ДДС се начислява върху сумата на продуктите, продадени по сделката. Обявления за продажба на стоки и услуги. Типични счетоводни записи за ДДС: данъчно счетоводство

Счетоводни записи за осчетоводяване на ДДС (с примери)

В тази статия ще разгледаме как се отчита счетоводно ДДС и отразяването на ДДС в счетоводството. Също така тук ще намерите пример за осчетоводяване на ДДС върху закупени и продадени стоки с транзакции (изчисляване и възстановяване на данък върху добавената стойност).

За записване на изчисления за данък върху добавената стойност се използва сметка 68 „Разчети за данъци и такси“. За отчитане на ДДС се открива отделна подсметка 68.ДДС, на кредита на която се начислява данък за плащане към бюджета, дебитът отразява плащането на данъка, както и сумата на данъка, изпратена за възстановяване от бюджета .

Как се осчетоводява ДДС по сметка 68? Какви счетоводни записи по ДДС трябва да направи счетоводителят?

Счетоводни записвания за осчетоводяване на ДДС

Организацията в хода на дейността си е изправена пред данък върху добавената стойност в следните случаи: когато продава стоки и продукти на клиенти (предоставяне на услуги, извършване на работа) и закупуване на стоки (работа, услуги) от доставчик.

В първия случай, когато продава продукт, организацията е длъжна да начисли данък върху неговата стойност и да го внесе в бюджета. Начисляването на ДДС се отразява в следния запис:

• Ако сметка 90 „Продажби“ се използва за записване на сделки с продажби, тогава записът за изчисляване на ДДС има формата D90/3 K68.ДДС.
• Ако сметка 91 „Други приходи и разходи“ се използва за записване на транзакции по продажби, тогава осчетоводяването, отразяващо начисляването на данъка, приема формата D91/2 K68.ДДС.

Тоест начисленият към бюджета ДДС се събира по кредита на сметка 68.

Във втория случай, когато закупува стоки, организацията има право да изпрати ДДС за възстановяване от бюджета (приспадане); в този случай данъкът се разпределя от общата сума на покупката и се отчита отделно по сметка 19 “ Данък върху добавената стойност върху придобитите ценности” по осчетоводяване D19 K60. След което ДДС се изпраща за приспадане, транзакцията изглежда така D68.ДДС K19.

Както можете да видите, ДДС за възстановяване от бюджета се събира в дебита на сметка 68.

Крайният размер на данъка, който трябва да бъде платен в бюджета, се определя като разликата между кредита и дебита на сметка 68. Ако кредитният оборот е по-голям от дебитния оборот, тогава организацията трябва да плати ДДС в бюджета; ако кредитът оборотът е по-малък от дебитния оборот, тогава държавата остава длъжник на организациите.

Пример за осчетоводяване на ДДС:

Организацията закупи стоките от доставчика за 14 750 рубли. (с оглед ДДС).

След което го продадох напълно за 23 600 рубли. (с оглед ДДС).

За този продукт се прилага ДДС ставка от 18%.

Как се извършва счетоводството в този случай, какви счетоводни записи за ДДС трябва да се направят (начисляване и възстановяване)?

Отчитане на възстановяването на ДДС, предоставено от доставчика при закупуване на стоки:

Закупените стоки се отчитат в сметка 41. При закупуване на стоки от доставчик организацията получава документи, включително фактура, в която се разпределя сумата на данъка върху добавената стойност. Ако организацията не е освободена от плащане на ДДС, тогава тя има право да отдели ДДС от сумата и да я изпрати за приспадане; в този случай стоките се включват в разписката по себестойност, без да се взема предвид данъкът.

Тоест, след като получи стоките и документите от доставчика, организацията разделя цената, посочена в документите (14 750 рубли) на два компонента: ДДС (2250 рубли), който се взема предвид чрез осчетоводяване D19 K60, и цената на стоките без ДДС (12 500 рубли), чието счетоводно отчитане се отразява чрез осчетоводяване D41 K60. След това организацията използва правото си да възстанови ДДС от бюджета и го изпраща за приспадане чрез осчетоводяване D68.ДДС K19.

Още веднъж бих искал да отбележа, че една организация може да направи последно осчетоводяване само въз основа на фактура. Ако доставчикът не представи фактура, тогава няма да може да се възстанови този ДДС.

Счетоводно отчитане на ДДС при продажба на стоки:

След това организацията продава стоките. Тъй като продажбата на стоки е нормална дейност на предприятието, за отразяване на продажбите се използва сметка 90. Осчетоводяване за счетоводно отчитане на продажбите:

D90/2 K41– отписани разходи за стоки (12500)

D62 K90/1– сумата на приходите от продажбата е отразена с ДДС (23600)

D90/3 K68.ДДС– Начисляване на ДДС върху продажбите (3600).

Въз основа на резултатите от продажбата можете да идентифицирате финансовия резултат по сметка 90, който ще бъде определен като разликата между кредитния и дебитния оборот, за нашия пример имаме финансов резултат печалба = 23600 - 12500 - 3600 = 7500 рубли.

Сделките по ДДС трябва да бъдат съответно отразени в счетоводството и данъчното счетоводство. В тази статия ще ви кажем как правилно да отразявате операциите за изчисляване на данъка върху добавената стойност, както и да разберете някои от характеристиките на счетоводството на ДДС.

Отчитане на ДДС в счетоводството: основни правила

Изчисленията за плащания към съответните бюджети трябва да бъдат отразени в специална счетоводна сметка 68. По отношение на изчисленията на задължението за данък върху добавената стойност (ДДС) към сметка 68 се създава отделна подсметка „ДДС“.

Според кредита на сметка 68 счетоводните записи трябва да отразяват сумите на начислените данъчни задължения, тоест подлежащи на прехвърляне в съответния бюджет на Русия. И в дебита на тази сметка се записват сумите на извършените плащания, тоест платените данъци. Също в дебита на сметката. 68 следва да се отразят възстановените от бюджета суми.

В допълнение към сметката 68 за отразяване на счетоводни записвания за внесен ДДС се използва специална сметка 19 „ДДС върху придобитите стойности“. Входящият данък се генерира при закупуване на стоки, продукти, работи и услуги, чиято цена вече включва тези данъчни задължения. Следователно в дебита на сметка 19 се отразява сумата на данъчните задължения на DS, взети предвид в покупната цена. И тогава данъчното задължение се представя като приспадане от бюджета и се кредитира в кореспонденция със сметка 68.

Например Vesna LLC закупи материали в размер на 100 000 рубли, включително НО DS 10 000 рубли. В същото време Vesna LLC продаде продукти на стойност 200 000 рубли. Начислява се данък от 20% - 40 000 рубли.

Съставени записи:

След това счетоводителят проверява оборота по сметка 68.

Съгласно условията на нашия пример, Vesna LLC натрупа 40 000 рубли на несчетоводната застрахователна компания през отчетния период и поиска 10 000 рубли за приспадане. Следователно само 30 000 рубли (40 000 - 10 000) подлежат на плащане в бюджета.

Нека разгледаме по-подробно правилата за отразяване на тези данъчни задължения.

Ние отразяваме ДДС при закупуване на активи

За да извършва дейността си, дружеството трябва да закупи работи, продукти, услуги и суровини (горива и смазочни материали, комунални услуги, строителни материали, стоки за бита и др.). Цената на някои материални активи вече включва данъчни задължения по ДВЗС; следователно, за да избегне многократно облагане на стоките, купувачът има право да приспадне ДДС чрез осчетоводяване на транзакцията.

Типични счетоводни записи:

Моля, имайте предвид, че случаите, в които ДДС трябва да бъде възстановен, са строго регламентирани в клаузи 1-4, 6 на клауза 3 Член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Законодателството не предвижда резерви или изключения.

Счетоводно отчитане на ДДС върху продажбите: осчетоводявания

Дейността на всяко търговско дружество е насочена към получаване на икономическа изгода - печалба. За да постигне тази ключова цел, компанията продава произведени продукти, извършва всякаква работа или предоставя услуги.

Продажбите и продажбите трябва да включват данък върху добавената стойност в себестойността си. Има обаче изключения:.

Типични счетоводни записи.

Продажбите на стоки се случват толкова често, колкото и покупките. Събитието се провежда в съответствие с подписания договор за доставка, а отразяването на самата операция е подобно на придобиването на ценности.

Задачата на счетоводството при изпращане на стоки е да покаже прехвърлянето на собствеността от продавача на купувача. Именно в момента на предаване на стоката, тоест нейното изпращане, се сменя собственикът. точно както може да се направи по два метода:

1. изпращането на стоката е първото събитие, а след него плащането се извършва в срока, посочен в договора;
2. изпращането на стоките следва предплащане, т.е. купувачът първо превежда пари за стоките и едва след това ги взема. В този случай моментът на плащане може да настъпи много по-рано от самата доставка, поради което доставчикът развива вземания.

Във втория случай производителят на стоките ще може да погаси дълга си само чрез прехвърляне на стоките, за разлика от първия, където, напротив, възникват задължения и купувачът трябва да ги изплати.

Публикации за изпращане на стоки или продукти до купувача

Как се отразява изпращането на стоките, ако плащането се извърши по-късно?

Как се отразява изпращането на стоките, когато купувачът предплати

Счетоводството по ДДС обхваща голям слой от операции, които отразяват взаимодействието на бизнес единиците помежду си и с бюджета. Счетоводната документация, съпътстваща дейността на компанията, рационализира и структурира всички транзакции, извършвани с този данък. Нека поговорим за отразяването в счетоводството на най-често срещаните ситуации, свързани с ДДС - начисляване, приспадане, отписване, възстановяване, прихващане и др.

Сметки, в които се вземат предвид данъците

Като се вземе предвид ДДС, счетоводителят управлява две сметки:

• Сметка 19, обединяващ сумите на данъка "вход", т.е. начислен върху придобити активи или услуги, но все още невъзстановен от бюджета;
• Сметка 68 със съответната подсметка ДДС, в която се отразяват всички данъчни операции. По кредитна страна на сметката се отчита начисленият данък, по дебитна страна се взема предвид сумата на платения и възстановен от бюджета ДДС. Възстановяването на ДДС се отразява в счетоводното записване D/t 68 K/t 19.

ДДС механизъм

С данък се начисляват всички сделки в рамките на основната и извъноперативната дейност на дружеството. С записа „ДДС, начислен върху продажбите“ (вписване D/t 90 K/t 68) счетоводителят записва размера на дължимия към бюджета данък, а записът D/t 91 K/t 68 отразява ДДС, който дружеството трябва да плаща при извършване на други сделки, генериращи доход.

При закупуване на продукт фирмата купувач има право да възстанови от бюджета сумата на данъка, посочена във фактурата, като направи следните записи:

D/t 19 K/t 60 - ДДС върху закупената стока;

D/t 68 K/t 19 - данъкът се представя за приспадане след приемане на стойностите за осчетоводяване. Този алгоритъм ви позволява да намалите размера на начисления ДДС поради данъка „вход“.

Така начисленото ДДС се натрупва в кредитната сметка. 68, а възстановимата е в дебит. Разликата между дебитния и кредитния оборот, изчислена в края на отчетното тримесечие, е резултатът, върху който се фокусира счетоводителят при попълване на данъчна декларация. Ако преобладава:

• кредитен оборот - необходимо е разликата да се преведе в бюджета;
• дебит - сумата на разликата подлежи на възстановяване от бюджета.

Счетоводни записи за ДДС: закупени ценности

Данъкът върху покупките се взема предвид, като се използват следните записи:

Така че ДДС може да се възстановява от бюджета само при закупуване на активи/услуги, които ще бъдат използвани в сделки, облагаеми с ДДС. В противен случай (когато имуществото ще се използва в необлагаеми сделки), сумата на данъка върху тези активи се отписва като производствени разходи (по аналогия със счетоводството за фирми, които не плащат ДДС).

Отнасянето на ДДС към други разходи, на общ език - отписване на ДДС (вписване D/t 91 K/t 19) се извършва както в случаите на невъзможност за получаване на фактура, така и в случай на непроизводствени разходи, възникнали на командировки (например за допълнителни услуги, посочени в железопътните билети), отписване на задължения, безвъзмездно прехвърляне на имущество, изтичане на тригодишния срок, определен за възстановяване на данъци и др.

ДДС върху продажбите: осчетоводявания

Продажбата на активи се придружава от начисляване на ДДС по дебита на сметка 90/3, върху постъпления от неоперативни сделки - 91/2. Типичните сделки за продажба на стоки и други сделки с ДДС ще бъдат както следва:

ДДС при намаление на продажната стойност: осчетоводявания

Често възникват спорове между контрагентите след доставката на стоките относно стойността на продаваните активи. Всяка страна може да бъде уязвима в такава ситуация, но по-често това се отнася за доставчика. Ако той е съгласен с промяната на цената, се прави корекция на продажбите. Да разгледаме възможността за намаляване на цената на даден продукт поради допълнителна доставка.

Пример:

Между двете компании беше сключено споразумение за доставка на продукти в размер на 100 единици на стойност 500 000 рубли. + ДДС 90 000 rub. Цената на един продукт е 5000 рубли. + ДДС 900 rub., себестойност 3000 rub. След експедиране доставчикът допълнително достави 8 продукта по допълнителното споразумение. Корекцията на продажбите в счетоводството на доставчика ще бъде както следва:

Операции			Сума
Постъпления от продажби
ДДС върху приходите
Себестойността на продадените стоки се отписва (3000 x 100)
Стойността на допълнително изпратените продукти е отписана (3000 x 8)
ДДС, начислен при допълнителна доставка (5000 x 8 / 118 x 18)
Получено плащане
Създадено е постоянно задължение за данък върху дохода

Изчисляване на неустойки по ДДС: осчетоводявания

Случва се Федералната данъчна служба да налага санкции по ДДС на компаниите. Тези суми се отразяват в дебита на сметката. 99 в кореспонденция със сметка. 68, т.е. Вписването за начисляване на неустойки ще бъде както следва:

Д/т 99 К/т 68 за размера на неустойката.

Плащането на неустойката се записва, както следва: D/t 68 K/t 51.

Отчитане на ДДС при връщане на стоки

Неуспешните придобивания също се отразяват счетоводно, но се отразяват в зависимост от причините за връщането.

• Ако стоките се оказаха дефектни и това беше открито след осчетоводяване, ДДС се отразява чрез осчетоводявания по следния начин:

• ако продуктът е с подходящо качество:

Счетоводни записи за ДДС: примери

Компанията закупи стоки на стойност 767 000 рубли. (включително ДДС 117 000 рубли), след което продаде стоките при условията на 50% предплащане в размер на 1 180 000 рубли. (с ДДС 180 000 рубли). Балансът на стоките в размер на 118 000 рубли. (включително ДДС от 18 000 рубли) е продаден на дребно за дейности, предмет на UTII, и ДДС върху него е възстановен. Втората част от аванса е преведена месец по-късно.

Данък добавена стойност е сериозен артикул за счетоводител, работещ на основен данъчен режим. Може би само два данъка предизвикват огромен брой данъчни спорове - данък общ доход и ДДС. Ако използването на земята, транспорта и недрата трябва да се плаща от предприятия, извършващи определени видове дейности или притежаващи определени видове собственост, тогава тези два данъка - печалба и ДДС - трябва да се плащат от всички търговски организации на OSNO, независимо от формата на собственост, съществуваща наличност на имот или вид дейност. Всичко относно счетоводството на базата на текущо начисляване е една от най-важните и понякога отнемащи време отговорности на счетоводителя на независим баланс. Големите организации много често наемат отделен персонал за извършване на тези операции.

В какви случаи начисляваме ДДС?

Нека разгледаме най-често срещаните случаи, когато има нужда от начисляване на ДДС за плащане към бюджета:

• продажба на стоки, работа, услуги;
• получаване на авансово плащане от клиента;
• възстановяване на ДДС във връзка с продажбата на придобит преди това дълготраен актив (независимо дали е амортизиран или не);
• начисляване на ДДС върху стойността на извършените със собствени средства СМР.

Сега нека разгледаме всеки случай поотделно и веднага да посочим какви ДДС записи ще бъдат направени в този или онзи случай. Няма да предоставям подсметки за някои сметки, защото може да са различни за различните предприятия.

Продажба на стоки, работа, услуги

Всяко търговско предприятие използва тази операция в своята дейност, тъй като без продажба на работа, услуги или стоки е невъзможно да се получи най-важният резултат от дейността - печалбата. Осчетоводяването на ДДС при продажба ще бъде както следва:

• D62 - K90.01 - продадени стоки, работа, услуга;
• D90 - K68.02 - ДДС е начислен в бюджета. Изчислява се като сумата на продажбите се умножи по 18%.

Получаване на авансово плащане от клиента

Както е известно, при получаване на средства по-рано от датата на предоставяне на каквито и да било услуги, извършване на различни работи или продажба на стоки, продавачът трябва да начисли сумата на дължимия ДДС за приспадане в бюджета от получения аванс. В този случай окабеляването трябва да бъде както следва:

• D51 или 50.01 - K62 - парите са получени от клиента по разплащателната сметка;
• D76AV - K68.02 - Върху авансовата сума се начислява ДДС в бюджета. В този случай се изчислява по формулата 18%/118%. Тоест авансовата сума трябва да се умножи по 18 и да се раздели на 118 или обратното - първо да се раздели и след това да се умножи.

във връзка с продажбата на придобит преди това дълготраен актив (независимо дали е амортизиран или не)

Съгласно част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация продажбата на вече закупен дълготраен актив се счита за доход, който се облага с ДДС. Освен това в този случай възстановяването на ДДС трябва да се извършва както от предприятия в общия режим, така и в опростената данъчна система в режим „доходи минус разходи“. Та нали и те едно време при закупуване на дълготраен актив по фактура от продавача са приемали това ДДС като разход, който намалява облагаемата основа за единния данък. Счетоводните записи за ДДС са както следва:

• D91.02 - K01 - сделката е отразена по първоначалната й цена;
• D02 - K91.01 - сумата на начислената амортизация за този дълготраен актив е отписана;
• D76 - K91.01 - начислени приходи от продажба на дълготрайни активи;
• D91 - K68.02 - ДДС е начислен за плащане към бюджета.

Начисляване на ДДС върху стойността на извършените със собствени средства СМР

При извършване на строителни работи за собствени нужди със собствени сили (т.нар. икономически метод) предприятията са длъжни да начисляват ДДС върху цялата стойност на строително-монтажните работи. В този случай данъкът се начислява в размер на 18%. Окабеляването е както следва:

• D19 - K68.02 - ДДС е начислен за плащане към бюджета.

Но данък добавена стойност не само трябва да се внася в бюджета. Тя също може да бъде възстановена - тоест да се намали дължимата към бюджета сума със сумата, която вече е платена на доставчика на строителство, стоки, услуги или дълготрайни активи. В допълнение, възстановяването на ДДС се извършва при прихващане на предварително получен аванс от клиента, направен при продажбата на работа, стоки и услуги за него. Освен това можете да възстановите платения преди това ДДС върху сумата на строителните работи, извършени самостоятелно. За целта обаче е необходимо да се спазват редица правила. Но тук говорим само за окабеляване, така че ще се върнем към тях. И така, нека разгледаме три случая на възстановяване на ДДС.

Прихващане на ДДС при закупуване на стоки, работи, услуги

Осчетоводяването на ДДС за тази операция е доста просто:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - стоки, работи, услуги, получени от доставчика;
• D68.02 - K19 - сумата на ДДС, представена от доставчика при закупуване на стоки, услуги или работа въз основа на неговата фактура, се приема за приспадане. В този случай предпоставка за прихващане на ДДС е фактът на приемане на работи, стоки, услуги, дълготрайни активи или материали за счетоводство.

Прихващане на предварително платен ДДС при получаване на аванс

В този случай ДДС се приема за компенсиране в месеца, в който предварително полученият аванс от клиента е приключен с продажби към него. Сделките по ДДС са както следва:

• D62 - K90.01 - отразява продажбата на услуги, стоки, работа на клиента;
• D68.02 - K76AV - сумата на ДДС, начислена преди това върху авансовата сума, е приета за компенсиране.

Възстановяване на ДДС от самостоятелно извършени СМР (самоосигуряващи се)

• D68.02 - K19 - сумата на ДДС, начислен преди това върху сумата на строително-монтажните работи, извършени на основата на самостоятелно заето лице, се приема за приспадане. Предпоставка за такова прихващане е внасянето на този размер на ДДС в бюджета.