लेनदेन में बेचे गए उत्पादों की मात्रा पर वैट लगाया जाता है। वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री के लिए पोस्टिंग. वैट के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ: कर लेखांकन

वैट लेखांकन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ (उदाहरण सहित)

इस लेख में, हम देखेंगे कि लेखांकन में वैट का हिसाब कैसे लगाया जाता है और लेखांकन में वैट प्रविष्टियाँ कैसे परिलक्षित होती हैं। साथ ही यहां आपको लेनदेन के साथ खरीदे और बेचे गए सामान पर वैट के लेखांकन (मूल्य वर्धित कर की गणना और प्रतिपूर्ति) का एक उदाहरण मिलेगा।

मूल्य वर्धित कर की गणना रिकॉर्ड करने के लिए, खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" का उपयोग किया जाता है। वैट के लिए खाते में, एक अलग उप-खाता 68.VAT खोला जाता है, जिसके क्रेडिट पर बजट के भुगतान के लिए कर अर्जित किया जाता है, डेबिट कर के भुगतान को दर्शाता है, साथ ही बजट से प्रतिपूर्ति के लिए भेजे गए कर की राशि को भी दर्शाता है। .

खाता 68 पर वैट का हिसाब कैसे लगाया जाता है? एक एकाउंटेंट को वैट लेखांकन में कौन सी प्रविष्टियाँ करनी चाहिए?

वैट लेखांकन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

एक संगठन को अपनी गतिविधियों के दौरान निम्नलिखित मामलों में मूल्य वर्धित कर का सामना करना पड़ता है: ग्राहकों को सामान और उत्पाद बेचते समय (सेवाएं प्रदान करना, कार्य करना) और आपूर्तिकर्ता से सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदना।

पहले मामले में, किसी उत्पाद को बेचते समय, संगठन उसके मूल्य पर कर लगाने और उसे बजट में भुगतान करने के लिए बाध्य होता है। वैट उपार्जन निम्नलिखित प्रविष्टि में दर्शाया गया है:

• यदि खाता 90 "बिक्री" का उपयोग बिक्री लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है, तो वैट गणना के लिए प्रविष्टि का फॉर्म होता है डी90/3 के68.वैट.
• यदि खाता 91 "अन्य आय और व्यय" का उपयोग बिक्री लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है, तो कर के संचय को दर्शाने वाली पोस्टिंग फॉर्म लेती है डी91/2 के68.वैट.

अर्थात्, बजट में देय उपार्जित वैट खाता 68 के क्रेडिट पर एकत्र किया जाता है।

दूसरे मामले में, सामान खरीदते समय, संगठन को बजट (कटौती) से प्रतिपूर्ति के लिए वैट भेजने का अधिकार है; इस मामले में, खरीद की कुल राशि से कर आवंटित किया जाता है और खाता 19 पर अलग से हिसाब लगाया जाता है। अर्जित मूल्यों पर मूल्य वर्धित कर” पोस्ट करके D19 K60. जिसके बाद वैट कटौती के लिए भेजा जाता है, लेनदेन जैसा दिखता है D68.VAT K19.

जैसा कि आप देख सकते हैं, बजट से प्रतिपूर्ति के लिए वैट खाता 68 के डेबिट में एकत्र किया जाता है।

बजट में भुगतान की जाने वाली कर की अंतिम राशि खाता 68 के क्रेडिट और डेबिट के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है। यदि क्रेडिट टर्नओवर डेबिट टर्नओवर से अधिक है, तो संगठन को बजट में वैट का भुगतान करना होगा; यदि क्रेडिट टर्नओवर डेबिट टर्नओवर से कम है, तो राज्य ऋणी संगठन बना रहता है।

वैट लेखांकन का उदाहरण:

संगठन ने आपूर्तिकर्ता से 14,750 रूबल में सामान खरीदा। (वैट को ध्यान में रखते हुए)।

जिसके बाद मैंने इसे 23,600 रूबल में पूरा बेच दिया। (वैट को ध्यान में रखते हुए)।

इस उत्पाद पर 18% की वैट दर लागू होती है।

इस मामले में लेखांकन कैसे किया जाता है, वैट के लिए कौन सी लेखांकन प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए (उपार्जन और वापसी)?

सामान खरीदते समय आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट रिफंड के लिए लेखांकन:

खरीदे गए सामान का हिसाब खाता 41 में रखा जाता है। आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते समय, संगठन को एक चालान सहित दस्तावेज प्राप्त होते हैं, जिसमें मूल्य वर्धित कर की राशि आवंटित की जाती है। यदि किसी संगठन को वैट का भुगतान करने से छूट नहीं है, तो उसे वैट को राशि से अलग करने और कटौती के लिए भेजने का अधिकार है; इस मामले में, माल को कर को ध्यान में रखे बिना लागत पर रसीद में शामिल किया जाता है।

अर्थात्, आपूर्तिकर्ता से सामान और दस्तावेज़ प्राप्त करने के बाद, संगठन दस्तावेज़ों में दर्शाई गई लागत (14,750 रूबल) को दो घटकों में विभाजित करता है: वैट (2,250 रूबल), जिसे पोस्टिंग द्वारा ध्यान में रखा जाता है D19 K60, और वैट के बिना माल की लागत (12,500 रूबल), जिसका लेखा-जोखा पोस्टिंग द्वारा दर्शाया गया है डी41 के60. इसके बाद, संगठन बजट से वैट वसूलने के अपने अधिकार का उपयोग करता है और इसे पोस्टिंग द्वारा कटौती के लिए भेजता है D68.VAT K19.

एक बार फिर, मैं यह नोट करना चाहूंगा कि कोई भी संगठन अंतिम पोस्टिंग केवल चालान के आधार पर ही कर सकता है। यदि आपूर्तिकर्ता चालान प्रस्तुत नहीं करता है, तो इस वैट की प्रतिपूर्ति करना संभव नहीं होगा।

माल की बिक्री पर वैट का लेखा-जोखा:

इसके बाद, संगठन सामान बेचता है। चूँकि माल की बिक्री उद्यम की एक सामान्य गतिविधि है, खाता 90 का उपयोग बिक्री लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए किया जाता है। बिक्री लेनदेन के लेखांकन के लिए पोस्टिंग:

डी90/2 के41- माल की बट्टे खाते में डाली गई लागत (12500)

डी62 के90/1- बिक्री से प्राप्त आय की राशि वैट (23600) सहित परिलक्षित होती है

डी90/3 के68.वैट- बिक्री पर वैट उपार्जित (3600)।

बिक्री के परिणामों के आधार पर, आप खाते 90 पर वित्तीय परिणाम की पहचान कर सकते हैं, जिसे क्रेडिट और डेबिट टर्नओवर के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाएगा, हमारे उदाहरण के लिए हमारे पास वित्तीय परिणाम लाभ = 23600 - 12500 - 3600 = 7500 रूबल है।

वैट लेनदेन को लेखांकन और कर लेखांकन में तदनुसार प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। इस लेख में हम आपको बताएंगे कि मूल्य वर्धित कर की गणना के लिए संचालन को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए, और वैट लेखांकन की कुछ विशेषताओं को भी समझें।

लेखांकन में वैट के लिए लेखांकन: बुनियादी नियम

प्रासंगिक बजट के भुगतान की गणना एक विशेष लेखा खाता 68 में परिलक्षित होनी चाहिए। मूल्य वर्धित कर देयता (वैट) की गणना के संदर्भ में, खाता 68 के लिए एक अलग उप-खाता "वैट" बनाया जाता है।

खाता 68 के क्रेडिट के अनुसार, लेखांकन रिकॉर्ड में अर्जित कर देनदारियों की मात्रा प्रतिबिंबित होनी चाहिए, जो कि रूस के उपयुक्त बजट में स्थानांतरण के अधीन है। और इस खाते के डेबिट में किए गए भुगतान की मात्रा, यानी भुगतान किए गए करों को रिकॉर्ड किया जाता है। खाते के डेबिट में भी. 68 में बजट से प्रतिपूर्ति की गई राशि प्रतिबिंबित होनी चाहिए।

खाते के अलावा 68, इनपुट वैट के लिए लेखांकन प्रविष्टियों को प्रतिबिंबित करने के लिए, विशेष खाता 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट" का उपयोग किया जाता है। वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों और सेवाओं को खरीदते समय इनपुट टैक्स उत्पन्न होता है, जिसकी कीमत में पहले से ही ये कर दायित्व शामिल होते हैं। नतीजतन, खाता 19 का डेबिट खरीद मूल्य में ध्यान में रखी गई डीएस की कर देनदारियों की राशि को दर्शाता है। और फिर कर देनदारी को बजट से कटौती के रूप में प्रस्तुत किया जाता है और खाता 68 के साथ पत्राचार में जमा किया जाता है।

उदाहरण के लिए, वेस्ना एलएलसी ने 100,000 रूबल की राशि में सामग्री खरीदी, जिसमें BUT DS 10,000 रूबल भी शामिल है। उसी समय, वेस्ना एलएलसी ने 200,000 रूबल के उत्पाद बेचे। 20% का कर लगाया जाता है - 40,000 रूबल।

रिकॉर्ड संकलित:

फिर अकाउंटेंट खाता 68 पर टर्नओवर की जाँच करता है।

हमारे उदाहरण की शर्तों के अनुसार, वेस्ना एलएलसी ने रिपोर्टिंग अवधि में गैर-लेखा बीमा कंपनी को 40,000 रूबल अर्जित किए, और कटौती के लिए 10,000 रूबल का दावा किया। नतीजतन, केवल 30,000 रूबल (40,000 - 10,000) बजट के भुगतान के अधीन हैं।

आइए इन कर दायित्वों को प्रतिबिंबित करने के नियमों पर अधिक विस्तार से विचार करें।

संपत्ति खरीदते समय हम वैट दर्शाते हैं

अपनी गतिविधियों को अंजाम देने के लिए, कंपनी को कार्य, उत्पाद, सेवाएँ और कच्चे माल (ईंधन और स्नेहक, उपयोगिताएँ, निर्माण सामग्री, घरेलू सामान, आदि) खरीदने की आवश्यकता होती है। कुछ भौतिक संपत्तियों की लागत में पहले से ही वीए के तहत कर दायित्व शामिल हैं; इसलिए, माल के कई कराधान से बचने के लिए, खरीदार को लेनदेन को लेखांकन में पोस्ट करके वैट काटने का अधिकार है।

विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ:

कृपया ध्यान दें कि जिन मामलों में वैट बहाल किया जाना चाहिए, उन्हें खंड 3 के खंड 1-4, 6 में सख्ती से विनियमित किया जाता है। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 170. कानून आरक्षण या अपवाद का प्रावधान नहीं करता है।

बिक्री पर वैट के लिए लेखांकन: पोस्टिंग

किसी भी व्यावसायिक कंपनी की गतिविधियों का उद्देश्य आर्थिक लाभ - लाभ प्राप्त करना होता है। इस मुख्य लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए, कंपनी निर्मित उत्पाद बेचती है, कोई कार्य करती है या सेवाएँ प्रदान करती है।

बिक्री और बिक्री संचालन में उनकी लागत में मूल्य वर्धित कर शामिल होना चाहिए। हालाँकि, इसके अपवाद भी हैं: .

विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ.

वस्तुओं की बिक्री उतनी ही बार होती है जितनी बार खरीदारी होती है। घटना हस्ताक्षरित आपूर्ति समझौते के अनुसार होती है, और ऑपरेशन का प्रतिबिंब स्वयं मूल्यवान वस्तुओं के अधिग्रहण के समान होता है।

माल भेजते समय लेखांकन का कार्य विक्रेता से खरीदार को स्वामित्व का हस्तांतरण दिखाना है। माल के हस्तांतरण, यानी उसके शिपमेंट के समय ही मालिक बदल जाता है। जैसा कि यह दो तरीकों से किया जा सकता है:

1. माल का शिपमेंट पहली घटना है, और इसके बाद अनुबंध में निर्दिष्ट अवधि के भीतर भुगतान किया जाता है;
2. माल की शिपमेंट प्रीपेमेंट के बाद होती है, यानी खरीदार पहले माल के लिए पैसे ट्रांसफर करता है, और उसके बाद ही उसे उठाता है। इस मामले में, भुगतान का क्षण शिपमेंट से बहुत पहले हो सकता है, इस वजह से आपूर्तिकर्ता प्राप्य विकसित करता है।

दूसरे मामले में, माल का निर्माता केवल माल को स्थानांतरित करके अपना ऋण चुकाने में सक्षम होगा, पहले के विपरीत, जहां, इसके विपरीत, देय खाते उत्पन्न होते हैं और खरीदार को उन्हें चुकाना होगा।

खरीदार को माल या उत्पादों के शिपमेंट के लिए पोस्टिंग

यदि भुगतान बाद में किया जाता है तो माल का शिपमेंट कैसे दर्शाया जाएगा?

जब खरीदार समय से पहले भुगतान करता है तो माल की शिपमेंट कैसे दिखाई देती है?

वैट लेखांकन संचालन की एक बड़ी परत को कवर करता है जो व्यावसायिक इकाइयों की एक दूसरे के साथ बातचीत और बजट को दर्शाता है। कंपनी की गतिविधियों के साथ जुड़े लेखांकन रिकॉर्ड इस कर के साथ किए गए सभी लेनदेन को सुव्यवस्थित और संरचित करते हैं। आइए लेखांकन में वैट से संबंधित सबसे सामान्य स्थितियों को प्रतिबिंबित करने के बारे में बात करें - संचय, कटौती, बट्टे खाते में डालना, बहाली, ऑफसेट, आदि।

ऐसे खाते जहां करों को ध्यान में रखा जाता है

वैट को ध्यान में रखते हुए, लेखाकार दो खाते संचालित करता है:

• खाता 19, "इनपुट" कर की रकम का संयोजन, यानी, अर्जित संपत्तियों या सेवाओं पर अर्जित, लेकिन अभी तक बजट से प्रतिपूर्ति नहीं की गई है;
• खाता 68 संबंधित वैट उप-खाते के साथ, जो सभी कर लेनदेन को दर्शाता है। खाते के क्रेडिट पक्ष में, कर की प्राप्ति को ध्यान में रखा जाता है; डेबिट पक्ष में, बजट से भुगतान और प्रतिपूर्ति की गई वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है। वैट प्रतिपूर्ति लेखांकन प्रविष्टि डी/टी 68 के/टी 19 में परिलक्षित होती है।

वैट तंत्र

कंपनी की मुख्य और गैर-परिचालन गतिविधियों के भीतर सभी लेनदेन पर कर लगाया जाता है। प्रविष्टि "बिक्री पर अर्जित वैट" (प्रविष्टि डी/टी 90 के/टी 68) के साथ, लेखाकार बजट के लिए देय कर की राशि को रिकॉर्ड करता है, और प्रविष्टि डी/टी 91 के/टी 68 उस वैट को दर्शाता है जो कंपनी अन्य लेनदेन करते समय, आय उत्पन्न करते समय भुगतान करना होगा।

उत्पाद खरीदते समय, क्रय कंपनी को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करके बजट से चालान में दर्शाई गई कर की राशि की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है:

डी/टी 19 के/टी 60 - खरीदे गए सामान पर वैट;

डी/टी 68 के/टी 19 - मूल्यों को लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने के बाद कटौती के लिए कर प्रस्तुत किया जाता है। यह एल्गोरिदम आपको "इनपुट" कर के कारण अर्जित वैट की मात्रा को कम करने की अनुमति देता है।

इस प्रकार, अर्जित वैट क्रेडिट खाते में जमा हो जाता है। 68, और प्रतिपूर्ति योग्य व्यक्ति डेबिट में है। रिपोर्टिंग तिमाही के अंत में गणना की गई डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच का अंतर, वह परिणाम है जिस पर अकाउंटेंट टैक्स रिटर्न भरते समय ध्यान केंद्रित करता है। यदि प्रबल होता है:

• क्रेडिट टर्नओवर - अंतर को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है;
• डेबिट - अंतर की राशि बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है।

वैट के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ: खरीदी गई क़ीमती वस्तुएँ

निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके खरीद पर कर को ध्यान में रखा जाता है:

इसलिए, वैट की प्रतिपूर्ति बजट से तभी की जा सकती है जब उन संपत्तियों/सेवाओं को खरीदा जाए जिनका उपयोग वैट के अधीन लेनदेन में किया जाएगा। अन्यथा (जब संपत्ति का उपयोग गैर-कर योग्य लेनदेन में किया जाएगा), इन परिसंपत्तियों पर कर की राशि को उत्पादन लागत के रूप में लिखा जाता है (वैट का भुगतान नहीं करने वाली कंपनियों के लिए लेखांकन के अनुरूप)।

अन्य खर्चों के लिए वैट का निर्धारण, आम बोलचाल की भाषा में - वैट का बट्टे खाते में डालना (प्रविष्टि डी/टी 91 के/टी 19) चालान प्राप्त करने की असंभवता के मामलों में और किए गए गैर-उत्पादन व्यय के मामले में किया जाता है। व्यावसायिक यात्राएँ (उदाहरण के लिए, रेलवे टिकटों में निर्दिष्ट अतिरिक्त सेवाओं के लिए), देय खातों को बट्टे खाते में डालना, संपत्ति का निःशुल्क हस्तांतरण, कर वापसी के लिए आवंटित तीन साल की अवधि की समाप्ति, आदि।

बिक्री पर वैट: पोस्टिंग

परिसंपत्तियों की बिक्री के साथ-साथ खाता 90/3 के डेबिट पर, गैर-परिचालन लेनदेन से प्राप्तियों पर वैट की गणना भी होती है - 91/2। वस्तुओं की बिक्री और वैट के साथ अन्य लेनदेन के लिए विशिष्ट लेनदेन इस प्रकार होंगे:

बिक्री मूल्य में कमी पर वैट: पोस्टिंग

अक्सर, माल के शिपमेंट के बाद बेची जा रही संपत्तियों के मूल्य को लेकर प्रतिपक्षकारों के बीच विवाद उत्पन्न हो जाते हैं। ऐसी स्थिति में कोई भी पक्ष असुरक्षित हो सकता है, लेकिन अधिकतर यह बात आपूर्तिकर्ता पर लागू होती है। यदि वह मूल्य परिवर्तन से सहमत है, तो बिक्री समायोजन किया जाता है। आइए अतिरिक्त डिलीवरी के कारण किसी उत्पाद की कीमत कम करने के विकल्प पर विचार करें।

उदाहरण:

दोनों कंपनियों के बीच 500,000 रूबल की राशि में 100 इकाइयों के उत्पादों की आपूर्ति के लिए एक समझौता हुआ। + वैट 90,000 रूबल। एक उत्पाद की कीमत 5000 रूबल है। + वैट 900 रूबल, लागत मूल्य 3000 रूबल। शिपमेंट के बाद, आपूर्तिकर्ता ने अतिरिक्त समझौते के तहत 8 उत्पादों की अतिरिक्त आपूर्ति की। आपूर्तिकर्ता लेखांकन में बिक्री समायोजन इस प्रकार होगा:

संचालन			जोड़
विक्रय परिणाम
राजस्व पर वैट
बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है (3000 x 100)
अतिरिक्त रूप से भेजे गए उत्पादों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है (3000 x 8)
अतिरिक्त आपूर्ति पर वैट लगाया गया (5000 x 8/118 x 18)
भुगतान प्राप्त
स्थायी आयकर दायित्व बनाया गया है

वैट के लिए दंड की गणना: पोस्टिंग

ऐसा होता है कि संघीय कर सेवा कंपनियों पर वैट जुर्माना लगाती है। ये राशियाँ खाते के डेबिट में परिलक्षित होती हैं। खाते के साथ पत्राचार में 99. 68, यानी जुर्माने के उपार्जन की प्रविष्टि इस प्रकार होगी:

जुर्माने की राशि के लिए D/t 99 K/t 68.

जुर्माने का भुगतान इस प्रकार दर्ज किया गया है: डी/टी 68 के/टी 51।

माल लौटाते समय वैट का लेखा-जोखा

असफल अधिग्रहण भी लेखांकन में परिलक्षित होते हैं, लेकिन उन्हें रिटर्न के कारणों के आधार पर दर्ज किया जाता है।

• यदि सामान ख़राब निकला, और इसका पता पोस्टिंग के बाद चला, तो वैट इस प्रकार पोस्टिंग द्वारा दर्शाया जाता है:

• यदि उत्पाद उचित गुणवत्ता का है:

वैट के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ: उदाहरण

कंपनी ने 767,000 रूबल की राशि में सामान खरीदा। (वैट 117,000 रूबल सहित), और फिर 1,180,000 रूबल की राशि में 50% पूर्व भुगतान की शर्तों पर सामान बेचा। (वैट रब 180,000 सहित)। 118,000 रूबल की राशि में माल का शेष। (18,000 रूबल के वैट सहित) यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों के लिए खुदरा बिक्री पर बेचा गया था, और उस पर वैट बहाल कर दिया गया था। अग्रिम का दूसरा भाग एक महीने बाद हस्तांतरित किया गया।

मुख्य कर व्यवस्था में काम करने वाले एकाउंटेंट के लिए मूल्य वर्धित कर एक गंभीर वस्तु है। शायद केवल दो कर ही बड़ी संख्या में कर विवादों का कारण बनते हैं - आयकर और वैट। यदि भूमि, परिवहन और उप-मृदा उपयोग का भुगतान कुछ प्रकार की गतिविधियों में काम करने वाले या कुछ प्रकार की संपत्ति के मालिक होने वाले उद्यमों द्वारा किया जाना चाहिए, तो इन दो करों - लाभ और वैट - का भुगतान ओएसएनओ पर सभी वाणिज्यिक संगठनों द्वारा किया जाना चाहिए, भले ही इसका रूप कुछ भी हो। स्वामित्व, संपत्ति की मौजूदा उपलब्धता या गतिविधि का प्रकार। प्रोद्भवन लेखांकन के बारे में सब कुछ एक स्वतंत्र बैलेंस शीट पर एक एकाउंटेंट की सबसे महत्वपूर्ण और कभी-कभी समय लेने वाली जिम्मेदारियों में से एक है। बड़े संगठन अक्सर इन कार्यों को संचालित करने के लिए एक अलग कर्मचारी इकाई नियुक्त करते हैं।

हम किन मामलों में वैट वसूलते हैं?

आइए सबसे सामान्य मामलों पर विचार करें जब बजट के भुगतान के लिए वैट वसूलने की आवश्यकता हो:

• माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री;
• ग्राहक से अग्रिम भुगतान की प्राप्ति;
• पहले अर्जित अचल संपत्ति की बिक्री के संबंध में वैट की बहाली (भले ही उसका मूल्यह्रास हुआ हो या नहीं);
• स्वयं द्वारा किए गए निर्माण कार्य की लागत पर वैट लगाना।

आइए अब प्रत्येक मामले को अलग से देखें और तुरंत बताएं कि इस या उस मामले में कौन सी वैट प्रविष्टियां की जाएंगी। मैं कुछ खातों के लिए उप-खाते प्रदान नहीं करूंगा, क्योंकि वे अलग-अलग उद्यमों के लिए भिन्न हो सकते हैं।

माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री

कोई भी व्यावसायिक उद्यम अपनी गतिविधियों में इस ऑपरेशन का उपयोग करता है, क्योंकि काम, सेवाओं या सामानों को बेचे बिना गतिविधि का सबसे महत्वपूर्ण परिणाम - लाभ प्राप्त करना असंभव है। बिक्री पर वैट के लिए पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

• D62 - K90.01 - बेचा गया सामान, कार्य, सेवा;
• D90 - K68.02 - बजट पर वैट लगाया गया। इसकी गणना बिक्री राशि को 18% से गुणा करके की जाती है।

ग्राहक से अग्रिम भुगतान की प्राप्ति

जैसा कि ज्ञात है, किसी भी सेवा के प्रावधान, विभिन्न कार्यों के प्रदर्शन या माल की बिक्री की तारीख से पहले धन प्राप्त करते समय, विक्रेता को प्राप्त अग्रिम से बजट में कटौती के लिए वैट की राशि वसूलनी होगी। इस मामले में, वायरिंग इस प्रकार होनी चाहिए:

• D51 या 50.01 - K62 - ग्राहक से चालू खाते में पैसा प्राप्त हुआ;
• D76AV - K68.02 - बजट में अग्रिम राशि पर वैट लगाया जाता है। इस मामले में इसकी गणना 18%/118% सूत्र का उपयोग करके की जाती है। अर्थात्, अग्रिम राशि को 18 से गुणा किया जाना चाहिए और 118 से विभाजित किया जाना चाहिए, या इसके विपरीत - पहले विभाजित किया जाना चाहिए और फिर गुणा किया जाना चाहिए।

पहले अर्जित अचल संपत्ति की बिक्री के संबंध में (चाहे उसका मूल्यह्रास हुआ हो या नहीं)

रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग 2 के अनुसार, पहले खरीदी गई अचल संपत्ति की बिक्री को आय माना जाता है, जो वैट के अधीन है। इसके अलावा, इस मामले में, वैट बहाली उद्यमों द्वारा सामान्य शासन में और सरलीकृत कर प्रणाली में "आय घटा व्यय" मोड में की जानी चाहिए। आख़िरकार, वे भी, एक बार, विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर एक निश्चित संपत्ति खरीदते समय, इस वैट को एक व्यय के रूप में स्वीकार करते थे जो एकल कर के लिए कर योग्य आधार को कम करता है। वैट के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार हैं:

• D91.02 - K01 - लेन-देन अपनी मूल लागत पर परिलक्षित होता है;
• डी02 - के91.01 - इस अचल संपत्ति के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;
• D76 - K91.01 - अचल संपत्तियों की बिक्री से अर्जित राजस्व;
• D91 - K68.02 - बजट के भुगतान के लिए वैट लगाया जाता है।

आपके द्वारा किए गए निर्माण कार्य की लागत पर वैट का उपार्जन

अपनी जरूरतों के लिए स्वयं (तथाकथित आर्थिक पद्धति) निर्माण कार्य करते समय, उद्यमों को निर्माण और स्थापना कार्य की पूरी लागत पर वैट वसूलने की आवश्यकता होती है। इस मामले में, कर 18% की दर से लगाया जाता है। वायरिंग इस प्रकार है:

• D19 - K68.02 - बजट के भुगतान के लिए वैट लगाया जाता है।

लेकिन मूल्य वर्धित कर का भुगतान न केवल बजट में किया जाना चाहिए। इसकी प्रतिपूर्ति भी की जा सकती है - अर्थात, कार्यों, वस्तुओं, सेवाओं या अचल संपत्तियों के आपूर्तिकर्ता को पहले से भुगतान की गई राशि से बजट में देय राशि को कम करना। इसके अलावा, वैट प्रतिपूर्ति तब होती है जब ग्राहक को काम, सामान और सेवाओं की बिक्री पर पहले से प्राप्त अग्रिम राशि की भरपाई की जाती है। इसके अलावा, आप स्वतंत्र रूप से किए गए निर्माण कार्य की मात्रा पर पहले भुगतान किए गए वैट की प्रतिपूर्ति कर सकते हैं। हालाँकि, ऐसा करने के लिए कई नियमों का पालन करना आवश्यक है। लेकिन यहां हम केवल वायरिंग के बारे में बात कर रहे हैं, इसलिए हम उन पर लौटेंगे। तो आइए वैट रिफंड के तीन मामलों पर नजर डालते हैं।

सामान, कार्य, सेवाएँ खरीदते समय वैट की भरपाई होती है

इस ऑपरेशन के लिए वैट की पोस्टिंग काफी सरल है:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - आपूर्तिकर्ता से प्राप्त सामान, कार्य, सेवाएँ;
• डी68.02 - के19 - आपूर्तिकर्ता द्वारा उसके चालान के आधार पर सामान, सेवाएं या कार्य खरीदते समय प्रस्तुत की गई वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है। इस मामले में, वैट ऑफसेट के लिए एक शर्त लेखांकन के लिए कार्यों, वस्तुओं, सेवाओं, अचल संपत्तियों या सामग्रियों की स्वीकृति का तथ्य है।

अग्रिम प्राप्ति पर पहले भुगतान किए गए वैट की भरपाई

इस मामले में, वैट उस महीने में ऑफसेट के लिए स्वीकार किया जाता है जिसमें ग्राहक से पहले प्राप्त अग्रिम राशि उसे बिक्री के साथ बंद कर दी जाती है। वैट लेनदेन इस प्रकार हैं:

• D62 - K90.01 - ग्राहक को सेवाओं, वस्तुओं, कार्य की बिक्री को दर्शाता है;
• D68.02 - K76AV - अग्रिम राशि पर पहले अर्जित वैट की राशि को ऑफसेट के लिए स्वीकार कर लिया गया है।

स्वतंत्र रूप से किए गए निर्माण और स्थापना कार्य (स्वरोजगार) से वैट की प्रतिपूर्ति

• डी68.02 - के19 - स्व-रोज़गार आधार पर किए गए निर्माण और स्थापना कार्य की मात्रा पर पहले अर्जित वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है। ऐसी ऑफसेट के लिए एक शर्त बजट में वैट की इस राशि का भुगतान है।