VAT inatozwa kwa kiasi cha bidhaa zinazouzwa katika shughuli hiyo. Machapisho ya uuzaji wa bidhaa na huduma. Maingizo ya kawaida ya uhasibu kwa VAT: uhasibu wa kodi

Maingizo ya uhasibu kwa uhasibu wa VAT (pamoja na mifano)

Katika makala haya, tutaangalia jinsi VAT inavyohesabiwa katika uhasibu na maingizo ya VAT yanaonyeshwa katika uhasibu. Pia hapa utapata mfano wa uhasibu kwa VAT kwenye bidhaa zilizonunuliwa na kuuzwa na miamala (hesabu na ulipaji wa ushuru wa ongezeko la thamani).

Ili kurekodi mahesabu ya kodi ya ongezeko la thamani, akaunti 68 "Mahesabu ya kodi na ada" hutumiwa. Ili kuhesabu VAT, akaunti ndogo tofauti 68.VAT inafunguliwa, kwa mkopo ambao ushuru hukusanywa kwa malipo kwa bajeti, debit inaonyesha malipo ya ushuru, pamoja na kiasi cha ushuru kilichotumwa kwa ulipaji kutoka kwa bajeti. .

Je, VAT inahesabiwaje kwenye akaunti 68? Ni maingizo gani ya uhasibu ya VAT ambayo mhasibu anapaswa kufanya?

Maingizo ya uhasibu kwa uhasibu wa VAT

Shirika wakati wa shughuli zake linakabiliwa na kodi ya ongezeko la thamani katika hali zifuatazo: wakati wa kuuza bidhaa na bidhaa kwa wateja (kutoa huduma, kufanya kazi) na kununua bidhaa (kazi, huduma) kutoka kwa muuzaji.

Katika kesi ya kwanza, wakati wa kuuza bidhaa, shirika linalazimika kutoza ushuru kwa thamani yake na kulipa kwa bajeti. Ongezeko la VAT linaonyeshwa katika ingizo lifuatalo:

• Ikiwa akaunti 90 "Mauzo" inatumiwa kurekodi miamala ya mauzo, basi ingizo la kukokotoa VAT lina fomu. D90/3 K68.VAT.
• Ikiwa akaunti ya 91 "mapato na gharama zingine" inatumiwa kurekodi miamala ya mauzo, basi uchapishaji unaoangazia mkusanyiko wa ushuru huchukua fomu. D91/2 K68.VAT.

Hiyo ni, VAT iliyokusanywa inayolipwa kwa bajeti inakusanywa kwa mkopo wa akaunti 68.

Katika kesi ya pili, wakati wa ununuzi wa bidhaa, shirika lina haki ya kutuma VAT kwa malipo kutoka kwa bajeti (kupunguzwa); katika kesi hii, ushuru hutengwa kutoka kwa jumla ya ununuzi na huhesabiwa kando kwa akaunti 19 " Kodi ya Ongezeko la Thamani kwa thamani zilizopatikana” kwa kuchapisha D19 K60. Baada ya VAT kutumwa kwa kukatwa, shughuli inaonekana kama D68.VAT K19.

Kama unavyoona, VAT kwa ajili ya kurejesha pesa kutoka kwa bajeti inakusanywa katika debit ya akaunti 68.

Kiasi cha mwisho cha kodi kinachopaswa kulipwa kwa bajeti kinabainishwa kama tofauti kati ya mkopo na malipo ya akaunti 68. Ikiwa mauzo ya mkopo ni makubwa kuliko mauzo ya debiti, basi shirika lazima lilipe VAT kwa bajeti; ikiwa mkopo mauzo ni chini ya mauzo ya debit, basi serikali inabaki mashirika yenye madeni.

Mfano wa uhasibu wa VAT:

Shirika lilinunua bidhaa kutoka kwa muuzaji kwa rubles 14,750. (kwa kuzingatia VAT).

Baada ya hapo niliiuza kabisa kwa rubles 23,600. (kwa kuzingatia VAT).

Kiwango cha VAT cha 18% kinatumika kwa bidhaa hii.

Uhasibu unafanywaje katika kesi hii, ni maingizo gani ya uhasibu kwa VAT yanahitajika kufanywa (kuongeza na kurejesha pesa)?

Uhasibu wa marejesho ya VAT yaliyowasilishwa na mtoa huduma wakati wa kununua bidhaa:

Bidhaa zilizonunuliwa zimehesabiwa katika akaunti 41. Wakati ununuzi wa bidhaa kutoka kwa muuzaji, shirika hupokea nyaraka, ikiwa ni pamoja na ankara, ambayo kiasi cha kodi ya ongezeko la thamani kinatengwa. Ikiwa shirika halijasamehewa kulipa VAT, basi lina haki ya kutenganisha VAT kutoka kwa kiasi na kuituma kwa kukatwa; katika kesi hii, bidhaa zinajumuishwa kwenye risiti kwa gharama bila kuzingatia ushuru.

Hiyo ni, baada ya kupokea bidhaa na hati kutoka kwa muuzaji, shirika huvunja gharama iliyoonyeshwa katika hati (rubles 14,750) katika vipengele viwili: VAT (rubles 2,250), ambayo inazingatiwa kwa kutuma. D19 K60, na gharama ya bidhaa bila VAT (rubles 12,500), uhasibu ambao unaonyeshwa kwa kutuma D41 K60. Kisha, shirika hutumia haki yake kurejesha VAT kutoka kwa bajeti na kuituma kwa kukatwa kwa kuchapisha D68.VAT K19.

Kwa mara nyingine tena, ningependa kutambua kwamba shirika linaweza kutuma chapisho la mwisho kwa msingi wa ankara pekee. Ikiwa mtoa huduma hatawasilisha ankara, basi haitawezekana kurejesha VAT hii.

Uhasibu wa VAT kwa uuzaji wa bidhaa:

Ifuatayo, shirika linauza bidhaa. Kwa kuwa uuzaji wa bidhaa ni shughuli ya kawaida ya biashara, akaunti 90 hutumiwa kuonyesha miamala ya mauzo. Matangazo ya uhasibu kwa miamala ya mauzo:

D90/2 K41- kufutwa kwa gharama ya bidhaa (12500)

D62 K90/1- kiasi cha mapato kutokana na mauzo yanaonyeshwa ikiwa ni pamoja na VAT (23600)

D90/3 K68.VAT- Ongezeko la VAT kwenye mauzo (3600).

Kulingana na matokeo ya mauzo, unaweza kutambua matokeo ya kifedha kwenye akaunti 90, ambayo itajulikana kama tofauti kati ya mauzo ya mkopo na debit, kwa mfano wetu tuna faida ya matokeo ya kifedha = 23600 - 12500 - 3600 = 7500 rubles.

Ni lazima miamala ya VAT ionekane ipasavyo katika uhasibu na uhasibu wa kodi. Katika makala hii tutakuambia jinsi ya kutafakari kwa usahihi shughuli za kuhesabu kodi ya ongezeko la thamani, na pia kuelewa baadhi ya vipengele vya uhasibu wa VAT.

Uhasibu wa VAT katika uhasibu: sheria za msingi

Hesabu za malipo kwa bajeti husika zinapaswa kuonyeshwa katika akaunti maalum ya uhasibu 68. Kwa upande wa mahesabu ya dhima ya kodi ya ongezeko la thamani (VAT), akaunti ndogo tofauti ya "VAT" inaundwa kwa akaunti 68.

Kulingana na mkopo wa akaunti 68, rekodi za uhasibu zinapaswa kuonyesha kiasi cha madeni ya ushuru yaliyopatikana, ambayo ni, chini ya kuhamishwa kwa bajeti inayofaa ya Urusi. Na malipo ya akaunti hii hurekodi kiasi cha malipo yaliyofanywa, yaani, kodi zilizolipwa. Pia katika debit ya akaunti. 68 inapaswa kuonyesha kiasi kilichorejeshwa kutoka kwa bajeti.

Mbali na akaunti 68, kutafakari maingizo ya uhasibu kwa VAT ya pembejeo, akaunti maalum 19 "VAT kwa maadili yaliyopatikana" hutumiwa. Kodi ya pembejeo hutolewa wakati wa kununua bidhaa, bidhaa, kazi na huduma, gharama ambayo tayari inajumuisha majukumu haya ya ushuru. Kwa hivyo, malipo ya akaunti 19 yanaonyesha kiasi cha dhima ya ushuru ya DS, inayozingatiwa katika bei ya ununuzi. Na kisha dhima ya ushuru inawasilishwa kama punguzo kutoka kwa bajeti na inaonyeshwa kwa mawasiliano na akaunti 68.

Kwa mfano, Vesna LLC ilinunua vifaa kwa kiasi cha rubles 100,000, ikiwa ni pamoja na BUT DS 10,000 rubles. Wakati huo huo, Vesna LLC iliuza bidhaa zenye thamani ya rubles 200,000. Ushuru wa 20% unashtakiwa - rubles 40,000.

Rekodi zilizokusanywa:

Kisha mhasibu anakagua mauzo kwenye akaunti 68.

Kwa mujibu wa masharti ya mfano wetu, Vesna LLC ilipata rubles 40,000 kwa kampuni ya bima isiyo ya uhasibu katika kipindi cha taarifa, na ilidai rubles 10,000 kwa kupunguzwa. Kwa hiyo, ni rubles 30,000 tu (40,000 - 10,000) zinakabiliwa na malipo kwa bajeti.

Wacha tuzingatie sheria za kuangazia majukumu haya ya ushuru kwa undani zaidi.

Tunaakisi VAT tunaponunua mali

Ili kutekeleza shughuli zake, kampuni inahitaji kununua kazi, bidhaa, huduma na malighafi (mafuta na mafuta, huduma, vifaa vya ujenzi, bidhaa za nyumbani, nk). Gharama ya baadhi ya mali tayari inajumuisha majukumu ya kodi chini ya VA; kwa hivyo, ili kuepuka kutoza kodi nyingi za bidhaa, mnunuzi ana haki ya kutoa VAT kwa kutuma muamala katika uhasibu.

Maingizo ya kawaida ya uhasibu:

Tafadhali kumbuka kuwa kesi ambazo VAT inapaswa kurejeshwa zimedhibitiwa kabisa katika vifungu 1-4, 6 vya kifungu cha 3. Kifungu cha 170 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi. Sheria haitoi nafasi au vighairi.

Uhasibu wa VAT kwa mauzo: machapisho

Shughuli za kampuni yoyote ya kibiashara zinalenga kupata faida za kiuchumi - faida. Ili kufikia lengo hili muhimu, kampuni inauza bidhaa za viwandani, hufanya kazi yoyote au hutoa huduma.

Shughuli za mauzo na mauzo lazima zijumuishe kodi ya ongezeko la thamani katika gharama zao. Walakini, kuna tofauti:.

Maingizo ya kawaida ya uhasibu.

Uuzaji wa bidhaa hufanyika mara nyingi kama ununuzi. Tukio hilo linafanyika kwa mujibu wa mkataba wa ugavi uliosainiwa, na kutafakari kwa operesheni yenyewe ni sawa na upatikanaji wa vitu vya thamani.

Kazi ya uhasibu wakati wa kusafirisha bidhaa ni kuonyesha uhamisho wa umiliki kutoka kwa muuzaji hadi kwa mnunuzi. Ni wakati wa uhamisho wa bidhaa, yaani, usafirishaji wake, kwamba mmiliki hubadilika. kama vile inaweza kufanywa kwa njia mbili:

1. usafirishaji wa bidhaa ni tukio la kwanza, na baada yake malipo hufanywa ndani ya muda uliowekwa katika mkataba;
2. usafirishaji wa bidhaa hufuata malipo ya mapema, ambayo ni kwamba, mnunuzi kwanza huhamisha pesa kwa bidhaa, na kisha kuichukua. Katika kesi hii, wakati wa malipo unaweza kutokea mapema zaidi kuliko usafirishaji yenyewe, kwa sababu ya hii muuzaji huendeleza mapato.

Katika kesi ya pili, mtengenezaji wa bidhaa ataweza kulipa deni lake tu kwa kuhamisha bidhaa, tofauti na ya kwanza, ambapo, kinyume chake, akaunti zinazolipwa hutokea na mnunuzi lazima azirejeshe.

Machapisho ya usafirishaji wa bidhaa au bidhaa kwa mnunuzi

Usafirishaji wa bidhaa unaonyeshwaje ikiwa malipo yatafanywa baadaye?

Usafirishaji wa bidhaa unaonyeshwaje wakati mnunuzi analipa mapema

Uhasibu wa VAT unashughulikia safu kubwa ya shughuli zinazoonyesha mwingiliano wa vitengo vya biashara kati yao na bajeti. Rekodi za uhasibu zinazoambatana na shughuli za kampuni huboresha na kupanga miamala yote iliyofanywa kwa kodi hii. Hebu tuzungumze juu ya kutafakari katika uhasibu hali za kawaida zinazohusiana na VAT - accrual, punguzo, kuandika-off, kurejesha, kukabiliana, nk.

Hesabu ambazo ushuru huzingatiwa

Kwa kuzingatia VAT, mhasibu anaendesha akaunti mbili:

• Akaunti 19, kuchanganya kiasi cha kodi ya "pembejeo", yaani, iliyokusanywa kwenye mali au huduma zilizopatikana, lakini bado haijarejeshwa kutoka kwa bajeti;
• Akaunti 68 na akaunti ndogo ya VAT inayolingana, ambayo inaonyesha miamala yote ya ushuru. Kwa upande wa mkopo wa akaunti, nyongeza ya ushuru inazingatiwa; kwa upande wa debit, kiasi cha VAT kilicholipwa na kurejeshwa kutoka kwa bajeti kinazingatiwa. Marejesho ya VAT yanaonyeshwa katika ingizo la uhasibu D/t 68 K/t 19.

Utaratibu wa VAT

Kodi inatozwa kwa shughuli zote ndani ya shughuli kuu na zisizo za uendeshaji za kampuni. Kwa ingizo "VAT iliyokusanywa kwa mauzo" (ingizo D/t 90 K/t 68), mhasibu hurekodi kiasi cha ushuru kinacholipwa kwa bajeti, na kiingilio D/t 91 K/t 68 kinaonyesha VAT ambayo kampuni lazima kulipa wakati wa kufanya shughuli nyingine, kuzalisha mapato.

Wakati wa kununua bidhaa, kampuni inayonunua ina haki ya kurejesha kutoka kwa bajeti kiasi cha ushuru kilichoonyeshwa kwenye ankara kwa kuandika maingizo yafuatayo:

D/t 19 K/t 60 - VAT kwenye bidhaa zilizonunuliwa;

D/t 68 K/t 19 - kodi inawasilishwa kwa kukatwa baada ya maadili kukubalika kwa uhasibu. Kanuni hii hukuruhusu kupunguza kiasi cha VAT inayokusanywa kutokana na kodi ya "pembejeo".

Kwa hivyo, VAT iliyokusanywa inakusanywa katika akaunti ya mkopo. 68, na inayorejeshwa iko kwenye debit. Tofauti kati ya mauzo ya debit na mikopo, yanayokokotolewa mwishoni mwa robo ya kuripoti, ni matokeo ambayo mhasibu huzingatia wakati wa kujaza marejesho ya kodi. Ikiwa itashinda:

• mauzo ya mikopo - ni muhimu kuhamisha tofauti kwa bajeti;
• debit - kiasi cha tofauti kinakabiliwa na malipo kutoka kwa bajeti.

Maingizo ya uhasibu kwa VAT: vitu vya thamani vilivyonunuliwa

Kodi ya ununuzi inazingatiwa kwa kutumia maingizo yafuatayo:

Kwa hivyo, VAT inaweza kurejeshwa kutoka kwa bajeti tu wakati wa kununua mali/huduma ambazo zitatumika katika miamala inayotozwa VAT. Vinginevyo (wakati mali itatumika katika shughuli zisizotozwa ushuru), kiasi cha ushuru kwenye mali hizi hufutwa kama gharama za uzalishaji (kwa mlinganisho na uhasibu kwa kampuni ambazo hazilipi VAT).

Uwasilishaji wa VAT kwa gharama zingine, kwa lugha ya kawaida - kufutwa kwa VAT (kiingilio D/t 91 K/t 19) hufanywa katika hali ya kutowezekana kwa ankara, na katika kesi ya gharama zisizo za uzalishaji zilizolipwa. safari za biashara (kwa mfano, kwa huduma za ziada zilizoainishwa katika tikiti za reli), kufuta akaunti zinazolipwa, uhamishaji wa mali bila malipo, kumalizika kwa muda wa miaka mitatu uliowekwa wa kurejesha kodi, nk.

VAT kwa mauzo: machapisho

Uuzaji wa mali unaambatana na accrual ya VAT kwenye debit ya akaunti 90/3, kwa risiti kutoka kwa shughuli zisizo za uendeshaji - 91/2. Miamala ya kawaida ya uuzaji wa bidhaa na miamala mingine na VAT itakuwa kama ifuatavyo:

VAT juu ya kupunguza thamani ya mauzo: machapisho

Mara nyingi, migogoro hutokea kati ya wenzao baada ya usafirishaji wa bidhaa kuhusu thamani ya mali zinazouzwa. Chama chochote kinaweza kuwa hatarini katika hali kama hiyo, lakini mara nyingi hii inatumika kwa muuzaji. Ikiwa anakubali mabadiliko ya bei, marekebisho ya mauzo yanafanywa. Hebu fikiria chaguo la kupunguza bei ya bidhaa kutokana na utoaji wa ziada.

Mfano:

Makubaliano yalihitimishwa kati ya kampuni hizo mbili kwa usambazaji wa bidhaa kwa kiasi cha vitengo 100 kwa kiasi cha rubles 500,000. + VAT 90,000 kusugua. Bei ya bidhaa moja ni rubles 5000. + VAT 900 kusugua., bei ya gharama 3000 kusugua. Baada ya usafirishaji, muuzaji pia alisambaza bidhaa 8 chini ya makubaliano ya ziada. Marekebisho ya mauzo katika hesabu ya wasambazaji itakuwa kama ifuatavyo:

Uendeshaji			Jumla
Mauzo yanaendelea
VAT kwenye mapato
Gharama ya bidhaa zinazouzwa imefutwa (3000 x 100)
Gharama ya bidhaa zilizosafirishwa pia imefutwa (3000 x 8)
VAT inatozwa kwa usambazaji wa ziada (5000 x 8 / 118 x 18)
Malipo yamepokelewa
Dhima ya kudumu ya kodi ya mapato imeundwa

Uhesabuji wa adhabu kwa VAT: machapisho

Inatokea kwamba Huduma ya Ushuru ya Shirikisho inaweka adhabu za VAT kwa makampuni. Kiasi hiki kinaonyeshwa kwenye malipo ya akaunti. 99 katika mawasiliano na akaunti. 68, yaani. Kuingia kwa malimbikizo ya adhabu itakuwa kama ifuatavyo:

D/t 99 K/t 68 kwa kiasi cha adhabu.

Malipo ya adhabu yameandikwa kama ifuatavyo: D/t 68 K/t 51.

Uhasibu wa VAT wakati wa kurejesha bidhaa

Upataji usiofanikiwa pia huonyeshwa katika uhasibu, lakini hurekodiwa kulingana na sababu za kurejesha.

• Ikiwa bidhaa zilionekana kuwa na kasoro, na hii iligunduliwa baada ya kuchapisha, VAT inaonyeshwa na machapisho kama haya:

• ikiwa bidhaa ni ya ubora unaofaa:

Maingizo ya uhasibu kwa VAT: mifano

Kampuni hiyo ilinunua bidhaa kwa kiasi cha rubles 767,000. (ikiwa ni pamoja na VAT 117,000 rubles), na kisha kuuzwa bidhaa kwa masharti ya 50% ya malipo ya awali kwa kiasi cha rubles 1,180,000. (ikiwa ni pamoja na VAT RUB 180,000). Usawa wa bidhaa kwa kiasi cha rubles 118,000. (ikiwa ni pamoja na VAT ya rubles 18,000) iliuzwa kwa rejareja kwa shughuli zilizo chini ya UTII, na VAT juu yake ilirejeshwa. Sehemu ya pili ya malipo ya awali ilihamishwa mwezi mmoja baadaye.

Kodi ya Ongezeko la Thamani ni kipengele muhimu kwa mhasibu anayefanya kazi katika mfumo mkuu wa kodi. Pengine ni kodi mbili tu zinazosababisha idadi kubwa ya migogoro ya kodi - kodi ya mapato na VAT. Iwapo matumizi ya ardhi, usafiri, na udongo wa chini ya ardhi lazima yalipwe na makampuni yanayoendesha shughuli za aina fulani au kumiliki aina fulani za mali, basi kodi hizi mbili - faida na VAT - lazima zilipwe na mashirika yote ya kibiashara kwenye OSNO, bila kujali aina ya umiliki, upatikanaji uliopo wa mali au aina ya shughuli. Kila kitu kuhusu uhasibu wa ziada ni mojawapo ya majukumu muhimu zaidi na wakati mwingine ya muda mrefu ya mhasibu kwenye karatasi ya usawa ya kujitegemea. Mashirika makubwa mara nyingi huajiri kitengo tofauti cha wafanyikazi kufanya shughuli hizi.

Je, tunatoza VAT katika hali gani?

Wacha tuzingatie kesi za kawaida wakati kuna hitaji la kutoza VAT kwa malipo kwa bajeti:

• uuzaji wa bidhaa, kazi, huduma;
• kupokea malipo ya mapema kutoka kwa mteja;
• marejesho ya VAT kuhusiana na uuzaji wa mali ya kudumu iliyopatikana hapo awali (bila kujali ikiwa ilipungua au la);
• kutoza VAT kwa gharama ya kazi ya ujenzi iliyofanywa peke yake.

Sasa hebu tuangalie kila kesi tofauti na mara moja tuonyeshe ni maingizo gani ya VAT yatafanywa katika hili au kesi hiyo. Sitatoa akaunti ndogo kwa baadhi ya akaunti, kwa sababu zinaweza kuwa tofauti kwa biashara tofauti.

Uuzaji wa bidhaa, kazi, huduma

Biashara yoyote ya kibiashara hutumia operesheni hii katika shughuli zake, kwa sababu bila kuuza kazi, huduma au bidhaa, haiwezekani kupata matokeo muhimu zaidi ya shughuli - faida. Machapisho ya VAT inapouzwa yatakuwa kama ifuatavyo:

• D62 - K90.01 - kuuzwa bidhaa, kazi, huduma;
• D90 - K68.02 - VAT ilitozwa kwa bajeti. Inahesabiwa kwa kuzidisha kiasi cha mauzo kwa 18%.

Kupokea malipo ya mapema kutoka kwa mteja

Kama inavyojulikana, wakati wa kupokea fedha mapema kuliko tarehe ya utoaji wa huduma yoyote, utendaji wa kazi mbalimbali au uuzaji wa bidhaa, muuzaji lazima atoze kiasi cha VAT kinachopaswa kupunguzwa kwa bajeti kutoka kwa mapema iliyopokelewa. Katika kesi hii, wiring inapaswa kuwa kama ifuatavyo:

• D51 au 50.01 - K62 - pesa zilipokelewa kutoka kwa mteja hadi akaunti ya sasa;
• D76AV - K68.02 - VAT inatozwa kwa bajeti kwa kiasi cha mapema. Inahesabiwa katika kesi hii kwa kutumia formula 18%/118%. Hiyo ni, kiasi cha mapema lazima kiongezwe na 18 na kugawanywa na 118, au kinyume chake - kwanza kugawanywa na kisha kuzidishwa.

kuhusiana na uuzaji wa mali ya kudumu iliyonunuliwa hapo awali (bila kujali kama ilishuka thamani au la)

Kulingana na Sehemu ya 2 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, uuzaji wa mali iliyonunuliwa hapo awali inachukuliwa kuwa mapato, ambayo inategemea VAT. Kwa kuongezea, katika kesi hii, marejesho ya VAT yanapaswa kufanywa na wafanyabiashara katika serikali ya jumla na katika mfumo rahisi wa ushuru katika hali ya "mapato minus gharama". Baada ya yote, wao pia, mara moja, wakati wa kununua mali ya kudumu kulingana na ankara iliyotolewa na muuzaji, walikubali VAT hii kama gharama ambayo inapunguza msingi wa kodi kwa kodi moja. Maingizo ya uhasibu kwa VAT ni kama ifuatavyo:

• D91.02 - K01 - shughuli hiyo inaonekana kwa gharama yake ya awali;
• D02 - K91.01 - kiasi cha kushuka kwa thamani kilichopatikana kwa mali hii isiyobadilika kimefutwa;
• D76 - K91.01 - mapato kutokana na mauzo ya mali zisizohamishika zilizopatikana;
• D91 - K68.02 - VAT inatozwa kwa malipo ya bajeti.

Ongezeko la VAT kwa gharama ya kazi ya ujenzi iliyofanywa peke yako

Wakati wa kufanya kazi ya ujenzi kwa mahitaji yao wenyewe (kinachojulikana njia ya kiuchumi), makampuni ya biashara yanatakiwa kutoza VAT kwa gharama nzima ya kazi ya ujenzi na ufungaji. Katika kesi hii, ushuru unatozwa kwa kiwango cha 18%. Wiring ni kama ifuatavyo:

• D19 - K68.02 - VAT inatozwa kwa malipo ya bajeti.

Lakini kodi ya ongezeko la thamani haihitaji tu kulipwa kwa bajeti. Inaweza pia kulipwa - yaani, kupunguza kiasi kinacholipwa kwa bajeti kwa kiasi ambacho tayari kinalipwa kwa muuzaji wa kazi, bidhaa, huduma au mali zisizohamishika. Zaidi ya hayo, ulipaji wa VAT hutokea wakati wa kulipa malipo ya awali yaliyopokelewa kutoka kwa mteja, yaliyotolewa baada ya mauzo ya kazi, bidhaa na huduma kwake. Kwa kuongeza, unaweza kurejesha VAT iliyolipwa hapo awali kwa kiasi cha kazi ya ujenzi iliyofanywa kwa kujitegemea. Ili kufanya hivyo, hata hivyo, ni muhimu kufuata sheria kadhaa. Lakini hapa tunazungumza tu juu ya wiring, kwa hivyo tutarudi kwao. Kwa hivyo, hebu tuangalie kesi tatu za kurejesha VAT.

Kupunguza VAT wakati wa kununua bidhaa, kazi, huduma

Machapisho ya VAT kwa operesheni hii ni rahisi sana:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - bidhaa, kazi, huduma zilizopokelewa kutoka kwa muuzaji;
• D68.02 - K19 - kiasi cha VAT kilichowasilishwa na mtoa huduma wakati wa kununua bidhaa, huduma au kazi kwa misingi ya ankara yake inakubaliwa kwa kukatwa. Katika kesi hii, sharti la kukabiliana na VAT ni ukweli wa kukubalika kwa kazi, bidhaa, huduma, mali zisizohamishika au vifaa vya uhasibu.

Malipo ya VAT iliyolipwa hapo awali baada ya kupokea mapema

Katika kesi hii, VAT inakubaliwa kwa kukomesha mwezi ambao malipo ya awali yaliyopokelewa kutoka kwa mteja yamefungwa na mauzo kwake. Miamala ya VAT ni kama ifuatavyo:

• D62 - K90.01 - inaonyesha uuzaji wa huduma, bidhaa, kazi kwa mteja;
• D68.02 - K76AV - kiasi cha VAT kilichokusanywa hapo awali kwenye kiasi cha mapema kimekubaliwa ili kulipishwa.

Marejesho ya VAT kutoka kwa kazi ya ujenzi na ufungaji iliyofanywa kwa kujitegemea (kujiajiri)

• D68.02 - K19 - kiasi cha VAT kilichopatikana hapo awali kwa kiasi cha kazi ya ujenzi na ufungaji iliyofanywa kwa kujitegemea inakubaliwa kwa kupunguzwa. Sharti la kukabiliana na hali hiyo ni malipo ya kiasi hiki cha VAT kwa bajeti.