Kuidas korrigeeritud maksudeklaratsiooni õigesti esitada. Uuendatud käibedeklaratsioon ja muu: esita uuendus korrektselt Kui deklaratsioonis on viga

Juhtub, et maksudeklaratsioonis on kõik olulised numbrid ja andmed õiged, kuid õigel ajal esitada pole võimalik. Vaatame kolme kõige levinumat juhtumit, mida on raske parandada.

1. Deklaratsiooni tiitellehel märgitud periood on vale.

Tekkivad raskused:

• Viga on täiustatud vormi abil raske parandada. Fakt on see, et maksuinspektsiooni andmebaasis on kahte tüüpi deklaratsioone, esmane ja ajakohastatud, mis on aruandeperioodi järgi vastavuses. Kui esitate esmase aruande kuus kuud ja seejärel parandate seda uuendatud aruandes 9 kuud, ei näe süsteem nende vahelist seost ja viga ei parandata.
• Mõnikord saadetakse koos uuendatud deklaratsiooniga ka seletuskiri, kuid on suur oht, et inspektorid ei pööra sellele tähelepanu. Seetõttu peate deklaratsiooni uuesti koostama ja esitama, seekord õige aruandeperioodiga. Kuid tähtajad lähevad mööda ja see toob kaasa trahvi. Seda saab vaidlustada, kuid aja ja vaeva kaotus on vältimatu.

Kuidas probleemi vältida? Enne deklaratsiooni esitamist kontrolli hoolikalt aruandeaasta ja perioodi koodi õigekirja.

1. Esmane aruanne sisaldab uuendatud deklaratsioonivormi koodi.

Tekkivad raskused: kui algse aruande asemel saadetakse korrigeerimine, siis aruanne lihtsalt ei läbi loogilist kontrolli. Maksuinspektor saadab keeldumise teate veakoodiga. Näiteks vastuseks värskendatud 6-NDFL-ile, mis saadeti kogemata peamise aruande asemel, sisaldab teatis veakoodi - 0400300001.

Kuidas probleemi vältida? Kontrollige hoolikalt tiitellehte ja osa 3. Paranduskood peab olema mõlemas kohas. Kui aruanne on esmane, peaks kood olema “0-” või “000” (olenevalt täitmise reeglitest). Kohandamiseks kasutatakse esimesel uuendatud deklaratsioonil vastavalt koode “1—” või “001”.

1. Deklaratsioon saadeti postiga, kuid kohale ei jõudnud.

Tekkivad raskused: deklaratsioon ei jõua õigeks ajaks kohale, tähtajad lähevad mööda ja sellele järgneb trahv.

Kuidas probleemi vältida? Esimene viis on kõige usaldusväärsem. Deklaratsioonide veebis esitamiseks peate sõlmima lepingu. Spetsiaalne operaator mitte ainult ei esita õigel ajal vajalikke deklaratsioone, vaid salvestab programmi ka kõik saatekviitungid. Erinevalt postist saab dokumente saata igal kellaajal. Programm kontrollib automaatselt deklaratsiooni korrektset täitmist, mistõttu on vigu märgata ja enne saatmist parandada.

Teine võimalus: jätkake deklaratsioonide saatmist posti teel, kuid säilitage kviitungid ja manuste inventuur. Need dokumendid aitavad tõendada, et deklaratsiooni esitamise kohustus täideti heas usus ja õigeaegselt.

Kokkuvõtteks tuleb märkida, kui maksuamet elektroonilist aruannet ei aktsepteeri:

• Kui organisatsiooni TIN ja KPP on valesti märgitud. Neid kontrollitakse automaatselt elektroonilise allkirjaga seotud andmetega. Kui ilmneb viga, peate aruande uuesti esitama.
• Kui kahele failile on antud sama nimi - esmane ja uuendatud deklaratsioon. Igal neist peab olema kordumatu nimi, mida raamatupidamisprogramm aktsepteerib. Juba saadetud failis pole vaja vigu parandada, see jääbki vigaseks. Tuleb koostada ja esitada uus uue nimega deklaratsioon.
• Kui elektrooniline allkiri ja deklaratsioonile alla kirjutanud isiku perekonnanimi ei ühti. Selline olukord võib tekkida siis, kui organisatsioon on hiljuti juhti vahetanud või tal on mitu elektroonilist allkirja. Aruannet ei võeta vastu, kui elektroonilise ja tegeliku allkirja vahel esineb lahknevusi.

Deklaratsiooni täitmine ja saatmine nõuab vastutustunnet, täpsust ja rahulikkust. Kontrollige selle töö iga etappi ja siis ei pea te vigu parandama ega trahve maksma.

Maksumaksjate elektroonilisel kujul esitatud aruannete analüüs näitas sagedasi vigu:

Nagu praktika näitab, tuleb maksusummade arvutamisel ette ebatäpsusi palju harvemini, kuid need on kriitiliselt laialt levinud.
Vähesed raamatupidajad teavad, et lisaks maksuseadustikus sätestatud tähtaja jooksul aruannete esitamise kohustusele kehtib selle koostamise kohustuslik kord, mis on kinnitatud rahandusministeeriumi eraldi korraldusega iga liigi deklaratsioonide ja ettemaksuarvestuste tegemiseks. maksudest. Deklaratsiooni täitmise korra ja selle kinnitamise korralduse üksikasjad on alati märgitud maksuaruande tiitellehele, tavaliselt üleval paremas nurgas, nii et neid ei oleks keeruline õigusinfosüsteemide või ametniku kaudu leida. Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisait. Deklaratsiooni täitmise kord kirjeldab üksikasjalikult kõiki selle koostamise etappe, alustades tiitellehest ja lõpetades absoluutselt kõigi deklaratsiooni jaotiste veergudega.
Mis puutub maksuhaldurisse, siis lisaks deklaratsiooni täitmise korrale kasutavad nad oma töös Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud maksudeklaratsioonide (arvestuste) vormide teavitamise ja esitamise halduseeskirju. 18. jaanuarist 2008 nr 9n. Eeskirjas kirjeldatakse üksikasjalikult, kuidas inspektor aruannete vastuvõtmisel tegutseb, olenevalt nende esitamise viisist ja kuidas aruandluses esinevaid vigu nende avastamisel parandatakse.

Vead tiitellehe kujunduses

Kõige sagedamini ilmnevad puudused tiitellehe kujundamisel. Näiliselt väikesed plekid võivad põhjustada tõsiseid tagajärgi. Räägime kõige tavalisematest.
Vead kontrollpunktides. Tüüpiline viga on emaorganisatsiooni kontrollpunkti märkimine “eraldi” deklaratsioonis, samas kui maksuhaldur määras eraldi jaotusele sõltumatu kontrollpunkti. Antud juhul räägime eraldiseisva jaoskonna asukohas esitatavatest tulumaksu-, vara- ja maamaksudeklaratsioonidest. Sellest tulenevalt kajastub deklaratsioon “juhataja” isiklikul kontol ning eraldi tekib deklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmise küsimus. Tuginedes Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. märtsi 2007. aasta korraldusega N MM-3-10/138@ heaks kiidetud soovituste andmekogu „Eelarvega arveldused” pidamise korra kohta maksuametites, kohaliku tasandi RSB-kaardi avamine organisatsioonide maksukohustuste jaoks toimub maksja registreerimisel maksuhalduris eraldi osakonna asukohas koos vastava kontrollpunkti määramisega organisatsioonile.

Märge. Üks levinumaid vigu on emaorganisatsiooni kontrollpunkti märkimine "eraldatuse" deklaratsioonis. Selle tulemusena kajastub deklaratsioon “juhataja” isiklikul kontol ning eraldi divisjoni puhul tekib deklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmise küsimus.

"RSB" kaardid avatakse iga territoriaalselt eraldiseisva jaotuse jaoks, sealhulgas sama tüüpi maksustatavate objektide jaoks. Seega on “RSB” kaardile määratud sama kontrollpunkt, mis oli määratud eraldi divisjonile ning seetõttu toimub maksudeklaratsiooni esitamine, maksu arvutamine ja ülekandmine maksumaksja poolt iga kontrollpunkti kohta eraldi ning isiklikud kontod erinevate kontrollpunktidega. ei kuulu tasaarvestamisele.
Vead koodides, mis määratlevad perioodi, mille kohta deklaratsioon esitatakse. Aruandeperioodi tähistamiseks mõtlevad maksjad välja oma koodid (näiteks "12" - tuludeklaratsiooni jaoks "34" asemel) või märgivad olenemata maksustamisperioodist, mille kohta aruanne esitatakse. kood, mis reeglina näitab esimest kvartalit (näiteks "21"). Lisaks tekitab maksjates segadust asjaolu, et peaaegu igal deklaratsiooniliigil on oma maksustamisperioodi tähistav kood. Sellega seoses “rändab” perioodikood tuludeklaratsioonist käibedeklaratsioonile ja sealt edasi.
Vale deklaratsiooniperioodi kood toob kaasa selle vale kajastuse isiklikul kontol. Oletame, et vastloodud organisatsioon registreeriti teises kvartalis ja kvartali lõpus esitab aruanded, kuid perioodiks on märgitud “I kvartal”. Aruannete vastuvõtmisel ei jälgi maksuhalduri programm organisatsiooni registreerimiskuupäeva. Sellest tulenevalt selgub, et deklaratsioon registreeritakse I kvartali kohta esitatuna, st ettevõte ei täida II kvartali aruannete esitamise kohustust. Veelgi enam, kui ettevõte tasus makse, kajastab inspektori programm esimeses kvartalis võlgnevusi ja teises kvartalis enammakset. Tagajärjed tuleb ära lõigata lauaauditi käigus, mitte ilma maksja osaluseta.
Sama deklareerimisperioodi koodi kajastamine, olenemata tegelikust aruandeperioodist, võib viia selleni, et programm keeldub selle registreerimisest, kuna ta tajub seda juba varem esitatuna.
Vead deklaratsiooni esitamise kohta määravates koodides ja maksuhalduri koodides. Märkimiseks, et deklaratsioon esitatakse suurima maksumaksja kohta - eraldi jaotuse või maatüki (kinnistu) asukoha kohta - on ka koodid. Lisaks on igal maksuhalduril oma kood. Vale deklaratsiooni esitamise koha märkimine koos maksuhalduri koodi või kontrollpunktiga võib viia selleni, et inspektor suunab dokumendi ümber nendele koodidele vastavasse maksuhaldurisse, mis ähvardab ka aruannete õigeaegse esitamise kohustuse täitmata jätmisega.
Koodid, mis näitavad deklaratsiooni atribuuti (esmane või parandav). Aastatel 2008-2009 selles paljude deklaratsioonide veerus on toimunud olulisi muudatusi: esmase deklaratsiooni kood “1” on asendatud “0”-ga ning parandusaruanne kajastub nüüd numbritega “1”, “2”, “3” ja nii edasi - olenevalt sellest, mis kell parandusdeklaratsioon esitatakse, mitte “3/1...”, nagu varem. Paljud maksjad määravad endiselt esmase deklaratsiooni koodiga “1”, mis vastab korrigeerimisnumbrile. Selle tulemusena keeldub programm sellist deklaratsiooni registreerimast, kuna parandusdokumendi saab esitada ainult esmase dokumendi olemasolul. See on kõige levinum viga maksustamisperioodi esimestel aruandepäevadel. Saanud "parandusliku" deklaratsiooni registreerimisest keeldumise, õnnestub raamatupidajatel see möödalaskmine tagajärgedeta parandada, kuid miskipärast kordavad nad viga järgmises kvartalis. Viimastel päevadel aruannete esitajatel võib see lõppeda esmase deklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmisega.
Organisatsiooni pitsati ja juhi allkirja puudumine. Nende kohustuslike atribuutide puudumine on põhjus deklaratsiooni aktsepteerimisest keeldumiseks. Sellele dokumendile kirjutab reeglina alla juhataja ja selle esitab kontrollimiseks raamatupidaja või muu isik, näiteks kuller. Sel juhul peab raamatupidaja või muu isiku volitused olema tõendatud vastava volikirjaga, mille andmed on märgitud ka deklaratsiooni tiitellehele.
Sageli täidavad maksjad iseseisvalt jaotise, mille peab täitma maksuhalduri töötaja - nad panevad sinna oma allkirja ja pitsati või “ametlikud märgid”. Selle maksja tähelepanematuse eest küsitletakse inspektoreid siseauditi käigus väga tõsiselt kuni distsiplinaarkaristuse määramiseni.

Märge. Lihtsad lahendused
Järgmised lihtsad reeglid aitavad raamatupidajatel deklaratsioonide koostamisel vigu vältida:
1. Peaksite hoolikalt uurima iga aruande deklaratsiooni täitmise korda.
2. Vajalik on kontrollida oma raamatupidamisprogrammide seadete vastavust tellimusele ja vastavalt oma organisatsiooni raamatupidamisandmetele. Pärast aruande koostamist on soovitatav see välja printida ja vastavust visuaalselt kontrollida, kuna väga sageli kajastavad programmid elektroonilisel kujul midagi täiesti erinevat sellest, mis siis paberile trükitakse.
3. TKS-i alusel deklaratsiooni esitamise korral on soovitav anda raamatupidajatele ja kolmandatele isikutele kehtivad volikirjad ning kontrollida digiallkirjale vastavust. Kui digitaalallkiri antakse organisatsiooni juhile, peab see olema praegune juht, see tähendab, et teave tema kohta tuleb viivitamatult sisestada juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse. Kui digiallkiri antakse raamatupidajale, siis selle raamatupidaja kohta tuleb esitada maksuhaldurile volikiri sidekanalite kaudu aruannete esitamise ja oma digiallkirjaga kinnitamise õiguse saamiseks. Deklaratsiooni tiitellehel peavad kajastuma ka andmed halduri ja tema tegutsemise aluseks oleva dokumendi kohta.
4. Aruannete esitamisel posti teel on maksjale suureks abiks ümbrikus sisalduva sisu inventuur, kuhu mitte liiga laisk raamatupidaja või sekretär kirjutab selgelt, millise deklaratsiooni maksuliikide lõikes ja millise aruandluse kohta ( maksu) perioodi, mille ta saadab, olgu see esmane või uuendatud, millises maksus asutus end tutvustab. Deklaratsiooni tiitellehele märkige tegelik kontakttelefon. Olles näinud, et inventuuris märgitud aruande andmed (periood, korrigeerimismärgid jms) ei kattu deklaratsioonis märgituga, teavitab inspektor sellest maksjat suure tõenäosusega telefoni teel. See võimaldab arusaamatuse palju kiiremini lahendada, tehes parandusi vastavalt inventuurile - inspektori enda poolt (või asendades deklaratsioonilehe, millel viga tehti).

Ärritavad pisiasjad

Raamatupidajate tehtud vigadest seoses deklaratsiooni kui terviku täitmisega võib välja tuua vead KBK ja OKATO koodides, mille järgi tuleb maks tasuda. See ähvardab maksumaksja isiklikul kontol maksukohustuse täitmise andmete moonutamist, isegi kui need koodid on maksekorraldusel õigesti märgitud. Kõige sagedamini kasutavad maksjad tühistatud KBK ja OKATO koode. Eraldi allüksused omavad organisatsioonid märgivad OKATO-le oma “pead”, kui nad esitavad aruande eraldi allüksuse asukohas.
Teine levinud viga on aruandluse vale koosseis, mille võib jagada kahte tüüpi: deklaratsiooni enda koosseis ja aruandluspaketi koosseis tervikuna.
Deklaratsiooni koosseis tähendab, millised jaotised tuleb esitada sõltuvalt sellest, milliseid toiminguid organisatsioon teeb ja selle staatust - "maksumaksja" või "maksuagent". Kõige sagedamini teevad deklaratsiooni koostamisel vigu ettevõtted, millel on eraldi allüksused (need sisaldavad "eraldi" deklaratsioonis "juhi" arvutatud andmeid) või äsja registreeritud ettevõtted (nad esitavad kõik ainult esitatud jaotised eest deklaratsiooni vormis või üks tiitelleht, kui sellel maksustamisperioodil ei ole tasumisele kuuluvat maksu). UTII-d kasutavad organisatsioonid ja ettevõtjad, kellel on erinevates valdkondades mitu punkti (territoriaalsed üksused), sisaldavad jaotisi, mis näitavad füüsilisi näitajaid ja maksuarvestusi, mis tuleb esitada ja tasuda teistele maksuhalduritele.
Pidage meeles, et deklaratsiooni kohustuslik koosseis on ette nähtud ka deklaratsioonide täitmise järjekorras, mille õppimine säästab raamatupidajaid paljudest küsimustest ja raskustest.
Nagu ülalpool märgitud, tehakse vigu ka aruandluse "paketis" endas: esitatakse "tühistatud" aruanded (lihtsustatud maksusüsteemi kvartaalsed aruanded või maksudeklaratsioonid, mille eest organisatsioon ei ole maksja - kinnisvara, maa, UTII).
Emaorganisatsioon püüab sageli esitada kogu oma aruandluse (eriti raamatupidamise) eraldi üksuse asukohta. See ei ohusta tarbetu teabe peegeldumist maksja isiklikul kontol: sel juhul genereerib inspektor iga "lisadeklaratsiooni" kohta vastuvõtmisest keeldumise teatise, kuid see võib raamatupidajat segadusse ajada ja muretseda.
Aeg-ajalt kohtab aegunud vormi kasutades koostatud aruandeid, eriti kui deklaratsiooni vormi on veidi muudetud, ilma väliste muudatusteta, näiteks lisatakse täiendav rida. Maksuhalduri silmis ei kehti aga vormil olev aruanne selle eelmises versioonis enam, kuna vormi muudatusega konfigureeritakse ja uuendatakse tarkvarapaketti, mis jälgib selgelt laekumisi aruande uus versioon, alates selle jõustumise perioodist.
Väga sageli ajavad raamatupidajad segamini ettemaksete arvestamise vormid ja deklaratsioonide vormid, esitades aasta aruande arvutusvormil ja kvartali kohta vastupidi deklaratsiooni vormil. Sel juhul arvestab maksuprogramm taas, et deklaratsioon esitati määratlemata kujul ja see ei kuulu registreerimisele.

Vigade parandamine deklaratsioonides

Peamine asi, mida raamatupidajad peavad meeles pidama, on see, et riigi jaoks, mida esindab maksuinspektor, mõistet "väike viga" üldiselt ei eksisteeri. Raamatupidaja jaoks on “väike viga” see, mida ta saab “siin ja praegu” parandada: vale väärtuse või vigase koodi maha kriipsutada, vormi või eraldi lehe välja vahetada. Inspektori jaoks on vale KBK ja OKATO juba reaalne maksu tasumata jätmine, sest edaspidi täpsustatakse need koodid maksja nõudmisel; aegunud deklaratsiooni vorm on otsene keeldumine selle registreerimisest (ja sellest tulenevalt loetakse aruannete esitamise kohustus sel juhul täitmata).

Märge. Riigi jaoks, keda esindab maksuinspektor, mõistet “väike viga” ei eksisteeri; Kui raamatupidaja jaoks on “väike viga” see, mida ta saab “siin ja praegu” parandada, siis inspektori jaoks on see tegelikult maksude tasumata jätmine.

Maksuhaldur jagab deklaratsioonis kõik vead „selgitamisele“ ja „ei kuulu täpsustamisele“. See tähendab, et mõne vea parandamiseks on võimalik lihtsalt esitada parandav (uuendatud) deklaratsioon; teisel juhul parandab olukorda ainult korrektselt täidetud “esmadeklaratsioon”. Artikli sõnastus toob sellesse teemasse palju ebaselgust. MKS § 81, mis annab maksumaksjale õiguse esitada ajakohastatud maksudeklaratsioon, „kui esitatud deklaratsioonis avastatakse, et teave ei kajastu või on puudulikult kajastatud, samuti vead, mis põhjustavad maksusumma alahindamise. tasumisele kuuluv maks."
Arvutamisel tehtud vigade osas ei tekita "maksusumma" lugemises ebaselgust, kuid milles see "info mittepeegeldumise ja puuduliku kajastamise fakt" on, MKS kahjuks selgitusi ei anna. Praktikas toob see kaasa asjaolu, et „selgitust“ ei ole võimalik anda, kui on märgitud vale kontrollpunkt ja aruandeperiood (maksu-) periood, kui deklaratsioon esitatakse aegunud vormil või esitatakse täpsustamata kujul, samuti kui , ühel või teisel põhjusel jäi esmane deklaratsioon esitamata (tähtaeg möödas, volikiri puudus, digiallkiri ei vastanud näidisele).
Deklaratsiooni saatmise kohakoode, KBK ja OKATO saate parandada, esitades uuendatud deklaratsiooni.
Seoses olukorraga, kus deklaratsioon on puudulik (puuduvad kohustuslikud osad), on maksuhaldurid erinevatel seisukohtadel. Mõned arvavad, et sel juhul saab deklaratsiooni registreerida, kuid maksumaksjalt tuleb küsida “selgitust”, saates talle vastava teate. Teised vastupidi arvavad, et deklaratsioon ei sisalda kogu maksukontrolliks vajalikku teavet, st ei võimalda kontrollida maksu arvutamise ja tasumise õigsust. Sellest tulenevalt ei vasta deklaratsiooni vale koosseis art. lõike 1 normidele. Maksuseadustiku artikkel 80, mis kehtestab sellisele dokumendile esitatavad nõuded, ning seetõttu ei saa lugeda mitut deklaratsioonilehte vastuvõetuks. Seda seisukohta näitavad ka näited kohtupraktikast. Konfliktsituatsiooni vältimiseks soovitame maksjatel suhtuda deklaratsiooni koosseisu hoolikalt ja tõsiselt.

Maksuhaldurile aruannete esitamise vajadus ei ole mitte ainult juriidilistele isikutele, vaid ka üksikisikutele. Uuendatud 3-NDFL-deklaratsioon täidetakse, kui dokumentidesse on hiilinud viga.

See on parandusdeklaratsioon, mis võimaldab teil vältida föderaalse maksuteenistuse sanktsioone, kui nad avastavad ebatäpset teavet. Kuidas seda 2019. aastal õigesti teha?

On palju olukordi, kui inimene seisab silmitsi vajadusega selgitada 3-NDFL-is kajastatud teavet, näiteks:

Täiendatud deklaratsioon esitatakse ka siis, kui tehinguandmed on valesti täidetud, näiteks märgiti müüja või ostja täisnime asemel lihtsalt sõna “müük”.

Vigu saab tuvastada nii kodanik ise kui ka föderaalse maksuteenistuse spetsialist auditi käigus.

Mida teha, kui 3-NDFL-is leitakse ebatäpsusi?

Kahjuks pole maksumaksjad vigade eest kaitstud. Õnneks näeb seadus ette võimaluse neid parandada. Ja kui tegite aruannete koostamisel vea, peate tegutsema vastavalt järgmisele skeemile:

1. Arvutage vea tagajärjed. Kui maksite eelarvesse vähem raha, on viimase aasta 3-NDFL-i deklaratsiooni korrigeerimine kohustuslik, kui mitte, siis on see vabatahtlik;
2. Redigeerige uut dokumenti, kasutades algselt täidetud vormi;
3. Saatke paber ülevaatusele - seda saab teha isiklikult, posti teel või vajadusel lisage oma arvutusi kinnitavad tõendid, mida pole varem kasutatud;
4. Makske eelarvesse täiendavalt makse, kui panustasite algselt väiksema summa.

Saate deklaratsiooni parandada pärast selle saatmist ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 81 näeb ette võimaluse andmeid mitu korda täpsustada - unustavate või tähelepanematute maksumaksjate jaoks.

Kuidas värskendatud 3-NDFL-i õigesti täita?

Kui koostasite esmase aruandedokumendi ise, ei teki uuendatud deklaratsiooni täitmisel raskusi. Kuidas seda parandada?

• sisestage enda kohta isikuandmed, sealhulgas TIN, täisnimi, aruandeperiood;
• märkida parandusnumber - selgituste esmakordsel esitamisel - “1”, uuesti taotledes on paranduskood “2”;
• täitke kõik kirjed, mille eest saite tulu ja tegite kulutusi, nagu teeksite seda esimest korda, sisestades õiged andmed;
• märkige kuupäev, allkirjastage dokument.

Tšekid või muud dokumendid, mida algselt föderaalsele maksuteenistusele ei esitatud, tuleks lisada 3-NDFL-ile.

Kuidas deklaratsiooni esitada?

Ajakohastatud dokumentatsiooni esitamine toimub samamoodi nagu deklaratsiooni esmakordne esitamine. Maksumaksja võib kasutada mis tahes meetodit:

• võtke isiklikult ühendust territoriaalasutusega;
• delegeerida vastutus volikirja alusel esindajale;
• saata dokumente posti teel;
• tehke oma isiklikul kontol muudatusi, lisades dokumendid siia.

Trahvide vältimiseks peate makse tasuma muudetud deklaratsiooni esitamise päeval!

Organisatsioon saatis maksuhaldurile nullnäitajatega aruanded. Kas esitada uuendatud deklaratsioonid, kui esitatud deklaratsioonides on OKTMO kood valesti märgitud? Kui jah, siis kas nende õigeaegse esitamata jätmise korral tekib vastutus?

Vastus: Kui organisatsioon märgib maksudeklaratsioonis vale OKTMO koodi, sh nullnäitajatega, ei ole uuendatud deklaratsiooni esitamise kohustust. Samuti ei ole alust organisatsiooni vastutusele võtta.

Põhjendus: Maksudeklaratsioonil on read OKTMO koodi märkimiseks. Deklaratsiooni nende ridade täitmisel peaksid organisatsioonid juhinduma ülevenemaalisest munitsipaalterritooriumide klassifikaatorist OK 033-2013, mis on heaks kiidetud Rosstandi korraldusega 14. juunil 2013 N 159-st (OKTMO).
Venemaa föderaalne maksuteenistus teatab 25. veebruari 2014. aasta kirjas N BS-4-11/3254 ajakohastatud maksudeklaratsioonide (ettemaksete maksuarvutused) täitmise korra kohta järgmist.
Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. detsembri 2013. aasta kirja N ГД-4-3/23381@ punkti 4 kohaselt peaksite pärast maksudeklaratsiooni esitamise tähtaega maksuhaldurile ajakohastatud maksudeklaratsiooni esitamisel olema juhindudes art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 81. Vastavalt artikli lõikele 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 kohaselt esitatakse ajakohastatud deklaratsioon (arvestus) maksuhaldurile kujul, mis kehtis sellel maksustamisperioodil, mille kohta vastavad muudatused tehti. Maksudeklaratsioonide (ettemaksete maksuarvestuste) aktsepteerimine territoriaalsetes maksuhaldurites toimub vastavalt föderaalse maksuteenistuse halduseeskirjadele maksumaksjatele, tasude maksjatele ja maksudele tasuta teabe (sh kirjaliku) avalike teenuste osutamise kohta. agendid jooksvate maksude ja lõivude kohta , makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ning nende alusel vastuvõetud normatiivaktide, maksude ja lõivude arvutamise ja tasumise korra, maksumaksjate, tasude maksjate ja maksuagendi õiguste ja kohustuste, maksuvolituste kohta asutustele ja nende ametnikele, samuti maksudeklaratsioonide (arvutuste) vastuvõtmiseks, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2012. aasta korraldusega N 99n, mille lõige 28 sisaldab muu hulgas maksudeklaratsioonide (arvutuste) vastuvõtmist. maksudeklaratsioon (arvestus), OKTMO koodi vale märkimist ei mainita. Sellest tulenevalt ei ole maksuhalduril õigust keelduda valesti märgitud OKTMO koodiga deklaratsiooni vastuvõtmisest, selline deklaratsioon loetakse õigeaegselt esitatuks. Sellest tulenevalt vastutus deklaratsiooni esitamise tähtaja rikkumise eest art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 ei kehti.
Seoses uuendatud maksudeklaratsiooni esitamise vajadusega, kui OKTMO kood on valesti märgitud, tuleb märkida järgmist.
Artikli 1 lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 81, kui maksumaksja avastab tema poolt maksuhaldurile esitatud maksudeklaratsioonis, et teave ei kajastu või on puudulikult kajastatud, samuti vigu, mis põhjustavad tasumisele kuuluva maksusumma alahindamise, maksumaksjal on kohustus teha deklaratsioonis vajalikud muudatused ja esitada maksuhaldurile ajakohastatud deklaratsioon vastavalt kehtestatud korrale.
Kui maksumaksja avastab maksuhaldurile esitatud maksudeklaratsioonis ebaõigeid andmeid, samuti vigu, mis ei too kaasa tasumisele kuuluva maksusumma alahindamist, on maksumaksjal õigus teha deklaratsioonis vajalikud muudatused ja esitada maksuhaldurile uuendatud maksudeklaratsiooni. Sel juhul ei loeta pärast deklaratsiooni esitamiseks kehtestatud tähtaja möödumist esitatud uuendatud maksudeklaratsiooni tähtaega rikkudes esitatuks.
Vaadeldavas olukorras puudub uuendatud, sh nullnumbriga maksudeklaratsiooni esitamise kohustus. Veelgi enam, kui saate maksuhaldurilt selgituste taotluse, peate need saatma mis tahes kujul, märkides õige OKTMO koodi seoses tehtud veaga, mis ei too kaasa maksu alahindamist. Seega säilib organisatsioonil õigus esitada uuendatud maksudeklaratsioon õige OKTMO koodiga, kuid selle esitamise kohustust ja vastutust esitamata jätmise eest ei kaasne.

Oletame, et mõni aeg pärast üksikisiku maksudeklaratsiooni vormil 3-NFDL esitamist avastatakse (maksumaksja enda või föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni poolt), et deklaratsiooni koostamisel on tehtud vigu. Või ei kajastunud kõik andmed deklaratsioonis täies mahus, mistõttu tasuti üksikisiku tulumaksu (NDFL) nõutust väiksemas summas.

Sel juhul on maksumaksjal kohustus esitada uuendatud maksudeklaratsioon vormil 3-NDFL. See lähenemisviis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 81.

3-NDFL-i deklaratsiooni vigade või ebatäpsuste tuvastamise protseduur

Otsustame, mida sel juhul teha:

1. Tuleb välja selgitada, kas eelnevalt esitatud 3-NDFL-i deklaratsioonis esinenud vead või ebatäpsused tõid kaasa maksude alalaekumise eelarvesse. Kui jah, siis tuleb deklaratsioonis olevad andmed parandada ja föderaalsele maksuteenistusele esitada ajakohastatud deklaratsioon. Kui ei, on maksumaksjal õigus esitada ka föderaalsele maksuteenistusele ajakohastatud deklaratsioon. Kuid see on just tema õigus, mitte kohustus.
2. Vajalik on täita üksikasjalik deklaratsioon vormil 3-NDFL. Tuleb meeles pidada, et seadusandja teeb sageli deklaratsiooni vormis muudatusi. Seetõttu tuleb esmalt veenduda, et valite selle täitmisel vigade või ebatäpsuste ilmnemise perioodil kehtinud deklaratsiooni vormi.
3. Järgmisena peate esitama föderaalsele maksuteenistusele ajakohastatud deklaratsiooni. Vajadusel tuleb deklaratsioonile lisada tõendavad dokumendid.
4. Kui algdeklaratsioonis esinenud vead või ebatäpsused tõid kaasa üksikisiku tulumaksu alalaekumise eelarvesse, tuleb tasuda alamakstud maksusumma.

Uuendatud 3-NDFL-deklaratsiooni täitmise protseduur

Uuendatud 3-NDFL-deklaratsiooni täitmise protseduur on järgmine:

• sisestage maksumaksja TIN, perekonnanimi, eesnimi ja isanimi ning periood, mille kohta deklaratsioon esitatakse;
• sisestage parandusnumber. Kui uuendatud deklaratsioon esitatakse esimest korda, tuleb sisestada “1- -”. Kui hiljem on vaja deklaratsiooni uuesti täpsustada, märgitakse korrigeerimisnumbriks juba “2- -”.
• seejärel täitke deklaratsioon, märkides õiged andmed. Sel juhul tuleb käituda nii, nagu oleks deklaratsiooni esmakordne täitmine, s.t. ära täienda/paranda varem esitatud andmeid, vaid täida deklaratsiooni täiesti õigete andmetega;
• pane oma allkiri ja jooksev kuupäev (deklaratsiooni täitmise kuupäev).

Ajakohastatud 3-NDFL-i deklaratsiooni esitamine föderaalsele maksuteenistusele

Ajakohastatud deklaratsioon esitatakse föderaalsele maksuteenistusele koos dokumentidega, mis kinnitavad äsja sisestatud (parandatud) andmeid.

Föderaalsele maksuteenistusele koos algdeklaratsiooniga esitatud dokumentide uuesti esitamisel tuleb arvesse võtta järgmist. Föderaalne maksuamet saab neid dokumente uuesti nõuda ainult kahel juhul:

• juhul, kui föderaalne maksuteenistus kaotab varem esitatud dokumendid
• kui varem esitatud originaalid tagastati maksumaksjale ja ainult nende koopiad jäid föderaalsele maksuteenistusele.

Uuendatud maksudeklaratsioon esitatakse maksumaksja elukohas.

Ajakohastatud deklaratsiooni saate esitada kas isiklikult (otse föderaalsele maksuteenistusele või posti teel) või esindaja kaudu. Sel juhul peab esindajal olema notariaalselt kinnitatud volikiri.

Sel juhul täidetakse deklaratsiooni kaks eksemplari, nii et maksumaksjal on üks eksemplar koos föderaalse maksuteenistuse inspektsiooniga, mis märgib deklaratsiooni aktsepteerimise.

Soovitusena saame soovitada deklaratsioonile lisada seletuskirja, milles selgitate põhjuseid, mis ajendasid teid uuendatud deklaratsiooni esitama, ning loetlete kõik lisatud dokumendid. Kiri tuleb koostada ka kahes eksemplaris.

Ajakohastatud deklaratsiooni saate saata ka elektrooniliselt riigiteenuste portaali või maksumaksja isikliku konto kaudu.

Maksu tasumine vastavalt uuendatud 3-NDFL deklaratsioonile

Täiendatud deklaratsiooni esitamisel suurema tasumisele kuuluva üksikisiku tulumaksu summaga, kui oli esialgses deklaratsioonis, tuleb vahe tasuda eelarvesse. Maksutrahvide kogunemise vältimiseks on parem seda teha hiljemalt deklaratsiooni esitamise päeval. Kui pärast ajakohastatud deklaratsiooni esitamist makset ei tehta, esitab föderaalne maksuteenistus maksu, trahvide ja trahvide tasumise nõude.

Kui nõudmisel ei maksta, võib föderaalne maksuamet taotleda kohtult võlgniku varalt tasumisele kuuluva maksu ja maksutrahvide sissenõudmist.

Vastused levinud küsimustele

Küsimus 1:

Millised on vormil 3-NDFL esitatud ajakohastatud deklaratsiooni dokumentide auditi tähtajad?

Kui uuendatud deklaratsioon esitatakse enne esmase dokumendiauditi tähtaja möödumist, siis esialgne tähtaeg katkeb ja hakkab kulgema uus dokumentaalauditi tähtaeg. Kui uuendatud deklaratsioon esitatakse näiteks kuus kuud hiljem, määratakse lauaauditi perioodiks sama, mis algdeklaratsioonil. Lauaauditi periood on 3 kuud alates kuupäevast, mil föderaalne maksuteenistus on deklaratsiooni kätte saanud.

Küsimus nr 2:

Kas lepingu kehtetuks tunnistamise ja sellise lepingu alusel saadud tulu tagastamise korral saab esitada uuendatud 3-NDFL deklaratsiooni?

Jah, sel juhul saab maksumaksja esitada ajakohastatud maksudeklaratsiooni 3-NDFL. Koos deklaratsiooniga on vaja esitada dokumendid, mis kinnitavad tehingu kehtetuks tunnistamist ja maksedokumendid, mis kinnitavad sellise lepingu alusel saadud summade (tulude) tagastamise fakti.

Küsimus nr 3:

Maksumaksja esitas algselt deklaratsiooni vormil 3-NDFL, milles nõuti abielu ajal ostetud korteri kinnisvara mahaarvamist. Pealegi oli maksumaksja sissetuleku suurus väiksem kui seadusega nõutud vara mahaarvamine. Kas abikaasa saab esitada sarnase deklaratsiooni ka ülejäänud mahaarvamise summa kohta, kui maksumaksjal ei olnud järgnevatel perioodidel üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu?

Jah, kehtivad õigusaktid lubavad mõlemal abikaasal esitada 3-NDFL-deklaratsioon koos vara mahaarvamisega ühe korteri kohta. Sel juhul tuleb algdeklaratsioonis märgitud vara mahaarvamise summat korrigeerida, esitades uuendatud deklaratsiooni. Teine abikaasa saab esitada vormi 3-NDFL algdeklaratsiooni, milles nad märgivad kinnisvaramaksu mahaarvamise, mis võrdub seadusega kehtestatud vara mahaarvamise summa ja vara ajakohastatud deklaratsioonis kajastatud vara mahaarvamise summa vahega. esimene abikaasa.

Küsimus nr 4:

Kas on vaja esitada uuendatud 3-NDFL deklaratsioon, kui selles on märgitud vale BCC?

Kui on märgitud vale BCC, ei ole tegemist üksikisiku tulumaksu maksubaasi alahinnamisega. Sel juhul on uuendatud deklaratsiooni esitamine maksumaksja õigus.

Küsimus nr 5:

Deklaratsioonis avastati viga ravi eest makstava sotsiaalmaksu mahaarvamise suuruse osas. Peale deklaratsiooni esitamist leiti veel üks dokument, mis kinnitas ravikulusid ja mis varem 3-NDFL deklaratsioonis ei kajastunud. Kas sel juhul on võimalik esitada uuendatud deklaratsiooni?

Jah, saate esitada uuendatud deklaratsiooni, mis kajastab summat vastavalt hiljem leitud dokumendile. Arvesse tuleb võtta järgmist. Maksusotsiaalse mahaarvamise summa ei tohi ületada seadusega kehtestatud piirmäära ja uuendatud deklaratsioon tuleb esitada hiljemalt kolme aasta jooksul alates selle maksu tasumisest, mille eest oli näidustatud esmane sotsiaalne mahaarvamine ravi eest.