Kako pravilno podnijeti ispravljenu poreznu prijavu. Ažurirana prijava PDV-a i još mnogo toga: podnesite ažuriranu ispravno Ako postoji greška u prijavi

Događa se da su sve bitne brojke i podaci u poreznoj prijavi točni, ali ju nije moguće predati na vrijeme. Pogledajmo tri najčešća slučaja koja je teško popraviti.

1. Razdoblje navedeno na naslovnoj stranici deklaracije je netočno.

Poteškoće koje se pojavljuju:

• Pogrešku je teško ispraviti pomoću pročišćenog obrasca. Činjenica je da u bazi podataka porezne inspekcije postoje 2 vrste deklaracija, primarne i ažurirane, koje se podudaraju prema razdoblju izvješćivanja. Ako podnosite primarno izvješće za šest mjeseci, a zatim ga ispravljate u ažuriranom izvješću za 9 mjeseci, sustav neće vidjeti vezu između njih, a greška neće biti ispravljena.
• Ponekad se uz ažuriranu deklaraciju šalje i objašnjenje, ali postoji veliki rizik da inspektori na to neće obratiti pozornost. Zbog toga ćete morati ponovo sačiniti i predati deklaraciju, ovaj put s ispravnim izvještajnim razdobljem. Ali rokovi će se propustiti, a ovo dovodi do novčane kazne. Može se osporiti, ali gubitak vremena i truda je neizbježan.

Kako izbjeći problem? Prije podnošenja deklaracije pažljivo provjerite pravopis šifre izvještajne godine i razdoblja.

1. Primarno izvješće sadrži šifru za ažurirani obrazac deklaracije.

Poteškoće koje se pojavljuju: ako se umjesto izvornog izvješća pošalje prilagodba, izvješće jednostavno neće proći logičku kontrolu. Porezni inspektor poslat će obavijest o odbijanju s kodom pogreške. Na primjer, kao odgovor na ažurirani 6-NDFL, koji je poslan greškom umjesto primarnog izvješća, obavijest će sadržavati kod pogreške - 0400300001.

Kako izbjeći problem? Pažljivo provjerite naslovnu stranicu i odjeljak 3. Ispravni kod mora biti prisutan na oba mjesta. Ako je izvješće primarno, šifra bi trebala biti "0-" ili "000" (ovisno o pravilima popunjavanja). Za prilagodbe se koriste šifre "1—" odnosno "001" za prvu ažuriranu deklaraciju.

1. Deklaracija je poslana poštom, ali nije stigla.

Poteškoće koje se pojavljuju: deklaracija neće stići na vrijeme, rokovi će se propustiti, a to će biti praćeno novčanom kaznom.

Kako izbjeći problem? Prvi način je najpouzdaniji. Morate sklopiti ugovor za podnošenje deklaracija putem interneta. Specijalni operater ne samo da će na vrijeme podnijeti potrebne deklaracije, već će i sve potvrde o otpremnici spremiti u program. Za razliku od pošte, dokumente je moguće poslati u bilo koje doba dana. Program automatski provjerava je li deklaracija ispravno popunjena, tako da se greške mogu uočiti i ispraviti prije slanja.

Drugi način: deklaracije nastaviti slati poštom, ali sačuvati račune i popis priloga. Ti će dokumenti pomoći u dokazivanju da je obveza podnošenja deklaracije izvršena u dobroj vjeri i na vrijeme.

Zaključno, treba napomenuti kada porezna uprava ne prihvaća elektroničko izvješće:

• Ako su TIN i KPP organizacije netočno navedeni. Automatski se provjeravaju prema podacima koji se odnose na elektronički potpis. Ako postoji greška, morat ćete ponovno poslati izvješće.
• Ako je isto ime dodijeljeno dvjema datotekama - primarnoj i ažuriranoj deklaraciji. Svaki od njih mora imati jedinstveno ime koje računovodstveni program prihvaća. Nema potrebe ispravljati pogreške u datoteci koja je već poslana, ona će ostati netočna. Potrebno je generirati i predati novu deklaraciju s novim nazivom.
• Ako elektronički potpis i prezime osobe koja je potpisala izjavu ne odgovaraju. Ova situacija može nastati kada je organizacija nedavno promijenila vodstvo ili ima više elektroničkih potpisa. Izvješće neće biti prihvaćeno ako postoji odstupanje između elektroničkog i stvarnog potpisa.

Ispunjavanje i slanje deklaracije zahtijeva odgovornost, točnost i pribranost. Provjerite svaku fazu ovog rada i tada nećete morati ispravljati pogreške i plaćati kazne.

Analizom izvješća poreznih obveznika u elektroničkom obliku uočene su česte pogreške:

Kao što praksa pokazuje, netočnosti u obračunu iznosa poreza događaju se mnogo rjeđe, ali su kritično raširene prirode.
Malo računovođa zna da osim obveze podnošenja izvješća u roku predviđenom Poreznim zakonom, postoji obvezna procedura za njegovu pripremu, odobrena posebnom naredbom Ministarstva financija za prijave i predračune za svaku vrstu poreza. Pojedinosti o postupku ispunjavanja prijave i nalogu kojim se ona odobrava uvijek su naznačene na naslovnoj stranici porezne prijave, obično u gornjem desnom kutu, tako da ih neće biti teško pronaći pomoću pravnih informacijskih sustava ili na službenom web stranica Federalne porezne službe Rusije. Postupak ispunjavanja deklaracije detaljno opisuje sve faze njezine pripreme, počevši od naslovne stranice i završavajući svim stupcima apsolutno svih odjeljaka deklaracije.
Što se tiče poreznih vlasti, u svom radu, osim postupka ispunjavanja deklaracije, koriste se Administrativnim propisima za informiranje i podnošenje obrazaca poreznih prijava (izračuna), odobrenih Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije. od 18. siječnja 2008. br. 9n. Pravilnikom je detaljno opisan postupak postupanja inspektora prilikom prihvaćanja prijava, ovisno o načinu podnošenja te kako se ispravljaju pogreške u prijavi kada se uoče.

Pogreške u dizajnu naslovne stranice

Najčešće se nedostaci javljaju pri oblikovanju naslovne stranice. Naizgled male mrlje mogu dovesti do ozbiljnih posljedica. Razgovarajmo o najčešćim.
Pogreške u kontrolnim točkama. Tipična pogreška je navođenje kontrolne točke matične organizacije u "zasebnoj" deklaraciji, dok je porezna uprava dodijelila neovisnu kontrolnu točku posebnom odjelu. U ovom slučaju riječ je o prijavama poreza na dohodak, poreza na imovinu i zemljišta koje se podnose na mjestu izdvojenog odjela. Kao rezultat toga, deklaracija će se odraziti na osobni račun "glave", a zasebno će se pojaviti pitanje nepodnošenja deklaracije na vrijeme. Na temelju odredaba Preporuka o postupku održavanja baze podataka „Obračuni s proračunom” u poreznim tijelima, odobrenih Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. ožujka 2007. N MM-3-10/138@, otvaranje kartice "RSB" lokalne razine za porezne obveze organizacija provodi se pod uvjetom da se platitelj registrira kod poreznog tijela na lokaciji izdvojenog odjela uz dodjelu odgovarajuće kontrolne točke organizaciji.

Bilješka. Jedna od uobičajenih pogrešaka je navođenje kontrolne točke matične organizacije u deklaraciji o “odvojenosti”. Kao rezultat toga, deklaracija će se odraziti na osobni račun "glave", a za poseban odjel pojavit će se pitanje nepodnošenja deklaracije na vrijeme.

Kartice "RSB" otvaraju se za svaki teritorijalno odvojeni odjel, uključujući i oporezive objekte iste vrste. Dakle, „RSB“ kartici dodjeljuje se ista kontrolna točka koja je dodijeljena izdvojenom odjelu, te stoga podnošenje porezne prijave, obračun i prijenos poreza porezni obveznik provodi za svaku kontrolnu točku posebno i osobne račune s različitim kontrolnim točkama. ne podliježu “prijeboju”.
Greške u šiframa koje definiraju razdoblje za koje se deklaracija podnosi. Obveznici ili sami smišljaju šifre za označavanje izvještajnog razdoblja (npr. „12” - za prijavu poreza na dohodak umjesto „34”) ili, bez obzira na porezno razdoblje za koje se podnosi prijava, naznačuju isto šifra, u pravilu, koja označava prvu četvrtinu (na primjer, "21"). Osim toga, obveznike zbunjuje činjenica da gotovo svaka vrsta porezne prijave ima svoju šifru kojom se označava porezno razdoblje. S tim u vezi, šifra razdoblja iz prijave poreza na dohodak “seli” u prijavu PDV-a i dalje.
Netočna šifra razdoblja deklaracije rezultirat će netočnim odrazom na osobnom računu. Recimo da je novostvorena organizacija registrirana u drugom tromjesečju i na kraju tromjesečja podnosi izvješća, ali s naznakom razdoblja "I tromjesečje". Prilikom prihvaćanja izvješća, program porezne uprave ne prati datum registracije organizacije. Slijedom toga ispada da će deklaracija biti evidentirana kao predana za 1. tromjesečje, odnosno tvrtka neće ispuniti obvezu podnošenja izvješća za 2. tromjesečje. Štoviše, ako je tvrtka platila porez, tada će za prvo tromjesečje program inspektora odražavati zaostatke, a za drugo tromjesečje - preplatu. Posljedice će se morati požnjeti tijekom uredske revizije, ne bez sudjelovanja platitelja.
Odražavanje iste šifre razdoblja prijave, bez obzira na stvarno razdoblje izvješćivanja, može dovesti do toga da program odbije svoju registraciju, jer će je shvatiti kao da je već predana.
Pogreške kodova koji određuju mjesto podnošenja deklaracije i kodova poreznih tijela. Kako bi se naznačilo da se prijava podnosi za najvećeg poreznog obveznika - za zasebnu podjelu ili za lokaciju zemljišne čestice (nekretnine) - postoje i šifre. Osim toga, svaka porezna uprava ima svoju šifru. Navođenje pogrešnog mjesta za podnošenje prijave u kombinaciji sa šifrom poreznog tijela ili kontrolnom točkom može dovesti do toga da inspektor preusmjeri dokument poreznom tijelu koje odgovara tim šiframa, što također prijeti neispunjavanjem obveze podnošenja izvješća na vrijeme.
Kodovi koji označavaju atribut deklaracije (primarni ili ispravni). Godine 2008. - 2009. god u ovom stupcu mnogih deklaracija došlo je do značajnih promjena: šifra "1" za primarnu deklaraciju zamijenjena je s "0", a korektivno izvješće sada se odražava u brojevima "1", "2", "3" i pa dalje - ovisno o tome u koje vrijeme se podnosi ispravna deklaracija, a ne “3/1...”, kao što je dosad bio slučaj. Mnogi obveznici još uvijek primarnu deklaraciju označavaju oznakom "1", što odgovara broju usklađivanja. Kao rezultat toga, program odbija registrirati takvu deklaraciju, jer se ispravni dokument može podnijeti samo ako postoji primarni. Ovo je najčešća pogreška u prvim izvještajnim danima poreznog razdoblja. Nakon što su dobili odbijenicu za registraciju "ispravne" deklaracije, računovođe uspijevaju ispraviti ovaj propust bez ikakvih posljedica, ali iz nekog razloga ponavljaju grešku u sljedećem kvartalu. Za one koji podnose izvješća zadnjih dana, to može rezultirati nepodnošenjem primarne deklaracije na vrijeme.
Nedostatak pečata organizacije i potpisa rukovoditelja. Nedostatak ovih obveznih atributa je osnova za odbijanje prihvaćanja deklaracije. Taj dokument u pravilu potpisuje poslovođa, a na uvid ga dostavlja knjigovođa ili druga osoba, primjerice dostavljač. U tom slučaju, ovlasti računovođe ili druge osobe moraju biti potkrijepljene odgovarajućom punomoći, čiji su podaci također navedeni na naslovnoj stranici deklaracije.
Često obveznici samostalno ispunjavaju odjeljak koji mora ispuniti zaposlenik porezne uprave - tamo stavljaju svoj potpis i pečat ili "službene oznake". Zbog te nepažnje platitelja inspektori se onda vrlo ozbiljno ispituju tijekom internih kontrola, sve do izricanja stegovnih mjera.

Bilješka. Jednostavna rješenja
Sljedeća jednostavna pravila pomoći će računovođama da izbjegnu pogreške prilikom pripreme izjava:
1. Pažljivo proučite postupak popunjavanja deklaracija za svako izvješće.
2. Potrebno je provjeriti usklađenost postavki vaših računovodstvenih programa s nalogom i prema računovodstvenim podacima vaše organizacije. Nakon što je izvješće generirano, preporučljivo ga je ispisati i vizualno provjeriti usklađenost, budući da vrlo često u elektroničkom obliku programi odražavaju nešto sasvim drugačije od onoga što se zatim ispisuje na papiru.
3. Preporučljivo je računovođama i trećim osobama dati važeće punomoći, te provjeriti poštivanje digitalnog potpisa u slučaju podnošenja izjave po TKS. Ako se digitalni potpis izdaje voditelju organizacije, to mora biti trenutni voditelj, odnosno podaci o njemu moraju se odmah unijeti u Jedinstveni državni registar pravnih osoba. Ako se digitalni potpis izdaje računovođi, tada se poreznoj upravi mora predati punomoć za tog računovođu za pravo podnošenja izvješća putem komunikacijskih kanala i ovjere istog svojim digitalnim potpisom. Podaci o povjereniku i dokumentu na temelju kojeg on djeluje također se moraju odraziti na naslovnoj stranici izjave.
4. Pri podnošenju izvješća poštom, platitelju će biti od velike pomoći popis sadržaja u koverti, u kojem će ne previše lijeni računovođa ili tajnica jasno napisati koja prijava po vrsti poreza i za koje izvješće ( porezno) razdoblje koje šalje, bilo da je primarno ili ažurirano, u kojem porezu se tijelo predstavlja. Na naslovnoj stranici deklaracije navesti stvarni kontakt telefon. Uvidjevši da se pojedinosti izvješća navedene u inventaru (razdoblje, znakovi usklađenja itd.) ne podudaraju s onima navedenima u deklaraciji, inspektor će najvjerojatnije obavijestiti platitelja o tome telefonom. Time će se nesporazum puno brže otkloniti popisnim ispravcima - od strane samog inspektora (ili zamjenom deklaracijskog lista u kojem je učinjena greška).

Dosadne sitnice

Među pogreškama računovođa u vezi s ispunjavanjem deklaracije u cjelini, mogu se istaknuti pogreške u kodovima KBK i OKATO, prema kojima se porez plaća. To prijeti iskrivljavanjem podataka o izvršenju porezne obveze na osobnom računu poreznog obveznika, čak i ako su te šifre bile ispravno navedene u nalogu za plaćanje. Uplatitelji najčešće koriste poništene KBK i OKATO kodove. Organizacije koje imaju odvojene odjele označavaju svoje „glave“ OKATO-u kada podnose izvješće na lokaciji izdvojenog odjela.
Druga uobičajena pogreška je netočan sastav izvješća, koji se može podijeliti u 2 vrste: sastav same deklaracije i sastav paketa izvješća u cjelini.
Sastav deklaracije znači koji se odjeljci moraju podnijeti ovisno o poslovima koje organizacija ima i statusu - "porezni obveznik" ili "porezni agent". Najčešće pogreške u sastavljanju deklaracije prave tvrtke koje imaju posebne odjele (uključuju izračunate podatke „glave“ u „posebnu“ deklaraciju), ili novoregistrirane tvrtke (predstavljaju sve dijelove koji su samo navedeni u obrascu prijave, ili na jednoj naslovnoj stranici, ako u tom poreznom razdoblju nema porezne obveze). Organizacije i poduzetnici koji koriste UTII i imaju nekoliko "točaka" u različitim područjima (teritorijalnim entitetima) uključuju odjeljke koji pokazuju fizičke pokazatelje i obračune poreza koji podliježu podnošenju i plaćanju drugim poreznim tijelima.
Imajte na umu da je obvezni sastav deklaracije također propisan redoslijedom ispunjavanja deklaracija, čije će proučavanje spasiti računovođe od mnogih pitanja i poteškoća.
Kao što je gore navedeno, pogreške se prave i u samom "paketu" izvješćivanja: predaju se "otkazana" izvješća (tromjesečna izvješća prema pojednostavljenom poreznom sustavu ili porezne prijave za koje organizacija nije obveznik - imovina, zemljište, UTII).
Matična organizacija često pokušava podnijeti sva svoja izvješća (osobito računovodstvo) na mjesto zasebnog odjela. To ne prijeti odrazu nepotrebnih informacija na osobnom računu platitelja: u ovom slučaju inspektor će generirati obavijest o odbijanju prihvaćanja za svaku "dodatnu" deklaraciju, ali to može zbuniti i zabrinuti računovođu.
S vremena na vrijeme naiđete na izvješća sastavljena pomoću zastarjelog obrasca, osobito kada je obrazac deklaracije malo uređen, bez vanjskih promjena, na primjer, dodan je dodatni redak. Međutim, u očima porezne uprave izvješće u obrascu u prethodnoj verziji više neće biti valjano, jer se promjenom obrasca rekonfigurira i ažurira programski paket koji jasno prati primitke u obrascu novu verziju izvješća, počevši od razdoblja njegova stupanja na snagu.
Vrlo često računovođe brkaju obrasce za obračun predujmova i obrasce izjava, podnoseći izvještaj za godinu na obrascu za obračun, a za kvartal, naprotiv, na obrascu izjave. U tom će slučaju porezni program ponovno smatrati da je deklaracija predana u neodređenom obliku i da ne podliježe registraciji.

Ispravljanje grešaka u deklaracijama

Glavna stvar koju računovođe trebaju zapamtiti je da za državu, koju predstavlja porezni inspektor, pojam "mala pogreška", općenito, ne postoji. Za računovođu je “mala pogreška” nešto što može ispraviti “ovdje i sada”: prekrižiti netočnu vrijednost ili pogrešnu šifru, zamijeniti obrazac ili poseban list. Za inspektora, netočni KBK i OKATO već su stvarno neplaćanje poreza, jer se u budućnosti ti kodovi pojašnjavaju na zahtjev platitelja; zastarjeli obrazac deklaracije je izravno odbijanje registracije (te se, kao posljedica toga, obveza podnošenja izvješća u ovom slučaju smatra neispunjenom).

Bilješka. Za državu, koju predstavlja porezni inspektor, pojam “mala greška” ne postoji; Dok je za računovođu “mala greška” nešto što može ispraviti “ovdje i sada”, za inspektora je to zapravo neplaćanje poreza.

Porezne vlasti sve pogreške u deklaraciji dijele na "podložne pojašnjenju" i "ne podliježu pojašnjenju". Odnosno, za ispravljanje nekih pogrešaka bit će moguće jednostavno podnijeti ispravnu (ažuriranu) deklaraciju; u drugom slučaju, situaciju će ispraviti samo ispravno izvršena "primarna deklaracija". Brojne nejasnoće u ovu problematiku unosi formulacija čl. 81. Poreznog zakona, koji poreznom obvezniku daje pravo podnošenja ažurirane porezne prijave „ako se u podnesenoj poreznoj prijavi otkrije da podaci nisu prikazani ili su nepotpuno prikazani, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa porez koji se plaća."
Što se tiče pogrešaka učinjenih tijekom izračuna, "iznos poreza" ne uzrokuje dvosmislenost u čitanju, ali što je ta "činjenica neodraza i nepotpunog odraza informacija", Porezni zakon, nažalost, ne daje objašnjenja. To u praksi rezultira činjenicom da je nemoguće dati „pojašnjenje“ ako je navedena netočna kontrolna točka i izvještajno (porezno) razdoblje, ako se prijava podnosi na zastarjelom obrascu ili se podnosi u neodređenom obliku, te ako , iz ovog ili onog razloga, primarna deklaracija nije predana (rok je propušten, nije bilo punomoći, digitalni potpis nije odgovarao uzorku).
Oznake mjesta za slanje deklaracije, KBK i OKATO možete ispraviti podnošenjem ažurirane deklaracije.
Što se tiče situacije kada je prijava nepotpuna (nedostaju obvezni rubrici), porezne vlasti imaju različita mišljenja. Neki smatraju da se u ovom slučaju deklaracija može registrirati, ali je potrebno zatražiti "pojašnjenje" od poreznog obveznika slanjem odgovarajuće obavijesti. Drugi, naprotiv, smatraju da prijava ne sadrži sve podatke potrebne za poreznu kontrolu, odnosno ne omogućuje provjeru ispravnosti obračuna i plaćanja poreza. Sukladno tome, netočan sastav deklaracije ne ispunjava norme stavka 1. čl. 80. Poreznog zakona, koji utvrđuje zahtjeve za takav dokument, pa se dostavljeno nekoliko listova deklaracije ne može smatrati prihvaćenim. Na to stajalište ukazuju i primjeri iz sudske prakse. Kako bismo izbjegli konfliktnu situaciju, savjetujemo platiteljima da pažljivo i ozbiljno pristupe sastavu deklaracije.

Potreba podnošenja izvješća poreznoj upravi nameće se ne samo pravnim, već i fizičkim osobama. Ažurirana 3-NDFL deklaracija popunjava se ako se pogreška uvukla u dokumente.

To je ispravna deklaracija koja će vam omogućiti da izbjegnete sankcije Federalne porezne službe ako otkriju netočne podatke. Kako to ispravno učiniti u 2019. godini?

Postoje mnoge situacije kada se osoba suočava s potrebom razjašnjenja informacija prikazanih u 3-NDFL, na primjer:

Ažurirana izjava također se podnosi ako su podaci o transakciji neispravno ispunjeni, na primjer, umjesto punog imena prodavatelja ili kupca, jednostavno je navedena riječ "prodaja".

Pogreške može otkriti i sam građanin i stručnjak Federalne porezne službe tijekom revizije.

Što učiniti ako se pronađu netočnosti u 3-NDFL?

Nažalost, porezni obveznici nisu imuni na pogreške. Srećom, zakon predviđa mogućnost njihovog ispravljanja. A, ako ste pogriješili prilikom pripreme izvješća, trebate postupiti prema sljedećoj shemi:

1. Izračunajte posljedice pogreške. Ako ste premalo uplatili sredstva u proračun, prilagodba 3-NDFL deklaracije za prošlu godinu je obavezna; ako ne, nije obavezna;
2. Uredite novi dokument pomoću obrasca koji ste prvotno ispunili;
3. Pošaljite papir inspekciji - to možete učiniti osobno, poštom ili putem, ako je potrebno, priložite potvrde koje potvrđuju vaše izračune koje prethodno niste koristili;
4. Uplatite dodatni porez u proračun ako ste u početku uplatili manji iznos.

Deklaraciju možete ispraviti nakon slanja, a članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost pojašnjenja podataka nekoliko puta - za zaboravne ili nepažljive porezne obveznike.

Kako ispravno ispuniti ažurirani 3-NDFL?

Ako ste sami pripremili primarni izvještajni dokument, neće biti poteškoća prilikom ispunjavanja ažurirane deklaracije. Kako to ispraviti?

• ispunite osobne podatke o sebi, uključujući TIN, puno ime, razdoblje izvješćivanja;
• navesti broj ispravka - kod prvog podnošenja pojašnjenja - "1", kod ponovne prijave šifra ispravka je "2";
• ispunite sve stavke za koje ste ostvarili prihode i rashode, kao da to radite prvi put, s ispravnim podacima;
• navedite datum, potpišite dokument.

Čekovi ili drugi dokumenti koji nisu prvobitno dostavljeni Saveznoj poreznoj službi trebaju biti priloženi 3-NDFL.

Kako predati deklaraciju?

Davanje ažurirane dokumentacije provodi se na isti način kao i prvo podnošenje deklaracije. Porezni obveznik može koristiti bilo koju metodu:

• osobno kontaktirati teritorijalno tijelo;
• delegirati odgovornost zastupniku putem punomoći;
• poslati dokumente poštom;
• napravite prilagodbe na svom osobnom računu, prilažući dokumente ovdje.

Porez morate platiti na dan kada predate izmijenjenu prijavu kako biste izbjegli kazne!

Organizacija je poreznoj upravi poslala izvješća s nultim pokazateljima. Treba li podnositi ažurirane deklaracije ako je u podnesenim deklaracijama netočno navedena šifra OKTMO? Ako je tako, postoji li odgovornost ako se ne predaju na vrijeme?

Odgovor: Ako organizacija u poreznoj prijavi navede netočan OKTMO kod, uključujući i nulte pokazatelje, nema obveze podnošenja ažurirane deklaracije. Također nema osnova za pozivanje organizacije na odgovornost.

Obrazloženje: Porezna prijava sadrži retke za navođenje OKTMO šifre. Prilikom popunjavanja ovih redaka deklaracije, organizacije se trebaju rukovoditi Sveruskim klasifikatorom općinskih teritorija OK 033-2013, odobrenim Nalogom Rosstandarta od 14. lipnja 2013. N 159-st (OKTMO).
Federalna porezna služba Rusije u pismu od 25. veljače 2014. N BS-4-11/3254 u vezi s postupkom ispunjavanja ažuriranih poreznih prijava (izračun poreza za akontacije) izvještava sljedeće.
Prema klauzuli 4 pisma Federalne porezne službe Rusije od 25. prosinca 2013. N GD-4-3/23381@, kada podnosite ažuriranu poreznu prijavu poreznom tijelu nakon roka za podnošenje porezne prijave, trebali biste biti vodeći se odredbama čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema stavku 5. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, ažurirana deklaracija (izračun) podnosi se poreznom tijelu u obliku koji je bio na snazi ​​tijekom poreznog razdoblja za koje su napravljene odgovarajuće izmjene. Prihvaćanje poreznih prijava (porezni obračuni za akontacije) u teritorijalnim poreznim tijelima provodi se u skladu s Administrativnim propisima Federalne porezne službe za pružanje javnih usluga za besplatno informiranje (uključujući pismeno) poreznim obveznicima, obveznicima pristojbi i poreznim agenti o tekućim porezima i naknadama, zakonodavstvu o porezima i naknadama i normativnim pravnim aktima donesenim u skladu s njim, postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada, pravima i obvezama poreznih obveznika, obveznika plaćanja naknada i poreznih agenata, ovlastima poreznih vlasti i njihovih službenika, kao i za prihvaćanje poreznih prijava (izračunavanja), odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2012. N 99n, u stavku 28. koji je među razlozima za odbijanje prihvaćanja porezna prijava (obračun), ne navodi se pogrešna oznaka šifre OKTMO. Slijedom navedenog, porezno tijelo nema pravo odbiti primiti poreznu prijavu s netočno navedenim OKTMO kodom, već će se takva prijava smatrati pravodobno podnesenom. Slijedom navedenog, odgovornost za kršenje roka za podnošenje deklaracije iz čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuje se.
Što se tiče potrebe podnošenja ažurirane porezne prijave ako je kod OKTMO pogrešno naznačen, potrebno je napomenuti sljedeće.
Na temelju st. 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako porezni obveznik otkrije u poreznoj prijavi koju je podnio poreznom tijelu da podaci nisu prikazani ili su nepotpuno prikazani, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza, porezni obveznik dužan je unijeti potrebne izmjene u poreznu prijavu i poreznom tijelu podnijeti ažuriranu poreznu prijavu prema utvrđenom redu.
Ako porezni obveznik u poreznoj prijavi koju je podnio poreznom tijelu utvrdi netočne podatke, kao i pogreške koje ne dovode do potcjenjivanja iznosa porezne obveze, porezni obveznik ima pravo unijeti potrebne izmjene u poreznu prijavu i podnijeti ažuriranu poreznu prijavu poreznoj upravi. U tom slučaju ne smatra se da je dopunjena porezna prijava podnesena nakon isteka utvrđenog roka za podnošenje prijave podnesena s kršenjem roka.
U razmatranoj situaciji ne postoji obveza podnošenja ažurirane porezne prijave, čak ni s nultim brojevima. Štoviše, ako primite zahtjev poreznog tijela za pružanje objašnjenja, morate ih poslati u bilo kojem obliku, navodeći ispravan OKTMO kod u vezi s učinjenom pogreškom koja ne dovodi do podcjenjivanja poreza. Dakle, organizacija zadržava pravo podnošenja ažurirane porezne prijave s ispravnom oznakom OKTMO, ali nema obvezu podnošenja te nema odgovornosti za nedostavljanje iste.

Pretpostavimo da će neko vrijeme nakon podnošenja Porezne prijave za osobni porez na obrascu 3-NFDL biti otkriveno (sam porezni obveznik ili Federalna porezna inspekcija) da su napravljene pogreške prilikom sastavljanja prijave. Ili nisu svi podaci u potpunosti prikazani u deklaraciji, što je rezultiralo plaćanjem poreza na dohodak (NDFL) u manjem iznosu od potrebnog.

U tom slučaju porezni obveznik ima obvezu podnijeti ažuriranu poreznu prijavu na obrascu 3-NDFL. Ovaj je pristup sadržan u članku 81. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postupak za otkrivanje pogrešaka ili netočnosti u deklaraciji 3-NDFL

Odlučimo što učiniti u ovom slučaju:

1. Potrebno je utvrditi jesu li pogreške ili netočnosti u prethodno podnesenoj deklaraciji 3-NDFL dovele do nedovoljne uplate poreza u proračun. U tom slučaju potrebno je ispraviti podatke u deklaraciji i podnijeti ažuriranu deklaraciju Federalnoj poreznoj službi. Ako nije, porezni obveznik također ima pravo podnijeti ažuriranu deklaraciju Federalnoj poreznoj službi. No, to je upravo njegovo pravo, a ne obveza.
2. Potrebno je ispuniti detaljnu izjavu u obrascu 3-NDFL. Treba imati na umu da zakonodavac često mijenja obrazac deklaracije. Stoga najprije morate biti sigurni da ste prilikom ispunjavanja odabrali obrazac deklaracije koji je bio na snazi ​​u razdoblju kada su učinjene pogreške ili netočnosti.
3. Zatim morate podnijeti ažuriranu deklaraciju Federalnoj poreznoj službi. Ako je potrebno, uz deklaraciju je potrebno priložiti popratne dokumente.
4. Ako su pogreške ili netočnosti u početnoj prijavi dovele do manje uplaćenog poreza na dohodak u proračun, potrebno je platiti premalo plaćeni iznos poreza.

Postupak popunjavanja ažurirane 3-NDFL deklaracije

Postupak ispunjavanja ažurirane 3-NDFL deklaracije je sljedeći:

• ispuniti PIB poreznog obveznika, njegovo prezime, ime i patronim i razdoblje za koje se podnosi prijava;
• unesite broj ispravka. Ako se ažurirana deklaracija podnosi prvi put, potrebno je unijeti “1- -”. Ako je kasnije potrebno ponovno razjasniti deklaraciju, broj korekcije će već biti naznačen kao "2- -".
• zatim ispunite deklaraciju, navodeći točne podatke. U tom slučaju potrebno je postupiti kao da se deklaracija popunjava prvi put, tj. prethodno dostavljene podatke ne dopunjavati/ispravljati, već deklaraciju popuniti potpuno točnim podacima;
• stavite svoj potpis i trenutni datum (datum ispunjavanja deklaracije).

Podnošenje ažurirane 3-NDFL deklaracije Saveznoj poreznoj službi

Ažurirana izjava podnosi se Federalnoj poreznoj službi s privitkom dokumenata koji potvrđuju novounesene (ispravljene) podatke.

Što se tiče ponovnog podnošenja dokumenata koji su dostavljeni Federalnoj poreznoj službi s početnom deklaracijom, potrebno je uzeti u obzir sljedeće. Savezna porezna služba može ponovno zatražiti ove dokumente samo u dva slučaja:

• u slučaju gubitka prethodno dostavljenih dokumenata od strane Savezne porezne službe
• ako su prethodno dostavljeni izvornici vraćeni poreznom obvezniku, a samo su njihove kopije ostale u Federalnoj poreznoj službi.

Ažurirana porezna prijava podnosi se u mjestu prebivališta poreznog obveznika.

Ažuriranu deklaraciju možete podnijeti osobno (izravno Federalnoj poreznoj službi ili slanjem poštom) ili putem predstavnika. U tom slučaju zastupnik mora imati ovjerenu punomoć.

U tom slučaju popunjavaju se dva primjerka prijave tako da porezni obveznik ima jedan primjerak kod Federalnog poreznog inspektorata s oznakom prihvaćanja prijave.

Kao preporuku možemo Vam savjetovati da uz deklaraciju priložite pismo obrazloženja u kojem ćete obrazložiti razloge koji su Vas potaknuli na podnošenje ažurirane deklaracije i navesti sve priložene dokumente. Pismo također mora biti sastavljeno u dva primjerka.

Također možete poslati ažuriranu deklaraciju elektroničkim putem putem portala državnih usluga ili osobnog računa poreznog obveznika.

Plaćanje poreza prema ažuriranoj 3-NDFL deklaraciji

Pri podnošenju ažurirane prijave s većim iznosom poreza na dohodak od onog u izvornoj prijavi, razlika se mora uplatiti u proračun. Bolje je to učiniti najkasnije na dan podnošenja deklaracije kako biste izbjegli obračunavanje poreznih kazni. Ako nakon podnošenja ažurirane deklaracije plaćanje nije izvršeno, Federalna porezna služba će izdati zahtjev za plaćanje poreza, kazni i kazni.

Ako se plaćanje na zahtjev ne izvrši, Savezna porezna služba može podnijeti zahtjev sudu za naplatu poreza i poreznih kazni iz imovine dužnika.

Odgovori na uobičajena pitanja

Pitanje 1:

Koji su rokovi za uredsku reviziju ažurirane deklaracije u obrascu 3-NDFL?

Ukoliko se ažurirana izjava preda prije isteka roka za početnu kancelarijsku reviziju, tada se prvotni rok prekida i počinje teći novi rok za kancelarijsku reviziju. Ako se ažurirana izjava podnese, na primjer, šest mjeseci kasnije, razdoblje za uredsku reviziju postavlja se na isto kao i za početnu izjavu. Razdoblje za kancelarijsku reviziju je 3 mjeseca od dana kada Federalna porezna služba primi izjavu.

Pitanje #2:

Je li moguće podnijeti ažuriranu izjavu 3-NDFL ako je sporazum proglašen nevažećim i prihodi primljeni na temelju takvog ugovora se vraćaju?

Da, u ovom slučaju porezni obveznik može podnijeti ažuriranu poreznu prijavu 3-NDFL. Uz izjavu potrebno je dostaviti dokumente koji potvrđuju priznavanje transakcije nevažećom i dokumente o plaćanju koji potvrđuju činjenicu povrata iznosa (prihoda) primljenih prema takvom ugovoru.

Pitanje #3:

Porezni obveznik je prvotno podnio izjavu u obrascu 3-NDFL, u kojoj je tražen odbitak imovine za stan kupljen tijekom braka. Štoviše, iznos dohotka poreznog obveznika bio je manji od odbitka imovine propisanog zakonom. Može li supružnik podnijeti sličnu prijavu za preostali iznos odbitka ako porezni obveznik nije imao dohodak koji podliježe porezu na dohodak u kasnijim razdobljima?

Da, važeće zakonodavstvo dopušta oba supružnika da podnesu 3-NDFL deklaraciju s odbitkom imovine za jedan stan. U tom slučaju iznos odbitka imovine naveden u početnoj izjavi mora se prilagoditi podnošenjem ažurirane izjave. Drugi supružnik moći će podnijeti početnu izjavu obrasca 3-NDFL, u kojoj će navesti odbitak poreza na imovinu jednak razlici između zakonski utvrđenog iznosa odbitka imovine i iznosa odbitka imovine prikazanog u ažuriranoj izjavi prvi supružnik.

Pitanje #4:

Je li potrebno podnijeti ažuriranu 3-NDFL deklaraciju ako je u njoj naveden netočan BCC?

Ako je naveden netočan BCC, nema podcjenjivanja porezne osnovice poreza na dohodak. U tom slučaju podnošenje ažurirane prijave je pravo poreznog obveznika.

Pitanje #5:

Otkrivena je pogreška u deklaraciji u vezi s iznosom socijalnog odbitka za liječenje. Nakon podnošenja deklaracije pronađen je još jedan dokument koji potvrđuje troškove liječenja i koji prethodno nije prikazan u deklaraciji 3-NDFL. Je li u tom slučaju moguće podnijeti ažuriranu deklaraciju?

Da, možete podnijeti ažuriranu deklaraciju, odražavajući iznos prema dokumentu koji ste kasnije pronašli. Mora se uzeti u obzir sljedeće. Iznos poreznog socijalnog odbitka ne smije premašiti granicu utvrđenu zakonom, a ažurirana izjava mora se podnijeti najkasnije u roku od tri godine od plaćanja poreza za koji je naznačen početni socijalni odbitak za liječenje.