от листовете му. Така например беше актуализиран раздел 2, в който се изчисляват основата и данъкът за данък върху доходите на физическите лица, както и листове B, D2, Z, E1 G, I.

Що се отнася до самите корекции, например в лист E1 „Изчисляване на стандартни и данъчни удръжки“ цифрата 280 000 беше заменена с 350 000, тъй като от 2016 г. приспадането за дете се предоставя до месеца, в който доходът на данъкоплатеца, обложен с ставката от 13%, надвишава 350 000 рубли См. " ".

Нека ви напомним, че лицата, които трябва самостоятелно да плащат данък върху доходите на физическите лица и да докладват за доходите, подават 3-данък върху доходите на физическите лица не по-късно от 30 април (клауза 1 от член 229 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Индивидуалните предприемачи също подават декларации в OSNO през същия период. Освен това, независимо дали са имали доходи през годината (писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 октомври 2015 г. № 03-04-07/62684). Тъй като 30 април 2017 г. е неделя, а 1 май е неработен празник, трябва да подадете декларацията 3-NDFL в актуализирания формуляр за 2016 г. не по-късно от 2 май 2017 г. (това е вторник). См. " ".

Коефициентът на дефлатор за изчисляване на стойността на патента ще бъде 1,623

Коефициентът на дефлатора се използва за коригиране на авансовите плащания на чужди граждани от „безвизови“ страни, които работят въз основа на патент за наемане от физически лица (за лични, битови и други подобни нужди), както и в организации или индивидуални предприемачи . Тези служители са длъжни да правят месечни фиксирани авансови плащания за данък върху доходите на физическите лица за периода на валидност на патента в размер на 1200 рубли. Тази сума обаче се индексира ежегодно, като се вземат предвид коефициентът на дефлатор и регионалния коефициент (клаузи 2 и 3 на член 227.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на коефициента на дефлатора за 2017 г. за тези цели ще бъде 1,623. Това е предвидено със заповед на Министерството на икономическото развитие от 3 ноември 2016 г. № 698. През 2016 г. стойността на коефициента е 1,514 (Заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация от 20 октомври 2015 г. № 698). 772).

Данък върху доходите (глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Утвърдена е нова декларация за облагане на доходите

Новата данъчна декларация за доходи е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572. Със заповедта е утвърден и редът за попълване на новата декларация и нейния електронен формат. Отчитането е необходимо по новия формуляр, започвайки с отчитането за 2016 г. Данъчната декларация за доходите за 2016 г. трябва да бъде подадена по новия формуляр не по-късно от 28 март 2017 г. (клауза 4, член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, имайте предвид, че новият формуляр на декларация взема предвид измененията в Данъчния кодекс на Руската федерация. Така, по-специално, лист 02 от декларацията беше допълнен с редове 265, 266 и 267, в които е необходимо да се отрази търговската такса, която намалява данъка върху дохода. Лист 03 „Изчисляване на данъка върху доходите, удържани от данъчния агент“ също беше коригиран. Той добави ред за дивиденти, „данъците върху които се изчисляват при ставка от 13 процента“. Да припомним, че от 1 януари 2015 г. ставката на данъка върху доходите върху дивиденти, получени съответно от руски организации и физически лица - данъчни резиденти на Руската федерация, се увеличи от 9 на 13 процента. Следователно беше необходимо да се коригира лист 03.

Също така в новата данъчна декларация се появиха нови листове:

• Лист 08 „Приходи и разходи на данъкоплатец, който е направил независима (симетрична, обратна) корекция.“ Независими корекции се правят от организации, които са използвали непазарни цени в сделка между свързани лица и по този начин са подценили размера на данъка (клауза 6 от член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• Лист 09 „Изчисляване на корпоративен подоходен данък върху доходи под формата на печалба на контролирано чуждестранно дружество“ (CFC).

Разходите за оценка на квалификацията на служителите могат да бъдат включени в разходите

Както казахме по-горе, на 1 януари 2017 г. влиза в сила Федерален закон № 238-FZ от 3 юли 2016 г. „За независима оценка на квалификациите“. См. " ".

От 2017 г. работодателите ще могат да включват в други разходи разходите за независима оценка на служителите за съответствието им с професионалните стандарти. За целта разширихме списъка на разходите, които се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода (нова алинея 23 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен с Федерален закон № 251-FZ от 3 юли 2016 г. ).

Организациите ще имат право да вземат предвид разходите за независима оценка, ако са изпълнени две основни условия (клауза 3 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• извършена е независима оценка на квалификациите въз основа на споразумение за предоставяне на съответните услуги;
• Извършена е независима оценка на квалификацията на физическо лице, сключило трудов договор с данъкоплатеца.

Имайте предвид, че организацията ще трябва да разполага с подкрепяща документация, за да признае разходите за сертифициране. Например, ще трябва да имате писменото съгласие на служителя, който е бил изпратен за независима оценка на квалификацията (параграф 2 от член 196 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, от 2017 г., за да се отчетат разходите, нов параграф 5 от клауза 3 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя периодите на съхранение на документи, потвърждаващи разходите за независима оценка. Те ще трябва да се съхраняват най-малко 4 години.

Актуализирана е класификацията на ДМА по амортизационни групи

От 2017 г. се използва новият общоруски класификатор на дълготрайните активи (OKOF). Той е приет и въведен в сила със заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018-st. В тази връзка са направени промени в Класификацията на дълготрайните активи, одобрена. Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1. Съответно от 2017 г. класификацията на дълготрайните активи по амортизационни групи ще се промени. Нови кодове трябва да се използват за дълготрайни активи, които ще бъдат въведени в експлоатация от 1 януари 2017 г. Това се потвърждава от писмо на Министерството на финансите от 8 ноември 2016 г. № 03-03-RZ/65124. См. " ".

Изяснено е значението на „контролиран дълг“.

За целите на данъка върху печалбата контролиран дълг се признава като такъв дълг по заем (кредит), в който заемодателят (кредиторът) или лицето, издало обезпечението (например поръчителство или гаранция) е чуждестранна компания, която пряко или непряко притежава повече повече от 20 процента от уставния капитал на кредитополучателя или руска организация, свързана с него. Преди това това произтичаше от параграф 2 на член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация през 2016 г.

От 1 януари 2017 г. се изяснява понятието контролиран дълг. Дългът ще бъде признат за контролиран (клаузи 2-4 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• към чуждестранна свързана организация;
• пред организация, която се счита за взаимозависима по отношение на чужд контрагент;
• за които тези организации действат като гаранти, поръчители и др.

Поясненията са предвидени в член 1 от Федерален закон № 25-FZ от 15 февруари 2016 г.

Контролираният дълг ще се определя от съвкупността от заеми

Размерът на контролирания дълг ще се изчислява въз основа на съвкупността от всички задължения на данъкоплатеца, които имат признаци на такъв дълг (клауза 3 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това е предвидено от Федерален закон № 25-FZ от 15 февруари 2016 г.

Въведени са преференциални данъчни ставки за участниците в регионални инвестиционни проекти

От 1 януари 2017 г. участниците в регионални инвестиционни проекти ще бъдат начислени с данък общ доход:

• към федералния бюджет - в размер на 0 процента;
• към бюджета на съставния субект на Руската федерация - в размер, определен от регионалните власти (от 0% до 10%).

Има още приходи, които не влизат в данъчната основа

От 1 януари 2017 г. данъчната основа не включва доходи от услуги за предоставяне на гаранции (гаранции), ако всички страни по сделката са руски организации (с изключение на банки).

Изяснено понятието съмнителен дълг

От 1 януари 2017 г., ако една организация има насрещно задължение (задължения) към контрагент, тогава съмнителен дълг ще бъде само тази част от вземанията, която надвишава съществуващите задължения.

Ограничението за пренесени загуби за 10 години е премахнато

От 1 януари 2017 г. размерът на загубата може да се пренася за всички следващи години, а не само за 10 години, както беше преди 2017 г. Това е предвидено в параграф 25 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември. 2016 № 401-FZ.

Ние одобрихме ограничение за размера на загубата, която може да бъде взета предвид през 2017–2020 г

През периодите от 1 януари 2017 г. до 31 декември 2020 г. данъчната основа за облагане с данък върху доходите не може да се намалява със загуби от минали години с повече от 50 на сто. Това следва от параграф 25 на чл. 2 от Закона от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Промени ставките между федералния и регионалните бюджети

През 2017–2020 г. ставките на данъка върху доходите са:

• към федералния бюджет - 3 процента;
• към областния бюджет - 17 на сто.

Това следва от параграф 26 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ. До 2017 г. 2% се отделяха за федералния бюджет и 18% за регионалния бюджет. См. " ".

Разяснен е редът за изчисляване и използване на резерва за съмнителни дългове

От 1 януари 2017 г. годишният размер на провизията за съмнителни дългове не може да надвишава 10 на сто от годишните приходи. През годината размерът на резерва не може да надвишава (по избор на организацията):

• или 10 на сто от приходите за предходната година;
• или 10 на сто от приходите за текущия отчетен период. Основание: Федерален закон № 405-FZ от 30 ноември 2016 г.

Данък върху имуществото на организацията

Информацията за кадастралната стойност на недвижимите имоти трябва да бъде взета от Единния регистър на недвижимите имоти

От януари 2017 г. Единният държавен регистър на правата (USRP) е обединен с Държавния кадастър на недвижимите имоти (GKN). В резултат на това се появи Единният държавен регистър на недвижимите имоти (USRN). Предвидено е, че от 2017 г. при изчисляване на данъка върху имуществото на организациите информацията за кадастралната стойност на недвижимите имоти трябва да се вземе от Единния държавен регистър на недвижимите имоти (USRN). Също така по отношение на търговските, развлекателните и бизнес центровете се изяснява, че такива обекти се признават като обекти, по отношение на които целта, разрешената употреба или наименованието, посочени в Единния държавен регистър, показват възможността за извършване на съответните видове дейности ( измененията са направени с Федерален закон от 30 ноември 2016 г. № 401- Федерален закон).

Променен е редът за плащане на данък върху имота от кадастралната стойност, ако информацията за имота не е била въведена в регистъра преди 1 януари

От 2017 г. за недвижими имоти, които не са включени в регионалните списъци преди 1 януари, е необходимо да се плаща данък по кадастралната стойност едва от следващата година. От 1 януари 2017 г. в този списък ще се появят само административни и нежилищни помещения. В същото време, по отношение на жилищните помещения, данъкът „кадастрален” имот ще трябва да се плаща независимо от това кога са били включени в съответния списък. Изменението е предвидено в буква „e“ на параграф 57 от член 2 от Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Опростена система за данъчно облагане (глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Лимитът на доходите за запазване на правото на опростена данъчна система се увеличи

През 2017 г. ще бъде възможно да се прилага опростената данъчна система, докато доходът на „опростеното“ лице не надвишава 150 милиона рубли. Преди това (през 2016 г.) лимитът на доходите без да се взема предвид коефициентът на дефлатор беше равен на 60 милиона рубли, а като се вземе предвид дефлаторът - 79 740 000 рубли. Така повече организации и индивидуални предприемачи ще могат да използват опростената система и да имат повече пари в обращение. Увеличаването на лимита е предвидено от Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Максималният доход за преминаване към опростената данъчна система е увеличен

Нека ви напомним, че преминаването към опростената данъчна система е разрешено от началото на следващата година (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, трябва да подадете заявление за такъв преход в данъчната служба до 31 декември. См. " ".

Ще бъде възможно да се премине към опростената данъчна система от 2018 г., ако доходът за деветте месеца на 2017 г. е в рамките на 112,5 милиона рубли. Преди това лимитът без отчитане на коефициента на дефлатор беше равен на 45 милиона рубли, а като се вземе предвид дефлаторът - 59 805 000 рубли. По този начин, благодарение на измененията, повече организации и индивидуални предприемачи ще могат да преминат към използване на опростена система за данъчно облагане.

За сравнение: ако организацията ще премине към опростената данъчна система през 2017 г., нейният доход за януари - септември 2016 г. (девет месеца) не трябва да надвишава 59 805 000 рубли. (Заповед на Министерството на икономическото развитие от 20 октомври 2015 г. № 772). През 2017 г. за девет месеца ще бъде възможно да имате доход от 112,5 милиона рубли. Изменението е въведено с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Установен е крайният срок за подаване на уведомление за прехода от UTII към опростената данъчна система

Като общо правило организациите и индивидуалните предприемачи преминават към опростената данъчна система от началото на календарната година (клауза 1 на член 346.13, клауза 1 на член 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това са предвидени специални правила за данъкоплатците, преминаващи към „опростено данъчно облагане“ от друг специален режим - UTII. Те могат да работят за опростената данъчна система от началото на месеца, в който задължението за плащане на „вменения“ данък е прекратено (параграф 2, параграф 2, член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да извършат прехода към опростената данъчна система, организациите и индивидуалните предприемачи трябва да подадат до данъчния орган уведомление за прехода към опростената данъчна система, чийто формуляр е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември , 2012 г. No ММВ-7-3/829.

Крайният срок за подаване на посоченото уведомление за прехода към опростената данъчна система не беше определен преди това от данъчното законодателство. Поради това законодателите направиха промени в параграф 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация и постановиха, че от 2017 г. уведомлението трябва да бъде подадено не по-късно от 30 календарни дни от датата на прекратяване на задължението за плащане на UTII. Преди това въпросът за крайния срок за подаване на уведомление беше регулиран само на ниво обяснения от финансисти (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 септември 2012 г. № 03-11-06/2/123). Изменението е предвидено от Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Повишен е прагът на стойността на дълготрайните активи

През 2016 г. една компания може да използва опростената данъчна система, ако остатъчната стойност на нейните дълготрайни активи не надвишава 100 милиона рубли. Тази стойност трябва да се определи в съответствие с правилата за счетоводство (клауза 16, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). От 2017 г. максималната стойност на активите ще се увеличи до 150 милиона рубли. Съответно от 1 януари 2017 г. фирмите и индивидуалните предприемачи ще имат право да разчитат на новия максимален лимит на остатъчната стойност на техните дълготрайни активи. Тоест данъкоплатецът има право да премине към опростената данъчна система от 2017 г., ако на 1 януари дълготрайните активи струват, да речем, повече от 100 милиона, но по-малко от 150 милиона.

Коефициентът на дефлатор се спира до 2020 г

Коефициентът на дефлатора преди това беше използван за коригиране на лимита на дохода, при който е възможен преход към опростената данъчна система, както и лимита на дохода, ако бъде превишен, правото на „опростен данък“ се губи (клауза 2 на член 326.12, клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). През 2016 г. този коефициент на дефлатор е 1,329. Той е одобрен със заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация от 20 октомври 2015 г. № 772. Например, данъкоплатецът губи правото да използва опростената данъчна система, ако през 2016 г. приходите му след прилагане на коефициента надвишават 79,74 милиона рубли (60 милиона рубли × 1,329).

От 2017 г. коефициентът на дефлатор е спрян до 1 януари 2020 г. До тази дата няма да е необходимо да се индексират съответно 120 и 90 милиона рубли с коефициенти на дефлатор. Тоест тези граници няма да се променят няколко години подред. А за 2020 г. коефициентът на дефлатора ще бъде равен на 1 (клауза 4 на член 4 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 243-FZ).

За повече информация относно изброените промени в опростената данъчна система вижте "".

Счетоводната книга за приходите и разходите е актуализирана

От 2017 г. организациите и индивидуалните предприемачи на опростения пазар трябва да водят актуализирана книга за приходите и разходите, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n. В актуализираната книга има нов раздел V, в който данъкоплатците, използващи опростената данъчна система с обект „доход“, трябва да покажат търговска такса, която намалява данъка по опростената данъчна система. Преди това в книгата нямаше специални редове за търговска колекция. Освен това, считано от 2017 г., ще е необходимо да се постави печат в книгата за счетоводство и разходи, ако организацията по принцип има такъв печат. Тоест наличието на печат ще стане незадължително. Също така в колона 4 „Приходи” от раздел I на книгата не е необходимо да се посочва печалбата на контролирани чуждестранни дружества. Повече информация за това ще се появи в реда, в който попълвате книгата. Промените във формата на книгата за приходи и разходи, както и в процедурата за попълване, са направени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 декември 2016 г. № 227n. Тази заповед е официално публикувана на 30 декември 2016 г. и влиза в сила след един месец от датата на официалното й публикуване и не по-рано от първия ден на данъчния период според опростената данъчна система (т.е. една година). Следователно актуализираната книга трябва да се прилага от 1 януари 2017 г. Не е необходимо да се преработва книгата за приходите и разходите, която е водена през 2016 г.

Специалният BCC за минималния данък по опростената данъчна система е отменен

От 2017 г. е премахнат отделен BCC за минималния данък, плащан от компаниите по опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“ (Заповед на Министерството на финансите на Русия от 20 юни 2016 г. № 90n).

BCC, използван през 2016 г. за плащане на единния данък, просрочени задължения и глоби по опростената данъчна система, ще се използва от 2017 г. и за плащане на минималния данък. Във връзка с тази промяна минималният данък за 2016 г. ще трябва да бъде прехвърлен в KBK за обичайния „опростен“ данък - 18210501021011000110. Вижте "".

Обърнете внимание, че по-рано за компаниите на опростената данъчна система с обект „приходи минус разходи“ имаше два отделни кода. Това предизвика объркване. Ако една компания по погрешка прехвърли аванси към минималния данък KBK, тогава инспекторите определят санкции. Това, разбира се, беше несправедливо. См. " ".

Опростената данъчна система ще ви позволи да вземете предвид разходите за независима оценка

От 2017 г. влиза в сила Федералният закон от 3 юли 2016 г. № 238-FZ „За независимо оценяване на квалификациите“. Вече говорихме за това в разделите „Данък върху доходите на физическите лица“ и „Данък върху доходите“ на тази статия. См. " ".

От следващата година организациите и индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“, ще могат да вземат предвид разходите за независима оценка на квалификацията на служителите в разходите (клауза 33, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За тези цели ще се прилагат правилата, според които разходите за такава независима оценка се вземат предвид в разходите за данък върху дохода. Това означава, че по-специално организацията и индивидуалният предприемач ще трябва да имат документи, потвърждаващи независима оценка.

Единен данък върху условния доход (глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

На индивидуалните предприемачи беше разрешено да намалят UTII за застрахователни премии „за себе си“

От 1 януари 2017 г. индивидуалните предприемачи ще могат да намалят UTII чрез застрахователни премии, платени както за служителите, така и за себе си. Това изменение е въведено с Федерален закон № 178-FZ от 2 юни 2016 г. в параграф 1, параграф 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Индивидуалните предприемачи ще могат да намалят „вменения“ данък върху вноските „за себе си“ в рамките на 50 процента.

Имайте предвид, че по-рано индивидуалните предприемачи, които извършват плащания на физически лица, не са имали право да намалят „условния“ данък върху личните си вноски (писма на Министерството на финансите на Русия от 17 юли 2015 г. № 03-11-11/41339 ). „Опростеният“ от своя страна може да направи това (клауза 1, клауза 3.1, член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Законодателите явно са решили да премахнат това неравенство.

Ще има нов състав на домакинските услуги за UTII

От 1 януари 2017 г. влизат в сила нови издания на Общоруския класификатор на видовете икономически дейности (OKVED2) и Общоруския класификатор на продуктите по видове икономически дейности (OKPD2). Съответно списъкът на битовите услуги за целите на UTII ще трябва да бъде определен с помощта на нови класификатори. Кодексите за битови услуги са установени от правителството на Руската федерация със заповед № 2496-r от 24 ноември 2016 г. (клаузи 4 и 7 на член 1 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 248-FZ). Действащият преди това OKUN (OK 002-93, одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия от 28 юни 1993 г. № 163) ще загуби сила от 1 януари 2017 г. Това е предвидено в Заповед на Росстандарт от 31 януари 2014 г. № 14-чл.

В сравнение със стария класификатор повечето битови услуги останаха същите. Например ремонт на облекло, обувки, домакински уреди, перални услуги, фризьорски и козметични салони и др.

Коефициентът дефлатор К1 няма да бъде увеличаван през 2017 г

При изчисляване на UTII основният доход се умножава по коефициента на дефлатор (K1). През 2017 г. стойността на коефициента К1 ще остане на нивото от 2016 г. (т.е. ще бъде равна на 1,798). Това следва от заповед на Министерството на икономическото развитие от 3 ноември 2016 г. № 698. Същият коефициент е установен в член 11 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Нека добавим, че по-рано беше планирано да се установи коефициент на дефлатор за UTII за следващите три години наведнъж. През 2017 г. беше предложено К1 да се увеличи от 1,798 на 1,891, през 2018 г. - на 1,982, през 2019 г. - на 2,063. Министерството на финансите предложи да бъде одобрен такъв проект. Можете да видите проекта, като използвате тази връзка. За повече информация относно това вижте "". Въпреки това, във връзка с публикуването на Заповед на Министерството на икономическото развитие от 3 ноември 2016 г. № 698, такова предложение е загубило всякаква релевантност.

Въведена е нова декларация UTII

Със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/574 бяха направени промени във формуляра за данъчна декларация за UTII и процедурата за попълването му. Коригиран е и форматът за подаване на декларацията по електронен път. Новият образец на данъчната декларация ще се използва от отчета за първо тримесечие на 2017 г.

Формулярът на декларацията не е претърпял съществени промени. Основното нововъведение е преработеният раздел 3 „Изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за данъчния период“. По-специално, формулата за изчисляване на размера на единния данък за тези данъкоплатци, които извършват плащания на физически лица, е променена. Новата формула ще позволи на индивидуалните предприемачи с наети служители да намалят изчислената сума на UTII с размера на фиксираните вноски „за себе си“.

Въведохме процедура за уведомяване за прехода от UTII към опростената данъчна система

От 1 януари 2017 г. организациите, които са спрели да използват UTII и преминават към опростената данъчна система, трябва да уведомят данъчната служба. Срокът за уведомяване е не по-късно от 30 календарни дни от датата на прекратяване на задължението за плащане на UTII. Нововъведението е въведено с параграф 47 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Единен селскостопански данък (глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Повече фирми ще могат да ползват единен земеделски данък

От 1 януари 2017 г. приходите от продажба на селскостопанска продукция за единния данък в земеделието ще трябва да се определят по различен начин. 70 процента дял от приходите от продажба на селскостопански продукти може да се счита, като се вземат предвид приходите от продажбата на спомагателни услуги (засаждане на култури, резитба на овощни дървета, прибиране на реколтата, паша и др.). Преди това такъв доход не беше взет под внимание. Съответните изменения са предвидени от Федерален закон № 216-FZ от 23 юни 2016 г.

Земеделски производители, предоставящи земеделски услуги, които възнамеряват да преминат към плащане на Единен данък в земеделието от 1 януари 2017 г., трябва да уведомят данъчната служба по регистрация не по-късно от 15 февруари 2017 г. Те обаче ще могат да преминат към преференциален специален режим, при условие че предоставените услуги попадат в подточка 2 на клауза 2 на член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и делът на доходите, получени от продажбата на тези услуги за 2016 г. е поне 70 процента.

Единният земеделски данък ще може да вземе предвид разходите за независима оценка

От 2017 г. влиза в сила Федералният закон от 3 юли 2016 г. № 238-FZ „За независимо оценяване на квалификациите“. Вече писахме за това по-горе. От 2017 г. организациите, използващи Единния земеделски данък, ще имат право да вземат предвид разходите за сертифициране на служителите според професионалните стандарти. Това е предвидено в член 346.5, параграф 2, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен с Федерален закон № 251-FZ от 3 юли 2016 г.).

Данък върху земята (глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Информацията за кадастралната стойност на парцелите трябва да бъде взета от Единния регистър на недвижимите имоти

От януари 2017 г. Единният държавен регистър на правата (USRP) ще бъде обединен с Държавния кадастър на недвижимите имоти (GKN). Резултатът ще бъде Единен държавен регистър на недвижимите имоти (USRN). При изчисляване на поземления данък информацията за кадастралната стойност на земята от 2017 г. трябва да бъде взета от Единния държавен регистър на недвижимите имоти. Това е предвидено от Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Система за патентно данъчно облагане (глава 26.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Коефициентът на дефлатор за 2017 г. ще бъде 1,425

Коефициентът на дефлатор се използва за изчисляване на границата на потенциалния годишен доход, който индивидуалният предприемач може да получи. В общия случай този доход не може да надвишава 1 милион рубли, индексиран с коефициента на дефлатор (клаузи 7 и 9 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация). През 2016 г. коефициентът на дефлатор за PSN е 1,329 (одобрен със заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация от 20 октомври 2015 г. № 772). През 2017 г. този коефициент ще се увеличи до 1,425 (съгласно Заповед на Министерството на икономическото развитие от 3 ноември 2016 г. № 698). Следователно максималният размер на потенциалния годишен доход за „патентен“ бизнес ще бъде 1,425 милиона рубли (1 милион рубли × 1,425). А максималната цена на патент за един месец ще бъде равна на 7250 рубли (1,425 милиона рубли × 6%: 12 месеца). Обърнете внимание, че регионалните власти могат да увеличат размера на потенциалния годишен доход за определени видове дейности с три, пет и дори 10 пъти (клауза 8 от член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Видовете дейности за PSN ще бъдат определени с нови класификатори

От 1 януари 2017 г. видовете предприемаческа дейност в производствената, социалната и научната сфера, както и в областта на потребителските услуги, за които съставните образувания на Руската федерация определят ставка от 0 процента, ще се определят, като се вземат предвид отчетете новите класификатори (OKVED2) и (OKPD2). Те са одобрени от правителството на Руската федерация със заповед № 2496-р от 24 ноември 2016 г. По този начин е изпълнено изискването на параграфи 4 и 7 на член 1 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 248-FZ.

Ще спрат да издават „патентни“ удостоверения

От 1 януари 2017 г. данъчните инспекторати не издават известия за регистрация (дерегистрация) на индивидуални предприемачи с патент. Дори по искане на индивидуални предприемачи. Основата е буква "в" от параграф 54 на член 2 от Закона от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

При условие, че неплащането за патент не води до загуба на правото върху патентната система

Ако индивидуален предприемач не плати за патент в определения срок, тогава от 2017 г. той не губи правото на този специален режим. По-рано припомняме, че неплащането за патент заплашваше да лиши от такова право. Основата е алинея „в“ на параграф 53 от член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Индивидуалните предприемачи на патент ще започнат да изпращат искания за плащане на данъци

От 1 януари 2017 г., ако индивидуален предприемач с патент не плати данъка навреме, инспекторатът ще му изпрати искане за плащане на данък, санкции и глоби. Това е предвидено в параграф 55 от член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ. Преди това такива изисквания не бяха направени в рамките на системата за патентен данък.

Изяснихме реда за водене на книга за приходите и разходите

От 1 януари 2017 г. индивидуалните предприемачи с патент вече не трябва да водят книга за приходите и разходите отделно за всеки издаден патент. Можете да поддържате една книга. Основанието е параграф 56 от член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Данък върху имуществото на физически лица (глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Въведена е глоба за неуведомяване на недвижими имоти

Задължението за плащане на данък върху имуществото за физически лица по правило възниква не по-рано от датата, на която лицето получи данъчно известие (клауза 4 от член 57, клауза 2 от член 409 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът трябва да бъде платен в рамките на един месец от датата на получаване (клауза 6, член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В случай на неполучаване на данъчни известия и неплащане на данък, физическото лице е длъжно да информира данъчната служба за наличието на облагаем имот. Такова съобщение се изпраща по отношение на всеки обект на данъчно облагане до 31 декември на годината, следваща предходната година, с приложени копия на документите за собственост на имота (клауза 2.1 от член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От 1 януари 2017 г. данъчното законодателство ще постановява, че ако не подадете или пропуснете крайния срок за отчитане на „неизвестен“ недвижим имот, данъчните власти ще имат право да глобят лице. Глобата може да бъде 20 процента от неплатения данък върху имотите. Такава глоба е предвидена в новия параграф 3 на член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той е въведен с Федерален закон от 2 април 2014 г. № 52-FZ.

Транспортен данък за физически лица (глава 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Въведена е глоба за неуведомяване на превозни средства

Гражданите плащат транспортен данък в бюджета по местонахождението на превозните средства след получаване на данъчно съобщение, изпратено от данъчната служба. Данъкът трябва да бъде платен не по-късно от 1 декември на годината, следваща предходната година (клауза 1, член 363 от Данъчния кодекс на Руската федерация). См. " ".

В случай на неполучаване на данъчни известия и неплащане на транспортен данък, физическото лице е длъжно да информира данъчната служба за наличието на превозно средство. Такова съобщение се подава за всяко превозно средство до 31 декември на годината, следваща предходната година, придружено с копия от документи за собственост.

От 1 януари 2017 г. се въвежда данъчно задължение за неотчитане (късно уведомяване) за наличност на превозни средства. Размерът на глобата е 20 процента от неплатената сума на данъка (клауза 12, член 1, част 3, член 7 от Федералния закон от 2 април 2014 г. № 52-FZ).

До 1 януари 2017 г. имаше преходен период, позволяващ на гражданите, декларирали наличието на имущество или превозни средства, за които не е платен данък върху имуществото или транспорта, да започнат да плащат данък от годината, в която е декларирано наличието на такъв обект. На 1 януари 2017 г. приключи преходният период. Следователно, ако данъчната инспекция получи информация за имуществени обекти от външни източници (органи на Rosreestr, отдели на КАТ), данъчните изчисления по отношение на тези обекти ще бъдат направени за трите предходни години и ще бъде начислена и горната глоба (клауза 5 на член 7 от Федералния закон от 02.04.2014 г. № 52-FZ).

Осигурителни вноски за пенсия, медицинска застраховка и застраховка за временна неработоспособност и майчинство (глава 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

В Данъчния кодекс на Руската федерация се появи нова глава за застрахователните премии

Повишени граници на доходите за изчисляване на застрахователните премии

През 2017 г. базата за изчисляване на осигурителните вноски във Фонда за социално осигуряване (в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство) ще бъде 755 000 рубли, а базата за изчисляване на вноските в Пенсионния фонд по „редовна“ ставка е 876 000 рубли . Такива граници са определени с Указ на правителството на Руската федерация от 29 ноември 2016 г. № 1255. Нека припомним, че за доходи, надвишаващи максималната базова стойност, вноските за Фонда за социално осигуряване не се начисляват, а вноските за Пенсионния фонд се плащат в размер на 10%, а не 22%. Що се отнася до „медицинските“ вноски във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, за тях не е установена максимална базова стойност; следователно тези вноски се плащат от всички облагаеми плащания. См. " ".

Необходимо е да се промени формата на картата за отчитане на начислени плащания и осигуровки

За да се вземат предвид заплатите и другите възнаграждения, осигурителните вноски от такива плащания за всеки служител, е необходимо да се водят записи. Това се изискваше от закона до 2017 г. (част 6, член 15, Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г.). Възможно е да се водят такива записи във всякаква форма. Въпреки това служители от Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване препоръчаха да се използва разработената от тях счетоводна карта за тази цел (Писмо на Пенсионния фонд на Руската федерация № AD-30-26/16030, Федерален фонд за социално осигуряване на Руската федерация № 17-03-10/08/47380 от 12.09.2014 г.).

През 2017 г. правилото за необходимостта от водене на записи на застрахователните премии ще бъде предвидено в член 431, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Счетоводството, както и преди, може да се води под всякаква форма, така че организация или индивидуален предприемач има право самостоятелно да разработи карта за записване на начислени плащания и застрахователни премии. Не можете обаче да разработите нова форма на картата, а просто да коригирате използваната преди това форма и да замените в нея по-специално препратките от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ към Данъчния кодекс. За повече информация относно формата на новата карта от 2017 г. вижте "".

Изчисляването на застрахователните премии трябва да бъде представено на Федералната данъчна служба

Изчисляването на вноските за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, за задължително здравно осигуряване от следващата година трябва да се представи във Федералната данъчна служба. Формулярът за изчисляване на застрахователните премии, използван от 2017 г., е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551.

Новата форма за изчисляване на застрахователните премии, използвана от 2017 г., ще замени съществуващата преди това форма за изчисляване на застрахователните премии RSV-1, която беше представена на териториалните органи на Пенсионния фонд на Руската федерация. От следващата година обаче изчисленията ще бъдат представени на Федералната данъчна служба. См. " "

Установихме единен краен срок за подаване на изчисления на застрахователните премии на Федералната данъчна служба

Срокът за плащане на вноските през 2017 г. остава същият – 15-то число на месеца, следващ месеца, за който са начислени вноските. Крайният срок за внасяне на застрахователните премии обаче е променен. Ново изчисление на застрахователните премии ще трябва да бъде представено на Федералната данъчна служба не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетния период (тримесечие, полугодие, 9 месеца и година). Това следва от член 431, параграф 7 от Данъчния кодекс. Съответно, за първи път изчисляването на застрахователните премии, одобрено със заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551, ще трябва да бъде представено в данъчната служба за 1-во тримесечие от 2017 г. Освен това 30 април е неделя. Тогава 1 май (понеделник) е неработен празник. В тази връзка първо трябва да докладвате на Федералната данъчна служба за застрахователните премии, като използвате новия формуляр за изчисление не по-късно от 2 май 2017 г. См. " ".

Нека припомним, че по-рано изчислението във формуляра RSV-1 трябваше да бъде подадено в UPFR:

• “на хартиен носител” - не по-късно от 15-то число на втория календарен месец, следващ отчетния период;
• в електронен вид - не по-късно от 20-то число на втория календарен месец, следващ отчетния период.

От 2017 г. методът за подаване на плащания за застрахователни премии по никакъв начин не засяга крайния срок за подаване на Федералната данъчна служба. Независимо от метода (на хартиен или електронен носител), изчисленията трябва да бъдат представени не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетния период.

Въведено е ново основание за обявяване на неподадена отчетност

Ако при изчисляването на застрахователните премии, представени на Федералната данъчна служба, данните за общия размер на вноските за пенсионно осигуряване не съвпадат с размера на тези вноски, начислени за всяко лице, изчислението ще се счита за неподадено. В такава ситуация данъчните власти ще трябва да изпратят на притежателя на полицата известие за установеното несъответствие. В рамките на пет дни от датата на получаване притежателят на полицата ще трябва да представи коригирано изчисление. В този случай датата на подаването му ще бъде датата на първоначалното подаване на отчетите.

Ако искането на данъчните власти бъде пренебрегнато и актуализираното изчисление не бъде представено, тогава единното изчисление за застрахователни премии ще се счита за неподадено. Това следва от член 431, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е в сила от 2017 г.

Също така през 2017 г. данъчните власти няма да приемат изчисление, ако съдържа невярна информация за физически лица. Говорим за грешки във F.I.O., SNILS и TIN. Следователно има смисъл да проверите отново данните, преди да изпратите ново изчисление.

През 2017 г. Федералната данъчна служба няма да приеме нито едно изчисление за застрахователни премии, ако общият размер на вноските за компанията за последните три месеца не е равен на сумата за всички служители (клауза 7 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Актуализирани разчети за осигуровките за периоди преди 2017 г. трябва да бъдат представени във фондовете

Въпреки факта, че от 2017 г. пенсионните, медицинските и осигурителните вноски за VNiM са под контрола на Федералната данъчна служба, актуализираните изчисления за периоди, изтекли преди 1 януари 2017 г., трябва да бъдат представени на Пенсионния фонд на Руската федерация и социалната служба Осигурителен фонд с помощта на предишните формуляри RSV-1 и 4-FSS . Така например, ако през януари 2017 г. организация реши да актуализира RSV-1 за 2016 г., тогава актуализираното изчисление все пак ще трябва да бъде представено на Пенсионния фонд на Руската федерация под формата на RSV-1, одобрено с Резолюция на УС на фонд "Пенсии" от 16 януари 2014 г. № 2р . Органите на PFR ще предадат коригираната информация за минали периоди на самите данъчни власти (член 23 от Федералния закон № 250-FZ от 3 юли 2016 г.). Самите данъчни власти няма да приемат „разяснения“ за минали периоди.

Определихме процедурата за връщане на надплащания, възникнали преди 2017 г

Законодателят е предвидил ред за връщане на надвнесени осигуровки за периоди преди 1 януари 2017 г. Решенията за връщане на надплатени суми от 2017 г. ще се вземат от извънбюджетни фондове (PFR и Фонд за социално осигуряване). Съответно трябва да подадете заявление за възстановяване в териториалните поделения на Пенсионния фонд или Фонда за социално осигуряване. Данъчната служба обаче ще върне надплатената сума. Тази процедура е предписана в член 21 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 250-FZ. Ако надплащането настъпи след 1 януари 2017 г., тогава, разбира се, трябва да се свържете с Федералната данъчна служба за връщането му (или компенсиране).

Ставките на застрахователните премии са запазени

Ставките на пенсионните, медицинските и осигурителните вноски за временна нетрудоспособност и майчинство няма да се променят през 2017 г. Така че, ако организацията няма право да използва намалени тарифи, тогава през 2017 г. тя трябва да начислява вноски по основните тарифи. Те са посочени в таблицата.

Прилага се нов ред за попълване на платежни нареждания за плащане на вноски.

От 2017 г. застрахователните премии (с изключение на вноски за наранявания) трябва да се прехвърлят на Федералната данъчна служба, а не на фондове. В тази връзка платежното нареждане за плащане на вноски трябва да бъде попълнено, както следва:

• в полето TIN и KPP на получателя на средствата - TIN и KPP на съответния данъчен орган, администриращ плащането;
• в полето „Получател“ - съкратеното наименование на органа на Федералната хазна и в скоби - съкратеното наименование на инспекцията, която администрира плащането;
• в поле KBK - код на бюджетната класификация, състоящ се от 20 знака (цифри). В този случай първите три знака, обозначаващи кода на главния администратор на бюджетните приходи, трябва да приемат стойността „182“ - Федерална данъчна служба.

Въведени са нови BCC за плащане на застрахователни премии

От 2017 г. застрахователните премии (с изключение на вноските за наранявания) трябва да се плащат според данните на данъчните инспекции. В същото време BCC за застрахователните премии се промени от 2017 г. Таблицата показва новите кодове, които трябва да се използват, като се започне с плащанията за януари 2017 г. Изпратете застрахователни премии за декември 2016 г. на „стария“ KBK.

Нови BCC за застрахователни премии от 2017 г

Въведено е допълнително условие за запазване на правото на намалени тарифи

Промените не предвиждат новите разпоредби да се прилагат за правоотношения с изтекъл срок. Новата глава от Данъчния кодекс на Руската федерация „Осигурителни вноски“ ще влезе в сила на 1 януари 2017 г. Смятаме, че именно от тази дата е необходимо да се вземе предвид размерът на доходите, получени по опростената данъчна система, за да се определи законосъобразността на изчисляването на вноските по намалени тарифи. Съответно, дори ако в края на 2016 г. приходите надхвърлят 79 милиона рубли, няма да е необходимо застрахователните премии да се преизчисляват по общоприетите ставки от началото на 2016 г.

Отделните звена имат нови отговорности

Сериозни промени от 2017 г. насам са регистрирани при организации с отделни подразделения. По-рано бихме искали да ви напомним, че се изискваше да се превеждат вноски и да се подават отчети по местонахождението на отделно подразделение, ако поделенията имат собствена банкова сметка и отделен баланс. Това е предвидено в част 11 на член 15 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ.

От 2017 г. условието за наличие на текуща сметка и баланс изчезна от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно руските отделни подразделения, които са упълномощени да начисляват възнаграждения и други плащания в полза на физически лица, ще трябва самостоятелно да превеждат вноски (с изключение на вноските „за наранявания“) и да представят изчисления за застрахователни премии на Федералната данъчна служба по местонахождението им Регистрация. Дори ако нямат собствена банкова сметка и не са разпределени в независим баланс (клауза 11 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обърнете внимание, че новите разпоредби на Данъчния кодекс на Руската федерация не предвиждат, че организацията майка има право, считано от 2017 г., да „поеме“ отговорността за плащане на застрахователни премии и представяне на сетълменти за отделно подразделение, което няма сметка и баланс, но има правомощия да изчислява заплати и други възнаграждения на физически лица.

Лимитите на дневните надбавки, които не подлежат на вноски, са коригирани

През 2016 г. целият размер на дневните надбавки, определен в колективния трудов договор или в местна наредба, беше освободен от вноски. От януари 2017 г. обаче ситуацията ще се промени. Ще бъде възможно да не се плащат вноски само за суми, които не надвишават 700 рубли за вътрешни командировки, и за суми, които не надвишават 2500 рубли за задгранични пътувания. Това е залегнало в член 422, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест всъщност от 2017 г. за дневните надбавки се прилагат същите лимити като за данък върху доходите на физическите лица (клауза 3 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По отношение на вноските „за наранявания“ всичко ще остане същото. През 2017 г. дневните надбавки ще бъдат напълно освободени от тези вноски. В крайна сметка, както и преди, те няма да бъдат обект на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Уточнен е редът за определяне на основата за доходите в натура

От 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация ще включва разяснения за това как да се определи данъчната основа за доходите в натура. Преди това базата включваше цената на стоките, работата или услугите, посочени в договора. От следващата година цената ще трябва да се определя съгласно правилата на член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. въз основа на пазарните цени. Отделно е посочено, че ДДС не се изключва от данъчната основа (клауза 7 от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ще прилагам глоби към вноските, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

От 2017 г. данъчната служба ще носи отговорност за нарушения, свързани със застрахователните премии (с изключение на вноските за наранявания). Освен това всички санкции, свързани с данъци, ще бъдат приложени към вноските. Така например, за непредставяне на тримесечно изчисление на вноските, платецът на застрахователни премии може да бъде глобен съгласно член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация - глоба от 5 процента. За грубо нарушение на правилата за отчитане на базата за вноски може да бъде наложена глоба съгласно член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест данъчните санкции ще важат изцяло за застрахователните премии. Преди, например, нямаше такава глоба като „нарушение на основните счетоводни правила“. Така можем да кажем, че от 2017 г. ще има повече глоби.

Индивидуалните предприемачи на OSN ще определят доходите по различен начин за изчисляване на пенсионните вноски

Размерът на пенсионните вноски, които индивидуалният предприемач трябва да плати „за себе си“, зависи от размера на неговия доход. От 2017 г. правилата за определяне на доходите за редица индивидуални предприемачи ще се променят. Така например през 2016 г. доходът на предприемач на OSNO се счита за негов приход, не намален с удръжки. Това означава, че вноските в Пенсионния фонд трябва да се отчитат като процент от целия облагаем доход, без да се вземат предвид професионалните удръжки (Писмо на Министерството на труда на Русия от 18 декември 2015 г. № 17-4 / OOG-1797). Но от 2017 г. ситуацията ще се промени. Когато изчислява вноските „за себе си“, индивидуалният предприемач на OSNO трябва да се ръководи от член 430, параграф 1, параграф 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И доходът, съгласно тази норма, трябва да се определя в съответствие с член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е посветен на данъчната основа, тоест разликата между дохода и удръжките. Това означава, че индивидуалните предприемачи ще започнат да изчисляват пенсионните вноски не от общия размер на доходите си, а от разликата между дохода и професионалните удръжки. Това беше потвърдено от руското Министерство на финансите в писмо от 25 октомври 2016 г. № БС-19-11/160.

Застрахователни премии за наранявания

Осигурителните премии за травми ще продължат да се контролират от Фонда за обществено осигуряване

Осигурителните вноски за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест („вноски за злополука”) ще продължат да се администрират и контролират от Фонд „Социално осигуряване”. Тоест този вид вноска не е прехвърлен на данъчните власти.

Одобрихме ново изчисление за застрахователни премии „за наранявания“ (4-FSS)

Застрахованите ще трябва да обобщят информацията за застрахователните премии „за наранявания“ в отделно изчисление 4-FSS. Новата форма за изчисление 4-FSS, използвана от първото тримесечие на 2017 г., е одобрена със Заповед на FSS от 26 септември 2016 г. № 381 „За одобряване на формата за изчисление на начислените и платени осигурителни вноски за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания, както и разходите за изплащане на застрахователно покритие и реда за попълването му.“ През 2017 г. притежателите на полици ще трябва да представят ново изчисление 4-FSS на FSS, както преди, на тримесечие. Крайният срок няма да се промени през 2017 г. „На хартия“ новото изчисление ще трябва да бъде представено не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния (изчислителен) период (т.е. тримесечие). В електронен вид – не по-късно от 25-ти, респ. По този начин методът за подаване на изчислението 4-FSS все още ще повлияе на приемливите срокове за неговото подаване.

Въведена е глоба за неспазване на метода за подаване на изчисления 4-FSS

От 2017 г. ще се появи нов вид престъпление - неспазване на процедурата за отчитане на вноските „за наранявания“ (член 26.30 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ). Ако след 1 януари 2017 г. изчислението на премиите за „вреда“ бъде представено на хартиен носител вместо задължителния електронен формуляр, притежателят на полицата ще бъде глобен с 200 рубли. Органите на FSS ще ви глобят за това. Преди нямаше такава глоба.

Органите на FSS получиха нови права

От 2017 г. звената на FSS ще имат нови права, които ще могат да използват като част от администрирането и контрола на вноските „за наранявания“. Нови правомощия бяха предоставени на органите на FSS с буква „а“ на параграф 3 на член 3 от Федералния закон от 03.07. 2016 № 250-FZ. От следващата година те ще имат право на:

• обадете се на притежателите на полици и поискайте разяснения относно изчисляването и плащането на премиите;
• определя размера на застрахователните премии чрез изчисление;
• получите достъп до банковата тайна, за да контролирате вноските;
• инициира производство по несъстоятелност на застрахован, който не плаща премии;
• поиска информация с гриф „данъчна тайна“.

Законът за застрахователните премии при наранявания е коригиран

Застрахователните премии за наранявания през 2017 г., както и преди, ще се регулират от Федерален закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г. Преди обаче този закон съдържаше много норми, които се позоваваха на Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, който беше изгубен на 1 януари 2017 г.<О страховых взносах>. В тази връзка Федерален закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г. беше допълнен с нови разпоредби. Така по-специално в него се посочва:

• сетълмент и отчетни периоди;
• ред за изчисляване и условия на плащане на застрахователните премии.

Също така от 2017 г. Федерален закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г. е допълнен с членове 26.1–26.13, които ясно посочват как органите на FSS:

• събиране на просрочени задължения;
• предоставят отсрочка (план на вноски);
• прави искания за плащане на вноски;
• начисляване на санкции;
• връщане и компенсиране на надплатени вноски

Освен това се появиха членове 26.14–26.21, които предвиждат:

• как да се извършват инспекции на място и на място;
• как да документираме резултатите от проверката;
• Как да обжалвам действията на служители на FSS.

Застрахователните премии остават непроменени

Въведена е нова процедура за изчисляване на премията за наранявания.

Постановление на правителството на Руската федерация от 10 декември 2016 г. № 1341 промени изчисляването на премията към размера на вноските за наранявания. Напомняме, че органите на Фонда за социално осигуряване изчисляват премията по формулата (клауза 6 от Методологията, одобрена със заповед на Министерството на труда от 1 август 2012 г. № 39н). Той взема предвид размера на обезщетенията, броя и продължителността на застрахователните събития през предходните три години.

Във връзка с промените при изчисляване на премията фондът ще вземе предвид и дали е имало фатални злополуки в предприятието през миналата година. Бонусът ще зависи от броя на смъртните случаи. Касата ще го назначи, ако са пострадали повече от двама души и няма вина на трети лица.

Решението е влязло в сила на 25 декември 2016 г. Всъщност обаче изменението ще влезе в сила от 2018 г., тъй като фондът вече е изчислил увеличението на тарифата за 2017 г. преди 1 септември 2016 г. (клауза 9 от правилата от Указ на правителството на Руската федерация от 30 май , 2012 № 524).

Максималната тарифа ще бъде определена според данни от Единния държавен регистър на юридическите лица

От 1 януари 2017 г. ще бъде „по-опасно“ да не потвърдите основния вид дейност. Факт е, че от 2017 г. отделите на FSS имат право да определят размера на вноските въз основа на кода OKVED, който съответства на най-високия клас професионален риск. Те просто ще вземат този код от Единното държавно юридическо лице. Основание: Постановление на правителството на Руската федерация от 17 юни 2016 г. № 551.

Имайте предвид, че органите на FSS на практика са правили това и преди. Но съдиите не се съгласиха с това (постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 5 юли 2011 г. № 14943/10). От 2017 г. явно няма да има смисъл да се ходи на съд. В крайна сметка органите на Фонда за социално осигуряване няма да нарушат нищо, когато определят максималната тарифа въз основа на данни от Единния държавен регистър на юридическите лица. Следователно има смисъл да се потвърди основната дейност през 2017 г. Това трябва да стане не по-късно от 15 април 2017 г. См. " ".

Персонализирано счетоводство и отчетност

Персучет остана под контрола на Пенсионния фонд на Русия

През 2017 г. персонализираното счетоводство ще продължи да контролира Пенсионния фонд на Русия и ще приема отчети за него.

Определен е нов срок за доставка на СЗВ-М

От 1 януари 2017 г. отчетът SZV-M ще трябва да бъде подаден не по-късно от 15-то число на месеца, следващ отчетния месец. Предишният срок беше 10-ти. Формата на отчета SZV-M обаче не е променена.

Въведе нов годишен отчет за опита на служителите

През 2017 г. в Пенсионния фонд на Русия ще се появи напълно нов годишен отчет, в който ще е необходимо да се посочи информация за трудовия стаж на служителите и изпълнителите. Формата му се нарича SZV-STAZH. Крайният срок за подаване на нов годишен отчет е не по-късно от 1 март на годината, следваща отчетната година (нова редакция на параграф 2 на член 11 от Федералния закон № 27-FZ от 1 април 1996 г.). Съответно такъв годишен отчет ще трябва да бъде представен за първи път не по-късно от 1 март 2018 г.

Така до 2017 г. информацията за трудовия стаж на служителите беше част от RSV-1 (раздел 6) и се представяше в края на всяко тримесечие. От 2017 г. информацията за осигурителния стаж става годишна, но пак ще трябва да се подава във фонд "Пенсии".

Въведена е глоба за неподаване на електронни отчети

От 1 януари 2017 г. нарушенията на правилата за подаване на персонализирани електронни отчети до Пенсионния фонд ще бъдат глобени с 1000 рубли. Това е предвидено в новата редакция на част 4 на член 17 от Федералния закон от 1 април 1996 г. № 27-FZ „За индивидуалното (персонализирано) счетоводство в системата за задължително пенсионно осигуряване“. Той е въведен с буква "b" на параграф 9 на член 2 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 250-FZ. Нека ви напомним, че докладът SZV-M трябва да бъде подаден по електронен път за 25 или повече души (параграф 3, параграф 2, член 8 от Федералния закон от 1 април 1996 г. № 27-FZ).

За повече информация относно промените в застрахователните премии от 2017 г. вижте „ “.

Определихме давност в областта на персонализираното счетоводство

От 2017 г. е въведен тригодишен давностен срок за привличане към отговорност за извършване на престъпление в областта на персонализираното счетоводство (член 17 от Федералния закон от 1 април 1996 г. № 27-FZ).

Административна отговорност

Въведена е глоба за неподаване на персонализирани отчети към пенсионния фонд

Ако не предоставите персонализирана счетоводна информация навреме или я изпратите непълна или в изкривена форма, тогава от 2017 г. длъжностни лица (управител или главен счетоводител) могат да бъдат глобени с 300-500 рубли. Такава глоба може да се прилага за SZV-M или за нов годишен отчет за трудов стаж. Това е предвидено в новия член 15.33.2 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Той е въведен с член 7, параграф 5 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 250-FZ.

Появи се глоба за непредоставяне на информация на КСО

От 1 януари 2017 г. длъжностни лица (директори или главни счетоводители) ще могат да бъдат глобявани, ако не предоставят на Фонда за социално осигуряване информация относно:

• болнични обезщетения;
• четири допълнителни дни за грижи за деца с увреждания;
• социални помощи за погребение;
• разходите за погребални услуги според гарантирания списък.

Глобата може да варира от 300 до 500 рубли. Такава отговорност се появява в част 4 на член 15.33 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация (изменен с параграф 4 на член 7 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 250-FZ).

Държавно задължение

Повече физически лица ще могат да получат отстъпка при плащане на държавно мито

От 1 януари 2017 г. физическите лица ще могат да получат отстъпка при плащането на държавното мито. За да получите отстъпка, ще трябва да кандидатствате за правно значими действия (т.е. да подадете заявление) чрез порталите на държавните, общинските услуги и други интернет портали. Размерът на митото в този случай ще бъде изчислен, като се вземе предвид коефициент на намаление от 0,7. Така например за държавна регистрация на брак като цяло държавната такса е 350 рубли (333.26 Данъчен кодекс на Руската федерация). Но ако от 1 януари 2017 г. заявлението за регистрация на брак се подаде по електронен път чрез портал на държавни или общински услуги, тогава таксата ще бъде по-малка - 245 рубли (350 рубли × 0,7). Съответното изменение е направено в параграф 4 от член 333.35 от Данъчния кодекс на Руската федерация с Федерален закон № 402-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на член 333-35 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация.”

Имайте предвид, че подобна норма се съдържаше в параграф 4 от член 333.35 от Данъчния кодекс на Руската федерация преди. Горепосочената отстъпка обаче може да бъде получена само ако резултатът от предоставената услуга е предоставен на физическо лице в електронен вид. Но много хора знаят, че най-често, използвайки портали на държавни и общински услуги, можете да подадете заявление само по електронен път, а не да получите самата услуга. От 2017 г. самият факт на подаване на заявление по електронен път, а не фактът на предоставянето му, ще дава право на физическо лице да получи определената отстъпка.

Държавното мито за фалит на физически лица беше намалено от 6000 на 300 рубли

От 1 януари 2017 г., ако физическо лице подаде заявление за обявяване на длъжник в несъстоятелност, държавното мито ще бъде 300 рубли, а ако организация - 6000 рубли. Сега таксата е 6000 рубли, независимо от това кой подава молбата до арбитражния съд. Така размерът на митото ще се промени само за физическите лица (ще намалее 20 пъти). За компаниите ще остане същото. Такива изменения са направени в алинея 5 от параграф 1 на член 333.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация с Федерален закон от 30 ноември 2016 г. № 407-FZ „За изменение на член 333-21 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.”

Счетоводство

Необходимо е да се определи полезният живот на дълготрайните активи по различен начин

От 1 януари 2017 г. нормата, позволяваща използването за счетоводни цели на Класификацията на дълготрайните активи, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. № 1, беше отменена. Изменението е предвидено в параграф 1 от измененията, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 07.07.2016 г. № 640. Следователно от 1 януари 2016 г. През 2017 г. полезният живот на дълготрайните активи трябва да се определя съгласно правилата на параграф 20 от PBU 6 /01.

Други промени, засягащи данъци, застрахователни премии и заплати

От 1 юли се увеличава минималната работна заплата

От 1 юли 2017 г. федералната минимална заплата ще бъде 7800 рубли. Това е предвидено от Федерален закон № 460-FZ от 19 декември 2016 г. „За изменение на член 1 от Федералния закон „За минималната заплата“. Новата минимална работна заплата ще трябва да се вземе предвид, по-специално, за да се регулират въпросите на заплатите и да се изчислят обезщетенията за временна нетрудоспособност.

Предишната минимална заплата беше 7500 рубли. Минималната работна заплата остава на това ниво от 1 януари 2017 г. См. " ".

На 10 август 2017 г. акционерните дружества влизат в регистъра на субектите на НСР

От 10 август 2017 г. в Единния регистър на малките и средните предприятия ще бъде включена информация за акционерните дружества, които отговарят на условията за средни и малки предприятия по размер на капитала. Това е предвидено в член 1, параграф 2, параграф 1 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 265-FZ и потвърдено с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 12 октомври 2016 г. № GD-4 -14/19360.

Отмени издаването на удостоверения за регистрация на организации и индивидуални предприемачи

От 1 януари 2017 г. вместо удостоверение за държавна регистрация на юридическо лице и индивидуален предприемач данъчният орган ще издава Регистрационен лист на Единния държавен регистър на юридическите лица и Регистрационен лист на Държавния регистър на индивидуалните предприемачи. Това следва от заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 12 септември 2016 г. № ММВ-7-14/481.

Класификаторите OKVED, OKDP, OKUN, OKP и OKPF престанаха да работят

От 2017 г. класификаторите OKVED, OKDP, OKUN, OKP и OKPF са напълно премахнати, вместо това от 2017 г. е необходимо да се използват други класификатори, а именно:

• общоруски класификатор на видовете икономически дейности (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), одобрен със заповед на Росстандарт от 31 януари 2014 г. № 14-ST;
• Общоруски класификатор на продуктите по вид икономическа дейност (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), одобрен със заповед на Росстандарт от 31 януари 2014 г. № 14-ST;
• Общоруски класификатор на дълготрайните активи (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), одобрен със заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018-st.

Нови кодове в декларациите за 2016 г

На заглавните страници на данъчните декларации за 2016 г., подадени през 2017 г., трябва да се посочи кодът съгласно OKVED2 (OK 029-2014). Когато подавате „разяснения“ за предходни периоди, посочете кода OKVED, който е отразен в първичните декларации. Данъчните инспектори не трябва да спорят с този подход.

Информацията за данъчните задължения на контрагентите ще се появи на уебсайта на Федералната данъчна служба не по-късно от 1 юли 2017 г.

От 2016 г. информацията за размера на просрочените задължения и задълженията по неустойки и глоби престана да бъде данъчна тайна. В същото време информацията за дълга, данъчните нарушения и санкциите за извършването им трябва да бъде публично достъпна на уебсайта на Федералната данъчна служба (клауза 1.1 от член 102 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Федералната данъчна служба съобщи, че съответните данни за 2016 г. ще бъдат публикувани на уебсайта на Федералната данъчна служба не по-късно от 1 юли 2017 г. Това се казва в писмо на Федералната данъчна служба от 17 ноември 2016 г. № GD-4-8/21768.

Работни отношения

На малките предприятия беше разрешено да се откажат от регулациите

Със служителите могат да се сключват стандартни трудови договори

От 2017 г. работодателите (организации и индивидуални предприемачи), принадлежащи към микропредприятия, имат право изцяло или частично да откажат да приемат местни разпоредби, съдържащи стандарти на трудовото право. Вместо това условията на труд могат да бъдат уредени директно в трудови договори, сключени със служителите въз основа на образец. Това е предвидено в член 309.2 от Кодекса на труда на Руската федерация, който влиза в сила на 1 януари 2017 г. Стандартната форма на трудов договор е одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 27 август 2016 г. № 858. Вижте също "", "".

Утвърдени са нови изисквания за работните места

От 2017 г. ще влязат в сила нови правила и разпоредби за работните места: микроклимат, осветление, нива на шум и др. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Това е предвидено в Указ на главния санитарен лекар на Руската федерация от 21 юни 2016 г. № 81. Вижте "".

Регламентирана е процедурата за независимо оценяване на квалификацията

От 1 януари 2017 г. центровете за оценка на квалификацията ще станат част от единна система. Те ще извършват независима оценка на служителите. Оценката е своеобразен изпит за служител (или кандидат за служител) за съответствие с професионалните стандарти. Можете да вземете този изпит в независим център за оценяване. Работодателят, който ги е кандидатствал, трябва да заплати услугите на центъра.

Задължително или не?

Важно е да запомните, че независимата оценка не е задължителна процедура. Тя може да бъде заменена от сертифициране, извършено от работодателя.

Струва си да се отбележи, че ако работодател, задължен да прилага професионални стандарти, е изпратил служител на независима оценка и последният не е издържал изпита, това не е причина за уволнение. Ако служителят изпълнява задълженията си добре, той не може да бъде уволнен, дори ако се провали на изпит в независим център за оценка на квалификацията. Уволнението през 2017 г., както и преди, може да се основава само на резултатите от сертифицирането.

Ако кандидатът е бил изпратен за независима оценка през 2017 г., тогава неуспешното полагане на изпита е основателна причина за отказ от наемане. Факт е, че работодател, който е задължен да прилага професионални стандарти, няма право да сключва трудов договор с лице, което не отговаря на тези стандарти (клауза 6 от Информацията на Министерството на труда на Русия от 04/05/ 16).

Доброволна основа

За независима оценка може да кандидатства не само работодателят, но и служителят (или кандидат-служителят). В този случай той ще плати оценката. Подлагането на независима оценка обаче е доброволно. Потенциалният работодател няма право да изисква от кандидатите да преминат независима оценка.

Отчитане на Росстат

Въведена е нова форма на статистическа отчетност за малките организации

Формулярът TZV-MP и процедурата за попълването му са одобрени със Заповед на Росстат № 373 от 29 юли 2016 г. Новият формуляр № TZV-MP се нарича „Информация за разходите за производство и продажба на продукти (стоки, работи и услуги) и резултатите от дейността на малко предприятие за 2016 г. Докладът трябва да бъде подаден до 3 април 2017 г. в териториалния орган на Росстат по местонахождението на организацията. Всички организации, включени в извадката на Росстат, трябва да подадат нов отчет. Никога досега не е имало такъв доклад. За информация как да попълните нов статистически отчет вижте "".

Търговски данък (глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Коефициентът на дефлатор за 2017 г. ще бъде 1,237

Платците на търговски такси използват коефициент на дефлатор, за да коригират размера на таксата, определен за дейности, свързани с организирането на пазари на дребно (клауза 4 от член 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Основната стойност на тази ставка е 550 рубли на 1 кв.м. метър пазарна площ на дребно. Стойността на коефициента на дефлатора за 2016 г. е 1,237. Този коефициент на дефлатор за търговската такса за 2017 г. е одобрен със заповед на Министерството на икономическото развитие от 3 ноември 2016 г. № 698. Съответно ставката на таксата за този вид дейност през 2017 г. ще бъде 680,35 рубли (550 рубли × 1237) . През 2016 г. този коефициент е утвърден като 1,154.

Ползи

Нови региони ще се включат в пилотния проект за изплащане на помощи

В регионите, където се изпълнява пилотният проект, застрахователите изплащат обезщетения за инвалидност само за първите три дни от заболяването. Останалата част от отпуска по болест, както и други обезщетения на служителите, се прехвърлят от териториалните органи на Фонда за социално осигуряване (клаузи 6, 9 от Правилника, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 21 април 2011 г. № 294). От 1 януари 2017 г. в пилотния проект участват 20 съставни образувания на Руската федерация. См. " ".

Къде ще започне да функционира пилотният проект на FSS през 2017 г. (в кои региони), можете да разберете от проекторезолюцията на правителството на Руската федерация. Съгласно този документ субектите ще се свържат с пилотния проект на FSS, както следва:

• от 1 юли 2017 г. до 31 декември 2019 г. – републиките Адигея (Адигея), Алтай, Бурятия, Калмикия, Алтайски и Приморски територии, Амурска, Вологодска, Омска, Орловска, Магаданска, Томска области и Еврейската автономна област;
• от 1 юли 2018 г. до 31 декември 2019 г. – Република Саха (Якутия), Забайкалски край, Волгоградска, Владимирска, Воронежска, Ивановска, Кировска, Кемеровска, Костромска, Курска, Рязанска, Смоленска, Тверска области;
• от 1 юли 2019 г. до 31 декември 2019 г. – републики Дагестан, Ингушетия, Карелия, Коми, Северна Осетия – Алания, Хакасия, Кабардино-Балкарска република, Удмуртска република, Чеченска република, Чувашка република – Чувашия, Архангелска, Тулска, Ярославска област .

Москва и Санкт Петербург ще се присъединят последни. Очаква се пилотният проект да продължи до края на 2021 г. Тогава всички обезщетения ще се изплащат директно от Фонда за социално осигуряване.

Въведен е електронен болничен

За възстановяване на обезщетенията Фондът за социално осигуряване въведе ново удостоверение за изчисление

Обезщетенията за безработица не са увеличени

Няма да има увеличение на обезщетенията за безработица през 2017 г. Както и преди, минималният размер на обезщетенията за безработица през 2017 г. е 850 рубли, а максималният размер е 4900 рубли. Така размерът на обезщетенията за безработица не е променян от 2017 г. и няма да бъде увеличаван. Това е предвидено с постановление на правителството на Руската федерация от 8 декември 2016 г. № 1326. Същите размери на обезщетенията бяха в сила през 2016 г.

Търговия

Договорите за доставка не могат да определят бонус за покупка и промоция на хранителни продукти в размер на повече от 5% от покупната цена

Ограничен е размерът на бонуса, който доставчикът има право да предоставя на търговските вериги за закупуване на определено количество хранителни продукти, за тяхното популяризиране, предоставяне на логистични и други услуги. От 2017 г. бонусът не може да надвишава 5% от цената на закупените продукти. В тази връзка от 1 януари 2017 г. трябва да се направят промени във всички договори за доставка, за да се гарантира, че възнаграждението на разпределителната мрежа е в съответствие с определения лимит. Ако това не бъде направено, тогава е възможна глоба съгласно член 14.42 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация: за длъжностни лица - от 20 000 до 40 000 рубли, за юридически лица - от 1 милион до 5 милиона рубли.

Продажба на алкохол от 2017 г

От 1 януари 2017 г. компаниите в Крим и Севастопол са длъжни да записват в Единната държавна автоматизирана информационна система всеки факт на продажба на дребно на алкохол в градските населени места (организациите, продаващи в селските населени места - от 1 януари 2018 г.).

Индивидуалните предприемачи, които купуват бира и бирени напитки с цел продажбата им в градските селища на Крим или град Севастопол, от 1 януари 2017 г., трябва да записват всеки факт на покупка в Единната държавна автоматизирана информационна система. Ако продажбата на бира и бирени напитки се извършва в селските райони - от 1 януари 2018 г. Това е предвидено в параграфи 7 и 8 на член 27 от Федералния закон от 22 ноември 1995 г. № 171-FZ.

Касово оборудване (онлайн касови апарати)

От 2017 г. почти всички организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с търговия, ще трябва да преминат към онлайн касови апарати. Тези касови апарати ще предават информация за всяка покупка на данъчните власти по интернет. Преходът към онлайн касови апарати ще стане на няколко етапа.

За повече информация относно прехода към онлайн касови апарати и глобите за тяхното използване през 2017 г. вижте "".

До 30 юни 2018 г. данъкоплатците на UTII и индивидуалните предприемачи в патентната система (с изключение на търговците на бира) имат право да не използват системи за касови апарати, при условие че по искане на клиента се издава документ, потвърждаващ факта на плащането. Търговията с чай във влакове, лотарийни билети и марки, както и търговията чрез вендинг машини не изисква използването на касови системи. Формулярите за строга отчетност могат да бъдат отпечатани в печатница или с помощта на автоматизирана система, която не е необходимо да се създава на базата на касов апарат.

Акцизи

Разширен е списъкът на акцизните стоки

От 1 януари 2017 г. списъкът на акцизните стоки беше включен допълнително (клауза 6, член 2 от Закона от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ):

• e-Sigs;
• Течност за електронни цигари и системи за доставяне на никотин;
• тютюн (тютюневи изделия), предназначени за консумация чрез нагряване.

Данъчната основа за алкохол трябва да бъде проверена в Единната държавна автоматизирана информационна система.

Те предписаха как да се определи размерът на акцизите от 1 януари 2017 г., ако данъчната основа за алкохол и алкохолосъдържащи продукти е по-малка от обема, отразен в Единната държавна автоматизирана информационна система на производителите, преработвателите и вносителите на алкохол и алкохол -съдържащи продукти, считано от 2017 г., трябва самостоятелно да определят данъчната основа и да изчисляват размера на акцизите. Ако има несъответствия, тогава данъчната основа трябва да се определи според данните на EGAIS.

Установихме повишаващ коефициент за изчисляване на акциза върху тютюна

От 2017 г. производителите на тютюневи изделия ежегодно прилагат нарастващ коефициент при изчисляване на акцизите в периода от 1 септември до 31 декември. Изменението е въведено с параграф 10 на член 2 от Закона от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ.

Промени различни акцизни ставки

Данъчното облагане на акцизните стоки се извършва в съответствие с данъчните ставки, установени в член 193, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. От 1 януари 2017 г. в този параграф ще бъдат направени редица промени. Например от 2017 г. ще се увеличат акцизните ставки върху етиловия алкохол, алкохола и тютюневите изделия. Например, цените за сайдер, поре и медовина ще се увеличат до 21 рубли. за 1 литър (през 2016 г. беше 9 рубли за 1 литър), а тарифите за пури ще бъдат 171 рубли. за 1 брой (през 2016 г. беше 141 рубли за 1 брой). Заради промените ще поскъпнат например шампанското и пенливите вина. Съответните изменения бяха одобрени с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.