A bevételi tranzakciók elszámolása az új szabályok szerint. Vagyoni kárszámlák elszámolása Számla 209 45

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. augusztus 29-én kelt rendeletének módosításai szerint. 89n (a továbbiakban - Rend. sz. 89n) számú utasításhoz. A 157n. sz. szerint módosult a 209 00 „A vagyoni és egyéb bevételek kárának elszámolása” számla alkalmazási rendje. A cikkben megvizsgáljuk, hogy ez a számla milyen műveleteket hivatott tükrözni, figyelembe véve az elvégzett változtatásokat, valamint megadjuk a számlák megfeleltetését a megadott fiók használatával, és konkrét példákkal illusztráljuk.

A 209 00 számla alkalmazására vonatkozó általános rendelkezések

Ennek a fióknak a célja jelentősen bővült. Most számla 209 00 nem csak a feltárt hiányok, pénzeszközök, egyéb értéktárgyak eltulajdonításának, anyagi javak kárából eredő veszteségek összegeinek, az intézmény vagyonában okozott egyéb károk összegének elszámolására szolgál, az intézmény általi kártérítés mellett. bűnös személyek az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon, de a könyvelés tekintetében is:

• szerződések (egyéb megállapodások) felmondása esetén, beleértve a bírósági határozatot is, a szerződő fél által vissza nem térített előlegösszegek;
• az elszámoltatható személyek időben vissza nem térített (a munkabérből nem visszatartott) tartozás összegei;
• a fel nem dolgozott szabadságnapokért fennálló tartozás összege a munkavállaló elbocsátásakor annak a munkaévnek a vége előtt, amelyre már éves fizetett szabadságot kapott;
• túlfizetett kifizetések összege;
• a kényszerkivonás összegei, beleértve az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti kártérítést, biztosítási események esetén;
• a szervezet tisztségviselőinek intézkedése (tétlensége) következtében okozott kár összege.

Emlékezzünk vissza, hogy a módosítások előtt a kárt az anyagi javak feltárásának napján érvényes piaci értékén értékelték, amelyet a megjelölt vagyontárgyak értékesítése eredményeként kapott pénzösszegként számoltak el.

A korábbiakhoz hasonlóan a hiány, a lopás, a kárból eredő veszteség, az egyéb, az elkövetők által megtérítésre nem ismert kár összegére az előírt módon elkészített anyagokat polgári jogi igény előterjesztésére vagy büntetőeljárás megindítására az előírt módon átadják. A bírósági határozat kézhezvételét követően a kártérítési igény összegét a bírósági határozattal, végrehajtási okirattal vagy egyéb indokkal az Orosz Föderáció jogszabályai szerint határozzák meg.

Érdemes megjegyezni a bevezetést is számú utasítás 220. pontja. 157n devizában történt kárrendezések elszámolásának sajátosságaira vonatkozó rendelkezések:

1. Az adósok kártérítési és egyéb devizabevétel-tartozásainak elszámolása egyidejűleg az adott devizában és a tartozás felhalmozódásának napján rubelben egyenértékben történik (bevétel elszámolása).
2. A fizetők kártérítési és egyéb devizabevételi elszámolásainak átértékelése az adott devizában történő elszámolások kifizetésére (visszatérítésére) vonatkozó ügyletek időpontjában történik.
3. A rubel egyenérték kiszámításából származó pozitív (negatív) árfolyam-különbözet ​​a devizajövedelem számításának növekedésének (csökkenésének) tulajdonítható azáltal, hogy az árfolyam-különbözetet az eszközök átértékeléséből adják át a tárgyévi pénzügyi eredményre.

Analitikai számlák

Ennek a bekezdésnek megfelelően a meglévő analitikai számlákat újakkal egészítették ki. Hasonlítsuk össze az analitikai számlák listáját a régi és az új kiadással összhangban számú utasítás 221. pontja. 157n.

A hozzáadott analitikai számlák a következő tranzakciókat tükrözik:

a) be számla 209 30 figyelembe kell venni:

• az intézmény szükségleteire állami (önkormányzati) szerződések, egyéb megállapodások alapján teljesített előleg kárának összege, amelyet a szerződő fél szerződés (egyéb megállapodás) felmondása esetén – ideértve a bírósági határozatot is – vissza nem térít, ha kárigény-munka lebonyolítása;
• az elszámoltatható, időben vissza nem térített (a munkabérből nem levont) tartozásban keletkezett kár összege, ideértve a levonások megtámadását is;
• a volt munkavállalóknak az intézmény felé fennálló tartozásaiból eredő kár összege a fel nem dolgozott szabadságnapokért, amikor elbocsátják azt a munkaévet megelőzően, amelyre már éves fizetett szabadságot kaptak;
• a bírósági határozattal megtérítendő kár összege a bírósági eljárással kapcsolatos költségek megtérítése formájában (állami illetékek megfizetése, bírósági költségek megfizetése);
• az intézmény gazdasági tevékenysége során felmerülő egyéb összegű kár;

• más személyek pénzeszközeinek felhasználása után felhalmozott kamat formájában felhalmozott kár összege azok jogellenes visszatartása, visszaküldésük kijátszása, fizetésük egyéb késedelme vagy indokolatlan átvétele vagy megtakarítása miatt;
• a jogi eljárásokhoz kapcsolódó költségek összege;
• a szerződésekben rögzített kötbér mértéke;
• a fizetésképtelen adósok azonosított veszteségekre visszafizetett, korábban mérlegen kívüli számlára írt tartozásának összege;

Elemző könyvelés számla 209 00 a pénzeszközök és elszámolások elszámolási kártyáján (0504051-es nyomtatvány) az okozott kár megtérítéséért felelős személyek (elkövetők) körében, vagyonfajták és (vagy) a kár összege szerint, beleértve az azonosított lopást, hiányt ( számú utasítás 222. pontja. 157n).

Számla levelezés

A számviteli nyilvántartások készítésének szabályai felhasználásával számla 209 00 tartalmazza utasítás sz. 162n, №  174n, №  183n, amelyeket egy bizonyos típusú (állami, költségvetési és autonóm) intézmények számára fejlesztettek ki. A táblázatban bemutatjuk a számlák megfelelőségét számla 209 00 jelen utasításban foglaltak alapján, a javasolt változtatások figyelembevételével (a vonatkozó rendelettervezetek a Pénzügyminisztérium honlapján felkerülnek).

A károk (hiányok) elszámolásának növelésére irányuló műveleteket a következő könyvelési tételek dokumentálják:

*
A megadott könyvelés tükröződik a behajtott tartozás egyidejű leírásával egyenlegen kívüli számla 04

Az anyagi károk kiegyenlítésének csökkentésére irányuló műveleteket a következő könyvelési tételek dokumentálják:

* A megadott tranzakciók rögzítése az adósság egyidejű tükrözésével történik mérlegen kívüli 04"A fizetésképtelen adósok leírt adóssága".

A sport költségvetési intézményében végzett pénztárellenőrzés eredménye szerint 170 rubel összegű forráshiányt fedeztek fel. az állami feladat ellátása során nyújtott szolgáltatási tevékenységek részeként. A pénztáros a hiányzó pénzeszközöket befizette az intézmény pénztárába.

Egy autonóm sportintézményben az alkalmazottat szabad akaratából bocsátják el. Az utolsó munkaévben, amelyet nem dolgozott le teljesen, teljes egészében megkapta az éves főszabadságot. Elbocsátáskor köteles visszaadni a neki kifizetett szabadságdíj egy részét a le nem dolgozott szabadságnapokért. Az intézmény felé fennálló tartozás összege 3000 rubel. A munkavállaló kérésére a vele történt végkielégítéskor kifizetett munkabéréből a meghatározott összegű tartozás levonásra kerül. Ezt a munkavállalót jövedelemtermelő tevékenységben foglalkoztatták. A végső elszámolás összege 15 000 rubelt tett ki. A visszatartott személyi jövedelemadó összege 1950 rubel.

A számvitelben ezek a tranzakciók a következőképpen jelennek meg:

Egy sportiskola (költségvetési intézmény) szerződést kötött 100 000 rubel felszerelések szállítására. A szállító a berendezést a szerződésben meghatározott határidőn belül nem szállította le. Ezzel kapcsolatban az intézmény kötbér megfizetése iránti követelést nyújtott be vele szemben. A berendezés-átvételi igazolás aláírásakor a kötbér összegét (17 000 rubel) kiosztották benne. A műveletek bevételtermelő tevékenység részeként valósulnak meg.

A számvitelben ezek a tranzakciók a következőképpen jelennek meg:

Megjegyzendő, hogy korábban a Pénzügyminisztérium magyarázata szerint a bírság összegét tervezték tükrözni számla 0 205 40 000"Számítások a kényszerkivonás összegére" ( 2011. december 26-i levelek sz. 02‑11‑00/5959 ,kelt 2012.09.18. sz. 02‑06‑10/3788 ).

A 89n számú rendelet jelentős változtatásokat vezetett be a pályázati eljárásban számla 209 00. Ezeket a változtatásokat 2014 végéig kell átültetni a gyakorlatba. Ugyanakkor az intézmények e változások figyelembevételével, de ennél az időpontnál korábbi tranzakciókat is megjeleníthetik a számlán, ha ezt a számviteli politikájuk előírja.

Ennek alapján az intézményeknek már most is elemezniük kell az adósságot a vonatkozó analitikai számlákon számla 209 00és fiókok205 00 , hogy átvigye az új analitikai számla 209 00 az év végén.

Az ilyen átruházás eljárását nem a jogalkotók határozzák meg. A szerző szerint azonban a közeljövőben ki kell dolgozni és be kell küldeni a 157n számú utasításban végrehajtott változtatások gyakorlati megvalósításához szükséges átmeneti táblázatokat.

O. Grishakova
a "Testkultúra és Sport Intézmények: Számvitel és adózás" című folyóirat szakértője

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. december 27-i 255n számú rendeletével (a továbbiakban: 255n. számú rendelet) új kódokat vezettek be az államháztartási szektor műveleteinek osztályozásába. Ezeket 2018 elejétől kell alkalmazni. Ebben a tekintetben új analitikus számviteli számlákat kell bevezetni a munkaszámlatervbe, amely megfelel a KOSGU újonnan bevezetett kódjainak. A cikkben megvizsgáljuk a költségvetési és autonóm sportintézmények jövedelemelszámolásának elszámolási eljárását a 255n számú rendelet és a 174n, 183n számú utasítások módosításának tervezete alapján (a www.regulation.gov.ru weboldalon közzétéve) .

Az állami (önkormányzati) intézmények könyvvitelében a jövedelemszámításhoz a következő szintetikus számlákat használják:

- 0 205 00 000 "Jövedelemszámítás" - az intézménynél a kifizetőikkel szemben szerződésekből, megállapodásokból eredő követelések megjelenése időpontjában felhalmozott bevételek (bevételek) összegét mutatja (beleértve a től kapott előleg összegét is). fizetők), valamint amikor az intézmény az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban ellátja a rábízott feladatokat;

- 0 209 00 000 „Kár- és egyéb bevételi számítások” - a megállapított hiány, lopás, vagyoni és egyéb értékkár, egyéb, az intézmény vagyonában okozott kár összegének elszámolására szolgál. az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított módon a bűnös személyek kártalanítására a szerződések (egyéb megállapodások) felmondása esetén a szerződő fél által vissza nem térített előlegek összegére, beleértve a bírósági határozatot is, az adósság összegére vonatkozóan a nem időben vissza nem térített (a munkabérből nem levont) elszámoltatható személyek a munkavállaló munkaév vége előtti elbocsátásakor a fel nem dolgozott szabadságnapokért fennálló tartozás összegéről, amely miatt már részesült éves fizetett szabadságban, a túlzottan teljesített kifizetések összegeiért, a kényszerkivonás összegeiért, beleértve az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti kártérítés esetén, biztosítási események esetén az intézkedés miatt okozott kár összegét ( tétlenség) a szervezet tisztségviselői csökkentése, valamint az intézményeknél az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott követelmények végrehajtásával kapcsolatban felmerült költségek kompenzációjának összegei.

Jövedelemelszámolások elszámolása 205 00 000 számlán

A 255n számú megbízás megkezdése előtt a 0 205 00 000 szintetikus számla a következő analitikai számlákat tartalmazta:

- 0 205 20 000 "Tulajdonból származó jövedelem számításai" (120 KOSGU kód);

- 0 205 30 000 "Fizetett munkavégzésből, szolgáltatásokból származó jövedelem számításai" (130 KOSGU kód);

- 0 205 40 000 „Számítások a kényszerkivonás összegére” (140 KOSGU kód);

- 0 205 50 000 „Költségvetési bevételekre vonatkozó számítások” (a vonatkozó analitikai számlákhoz) (150 KOSGU kód);

– 0 205 70 000 „Az eszközökkel végzett műveletekből származó bevételek kiszámítása” (a vonatkozó analitikai számlákon) (170 KOSGU kód);

- 0 205 80 000 "Egyéb bevételekre vonatkozó számítások" (180 KOSGU kód).

A 255n számú rendelet hatálybalépésével a KOSGU 120-as, 130-as, 140-es, 180-as kódjai csoportosító kódokká váltak, és számos új KOSGU alpontot tartalmaznak.

A 0 205 00 000 elszámolásához a munkaszámlaterv szerkezetében (a számla 15-17. számjegyében) a jövedelem altípusának megfelelő kódjait kell alkalmazni az alszakasz szerint. 4.1 költségvetési bevételek besorolása.

A költségvetési és autonóm sportintézményekben a bevételek felhalmozására és átvételére vonatkozó leggyakoribb műveleteket a táblázat tartalmazza.

Így az állami (önkormányzati) feladat ellátásához, valamint az intézmény alapító okiratában meghatározott fizetett szolgáltatások (munkák) nyújtásából származó támogatás formájában befolyt bevétel egy számlán, a KOSGU 131-es kód alatt kerül elszámolásra (korábban - 130 KOSGU kód alatt); az operatív lízing keretében kapott bevételt a 121 KOSGU kód alatt kell nyilvántartani (korábban a KOSGU 120 kód alatt). Az egyéb típusú bevételek elszámolása most részletesebb. Így az intézmény lízingszerződés alapján felmerülő költségeinek megtérítésével kapcsolatos bevételeket függő lízingfizetésként kell kezelni, és elkülönítve kell elszámolni.

Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy az áfa és társasági adó tekintetében az autonóm és költségvetési intézmények működése most a KOSGU megfelelő altételében jelenik meg (131 „Fizetett szolgáltatások (munka) bevétele” vagy 189 „Egyéb bevétel”) az intézmény számviteli politikájában elfogadott döntésének megfelelően.

Az Autonóm Sportintézmény az olimpia idejére, március 1-től március 11-ig jégpályát bérelt. A bérleti szerződés külön rendelkezik fix bérleti díjról - 55 000 rubel. valamint az áramköltség bérlő általi megtérítése a tényleges mérőállások alapján. Az esemény végén az utolsó kiadások 2700 rubelt tettek ki.

A példa leegyszerűsítése érdekében a lízingelt ingatlanok belső mozgására vonatkozó ügyletek és a jövedelemadó elhatárolása nem szerepel.

A GHS „Lízing” szerint ez a számviteli tétel operatív lízingnek minősül.

A nyújtott szolgáltatások, a bérlővel történt bérleti díjak és feltételes lízingdíjak elszámolása alapján történik a könyvelés.

*
feltételes értékelésben.

Egyes típusú elszámolások elszámolása 209 00 000 számlán

Ez a szintetikus számla pénzben kifejezett információ előállítására szolgál a költségvetési vagy autonóm intézménynek okozott kár összegéről, egyéb bevételekről az elszámolások helyzetéről, és a következő számlacsoportokat tartalmazza:

– 0 209 30 000 „Költségtérítési számítások”;

– 0 209 40 000 „Bírságok, kötbérek, vagyonelkobzások, kártérítések rendezése”;

– 0 209 70 000 „Nem pénzügyi eszközökben okozott károk számítása”;

– 0 209 80 000 „Egyéb bevételekre vonatkozó számítások”.

A 255n számú rendelet hatálybalépése előtt az analitikai számlákat csak a 0 209 70 000, 0 209 80 000 számlákra alkalmazták. Most a 0 209 30 000, 0 209 400 számlákhoz kell használni az új elemzést.

A táblázatban bemutatjuk a KOSGU új kódjait, valamint a költségvetési és autonóm sportintézmények tevékenysége során felmerülő károk és egyéb bevételek számításánál használt, megfelelő analitikus számlákat.

*
Korábban a 0 209 83 000 számla volt az egyéb bevételek elszámolása.

A munkaszámlaterv felépítésében a 0 209 00 000 számlán (a számla 15-17. számjegyében) a jövedelem altípusának megfelelő kódjait alkalmazzuk az alpontnak megfelelően. 4.1 költségvetési bevételek besorolása.

A sportköltségvetési intézményben az első alkalommal munkaszerződést kötött munkavállaló részére térítés ellenében (a beszerzési költség erejéig) munkakönyvet állítanak ki. A munkakönyv nyomtatvány költségét a munkavállaló kérésére levonják a fizetéséből. A munkabér kifizetése az állami feladatok végrehajtásához nyújtott támogatás terhére történik.

Az intézmény számviteli politikája előírja az áfa és a társasági adó elhatárolását a KOSGU 131 kód alatt.

A munkáltató a munkafüzet vagy annak betétlapja munkavállaló részére történő kiadásakor díjat számít fel a munkavállalónak, amelynek összege a beszerzési költségek alapján kerül meghatározásra (Munkakönyvek vezetésére és tárolására vonatkozó szabályok 46-47. az Orosz Föderáció kormányának 2003. április 16-án kelt 225. számú rendeletével jóváhagyott munkafüzet-nyomtatványok elkészítése és a munkáltatók rendelkezésére bocsátása).

A munkáltató által beszedett kifizetést, amikor a munkavállalónak munkakönyvet vagy annak betétet ad ki, a társasági adó és az áfa alapjának meghatározásakor kell elszámolni (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. 06. 23-i levele, GD szám -4-3 / [e-mail védett]).

A költségvetési intézmény könyvelésében ezek a tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg:

Egy autonóm sportintézmény 500 000 rubel összegű szerződést kötött sportfelszerelések szállítására. A szerződés szerinti kifizetés a céltámogatások terhére történik. A leltárt a szerződésben rögzített határidő megszegésével szállították le. Ebben a tekintetben a szállítónak 25 000 rubel büntetést kellett fizetnie.

A számvitelben ezek a tranzakciók a következőképpen jelennek meg:

Baleset következtében megrongálódott egy költségvetési sportintézmény autója. Az intézményt károsultként ismerték el. A gépjárművek kötelező felelősségbiztosításáról (OSAGO) kötött szerződés értelmében a biztosító a biztosítási kártérítést az intézmény személyes számlájára utalta át.

Az intézmény számviteli politikája előírja a társasági adó elhatárolását és megfizetését a KOSGU 131 kód alatt.

A biztosítási kártérítés összegét a társasági adó számítása során a nem működési bevétel részeként kell elszámolni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. november 10-i levele, 03-03-06/3/74209).

A költségvetési intézmény számvitelében a következő műveletek jelennek meg:

Befejezésül összefoglaljuk a fentieket. A 255n számú rendelet hatálybalépésével új KOSGU kódokkal részletezték a költségvetési és autonóm intézmények bevételeit. A munkaszámlaterv ezen változásai szerint a 0 205 00 000, 0 209 00 000 számlákra új analitikai számlákat kell létrehozni. Ezen túlmenően ezeket a változtatásokat 2018 elejétől kell alkalmazni. A cikkben új KOSGU kódokat adtunk a bevételekhez, a költségvetési és autonóm intézményekben használt, megfelelő analitikus számviteli számlákat, valamint példákon keresztül megvizsgáltuk az egyéni bevételi tranzakciók elszámolási eljárását a Pénzügyminisztérium elkészített rendelettervezetei alapján. utasítások módosításáról
174n, 183n sz.

Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. július 1-jei 65n.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2018. február 20-i 29n.

A költségvetési intézmények számviteli számlatervének felhasználási útmutatója, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 16-i 174n.

Az önálló intézmények számviteli számlatervének használatára vonatkozó utasítás, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 23-i rendelete, 183n.

Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 65n.

Szövetségi számviteli standard az állami szektor szervezetei számára „Bérleti díj”, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 31-i rendelete, 258n.

Könyvelés.

A 20. számla „Leltár” a vállalkozáshoz tartozó késztermékek, áruk, nyersanyag- és anyagkészletek (beleértve a tranzitban lévő és feldolgozás alatti nyersanyagokat és anyagokat), építőanyagokat, pótalkatrészeket, elérhetőségére és mozgására vonatkozó információkat összegzi, mezőgazdasági anyagok, üzemanyagok, konténerek és csomagolóanyagok, a fő termelés hulladékai.

Továbbá:

20 pont a következő alszámlákkal rendelkezik:

201 „Nyersanyagok és anyagok”;

202 "Vásárolt félkész termékek és alkatrészek";

203 "Üzemanyag";

204 „Konténerek és csomagolóanyagok”;

205 "Építőanyagok";

206 "Feldolgozásra átadott anyagok";

207 „Pótalkatrészek”;

208 "Mezőgazdasági célokra használt anyagok";

209 "Egyéb anyagok".

A 201-es „Nyersanyagok” alszámla a legyártott termékek részét képező vagy a gyártás során szükséges alkatrészeket alkotó nyersanyagok és alapanyagok elérhetőségét és mozgását tükrözi (a fejlesztők a 205 „Építőanyagok” alszámlán vezetik az építőanyagokat és szerkezeteket. "). Ezen az alszámlán tartják nyilván a szerződő építőipari szervezetek által az építési-szerelési, javítási munkák végrehajtása során felhasznált fő anyagokat. A 201-es alszámlán megjelennek a termékek előállításához vagy háztartási szükségletekhez, műszaki célokra és a termelési folyamat segítésére felhasznált segédanyagok is. A mezőgazdasági termékeket feldolgozásra előkészítő vállalkozások is ezen az alszámlán jelenítik meg értéküket.

A 202-es „Vásárolt félkész termékek és alkatrészek” alszámla a vásárolt félkész termékek, kész alkatrészek (beleértve az épületszerkezeteket és a szerződő építőipari szervezetek termékeit - fa, vasbeton, fém stb.) jelenlétét és mozgását tükrözi. olyan gyártott termékek beszerzése, amelyek feldolgozása vagy összeszerelése többletköltséget igényel. A késztermékek összeszereléséhez vásárolt termékek, amelyek költsége nem szerepel ennek a vállalkozásnak az előállítási költségében, a 28. „Áruk” számlán jelennek meg.

Lásd még gyűjteményeket:
, .

A tudományos kutató és tervező szervezetek figyelembe veszik az általuk meghatározott kutatási vagy tervezési témában végzett tudományos (kísérleti) munka elvégzéséhez általuk vásárolt alkatrészeket, speciális berendezéseket és eszközöket, eszközöket és egyéb eszközöket a 202 alszámlán. Általános célú berendezéseket és eszközöket vesznek Ezen alszámlán a 10. „Befektetett eszközök”, 11. „Egyéb befektetett tárgyi eszközök” vagy 22. „Kis értékű és elhasználódó tételek” számlán a tételek típusonként jelennek meg.

A 203-as „Üzemanyag” alszámla (kőolajtermékek, szilárd tüzelőanyagok, kenőanyagok) a termelés, a járművek üzemeltetése, valamint az energiatermelés technológiai szükségleteihez vásárolt vagy előkészített üzemanyag jelenlétét és mozgását veszi figyelembe. és épületek fűtése. Itt figyelembe veszik az olajtermékekre és a gázra kifizetett kuponokat is.

Ha bizonyos típusú tüzelőanyagokat egyszerre használnak anyagként és tüzelőanyagként, akkor ezek a 201 „Alapanyagok és anyagok” alszámlán és a 203 „Üzemanyag” alszámlán vehetők figyelembe - a vállalkozásnál való felhasználás előnye alapján. .

Ha a vállalkozásnál gáztartalékot képeznek technológiai és üzemeltetési igényekre, épületek energiatermelésére és fűtésére (gáztárolókban), akkor azt a 203-as alszámlán tartják nyilván.

A 204-es „Tara és konténeranyagok” alszámla minden típusú konténer jelenlétét és mozgását tükrözi, kivéve a háztartási felszerelésként használt konténereket, valamint a konténerek gyártásához és javításához használt anyagokat és alkatrészeket (összeszerelési alkatrészek). dobozok, hordószegecselés stb.).

A kocsik, uszályok, hajók kiegészítő felszereléséhez, a szállított termékek biztonságának biztosítása érdekében felhasznált anyagok nem tartoznak a csomagoláshoz, és a 201 „Alapanyagok és anyagok” alszámlán kerülnek elszámolásra.

A 205-ös „Építőanyagok” alszámlán a fejlesztő vállalkozások az építőanyagok, szerkezetek és alkatrészek, a beépítéshez kapcsolódó berendezések és alkatrészek, valamint az építési-szerelési munkák elvégzéséhez, az épületalkatrészek gyártásához, ill. szerkezetek.

A 205-ös „Építőanyagok” alszámla nem veszi figyelembe a beépítést nem igénylő berendezéseket: járművek, szabadon elhelyezett gépek, építőipari gépek, mezőgazdasági gépek, termelőeszközök, mérő- és egyéb műszerek, gyártóberendezések stb. A telepítést nem igénylő berendezések beszerzésének költségei közvetlenül a 15. „Tőkebefektetések” számlán jelennek meg, amint azok raktárba vagy más tárolási, üzemeltetési helyre megérkeznek.

A kivitelezőnek szerelési és kivitelezési munkára átadott berendezéseket és építőanyagokat a 205-ös alszámláról a 15-ös „Tőkebefektetések” számlára terhelik a telepítés és használat visszaigazolása után [BÓNUSZ:].

A 206 „Feldolgozásra átadott anyagok” alszámla az oldalra feldolgozásra átadott anyagokat veszi figyelembe, amelyek utólag bekerülnek a belőlük előállított termékek bekerülési értékébe. A harmadik félnek kifizetett anyagok feldolgozási költségei közvetlenül a feldolgozásból nyert termékeket nyilvántartó számlákon jelennek meg. A feldolgozásra átadott anyagok analitikus elszámolását egy részben vezetik, amely információkat nyújt a feldolgozó vállalkozásokról, valamint a feldolgozási műveletek és a kapcsolódó költségek ellenőrzéséről. A feldolgozásra szánt anyagok átadása csak a 20-as számla alszámláin jelenik meg.

Az alszámla terhelése az egyenleget és a bevételt, a jóváírás a pótalkatrészek kiadását, értékesítését és egyéb selejtezését tükrözi.

Befektetett eszközként kerülnek elszámolásra a kerekeken és az autóval együtt raktáron lévő autógumik, amelyek az autó árában és leltári költségében szerepelnek [BÓNUSZ:].

A pótalkatrészek analitikai elszámolása tárolási helyek és homogén csoportok (mechanikai csoport, elektromos csoport stb.) szerint történik. A cserealap gépeinek, berendezéseinek, motorjainak, alkatrészeinek és szerelvényeinek analitikus könyvelése csoportonként történik: üzemképes (új és felújított); visszanyerhető (készleten); javítás alatt.

A 208. „Mezőgazdasági anyagok” alszámla tartalmazza az ásványi műtrágyákat, a mezőgazdasági növények kártevőinek és betegségeinek leküzdésére szolgáló peszticideket, biológiai termékeket, gyógyszereket és a haszonállatok betegségeinek leküzdésére használt vegyi anyagokat. Ugyancsak tükrözi a palántákat, magvakat és a takarmányt (vásárolt és saját termesztésű), amelyeket közvetlenül a gazdaságban ültetnek, vetnek és hizlalnak.

A 209-es „Egyéb anyagok” alszámla figyelembe veszi a szigorú elszámolási formákat (beszerzési költségen), a termelési hulladékot (csonk, nyesedék, forgács stb.), a helyrehozhatatlan házasságot [lásd], az állóeszközök felszámolásából származó tárgyi eszközöket. a vállalkozásnál anyagként, üzemanyagként vagy alkatrészként nem használható (fémhulladék, ócska), használt gumiabroncsok stb.

20 pont A „leltár” megfelel

Csökkentett azon bevételek listája, amelyeket az intézmények a 205.00 „Jövedelem-elszámolás” számlán szoktak megjeleníteni 2014-ben. De nem azért, mert maguk a bevételek eltűntek a költségvetési intézmények gazdasági életéből, hanem azért, mert az Egységes Számlatáblázatban más helyet jelöltek ki számukra - 209.00 „Kár- és egyéb bevételi számítások” számla (korábban ezt a számlát „Kárkalkulációk” néven hívták "). Így minden intézménynek aktívan kell használnia a 209.00 „Kár- és egyéb bevételi számítások” számlát a településeken, és nem csak azoknak, akik megszokták a hiányt. A 209.00 „Kár és egyéb bevételek elszámolása” számla körének kiterjesztését az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. augusztus 29-i 89n számú „Az orosz pénzügyminisztérium rendeletének módosításáról szóló rendelete szabályozta A Szövetség 2010. december 1-jén kelt 157n. sz. „A hatóságok (állami szervek), önkormányzatok, állami nem költségvetési alapok kezelő szervei, állami tudományos akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények, ill. Útmutató az alkalmazásához. (További - 89n. számú végzés)

Annak megértéséhez, hogy mely üzleti tranzakciókhoz kell használni a 205.00 „Jövedelem-elszámolások” vagy a 209.00 „Kár- és egyéb bevételi számítások” számlát, meg kell határozni, hogy ezek a számlák milyen típusú bevételek jelennek meg.

Kezdjük egy fiókkal 205.00 "Jövedelemszámítás".

A paragrafusok szerint. A 197 - 199. számú 157n. utasítás háromféle jövedelemtípust különböztet meg:

1. megkötött megállapodásokból (megállapodásokból, szerződésekből) származó bevétel, ideértve a támogatások nyújtását is;
2. az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban rábízott feladatok intézmény általi ellátásából származó bevétel;
3. a fenti két típusú jövedelem kifizetőitől kapott előzetes kifizetések (előlegek).

A számítások csoportosítása a költségvetési bevételek típusaival összefüggésben történik, a számviteli objektumok szintetikus számlájának analitikai csoportjai szerint:

10 „Adójövedelem-számítások”;

20 "A vagyonból származó jövedelem számításai";

30 „Fizetett munkák, szolgáltatások nyújtásából származó jövedelem számításai”;

50 „Költségvetési bevételekre vonatkozó számítások”;

60 "A kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjaira vonatkozó számítások";

70 "Az eszközökkel végzett műveletekből származó bevételekre vonatkozó számítások";

80 „Egyéb bevételekre vonatkozó számítások”. (1. ábra)

Így, ha bármilyen bevétel megléte az intézmény fő tevékenységéhez kapcsolódik, amelyet az alapszabály, az állami feladat, a jogalkotási és egyéb helyi törvények írnak elő, akkor a számítások során a 205.00 „Jövedelemszámítás” számla kerül felhasználásra.

1. példa

A bérleti szerződés szerint, melynek tárgya az intézmény vendéglátó egységének helyiségei, a 2.205.20 000 „Tulajdoni jövedelem számítások” számlán a bérlővel történő elszámolások havonta kerülnek tükrözésre.

Ugyanakkor az intézmény számviteli politikája a munkaszámlaterv részeként előírja a 2 205 21 000 „Ingatlanjövedelem számításai” számlaszámot; számla 2.205.2A 000 „Ingatlanjövedelem elszámolásai (kapott előlegek)”.

Az 1C „Állami intézmény könyvelése” szoftvertermék 2. kiadása számlaadatokat tartalmaz. (2. ábra)

A 209.00 „Kár- és egyéb bevételek elszámolása” számlához a számviteli objektum szintetikus számlájának alábbi analitikai csoportjai vannak megnyitva:

30 „Költségtérítési számítások”;

40 „Számítások a kényszerkivonás összegeiről”;

70 „A nem pénzügyi eszközökben okozott károk számítása”;

80 „Egyéb bevételekre vonatkozó számítások”. (3. ábra)

Fontolja meg, milyen számításokat tükröznek ezek a csoportok.

Számlára 209.30 000 "Költségkompenzációs számítások" tükröződik:

• az intézmény szükségleteire kötött állami (önkormányzati) szerződések, a szerződő fél által a szerződések (egyéb megállapodások) – ideértve a bírósági határozat általi – felmondása esetén vissza nem térített egyéb megállapodások, ideértve a bírósági határozatot is, az intézmény szükségleteinek kielégítésére kifizetett előlegek utáni kár összege, követelési munka végzése;
• az elszámoltatható, időben vissza nem térített (a munkabérből nem levont) tartozásban keletkezett kár összege, ideértve a levonások megtámadását is;
• a volt alkalmazottak intézmény felé fennálló tartozásaiból eredő kár összege a fel nem dolgozott szabadságnapokért, amikor elbocsátják annak a munkaévnek a vége előtt, amelyben már éves fizetett szabadságot kapott;
• a bírósági határozattal megtérítendő kár összegét a bírósági eljárással összefüggő költségek megtérítése formájában (állami illetékek megfizetése, bírósági költségek megfizetése).

2. példa

Az alkalmazott az irodai telefont használta személyes beszélgetésekre. A hónap végén meg kell térítenie az intézménynek a felmerült költségeket. A munkavállalóval történő elszámolások a 209.30 000 „Állami, állami (önkormányzati) intézmények költségeinek megtérítésére szolgáló kárszámítások” számlán jelennek meg. A 205 00 000 számla itt nem kerül felhasználásra, mivel az alkalmazottak kommunikációs szolgáltatása nem az intézmény fő tevékenysége és nem kapcsolódik közvetlen funkcióihoz.

2017 óta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. november 16-i rendeletével vezették be. No. 209n módosítja a jelenlegi utasításokat. A 209.30 „Költségtérítési számítások” számlán kerül elszámolásra az intézménynél a jogszabályban meghatározott követelményekkel összefüggésben felmerült kiadások megtérítésének összege is.

A számla az elszámolások elszámolására szolgál kártérítés esetén az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, valamint a szervezet tisztségviselőinek intézkedése (tétlensége) következtében okozott kár összegére, valamint az intézményeknél az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított követelményekkel összefüggésben felmerült költségek megtérítésének összegére.

Hozzáadtuk a KRB besorolás használatának lehetőségét a 0.209.30 „Költségkompenzációs számítások” elszámolásához.

Új számviteli bejegyzés került hozzáadásra: 0.209.30 Credit 0.401.10.130, amely tükrözi az intézménynél az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott követelmények végrehajtásával kapcsolatban felmerült költségek kompenzálására szolgáló tartozás összegét.

Ezek a változások annak tudhatók be, hogy az intézmények egyre gyakrabban kérnek az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumához a költségeknek a biztosítási díjak (munkavédelmi intézkedések, egyéni védőeszközök vásárlása) való tükrözésével kapcsolatos magyarázatokat.

A biztosítási díjakból származó kiadások tükrözése érdekében a tervek szerint módosítani kell a költségvetési besorolást, nevezetesen a KOSGU 225, 226, 340 és CWR 1X9 használatának lehetőségét.

Az alábbi táblázat azokat a könyvelési tételeket mutatja be, amelyeknek tükrözniük kell a biztosítási díjakból eredő költségeket.

3. példa

A költségvetési forrást igénybe vevő állami intézménynél a következő típusú kiadások merültek fel az intézmény dolgozóinak 20 szett speciális ruha vásárlása kapcsán:

1. Az overall ára 40 000 rubel;
2. Az overallok vásárlásával kapcsolatos tanácsadói szolgáltatások költsége - 5000 rubel.

A kezeslábas a társadalombiztosítási alapba történő befizetéssel vásárolható meg.Ezeket a műveleteket az 1C „Állami intézmény elszámolása” szoftvertermék 2. kiadásában fogjuk tükrözni.

A 157n számú utasítás 102. pontja szerint az overallokat a tényleges bekerülési értékükön, azaz a beszerzésével kapcsolatos összes költség összege szerint fogadják el:

• a szerződés szerint a szállítónak (eladónak) kifizetett összegek;
• overall vásárlásával kapcsolatos információs és tanácsadási szolgáltatások fizetése;
• annak a közvetítő szervezetnek a díjazása, amelyen keresztül az overallt megvásárolták;
• szállítási költségek a szállításhoz;
• a munkaruha vásárlásához közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.

Így az intézménynek joga van a speciális ruházat tényleges költségébe nemcsak a beszerzés árát beszámítani, hanem a tájékoztatási és tanácsadási, szállítási és egyéb szolgáltatások költségeit is.

A készletek több szerződés alapján történő beszerzésükkor kialakult tényleges értékének megfelelő összegű készletek könyvelése a következő könyvelési tételben jelenik meg: a 010505000 „Szoft készlet” számla megfelelő analitikus könyvelési számláinak terhelésén és a megfelelő analitikai készlet jóváírásán. a 010604000 „Befektetések nem pénzügyi eszközökbe” számla számviteli számlái.

Az 1C „Állami intézmény könyvelése”, 2. kiadású szoftvertermékben tükrözzük a beszállítótól származó munkaruha leltárként való könyvelés működését.

Dokumentum létrehozása "Az Egészségügyi Minisztérium nyugtája". Menü tétel "Leltár".(4. ábra)

A dokumentum fejlécének kitöltése "Az Egészségügyi Minisztérium nyugtája", könyvjelző "Készletek", ahol feltüntetjük az intézmény által átvett áruk mennyiségét és költségét. (5. ábra)

Könyvjelző "Számviteli művelet" feltétlenül állítsa be a zászlót "Számla befektetésként (0 106 00 számla)".(6. ábra)

Felhívjuk figyelmét, hogy a 302.34 elszámolási számla KPS-je a táblázat szerint 119 KVR-nál végződik.

Az „Egészségügyi Minisztérium átvétele” dokumentum kitöltése után azt lebonyolítjuk, és megtekintjük a jelen dokumentum által generált bejegyzéseket. (7. ábra)

Ezután figyelembe kell vennünk a szállítási költségeket a készletek tényleges költségében. Hozzon létre egy dokumentumot "Szolgáltatások, munkák átvétele". Menü tétel "Leltár".(8. ábra)

A dokumentum fejlécének kitöltése "Szolgáltatások, munkák átvétele", könyvjelző "Szolgáltatások és munkák", ahol feltüntetjük a szolgáltatás költségét az intézményhez átvett áruk kiszállítására. (9. ábra)

Felhívjuk figyelmét, hogy a 302.26 elszámolási számla KPS-je a táblázat szerint 119 KVR-nál végződik.

Könyvjelző "Számviteli művelet" válasszon egy tipikus műveletet "A készletek tényleges bekerülési értékének kialakulása vásárláskor (106.04)"és állítsa be a szükséges számlaadatokat 106.04. (10. ábra)

A dokumentum kitöltése után "Szolgáltatások, munkák átvétele" lefolytatjuk, és látjuk a jelen dokumentum által generált bejegyzéseket. (11. ábra)

Ezután a munkaruha tényleges költségét kell kialakítanunk, nevezetesen, hogy a tanácsadói szolgáltatásokat figyelembe vegyük a készletek tényleges költségében. Az 1C "Állami intézmény könyvelése" 2. kiadású szoftvertermékben lehetőség van a készletek számbavételére a kialakult tényleges bekerülési értéken bizonylattal. "Művelet (könyvelés)". Menü tétel "Számvitel és beszámoló".(12. ábra)

A dokumentum fejlécének kitöltése "Művelet (könyvelés)", feltétlenül állítsa be a zászlót "Szabványos műveletek használata", válasszon egy tipikus műveletet "A készletek aktiválása a tényleges bekerülési értéken a beszerzéskor", töltse ki a csoport adatait "Az NFA mozgalmak típusai", majd nyomja meg a gombot "Töltsd ki egy tipikus művelet szerint". (13. ábra)

Így ha a megfelelő adatok vannak beállítva a dokumentumban "Művelet (könyvelés)", A készletek tényleges bekerülési értékének kialakításához a könyvelések automatikusan generálásra kerülnek, a 106.04 számlára korábban felosztott költségek.

Ezenkívül a sérülések csökkentését célzó intézkedések részeként pénzeszközöket kell átutalni munkaruházati és tanácsadói szolgáltatásokra. Ehhez használja a dokumentum Menü pontot "Készpénz", magazin (14. ábra)

A magazinban a gombon "Teremt" válasszon egy dokumentumot "Készpénzköltség igénylése (rövidítve)".(15. ábra)

A dokumentum fejlécének kitöltése "Kérés".(16. ábra)

Könyvjelző "Számviteli művelet" válasszon egy tipikus műveletet "Szállítóknak történő fizetés és egyéb kifizetések (206.00, 302.00)".(17. ábra)

"Készpénzköltség igénylése (rövidítve)"állapot "Beteljesült" "Kész", megtekintheti a bizonylat könyvelési bejegyzéseit. (18. és 19. ábra)

Így az elszámolások a szállítóval lezárulnak. Ezt jelentés generálásával ellenőrizzük "302.00 számla forgalmi mérlege". (20. ábra)

Ezt követően a sérülések csökkentését célzó intézkedések részeként felmerült állami kiadások megtérítésére vonatkozó igényt kell felhalmozni. Használjuk a dokumentumot "Művelet (könyvelés)". Menü tétel "Számvitel és beszámoló".(12. ábra)

A dokumentum fejlécének kitöltése "Művelet (könyvelés)", ebben az esetben a zászló nincs beállítva, "Művelet (könyvelés)" az intézménynél az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott követelmények végrehajtásával kapcsolatban felmerült kiadások kompenzálására szolgáló tartozás összege. (21. ábra)

Ezt követően a sérülések csökkentését célzó intézkedések részeként felmerült költségek ellentételezését fogjuk tükrözni, az FSS-hez benyújtott viszontkereset formájában. Használjuk a dokumentumot "Művelet (könyvelés)". Menü tétel "Számvitel és beszámoló".(12. ábra)

A dokumentum fejlécének kitöltése "Művelet (könyvelés)", jelen esetben a zászló "Általános műveletek használata" nem telepítünk, mivel a bizonylat standard műveletei között nincs szükség számviteli bejegyzésre. Ezután kattintson a "Hozzáadás" gombra, és tükrözze a dokumentum táblázatos részében "Művelet (könyvelés)" az intézménynél az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott követelmények végrehajtásával kapcsolatban felmerült kiadások beszámítására elfogadott összegek. (22. ábra)

Készítsünk jelentést "303.06 számla forgalmi mérlege" annak meghatározása érdekében, hogy milyen összegeket kell átutalni az FSS-nek, figyelembe véve a sérülések csökkentésére irányuló intézkedések részeként felmerült kiadások ellentételezését. (23. ábra)

A jelentés azt mutatja, hogy az 15560,23 összeget át kell utalni az FSS-nek, levonva a sérülések csökkentésére irányuló intézkedések részeként felmerült költségeket.

A következő lépés a dokumentum kitöltése "Készpénzköltség igénylése (rövidítve)" pénzeszközöket utalni az FSS-nek. Menü tétel "Készpénz", magazin "Elszámolási és fizetési dokumentumok".(14. ábra)

A magazinban "Elszámolási és fizetési dokumentumok" gombbal "Teremt" válasszon egy dokumentumot "Készpénzköltség igénylése (rövidítve)".(15. ábra)

A dokumentum fejlécének kitöltése "Készpénzköltség igénylése (rövidítve)", töltse ki a könyvjelző adatait "Kérés".(24. ábra)

Könyvjelző "Számviteli művelet" válasszon egy tipikus műveletet "Adók, illetékek és egyéb befizetések a költségvetésbe".(25. ábra)

Személyes számlakivonat kézhezvétele után lehet beállítani a bizonylatot "Készpénzköltség igénylése (rövidítve)"állapot "Beteljesült" feltüntetve a bizonylat kifizetésének időpontját. Csak a státusz megszerzése után "Kész", megtekintheti a bizonylat könyvelési bejegyzéseit. (26. ábra)

Így figyelembe vették azokat a könyvelési tételeket, amelyeknek 2017-től a biztosítási díjak terhére kell tükrözniük a költségeket. Egy példa segítségével részletesen elemezzük, hogyan kell ezeket a rekordokat tükrözni az 1C szoftvertermékben, „Állami intézmény elszámolása”, 2. kiadás.

Számlára 209 40 000 "Számítások a kényszerlefoglalás összegére" tükröznie kell:

• más személyek pénzeszközeinek felhasználása után felhalmozott kamat formájában felhalmozott kár összege azok jogellenes visszatartása, visszaküldésük kijátszása, fizetésük egyéb késedelme vagy indokolatlan átvétele vagy megtakarítása miatt;
• a jogi eljárásokhoz kapcsolódó költségek összege.

3. példa

A bírósági határozat értelmében az alperesnek pénzeszközöket kell átutalnia a felperes intézmény javára. Az intézmény számvitelében az elszámolások tükrözésére a következő számlákat használjuk:

• 2 209 30 000 "Kárkalkulációk az állam, állami (önkormányzati) intézmények költségeinek megtérítésére" (részben az intézmény kártalanítására, az általa felmerült perköltségre és az állami illeték megfizetésére vonatkozó elszámolásokat);
• 2 209 40 000 „Kártérítési számítások a kényszerkivonás összegére” (a tőketartozás alperes általi megfizetésére vonatkozó számítások tekintetében - a tárgyalás tárgyát képező összeg, amelyet az intézmény a javára behajtott).

Az állami (önkormányzati) intézmények vagyoni kárára vonatkozó számításokat a számlák tükrözik:

• 209 71 000 "Befektetett eszközök kárának rendezése";
• 209 72 000 „Az immateriális javakban okozott károk rendezése”;
• 209 73 000 „Nem termelt eszközökben okozott károk rendezése”;
• 209 74 000 „A készletek kárára vonatkozó számítások”.

4. példa

A nem pénzügyi eszközök (fémhulladék, rongyok, papírhulladék, egyéb hulladékok, bontásból származó alkatrészek stb.) bontása után megmaradó ingatlanok értékesítése a 2.209.74.000 „Készletekár-számítások” elszámolásban jelenik meg. Ezt a szabályt nagyon egyszerűen magyarázzák - az ingatlanok (hulladék, hulladék, szétszerelés utáni alkatrészek stb.) értékesítése nem az intézmény közvetlen funkciója, amelyet alapító okirata és egyéb dokumentumai írnak elő.

Így nem szabad beszélni a 2 205 74 000 „A készletekkel végzett műveletekből származó bevétel számításai” számláról. Ezt a fiókot kifejezetten ingatlanok értékesítésére (privatizálására) létrehozott szervezetek használhatják – és ezek általában vagyonkezelő szervek. Könyvelésükben ebben az esetben 1.205.70.000 számlát használnak.

Az intézmények egyéb vagyonában keletkezett egyéb károkra vonatkozó számításokat az elszámolások tükrözik:

• 209 81 000 „Számítások forráshiány miatt”;
• 209 82 000 „Egyéb pénzügyi eszközök hiánya miatti elszámolások”;
• 209 83 000 „Egyéb bevételekre vonatkozó számítások”.

5. példa

A bankot, amelyben az intézmény folyószámlát nyitott, bírósági határozattal csődbe ment. A kár összege megegyezik az intézménynek vissza nem adott pénzeszközök egyenlegével. A kárt a könyvelésben a 2 201 27 610 „Intézmény deviza pénzeszközeinek hitelintézeti számláról történő kivonása” számla jóváírásán, valamint a 2 209 81 560 „Követelés növekmény miatti számla terhelésén” szereplő bejegyzés mutatja. pénzhiány”.

Tisztázandó, hogy a számlán 209 83 000 elszámolás az intézmény gazdasági tevékenysége során keletkezett egyéb bevételekről, amelyek nem jelennek meg az elszámolási számlákon, 205 00 00 „Jövedelem-elszámolás” tartozik elszámolás alá.

Más szóval az egyéb bevétel olyan bevétel, amely nem kapcsolódik: az intézmény fő tevékenységének megfelelő megállapodások (megállapodások, szerződések) végrehajtásához; támogatások nyújtása; az intézmény által az Orosz Föderáció jogszabályai szerint rábízott feladatok ellátása. Nehézség esetén az egyik számlához az elszámolások hozzárendelésének algoritmusa a következő lehet: "Minden, ami nem 205,00, akkor 209,00."

Az esetleges számításokkal kapcsolatos kétségek végleges eloszlatása érdekében tanácsos rögzíteni a szabályokat a számviteli politikában - a 205.00 „Jövedelemszámítások” és a 209.00 „Kár- és egyéb bevételi számítások” számlákra vonatkozó konkrét műveleti listák. Ugyanakkor figyelembe kell venni, hogy a könyvvizsgálók véleménye eltérhet a jelen helyi törvényben foglaltaktól. Ez azonban nem jelenti a számviteli szabályok megsértését. Számviteli politika - egy adott intézmény szabványa, amely a számviteli szabályozás területén lévő dokumentumokra vonatkozik (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 21. cikkének 1. része, 402-FZ „A számvitelről”). Ha pedig egy intézményben a számvitel szigorúan a számviteli politikának megfelelően történik, akkor a szabályozó hatóságokkal való vita esetén csak a számviteli politika módosítását írhatják elő.

Hogyan lehet költségvetési intézményben 209 30 fiókot létrehozni és nyilvántartást vezetni? Mikor kell rajta feltüntetni az adósságot, milyen könyveléseket kell végezni és feltüntetni a költségvetési besorolási kódokat? Ha a követelések a KFO 4 alatt keletkeztek, akkor a 209 30 számlán is a KFO 4 alatt kell megjelenni, vagy át kell utalni a KFO 2-re?

Válasz