Как правилно да подадете коригирана данъчна декларация. Актуализирана декларация по ДДС и още: подайте актуализацията правилно Ако има грешка в декларацията

Случва се всички значими цифри и данни в данъчната декларация да са верни, но не е възможно да се подаде навреме. Нека да разгледаме трите най-често срещани случая, които са трудни за отстраняване.

1. Посоченият период на заглавната страница на декларацията е неверен.

Възникващи трудности:

• Грешката е трудна за коригиране с помощта на прецизирана форма. Факт е, че в базата данни на данъчната инспекция има 2 вида декларации, първични и актуализирани, които се съпоставят според отчетния период. Ако подадете първичния отчет за шест месеца и след това го коригирате в актуализирания отчет за 9 месеца, системата няма да види връзката между тях и грешката няма да бъде коригирана.
• Понякога заедно с актуализираната декларация се изпраща и обяснителна записка, но има голям риск инспекторите да не обърнат внимание на това. В резултат на това ще трябва да направите и подадете декларацията отново, този път с правилния отчетен период. Но сроковете ще бъдат изпуснати и това води до глоба. Може да бъде оспорено, но загубата на време и усилия е неизбежна.

Как да избегнем проблема?Преди да подадете декларацията, проверете внимателно изписването на кода на отчетната година и периода.

1. Първичният отчет съдържа код за актуализирания формуляр на декларация.

Възникващи трудности:ако се изпрати корекция вместо оригиналния отчет, отчетът просто няма да премине логическия контрол. Данъчният инспектор ще изпрати известие за отказ с код за грешка. Например, в отговор на актуализиран 6-NDFL, който е изпратен по погрешка вместо първичния отчет, известието ще съдържа код за грешка - 0400300001.

Как да избегнем проблема?Проверете внимателно заглавната страница и раздел 3. Кодът за корекция трябва да присъства и на двете места. Ако справката е първична, кодът трябва да бъде “0-” или “000” (в зависимост от правилата за попълване). За корекции се използват съответно кодове „1—” или „001” за първата актуализирана декларация.

1. Декларацията беше изпратена по пощата, но не пристигна.

Възникващи трудности:декларацията няма да пристигне навреме, сроковете ще бъдат пропуснати и това ще бъде последвано от глоба.

Как да избегнем проблема?Първият начин е най-надежден. Необходимо е да сключите споразумение за подаване на декларации онлайн. Специалният оператор не само ще подаде необходимите декларации навреме, но и ще запази всички разписки за доставка в програмата. За разлика от пощата, документите могат да се изпращат по всяко време на деня. Програмата автоматично проверява дали декларацията е попълнена правилно, така че грешките да бъдат забелязани и коригирани преди изпращане.

Вторият начин: продължете да изпращате декларации по пощата, но пазете разписки и опис на прикачените файлове. Тези документи ще помогнат да се докаже, че задължението за подаване на декларацията е изпълнено добросъвестно и в срок.

В заключение трябва да се отбележи, когато данъчната служба не приема електронен отчет:

• Ако TIN и KPP на организацията са посочени неправилно. Те се проверяват автоматично спрямо данните, които се отнасят до електронния подпис. Ако има грешка, ще трябва да изпратите отчета отново.
• Ако се даде едно и също име на два файла - първичната и актуализираната декларация. Всеки от тях трябва да има уникално име, което счетоводната програма приема. Няма нужда да коригирате грешки във вече изпратен файл, той ще остане неправилен. Трябва да се генерира и подаде нова декларация с ново име.
• Ако електронният подпис и фамилията на лицето, подписало декларацията, не съвпадат. Тази ситуация може да възникне, когато една организация наскоро е сменила ръководството или има множество електронни подписи. Справката не се приема, ако има несъответствие между електронния и действителния подпис.

Попълването и изпращането на декларацията изисква отговорност, точност и хладнокръвие. Проверете всеки етап от тази работа и тогава няма да е необходимо да коригирате грешки и да плащате глоби.

Анализът на отчетите, предоставени от данъкоплатците в електронен вид, разкри чести грешки:

Както показва практиката, неточностите при изчисляването на данъчните суми се срещат много по-рядко, но те са от критично широко разпространен характер.
Малко счетоводители знаят, че освен задължението за подаване на отчети в срока, предвиден от Данъчния кодекс, има задължителен ред за изготвянето им, утвърден с отделна заповед на Министерството на финансите за декларации и авансови изчисления за всеки вид на данъците. Подробностите за процедурата за попълване на декларацията и заповедта за нейното одобрение винаги са посочени на заглавната страница на данъчния отчет, обикновено в горния десен ъгъл, така че няма да е трудно да ги намерите с помощта на правни информационни системи или на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия. Процедурата за попълване на декларацията описва подробно всички етапи от нейната подготовка, като се започне от заглавната страница и завърши с всички колони на абсолютно всички раздели на декларацията.
Що се отнася до данъчните власти, в своята работа, в допълнение към процедурата за попълване на декларацията, те използват Административните разпоредби за информиране и подаване на формуляри на данъчни декларации (изчисления), одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 януари 2008 г. № 9н. Правилникът описва подробно реда за действие на инспектора при приемане на сигнали в зависимост от начина на представянето им и как се коригират грешките в докладите, когато бъдат открити.

Грешки в дизайна на заглавната страница

Най-често се срещат недостатъци при оформянето на заглавната страница. Привидно малки петна могат да доведат до сериозни последствия. Нека поговорим за най-често срещаните.
Грешки в контролните точки. Типична грешка е посочването на контролния пункт на организацията-майка в „отделната“ декларация, докато данъчният орган е определил независим контролен пункт на отделното подразделение. В случая става дума за данъчни декларации за облагане на доходите, имоти и земя, подадени по местонахождение на обособеното поделение. В резултат на това декларацията ще бъде отразена в личната сметка на „главата“ и отделно ще възникне въпросът за неподаване на декларацията навреме. Въз основа на разпоредбите на Препоръките относно процедурата за поддържане на базата данни „Разплащания с бюджета“ в данъчните органи, одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 март 2007 г. N MM-3-10/138@, Откриването на карта „RSB“ на местно ниво за данъчните задължения на организациите се извършва при регистрация на платеца в данъчния орган по местонахождението на отделното подразделение с присвояване на съответната контролна точка на организацията.

Забележка. Една от често срещаните грешки е посочването на контролната точка на организацията майка в декларацията за „отделност“. В резултат на това декларацията ще бъде отразена в личната сметка на „главата“, а за отделно подразделение ще възникне въпросът за неподаване на декларацията навреме.

Карти "RSB" се откриват за всяко териториално обособено поделение, включително за облагаеми обекти от същия вид. По този начин на картата „RSB“ се присвоява същата контролна точка, която е била присвоена на отделното подразделение, и следователно подаването на данъчна декларация, изчисляването и прехвърлянето на данъка се извършва от данъкоплатеца за всяка контролна точка поотделно и лични сметки с различни контролни точки не подлежат на „прихващане“.
Грешки в кодовете, определящи периода, за който се подава декларацията. Платците или измислят свои собствени кодове, за да обозначат отчетния период (например „12“ - за декларация за данък върху доходите вместо „34“), или, независимо от данъчния период, за който се подава отчетът, посочете същото код, като правило, указващ първото тримесечие (например "21"). Освен това платците са объркани от факта, че почти всеки вид данъчна декларация има свой собствен код, обозначаващ данъчния период. В тази връзка кодът на периода от данъчната декларация за доходи „мигрира“ към декларацията по ДДС и извън нея.
Неправилният код на периода на деклариране ще доведе до неправилното му отразяване в личния акаунт. Да приемем, че новосъздадена организация е регистрирана през второто тримесечие и в края на тримесечието представя отчети, но посочвайки периода „I тримесечие“. При приемане на отчети програмата на данъчните власти не проследява датата, на която организацията е регистрирана. В резултат на това се оказва, че декларацията ще бъде регистрирана като подадена за 1-во тримесечие, тоест дружеството няма да изпълни задължението си да подаде отчети за 2-ро тримесечие. Освен това, ако компанията е платила данък, тогава за първото тримесечие програмата на инспектора ще отразява просрочените задължения, а за второто тримесечие - надплащане. Последствията ще трябва да се пожънат по време на камерната ревизия, не без участието на платеца.
Отразяването на един и същи код за период на деклариране, независимо от реалния отчетен период, може да доведе до отказ от регистрация от програмата, тъй като ще го възприеме като вече подаден.
Грешки в кодовете, определящи мястото на подаване на декларацията и кодовете на данъчните органи. За указване, че декларацията се подава за най-големия данъкоплатец - за обособено поделение или по местонахождение на поземления имот (имота) - има и кодове. Освен това всеки данъчен орган има свой собствен код. Посочването на грешно място за подаване на декларацията в комбинация с кода на данъчния орган или контролния пункт може да доведе до пренасочване на документа от инспектора към данъчния орган, съответстващ на тези кодове, което също заплашва неизпълнение на задължението за навременно подаване на отчети.
Кодове, указващи атрибута на декларацията (основен или коригиращ). През 2008 - 2009г в тази колона от много декларации са настъпили значителни промени: кодът „1“ за първичната декларация е заменен с „0“, а коригиращият доклад вече се отразява в числата „1“, „2“, „3“ и така нататък - според това в колко часа се подава коригиращата декларация, а не “3/1...”, както беше досега. Много платци все още обозначават първичната декларация с код „1“, който съответства на номера на корекцията. В резултат на това програмата отказва да регистрира такава декларация, тъй като коригиращ документ може да бъде подаден само ако има първичен. Това е най-честата грешка в първите отчетни дни на данъчния период. След като са получили отказ да регистрират „коригираща“ декларация, счетоводителите успяват да коригират този пропуск без никакви последствия, но по някаква причина повтарят грешката през следващото тримесечие. За тези, които подават справки в последните дни, това може да доведе до неподаване на първичната декларация в срок.
Липса на печат на организацията и подпис на ръководителя. Липсата на тези задължителни атрибути е основание за отказ за приемане на декларацията. По правило този документ се подписва от управителя и се предава на проверката от счетоводител или друго лице, например куриер. В този случай правомощията на счетоводителя или друго лице трябва да бъдат подкрепени от подходящо пълномощно, чиито данни са посочени и на заглавната страница на декларацията.
Често платците самостоятелно попълват секцията, която трябва да бъде попълнена от служител на данъчните органи - те поставят своя подпис и печат или „официални белези“ там. За това невнимание на платеца след това инспекторите биват много сериозно разпитвани при вътрешни ревизии, чак до налагане на дисциплинарни наказания.

Забележка. Прости решения
Следните прости правила ще помогнат на счетоводителите да избегнат грешки при изготвянето на декларации:
1. Трябва внимателно да проучите процедурата за попълване на декларации за всеки отчет.
2. Необходимо е да проверите настройките на вашите счетоводни програми за съответствие с поръчката и според счетоводните данни на вашата организация. След като отчетът е генериран, препоръчително е да го разпечатате и визуално да проверите за съответствие, тъй като много често в електронен вид програмите отразяват нещо съвсем различно от това, което след това се отпечатва на хартия.
3. Желателно е да предоставите валидни пълномощни на счетоводители и трети лица и да проверите спазването на електронния подпис при подаване на декларация по ТКС. Ако цифровият подпис е издаден на ръководителя на организацията, тогава това трябва да е настоящият ръководител, тоест информацията за него трябва незабавно да бъде въведена в Единния държавен регистър на юридическите лица. Ако цифровият подпис е издаден на счетоводител, тогава трябва да се представи пълномощно на този счетоводител на данъчния орган за правото да представя отчети чрез комуникационни канали и да ги удостоверява с неговия цифров подпис. В заглавната страница на декларацията трябва да се отрази и информация за синдика и документа, въз основа на който той действа.
4. При подаване на отчети по пощата ще бъде много полезно за платеца да има опис на съдържанието в плика, в който не твърде мързелив счетоводител или секретар ясно ще напише коя декларация по вид данък и за кое отчитане ( данъчен) период, който изпраща, независимо дали е основен или актуализиран, в кой данък се въвежда органът. На заглавната страница на декларацията посочете реален телефон за връзка. След като види, че данните за отчета, посочени в описа (период, знаци за корекция и т.н.), не съвпадат с тези, посочени в декларацията, инспекторът най-вероятно ще информира платеца за това по телефона. Това ще позволи много по-бързо отстраняване на недоразумението чрез извършване на корекции по опис - от самия инспектор (или подмяна на декларационния лист, в който е допусната грешката).

Досадни дребни неща

Сред грешките, допуснати от счетоводителите във връзка с попълването на декларацията като цяло, могат да се подчертаят грешки в кодовете KBK и OKATO, според които се дължи данък. Това заплашва да доведе до изкривяване на данните за изпълнение на задължението за плащане на данък в личната сметка на данъкоплатеца, дори ако тези кодове са посочени правилно в платежното нареждане. Най-често платците използват анулирани кодове KBK и OKATO. Организации, които имат отделни подразделения, посочват своите „ръководители“ на OKATO, когато подават отчет на мястото на обособеното подразделение.
Друга често срещана грешка е неправилният състав на отчета, който може да бъде разделен на 2 вида: състав на самата декларация и състав на отчетния пакет като цяло.
Съставът на декларацията означава кои раздели трябва да бъдат подадени в зависимост от това какви операции има организацията и нейния статут - „данъкоплатец“ или „данъчен агент“. Най-често грешки в състава на декларацията се допускат от фирми, които имат отделни поделения (включват изчислените данни на „главата“ в „отделната“ декларация) или новорегистрирани фирми (представят всички раздели, които са предоставени само във формуляра на декларацията или една заглавна страница, ако няма дължим данък през този данъчен период). Организациите и предприемачите, които използват UTII и имат няколко „точки“ в различни области (териториални единици), включват раздели, посочващи физически показатели и данъчни изчисления, които подлежат на подаване и плащане на други данъчни органи.
Не забравяйте, че задължителният състав на декларацията също е предписан в реда за попълване на декларации, изучаването на което ще спести счетоводителите от много въпроси и трудности.
Както беше отбелязано по-горе, грешки се правят и в самия „пакет“ за отчитане: подават се „анулирани“ отчети (тримесечни отчети по опростената данъчна система или данъчни декларации, за които организацията не е платец - собственост, земя, UTII).
Организацията-майка често се опитва да предаде цялата си отчетност (особено счетоводна) на мястото на отделното подразделение. Това не заплашва отразяването на ненужна информация в личната сметка на платеца: в този случай инспекторът ще генерира известие за отказ за приемане за всяка „допълнителна“ декларация, но това може да обърка и притесни счетоводителя.
От време на време се натъквате на отчети, съставени с помощта на остаряла форма, особено когато формулярът за декларация е леко редактиран, без външни промени, например, добавен е допълнителен ред. Въпреки това, в очите на данъчните власти отчетът във формуляра в предишната му версия вече няма да бъде валиден, тъй като с промяната във формуляра софтуерният пакет се преконфигурира и актуализира, което ясно проследява приходите във формата на нов вариант на отчета, считано от периода на влизането му в сила.
Много често счетоводителите объркват формулярите за изчисляване на авансовите плащания и формулярите на декларациите, като представят отчет за годината на формуляр за изчисление, а за тримесечието, напротив, на формуляр на декларация. В този случай данъчната програма отново ще приеме, че декларацията е подадена в неопределен вид и не подлежи на регистрация.

Коригиране на грешки в декларации

Основното нещо, което счетоводителите трябва да помнят е, че за държавата, представлявана от данъчния инспектор, понятието „малка грешка“ като цяло не съществува. За счетоводителя „малка грешка“ е нещо, което той може да коригира „тук и сега“: да зачеркне неправилна стойност или грешен код, да замени формуляр или отделен лист. За инспектора неправилните KBK и OKATO вече са действително неплащане на данък, тъй като в бъдеще тези кодове се изясняват по искане на платеца; остаряла форма на декларация означава директен отказ да се регистрира (и в резултат на това задължението за подаване на отчети в този случай се счита за неизпълнено).

Забележка. За държавата в лицето на данъчния инспектор понятието „малка грешка” не съществува; Докато за счетоводителя „малка грешка” е нещо, което той може да коригира „тук и сега”, за инспектора това всъщност е неплащане на данъци.

Данъчните власти разделят всички грешки в декларацията на „подлежат на изясняване“ и „не подлежат на изясняване“. Тоест за коригиране на някои грешки ще може просто да се подаде коригираща (актуализирана) декларация; във втория случай ситуацията ще бъде коригирана само чрез правилно изпълнена „първична декларация“. Редакцията на чл. 81 от Данъчния кодекс, който дава право на данъкоплатеца да подаде актуализирана данъчна декларация, „ако в подадената данъчна декларация се установи, че информацията не е отразена или е непълно отразена, както и грешки, водещи до занижаване на размера на дължим данък."
По отношение на грешките, направени по време на изчислението, „сумата на данъка“ не предизвиква никаква неяснота при четене, но какъв е този „факт на неотразяване и непълнота на информацията“, за съжаление, не се обяснява от Данъчния кодекс. На практика това води до факта, че е невъзможно да се даде „разяснение” при посочване на неправилен контролен пункт и отчетен (данъчен) период, при подаване на декларация по неактуален образец или по неустановен образец, както и при , по една или друга причина не е подадена първичната декларация (пропуснат е срокът, липсва пълномощно, цифровият подпис не отговаря на образеца).
Можете да коригирате кодовете на местата за изпращане на декларацията, KBK и OKATO, като подадете актуализирана декларация.
По отношение на ситуацията, когато декларацията е непълна (липсват задължителни раздели), данъчните власти имат различни мнения. Някои смятат, че в този случай декларацията може да бъде регистрирана, но е необходимо да поискате „разяснение“ от данъкоплатеца, като му изпратите съответно уведомление. Други, напротив, смятат, че декларацията не съдържа цялата информация, необходима за данъчен контрол, тоест не позволява проверка на правилността на изчисляване и плащане на данъка. Съответно неправилният състав на декларацията не отговаря на нормите на параграф 1 на чл. 80 от Данъчния кодекс, който установява изискванията за такъв документ, поради което подадените няколко листа от декларацията не могат да се считат за приети. Примери от съдебната практика също сочат тази позиция. За да избегнете конфликтна ситуация, съветваме платците да се отнасят внимателно и сериозно към състава на декларацията.

Необходимостта от подаване на отчети до данъчния орган е наложена не само на юридически лица, но и на физически лица. Актуализираната 3-NDFL декларация се попълва, ако в документите се е промъкнала грешка.

Това е коригиращата декларация, която ще ви позволи да избегнете санкции от Федералната данъчна служба, ако открият неточна информация. Как да направите това правилно през 2019 г.?

Има много ситуации, когато човек е изправен пред необходимостта да изясни информация, отразена в 3-NDFL, например:

Актуализирана декларация се подава и ако данните за транзакцията са попълнени неправилно, например вместо пълното име на продавача или купувача е посочена просто думата „продажба“.

Грешките могат да бъдат открити както от самия гражданин, така и от специалист на Федералната данъчна служба по време на одит.

Какво да направите, ако се открият неточности в 3-NDFL?

За съжаление, данъкоплатците не са имунизирани срещу грешки. За щастие законът предвижда възможност за коригирането им. И ако сте направили грешка при изготвянето на отчети, трябва да действате съгласно следната схема:

1. Изчислете последствията от грешката. Ако сте платили недостатъчно средства към бюджета, корекцията на декларацията 3-NDFL за последната година е задължителна; ако не, не е задължителна;
2. Редактирайте новия документ, като използвате формуляра, който сте попълнили първоначално;
3. Изпратете хартията на инспекцията - това може да стане лично, по пощата или чрез, ако е необходимо, трябва да приложите сертификати, потвърждаващи вашите изчисления, които не са били използвани преди това;
4. Платете допълнителен данък към бюджета, ако първоначално сте внесли по-малка сума.

Можете да коригирате декларацията, след като я изпратите, а член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда възможност за изясняване на данните няколко пъти - за забравящи или невнимателни данъкоплатци.

Как да попълните правилно актуализирания 3-NDFL?

Ако сами сте подготвили първичния отчетен документ, няма да има затруднения при попълването на актуализираната декларация. Как да го коригираме?

• попълнете лична информация за себе си, включително TIN, пълно име, отчетен период;
• посочва се номерът на корекцията - при подаване на разяснения за първи път - “1”, при повторно кандидатстване кодът на корекцията е “2”;
• попълнете всички статии, за които сте получили приходи и сте направили разходи, все едно го правите за първи път, като въведете верните данни;
• посочете датата, подпишете документа.

Чекове или други документи, които първоначално не са били представени на Федералната данъчна служба, трябва да бъдат приложени към 3-NDFL.

Как се подава декларация?

Предоставянето на актуална документация се извършва по същия начин, както подаването на декларация за първи път. Данъкоплатецът може да използва всеки метод:

• лично се свържете с териториалния орган;
• делегира отговорността на представител чрез пълномощник;
• изпращане на документи по пощата;
• направете корекции в личния си акаунт, като прикачите документи тук.

Трябва да платите данък в деня, в който подадете коригираната си декларация, за да избегнете санкции!

Организацията изпрати доклади до данъчния орган с нулеви показатели. Трябва ли да се подават актуализирани декларации, ако в подадените декларации неправилно е посочен кодът по OKTMO? Ако е така, има ли отговорност, ако не са предадени навреме?

Отговор:Ако организацията посочи неправилен код OKTMO в данъчна декларация, включително с нулеви показатели, няма задължение за подаване на актуализирана декларация. Липсват и основания организацията да носи отговорност.

Обосновка:Данъчната декларация предоставя редове за посочване на кода OKTMO. При попълване на тези редове на декларацията организациите трябва да се ръководят от Общоруския класификатор на общинските територии ОК 033-2013, одобрен със Заповед на Росстандарт от 14 юни 2013 г. N 159-st (OKTMO).
Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 25 февруари 2014 г. N BS-4-11/3254 относно процедурата за попълване на актуализирани данъчни декларации (данъчни изчисления за авансови плащания) съобщава следното.
Съгласно клауза 4 от писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 декември 2013 г. N ГД-4-3/23381@, когато подавате актуализирана данъчна декларация до данъчния орган след крайния срок за подаване на данъчна декларация, трябва да бъдете ръководейки се от разпоредбите на чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно параграф 5 на чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, актуализираната декларация (изчисление) се подава на данъчния орган във формата, която е била в сила през данъчния период, за който са направени съответните промени. Приемането на данъчни декларации (данъчни изчисления за авансови плащания) в териториалните данъчни органи се извършва в съответствие с Административните разпоредби на Федералната данъчна служба за предоставяне на обществени услуги за безплатна информация (включително писмено) на данъкоплатци, платци на такси и данъци агенти относно текущите данъци и такси, законодателството относно данъците и таксите и нормативните правни актове, приети в съответствие с него, процедурата за изчисляване и плащане на данъци и такси, правата и задълженията на данъкоплатците, платците на такси и данъчните агенти, правомощията на данъка органи и техните длъжностни лица, както и за приемане на данъчни декларации (изчисления), одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2012 г. N 99n, в параграф 28 от който сред основанията за отказ за приемане на данъчна декларация (изчисление), не се споменава неправилно посочване на кода OKTMO. Следователно данъчният орган няма право да откаже да приеме данъчна декларация с неправилно посочен код OKTMO; такава декларация ще се счита за подадена навреме. Следователно отговорността за нарушаване на срока за подаване на декларация по чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага.
По отношение на необходимостта от подаване на актуализирана данъчна декларация, ако кодът OKTMO е посочен неправилно, трябва да се отбележи следното.
На основание алинея 1 на чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако данъкоплатецът открие в данъчната декларация, подадена от него до данъчния орган, че информацията не е отразена или е непълно отразена, както и грешки, водещи до подценяване на размера на дължимия данък, данъкоплатецът е длъжен да направи необходимите промени в данъчната декларация и да представи актуализирана данъчна декларация на данъчния орган по установения ред.
Ако данъкоплатецът открие неточна информация в данъчната декларация, подадена до данъчния орган, както и грешки, които не водят до подценяване на размера на дължимия данък, данъкоплатецът има право да направи необходимите промени в данъчната декларация и да подаде актуализирана данъчна декларация до данъчния орган. В този случай актуализирана данъчна декларация, подадена след изтичане на определения срок за подаване на декларацията, не се счита за подадена в нарушение на срока.
В разглежданата ситуация не е налице задължение за подаване на актуална данъчна декларация, включително и с нулеви цифри. Освен това, ако получите искане от данъчния орган за предоставяне на обяснения, трябва да ги изпратите във всякаква форма, като посочите правилния код OKTMO във връзка с направена грешка, която не води до подценяване на данъка. По този начин организацията си запазва правото да подаде актуализирана данъчна декларация с правилния код по OKTMO, но няма задължение за подаване и не носи отговорност за неподаване.

Да приемем, че след известно време след подаване на данъчната декларация за данък върху физическите лица във формуляр 3-NFDL ще бъде открито (от самия данъкоплатец или от Инспектората на Федералната данъчна служба), че са допуснати грешки при изготвянето на декларацията. Или не всички данни са били напълно отразени в декларацията, което е довело до плащането на данък върху доходите на физическите лица (NDFL) в по-малък размер от изискваното.

В този случай данъкоплатецът има задължение да подаде актуализирана данъчна декларация във формуляр 3-NDFL. Този подход е залегнал в член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Процедура за откриване на грешки или неточности в декларацията 3-NDFL

Нека решим какво да правим в този случай:

1. Необходимо е да се определи дали грешките или неточностите в подадената по-рано декларация 3-NDFL са довели до неплащане на данък към бюджета. Ако случаят е такъв, тогава данните в декларацията трябва да бъдат коригирани и актуализирана декларация трябва да бъде представена на Федералната данъчна служба. Ако не, данъкоплатецът също има право да подаде актуализирана декларация до Федералната данъчна служба. Но това е именно негово право, а не задължение.
2. Необходимо е да попълните подробна декларация във формуляр 3-NDFL. Трябва да се помни, че законодателят често прави промени във формуляра на декларацията. Затова първо трябва да се уверите, че сте избрали образеца на декларация, който е бил в сила през периода, когато са допуснати грешки или неточности при попълването му.
3. След това трябва да подадете актуализирана декларация до Федералната данъчна служба. При необходимост към декларацията се прилагат оправдателни документи.
4. Ако грешките или неточностите в първоначалната декларация са довели до непълно внасяне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета, невнесената сума на данъка трябва да бъде платена.

Процедурата за попълване на актуализираната 3-NDFL декларация

Процедурата за попълване на актуализираната декларация 3-NDFL е следната:

• попълнете TIN на данъкоплатеца, неговото фамилно, собствено и бащино име и периода, за който се подава декларацията;
• въведете номера за корекция. Ако актуализираната декларация се подава за първи път, трябва да въведете „1- -“. Ако е необходимо декларацията да се изясни отново на по-късна дата, номерът на корекцията вече ще бъде посочен като „2- -“.
• след което попълнете декларацията, като посочите верните данни. В този случай е необходимо да действате все едно декларацията се попълва за първи път, т.е. не допълвайте/коригирайте предварително подадени данни, а попълнете декларацията с напълно верни данни;
• поставете подписа си и текущата дата (датата на попълване на декларацията).

Подаване на актуализирана декларация 3-NDFL до Федералната данъчна служба

Актуализираната декларация се подава до Федералната данъчна служба с прикачени документи, потвърждаващи нововъведените (коригирани) данни.

Що се отнася до повторното подаване на документи, подадени във Федералната данъчна служба с първоначалната декларация, трябва да се вземе предвид следното. Федералната данъчна служба може да поиска тези документи отново само в два случая:

• в случай на загуба от Федералната данъчна служба на представени по-рано документи
• ако представените по-рано оригинали са били върнати на данъкоплатеца и само техните копия са останали във Федералната данъчна служба.

Актуализираната данъчна декларация се подава по местоживеене на данъкоплатеца.

Можете да подадете актуализирана декларация лично (директно във Федералната данъчна служба или като я изпратите по пощата) или чрез представител. В този случай представителят трябва да има нотариално заверено пълномощно.

В този случай се попълват два екземпляра от декларацията, така че данъкоплатецът да има едно копие в Инспектората на Федералната данъчна служба, отбелязвайки приемането на декларацията.

Като препоръка можем да ви посъветваме да приложите обяснително писмо към декларацията, в което да обясните причините, които са ви накарали да подадете актуализирана декларация и да посочите всички приложени документи. Писмото също трябва да бъде съставено в два екземпляра.

Можете също така да изпратите актуализирана декларация по електронен път чрез портала за държавни услуги или личния акаунт на данъкоплатеца.

Плащане на данък според актуализираната декларация 3-NDFL

При подаване на актуализирана декларация с по-голям размер на дължимия данък върху доходите на физическите лица от този в първоначалната декларация, разликата трябва да бъде внесена в бюджета. По-добре е да направите това не по-късно от деня на подаване на декларацията, за да избегнете начисляването на данъчни санкции. Ако след подаване на актуализираната декларация плащането не бъде извършено, Федералната данъчна служба ще издаде искане за плащане на данък, санкции и глоби.

Ако плащането при поискване не бъде извършено, Федералната данъчна служба може да се обърне към съда за събиране на дължимия данък и данъчни санкции от имуществото на длъжника.

Отговори на често задавани въпроси

Въпрос 1:

Какви са сроковете за документна проверка на актуализирана декларация във формуляр 3-NDFL?

Ако актуализираната декларация е подадена преди изтичане на срока за първоначална камерна ревизия, тогава първоначалният срок се прекъсва и започва да тече нов срок за камерна ревизия. Ако се подаде актуализирана декларация, например шест месеца по-късно, срокът за документния одит се определя като за първоначалната декларация. Периодът на документния одит е 3 месеца от датата на получаване на декларацията от Федералната данъчна служба.

Въпрос #2:

Възможно ли е да се подаде актуализирана декларация 3-NDFL, ако споразумение бъде обявено за невалидно и доходите, получени по такова споразумение, се връщат?

Да, в този случай данъкоплатецът може да подаде актуализирана данъчна декларация 3-NDFL. Заедно с декларацията е необходимо да се представят документи, потвърждаващи признаването на сделката за невалидна, и платежни документи, потвърждаващи факта на връщане на суми (доходи), получени по такова споразумение.

Въпрос #3:

Първоначално данъкоплатецът е подал декларация във формуляр 3-NDFL, в която е поискано приспадане на имущество за апартамента, закупен по време на брака. Освен това размерът на дохода на данъкоплатеца е бил по-малък от приспадането на имуществото, изисквано от закона. Може ли съпругът да подаде подобна декларация за остатъка от приспадането, ако данъкоплатецът не е имал доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица в последващи периоди?

Да, действащото законодателство позволява на двамата съпрузи да подадат декларация 3-NDFL с приспадане на имущество за един апартамент. В този случай размерът на имущественото приспадане, посочен в първоначалната декларация, трябва да се коригира чрез подаване на актуализирана декларация. Вторият съпруг ще може да подаде първоначална декларация по образец 3-NDFL, в която посочва приспадане на данъка върху имуществото, равно на разликата между законно установения размер на приспадането на имуществото и размера на приспадането на имуществото, отразен в актуализираната декларация на първи съпруг.

Въпрос #4:

Необходимо ли е да подадете актуализирана декларация 3-NDFL, ако в нея е посочен неправилен BCC?

Ако е посочен неправилен BCC, няма подценяване на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица. В този случай подаването на актуализирана декларация е право на данъкоплатеца.

Въпрос #5:

Открита е грешка в декларацията относно размера на социалното приспадане за лечение. След подаване на декларацията беше открит друг документ, потвърждаващ разходите за лечение и неотразен преди това в декларацията 3-NDFL. Възможно ли е в този случай да се подаде актуализирана декларация?

Да, можете да подадете актуална декларация, в която да отразите сумата по намерения по-късно документ. Трябва да се има предвид следното. Размерът на данъчното социално приспадане не трябва да надвишава лимита, установен със закон, и актуализираната декларация трябва да бъде подадена не по-късно от три години от плащането на данъка, за който е посочено първоначалното социално приспадане за лечение.