Koje dokumente čuvati. Koliko godina čuvati knjigovodstvene dokumente ooo. Što je važnije: zakon ili popis
U procesu financijske i gospodarske aktivnosti, organizacija ili pojedinačni poduzetnik ima puno dokumenata. Često se postavlja pitanje: koliko dugo ih treba čuvati? U pregledu smo prikupili podatke o nekim od najčešćih računovodstvenih i porezno knjigovodstvenih isprava, kao i izvješćivanja.
Uvjeti čuvanja dokumenata utvrđuju se drugim propisima.
Primarne knjigovodstvene isprave
Sve primarne knjigovodstvene isprave moraju se čuvati najmanje pet godina. Ovo se odnosi na:
- blagajničke knjige;
- bankovni dokumenti;
- akti o prijemu, predaji, otpisu imovine i materijala;
- fakture i avansna izvješća;
- Dopisivanje;
- putni listovi i dnevnici njihovog računovodstva;
- isprave o primitku plaća i isplata naknada;
- popis pokretnina.
Za petogodišnje čuvanje većine ovih dokumenata predviđen je uvjet – inspekcija ili revizija, a ponekad i iznimke. Primjerice, 75 godina treba čuvati dokumente o plaćama ako nema osobnih računa.
Dokumenti o dugotrajnoj imovini i popisne liste koji se ne odnose na robu i materijal morat će se trajno pohraniti.
Koliko godina voditi računovodstvene evidencije
Koliko dugo čuvati primarne dokumente, porezne prijave, račune, računovodstvenu bazu podataka? Kako pohraniti i uništiti dokumente. Rosarchiv. Odgovoran za čuvanje dokumentacije. POPIS TIPIČNIH UPRAVLJAČKIH DOKUMENATA GENERIRANIH U AKTIVNOSTIMA ORGANIZACIJA, S OZNAČAVANJEM UVJETA POHRANE Federalna arhivska služba Rusije Pravila za pohranu dokumenata u računovodstvu.
Postavlja se pitanje, koliko godina čuvati knjigovodstvene isprave.
Prema jednom dokumentu – 5 godina.
S druge strane, takozvana "dubina" poreznog nadzora je 3 godine.
na izbornik
U slučaju gubitka dokumenata, porezni obveznik ih je dužan obnoviti za prethodne četiri godine
Ako je tvrtka izgubila primarnu kao rezultat poplave, tada je dužna vratiti dokumente. Uključujući i protekle četiri godine, a ne samo 2011. Ovo su podsjetili stručnjaci Ministarstva financija Rusije u pismu od 11.08.11 br. 03-02-07 / 1-288.
Što se odnosi na odredbe st.5. U kojem se kaže da prilikom poreznog nadzora inspektori nemaju pravo tražiti od poduzeća dokumente koji su već dostavljeni inspekciji (tijekom kancelarijskog ili nadzora na licu mjesta). Izuzetak su oni papiri koji su prethodno bili prezentirani u obliku originala, ali su ih porezne vlasti vratile, a zatim ih je tvrtka izgubila zbog okolnosti više sile.
Drugi razlog za obnovu dokumenata - razdoblje pohrane dokumenata potrebnih za obračun poreza je četiri godine. To je navedeno u podstavku 8. stavka 1. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kako vratiti izgubljeni dokument
Formalno, postupak je sljedeći:
- Izdati nalog za imenovanje povjerenstva za ispitivanje uzroka gubitka porezne prijave.
- Istražite dokument koji nedostaje. Dobiti od djelatnika odgovornih za njegovu sigurnost pisana objašnjenja – dopise.
- Na temelju rezultata očevida sastaviti akt. U njemu navedite razloge gubitka dokumenta, mjere koje je potrebno poduzeti za njegovo vraćanje.
- Vratiti dokument na temelju primarnih dokumenata i poreznih registara.
- Potpišite ga kod zaposlenika koji je za to ovlašten danas. Čak i ako ga je u vrijeme kada je dokument izvorno sastavljen morao potpisati drugi zaposlenik.
- Na deklaraciji napraviti natpis "Duplikat". U praksi se kolege rijetko pridržavaju ovog reda. Prema knjigovodstvenim podacima ponovno popunjavaju deklaraciju ako nije pohranjena u računovodstvenom programu.
Koliko godina je potrebno čuvati primarni dokument, koji potvrđuje gubitak u prijavi poreza na dohodak
Porezni zakon kaže: dokumenti koji potvrđuju gubitak moraju se čuvati cijelo vrijeme dok gubitak ne umanji osnovicu poreza na dobit. Ovo je maksimalno 10 godina. Plus još četiri godine nakon otplate gubitka.
Ali što je s dokumentima o gubitku? Samo deklaracije prethodnih godina ili cijeli primarni?
Ministarstvo financija Rusije inzistira da se svi primarni dokumenti moraju čuvati (pismo br. 03-03-06/1/276 od 23. travnja 2009.).
na izbornik
na izbornik
Organizacija i pravila čuvanja knjigovodstvenih i drugih dokumenata
Za skladištenje računovodstvenih dokumenata potrebno je opremiti posebne prostorije, sefove ili ormare (klauzula 6.2 Uredbe, odobrena pismom Ministarstva financija SSSR-a od 29. srpnja 1983. br. 105). Zahtjevi za uređenje takvih skladišta navedeni su u Pravilima odobrenim nalogom Ministarstva kulture Rusije od 31. ožujka 2015. br. 526.
Obrasci stroge odgovornosti pohranjuju se u sefove, metalne ormare ili u posebne prostorije kako bi se osigurala njihova sigurnost (točka 16. Uredbe odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 6. svibnja 2008. br. 359). Prikupljaju se kronološkim redoslijedom i uvezuju blagajnički nalogi, avansna izvješća, bankovni izvodi s pripadajućim dokumentima.
Dokumenti klasificirani kao "poslovna tajna" čuvaju se u sefovima.
Ostali dokumenti mogu se čuvati u posebnim prostorijama ili u ormarima koji se zaključavaju pod odgovornošću osoba koje ovlasti šef računovodstva.
Napomena: Članci 6.2–6.4 Pravilnika odobrenog pismom Ministarstva financija SSSR-a od 29. srpnja 1983. br. 105, i klauzule 3.2 i 3.6 Pravilnika odobrenog Odlukom Federalne komisije za vrijednosne papire Rusije od 16. srpnja , 2003 br. 03-33 / ps.
Organizacija ima pravo pohranjivati računovodstvene dokumente u elektroničkom obliku
Prema zakonodavstvu o računovodstvu, primarni i konsolidirani računovodstveni dokumenti mogu se sastaviti na papiru ili u elektroničkom obliku (5. dio članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ). Porezni knjigovodstveni registri mogu se voditi i na papiru, u elektroničkom obliku i (ili) na bilo kojem strojnom mediju (). Konačno, porezne prijave (izračuni) mogu se, au nekim slučajevima i moraju podnijeti elektroničkim putem (članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).
A budući da se izvorne, računovodstvene i porezno knjigovodstvene isprave, kao i porezne prijave (kalkulacije) mogu sastavljati elektronički, onda se mogu i pohraniti u istom formatu. Ispis nije potreban. Jedini uvjet je da takvi dokumenti moraju biti ovjereni po svim pravilima elektroničkim potpisom.
Napomena: Pisma Ministarstva financija Rusije od 22. kolovoza 2012. br. 03-02-07 / 1-202 i 24. srpnja 2008. br. 03-02-07 / 1-314.
Na zahtjev regulatornih agencija, uključujući poreznu inspekciju, kopije elektroničkih dokumenata morat će se ispisati i ručno ovjeriti prije podnošenja na provjeru (1. stavak, članak 252., stavak 1. članak 93. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Ovaj zaključak temelji se na odredbama 6. dijela članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ, članaka 313. i 314. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Da biste organizirali pohranu dokumenata u elektroničkom obliku, primijenite Uredbu odobrenu pismom Ministarstva financija SSSR-a od 29. srpnja 1983. br. 105 (ukoliko nije u suprotnosti sa zakonom) i Pravila odobrena nalogom Ministarstvo kulture Rusije od 31. ožujka 2015. br. 526. Učinite to dok se ne odobri federalni računovodstveni standard, kojim se utvrđuju zahtjevi za dokumente i tijek rada u računovodstvu. To je navedeno u informaciji Ministarstva financija Rusije broj PZ-13/2015.
Prijenos tekstualnih elektroničkih dokumenata za pohranu u arhivu organizacije treba biti u PDF/A formatu. Najmanje jednom u pet godina provjerite u kakvom su stanju mediji elektroničkih dokumenata i mogu li se sami dokumenti reproducirati. To su zahtjevi iz stavaka 2.31 i 2.32 Pravila, odobrenih naredbom Ministarstva kulture Rusije od 31. ožujka 2015. br. 526.
na izbornik
Uništavanje dokumenata
Kada istekne rok za pohranjivanje dokumenata, treba ih uništiti (točka 2.3 Pravila odobrenih naredbom Ministarstva kulture Rusije od 31. ožujka 2015. br. 526). Dokumentiranje uništavanja dokumenata je korisno za samu organizaciju. Uostalom, radnje uništavanja mogu biti potrebne tijekom inspekcija ili sudskih sporova, ako se od organizacije traži da podnese bilo kakve dokumente. Redoslijed uništavanja propisan je u stavcima 4.6–4.13 Pravila, odobrenih nalogom Ministarstva kulture Rusije od 31. ožujka 2015. br. 526.
Stručno povjerenstvo odabire dokumente za uništavanje. U stručnoj komisiji mogu biti zaposlenici organizacije (tajnik, računovođa, referent i dr.).
Uništenje odabranih dokumenata mora biti izdano (.xls 35Kb) iz Dodatka 21 Pravila, odobrenog nalogom Ministarstva kulture Rusije od 31. ožujka 2015. br. 526. Zapišite pojedinosti svih dokumenata u aktu. Homogeni dokumenti mogu se označiti pod zajedničkim naslovom. Označite krajnje datume homogenih dokumenata. Na primjer, "avansna izvješća za 2009. godinu, rokovi - 20.01.2009.–01.12.2009.".
Organizacija može uništiti dokumente na sljedeće načine
- prijenos na recikliranje (zbrinjavanje). Dokumenti o prijenosu za obradu (zbrinjavanje) izdaju račun s naznakom datuma prijenosa, težine i broja papira;
- uništavati dokumente na svoju ruku - spaliti, samljeti sjeckalicom, baciti i sl.
Odabrani način uništavanja mora biti naznačen u aktu.
na izbornik
Kazne i odgovornost za kršenje pravila i rokova čuvanja dokumenata
Ako nema računovodstvenih dokumenata, na primjer, izgubljenih, to je grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda. Organizacija se suočava s novčanom kaznom od 10.000 rubalja. prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Ista kazna bit će i ako ne poštujete postupak i rok čuvanja dokumenata.
Ako je nedostatak dokumenata doveo do podcjenjivanja porezne osnovice, porezni obveznik se suočava s novčanom kaznom od 20 posto iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 40.000 rubalja.
Protiv službene osobe mogu se izreći sljedeće sankcije:
- novčana kazna od 5.000 do 10.000 rubalja. - za prvi prekršaj;
- od 10.000 do 20.000 rubalja. ili diskvalifikacija na razdoblje od jedne do dvije godine - za ponovljeni prekršaj.
Takve sankcije predviđene su za grubo kršenje računovodstvenih zahtjeva, uključujući financijska izvješća, Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Sigurnost dokumenata nije zanemarena u kaznenom zakonodavstvu. Na temelju stavka 1. članka 325. Kaznenog zakona Ruske Federacije, krađa, uništenje, oštećenje ili prikrivanje službenih dokumenata iz osobnog interesa može se kazniti kaznom zatvora do jedne godine. No, naravno, takav će interes morati dokazati organi kaznenog progona.
na izbornik
Knjigovodstvene isprave: primarne knjigovodstvene isprave, blagajničke isprave i knjigovodstvene knjige - moraju se čuvati pet godina nakon izvještajne godine. Dokumenti koji se odnose na organizaciju i vođenje računovodstvenih evidencija. kao što su računovodstvene politike – čuvaju se najmanje pet godina nakon isteka godine. u kojem su zadnji put korišteni za izradu financijskih izvještaja. Osim toga, mogu se utvrditi duža razdoblja čuvanja računovodstvenih dokumenata - Poreznim zakonom Ruske Federacije, Zakonom N 212-FZ, Zakonom o arhiviranju i Popisom odobrenim Naredbom Ministarstva kulture od 25.08.2010. N 558 (u daljnjem tekstu - Popis). Na primjer, financijski izvještaji moraju se čuvati trajno, tj. tijekom cijelog životnog vijeka organizacije. Ako različiti regulatorni pravni akti utvrđuju različita razdoblja pohrane istog dokumenta, tada je potrebno odrediti razdoblje pohrane dokumenta prema aktu koji predviđa dulje razdoblje. Glavna posebna razdoblja pohrane dokumenata navedena su u tablici.
Razdoblje pohrane dokumenata koji potvrđuju porezni gubitak koji organizacija prenosiJoš jedna financijska godina bliži se kraju. Vrijeme je za svođenje računa. Organizacije procjenjuju je li bila uspješna u smislu financijskog učinka. Jedan od najočitijih pokazatelja uspjeha je financijski rezultat. Može biti i pozitivan - ostvarena je dobit i negativan - ostvaren je gubitak. Gubitak se priznaje kao negativna razlika između prihoda i rashoda izračunatih u skladu s odredbama Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. U svrhu oporezivanja dobiti, gubici se uzimaju u obzir na način propisan člankom 283. Poreznog zakona Ruske Federacije. Opći postupak za prijenos gubitakaOpći postupak prijenosa gubitaka sadržan je u članku 283. Poreznog zakona. U skladu s ovim pravilom, organizacije koje su ostvarile gubitak mogu umanjiti osnovicu poreza na dobit u tekućem poreznom razdoblju za cjelokupni iznos gubitka. Također, dio nastalog gubitka može se prenijeti u budućnost. Vrijedno je napomenuti da prijenos gubitka rezultira privremenom razlikom koja se može odbiti. To je važno Pod privremenim razlikama podrazumijevaju se prihodi i rashodi koji čine računovodstvenu dobit (gubitak) u jednom izvještajnom razdoblju, a poreznu osnovicu za porez na dobit - u drugom ili drugim izvještajnim razdobljima. Organizacije imaju pravo prenositi gubitke deset godina nakon godine u kojoj je gubitak nastao. Istovremeno se mogu uzeti u obzir iu punom iznosu i djelomično. Odnosno, obračun gubitaka može se "rastegnuti" za sljedeće godine, ali samo unutar 10 godina. Međutim, organizacije nemaju jamstva da u narednim godinama više neće biti gubitaka i da će poduzeće dosljedno ostvarivati dobit. Može doći do situacije u kojoj će tvrtka nakon 2-3 godine opet “otići u minus”. U takvoj situaciji tvrtka neće moći smanjiti gubitke, jer neće ostvariti dobit. U ovom slučaju, zakonodavstvo predviđa mogućnost prijenosa gubitaka u sljedeću godinu, u kojoj će dobiti pozitivnu razliku između prihoda i rashoda. Ali što ako je gubitak primljen ne u jednom poreznom razdoblju, već u nekoliko? U tom se slučaju takvi gubici prenose prema redoslijedu kojim su nastali. Primjer 1 Alfa LLC ima sljedeće financijske pokazatelje: U 2008. godini ostvaren je gubitak od 468.900 rubalja U 2009. godini ostvaren je gubitak od 351.300 rubalja U 2010. godini ostvaren je gubitak od 112.600 rubalja U 2011. godini ostvarena je dobit od 695.800 rubalja Pri izračunu poreza na dobit za 2011. Alfa LLC uzima u obzir gubitke primljene u prethodnim poreznim razdobljima kronološkim redom u iznosu jednakom poreznoj osnovici za 2011., odnosno 695.800 rubalja. U svom dopisu br. 03-03-06/1/276 od 19. travnja 2010., stručnjaci financijskog odjela napomenuli su da se gubici mogu prenijeti ne samo na kraju poreznog razdoblja, već i na kraju izvještajnih razdoblja. . Drugim riječima, organizacije mogu uzeti u obzir gubitke nastale već počevši od prvog kvartala sljedeće godine, a ne čekati rezultate poreznog razdoblja. To je moguće samo ako će poduzeće poslovati s dobiti. Navedeni Dodatak se ne dostavlja po rezultatima od pola godine i devet mjeseci. A budući da se gubitak (ili njegov dio) može prenijeti na ta izvještajna razdoblja, iznos gubitka (dijela) mora se odraziti u retku 110 lista 02 porezne prijave. U računovodstvu se nastali gubici uzimaju u obzir u cijelosti u izvještajnom razdoblju. Pritom se gubici za potrebe računovodstvenog i poreznog knjigovodstva mogu priznati na različite načine. Stoga je preporučljivo koristiti poseban porezni registar u poreznom računovodstvu kako bi se prikazao prijenos gubitaka za budućnost. Radi jasnoće, razmotrite primjer. Primjer 2 Početkom 2012. Alfa LLC imala je neevidentirane gubitke za 2009. i 2010. u iznosu od 395.695 rubalja, odnosno 232.481 rublja. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci. Prvo tromjesečje - primljena je dobit od 128.439 rubalja; Budući da je Alfa LLC u prvom tromjesečju ostvarila dobit, moguće je prenijeti gubitak na ovo izvještajno razdoblje. U ovom slučaju, prema rezultatima prvog tromjesečja, Alpha LLC će imati poreznu osnovicu od 0 rubalja zbog prijenosa gubitka za 2009. godinu u iznosu od 128 439 rubalja. Neevidentirani gubitak za 2009. smanjit će se na 267.256 rubalja (395.695 rubalja - 128.439 rubalja). Na kraju prvog polugodišta porezna osnovica iznosila je 215.317 rubalja, odnosno u odnosu na prvo tromjesečje porasla je za 86.878 rubalja. Zbog prenesenog salda gubitka iz 2009. porezna će osnovica također biti 0 rubalja. Nezabilježeni gubitak iz 2009. smanjit će se na 180.378 rubalja (267.256 rubalja - 86.878 rubalja). Prema rezultatima 9 mjeseci porezna osnovica iznosila je 349.941 rublja, odnosno povećala se za 134.624 rublja. Veličina porezne osnovice, uzimajući u obzir nepreneseni gubitak 2009., bit će 0 rubalja. Neevidentirani gubitak u 2009. iznosit će 45.754 rublja (180.378 rubalja - 134.624 rublja). Na kraju 2011. porezna osnovica iznosila je 479.672 rublja, odnosno povećala se za još 129.731 rublja. Alpha LLC smanjuje poreznu osnovicu za nepreneseni gubitak iz 2009. (45.754 rubalja) i počinje prenositi gubitak iz 2010. u iznosu od 83.977 rubalja (129.731 rubalja - 45.754 rubalja) Dakle, porezna osnovica za 2011. bit će 0 rubalja. Stanje neisplaćenih gubitaka u 2010. iznosit će 148.504 rublja. Prenesimo rezultate izračuna u ogledni porezni knjigovodstveni registar. U ovom registru logično je osigurati stupac za prikaz promjena u iznosu odgođene porezne imovine (u daljnjem tekstu - IT) u vezi s prijenosom gubitka u poreznom računovodstvu za budućnost. Početkom 2011. vrijednost IT-a je 125.635,20 rubalja ((395.695 rubalja + 232.481 rubalja) x 20%). Preneseni gubitak u prvom kvartalu smanjit će ga za 25.687,80 RUB (128.439 RUB x 20%). Posljedično, na početku drugog tromjesečja, vrijednost SHE će biti 99.947,40 rubalja (125.635,20 rubalja - 25.687,80 rubalja). Na kraju svakog sljedećeg tromjesečja dolazi do smanjenja IT-a. Početkom 2012. vrijednost odgođene porezne imovine smanjena je na 29.700,80 RUB (99.947,40 RUB - 17.375,60 RUB - 26.924,80 RUB - 25.946,20 RUB), gdje je 17.375,60 RUB (RUB 86.878 x 20%); Smanjeni iznosi SHA upisuju se u odgovarajući stupac porezne evidencije. Uzorak popunjavanja poreznog registra "prenos gubitaka"
Istodobno, ako je poduzeće na kraju izvještajnih razdoblja ostvarilo dobit i umanjilo je za iznos IT-a, a na kraju godine ostvarilo negativan financijski rezultat, tada evidentirani gubici automatski postaju nepodmireni. To je zbog činjenice da je iznos gubitka koji se uzima u obzir pri izračunu poreza na dobit na temelju rezultata izvještajnih razdoblja srednji. Konačni rezultat utvrđuje se rezultatima poreznog razdoblja, odnosno godine. Razdoblja čuvanja dokumenataOpći postupak čuvanja isprava obvezuje porezne obveznike na čuvanje knjigovodstvenih isprava četiri godine. Zakon od 21. studenog 1996. br. 129-FZ navodi da se primarni računovodstveni dokumenti moraju čuvati najmanje pet godina. S druge strane, kod prijenosa gubitaka za buduća porezna razdoblja, tvrtke su dužne čuvati dokumente za cijelo razdoblje otpisa. Dakle, ako organizacija trpi gubitke iz prethodnih godina 10 godina, onda mora čuvati dokumente za cijelo razdoblje. Odnosno, postoji poseban postupak za pohranu dokumenata prilikom prijenosa gubitaka, koji se razlikuje od općih pravila sadržanih u podstavku 8. stavka 1. članka 23. Poreznog zakona. Jasno je da se dokumenti koji potvrđuju gubitke moraju čuvati toliko dugo da bi se potvrdili troškovi u slučaju porezne kontrole na licu mjesta. A što učiniti s dokumentima ako je već obavljen terenski nadzor tih razdoblja u kojima su uračunati gubici iz prethodnih godina? Po ovom pitanju stručnjaci iz financijske uprave objašnjavaju da je potrebno čuvati dokumentaciju za cijelo razdoblje otpisa gubitaka, čak i ako su porezni nadzori obavljeni za razdoblja u kojima su gubici primljeni (dopis Ministarstva financija Rusije od 23. travnja 2009. br. 03-03-06/1/276). U pismu je također navedeno da Porezni zakon ne predviđa prestanak obveze pohranjivanja dokumenata koji potvrđuju gubitke u vezi s poreznom revizijom. Stoga je daljnji otpis gubitaka moguć samo ako su ti dokumenti dostupni. Općenito, ovo stajalište potvrđuju arbitri. Pritom napominju da ako je porezno tijelo tijekom neposrednog nadzora provjerilo ispravnost obračuna nastale štete, nema pravo ponovno tražiti dokaze prilikom sljedećeg poreznog nadzora obavljenog tijekom upisa. -isključenje ovog gubitka (Dekret Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 05. rujna 2007. br. F04-5962 / 2007 (37734-A45-40) i Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 16. siječnja , 2007 u predmetu br. A56-22363 / 2006). Dakle, ako porezni nadzor nije obavljen i nema dokumenata koji potvrđuju gubitke, tada porezni obveznici nemaju pravo prenositi gubitke u budućnost zbog činjenice da su u ovom slučaju prekršili stavak 4. članka 283. Poreznog zakona. Kodeks (rezolucija Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. rujna 2008. br. KA-A40 / 8513-08-2 i FAS Dalekoistočnog okruga od 15. kolovoza 2008. br. F03-A51 / 08-2 / 3204). Prenošenje gubitka pri reorganizacijiNeke organizacije već nekoliko godina zaredom mogu donijeti samo gubitke. Najlakše bi bilo zatvoriti firmu. Međutim, postaje šteta za trud i sredstva uložena u stvar. U takvoj situaciji mnogi vlasnici reorganiziraju poduzeća. Pokušavaju svim raspoloživim sredstvima spasiti posao. Propisi o porezima i naknadama također predviđaju mogućnost prijenosa gubitaka u buduća porezna razdoblja u slučaju reorganizacije. To je navedeno u stavku 5. članka 283. Poreznog zakona. Reorganizacija poduzeća može se pojaviti u različitim oblicima. Istovremeno, prilikom ovakvih događanja uvijek postoji organizacija sljednik i reorganizirana pravna osoba. Organizacija sljednik može umanjiti svoje prihode za iznos gubitaka. U tom slučaju, nastali gubici moraju biti dokumentirani i prikazani u poreznim prijavama reorganiziranog subjekta. Organizacija sljednik može prenijeti gubitke samo tijekom preostalog razdoblja za koje ih reorganizirano poduzeće nije uzelo u obzir (pismo Ministarstva financija Rusije od 7. lipnja 2011. br. 03-03-06 / 1/328). Međutim, u slučaju reorganizacije, kada se novo poduzeće odvoji od reorganiziranog, izdvojena osoba neće moći uzeti u obzir gubitke. Tako se u pismu Ministarstva financija Rusije od 24. lipnja 2010. br. 03-03-06 / 1/428 napominje da tijekom reorganizacije u obliku spin-offa reorganizirana organizacija ne prestati s radom, pa stoga gubitak reorganizirane tvrtke ne mogu prenijeti u budućnost od strane spin-off organizacija na način propisan člankom 283. Poreznog zakona. Prijelaz na USNPorezni obveznici imaju pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od početka novog poreznog razdoblja. Međutim, mora ispunjavati niz kriterija definiranih u poglavlju 26.2 Poreznog zakona. Međutim, u ovom slučaju mogućnost podnošenja gubitaka ne nestaje u potpunosti. Jednostavno se prekida do trenutka kada se poduzeće vrati u opći režim oporezivanja. Istodobno, ne zaboravite da se gubici mogu prenositi samo 10 godina. Drugim riječima, ovo razdoblje će uključivati i godine kada je tvrtka primjenjivala pojednostavljeni porezni sustav. Ovo stajalište odražava se u pismu Ministarstva financija Rusije od 28. siječnja 2011. br. 03-11-11/18. Također je vrijedno napomenuti da se gubitak ostvaren tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava prilikom prelaska na opći režim oporezivanja ne može prenijeti. Pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava porezni obveznici imaju pravo promijeniti predmet oporezivanja. Kako u ovoj situaciji uzeti u obzir gubitke nastale tijekom godina korištenja objekta "dohodak minus rashodi" pri prelasku na obračun poreza na dohodak? U ovoj situaciji prijenos se provodi slično postupku predviđenom prilikom promjene režima oporezivanja. Ovo mišljenje je izraženo u pismu Ministarstva financija Rusije od 16. ožujka 2010. br. 03-11-06/2/35. Mišljenje Federalne porezne službe Kod primjene pojednostavljenog poreznog sustava gubitak ostvaren na kraju prethodne godine ne utječe na plaćanje predujma. Takav neugodan zaključak donijeli su službenici Federalne porezne službe Rusije u pismu od 14. srpnja 2010. br. ŠS-37-3/6701. U skladu sa stavkom 1. članka 346.19 Poreznog zakona, porezno razdoblje za porezne obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja je kalendarska godina. Istodobno, akontacije se obračunavaju na temelju rezultata izvještajnog razdoblja, a "pojednostavljeni" ima pravo smanjiti poreznu osnovicu samo na temelju rezultata poreznog razdoblja (kalendarske godine). Slijedom toga, porezni obveznik nema pravo pri obračunu akontacija uzeti u obzir iznos gubitaka ostvarenih u prethodnim poreznim razdobljima. U pismu od 01. travnja 2011. br. 03-11-06 / 2/42, Ministarstvo financija Rusije navelo je da je postupak plaćanja poreza i akontacija poreza obvezan za sve "pojednostavljene", uključujući i porezne obveznike koji, po rezultatima prethodnih poreznih razdoblja pretrpjeli gubitke. stopa 0 posto1. siječnja 2011. članak 283. Poreznog zakona dopunjen je novim stavkom. Počevši od tog datuma, porezni obveznici nemaju pravo prenijeti gubitke ostvarene iz aktivnosti 0% oporezivog dohotka. Imajte na umu da se porezna osnovica za dohodak koji se oporezuje po stopi različitoj od 20% utvrđuje posebno. Istodobno, trebao bi voditi zasebne evidencije prihoda (rashoda) za operacije za koje je, u skladu s Poglavljem 25. Poreznog zakona, predviđen drugačiji postupak računovodstva dobiti i gubitka (pismo Ministarstva financija Rusije od 25. studenog 2010. godine broj 03-03-06 / 1 /740). Porezna stopa od 0% primjenjuje se na sljedeće vrste prihoda. Prema prihodima koje ruske organizacije primaju u obliku dividendi. U tom slučaju moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
Na prihode u obliku kamata na državne i općinske obveznice izdane zaključno s 20. siječnja 1997., kao i na obveznice državnog deviznog obvezničkog zajma iz 1999. godine, serija III. Dobit koju je primila Banka Rusije od aktivnosti povezanih s obavljanjem funkcija predviđenih Saveznim zakonom br. 86-FZ od 10. srpnja 2002. Za poljoprivredne proizvođače, za poslove prodaje vlastitih poljoprivrednih proizvoda, kao i prodaju vlastitih poljoprivrednih proizvoda koje te organizacije proizvedu i prerade do kraja 2012. godine. Počevši od 2013. stopa za njih raste na 18%. Tijekom tog razdoblja također će izgubiti pravo na prijenos iznosa gubitaka ostvarenih od relevantnih vrsta djelatnosti za prethodna porezna razdoblja kada su koristili stopu od 0%. Dobit koju je primila organizacija koja je dobila status sudionika u projektu Skolkovo. Dakle, organizacije koje će biti priznate kao sudionici u projektu Skolkovo i za koje će navedena dobit biti oporezovana po stopi od 0%, ne postoji mogućnost prijenosa poreznih gubitaka u budućnost, koji mogu nastati tijekom razdoblja oporezivanja prihod po stopi od 0%. Djelatnosti uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstavaOd početka 2011. redoslijed oporezivanja uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava (u daljnjem tekstu OPH) doživio je velike promjene. Sukladno tome, promijenjen je i postupak obračunavanja gubitaka i njihovog prijenosa u buduća razdoblja. Posebna pravila Organizacije koje u svom sastavu imaju podružnice uslužnih djelatnosti i poljoprivredna gospodarstva moraju posebno utvrđivati poreznu osnovicu za djelatnost tih podružnica. Gubitak iz djelatnosti pojedinog odjela OPH nadoknađuje se samo dobiti koju taj odjel ostvaruje. Porezni obveznici koji u svom sastavu imaju podružnice OPH moraju posebno utvrditi poreznu osnovicu za djelatnost tih podružnica. Za priznavanje gubitka od aktivnosti OPH moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
Ako barem jedan od ovih uvjeta nije ispunjen, tada se gubitak na objektima OPF-a može prenijeti u razdoblje koje ne prelazi 10 godina. Za pokriće ovog gubitka može se koristiti samo dobit ostvarena radom objekata OPH. Drugim riječima, gubitak od djelatnosti, kao što je menza, može se nadoknaditi samo dobiti koju ostvaruje ta ista menza. Porezni obveznici čiji broj zaposlenih iznosi najmanje 25% radno aktivnog stanovništva dotičnog mjesta i koji uključuju strukturne pododsjeke OPH, počevši od 1. siječnja 2011., imaju pravo priznati u porezne svrhe stvarno nastale troškove za održavanje ovih objekata. Ako organizacija ne ispunjava te kriterije, tada se nastali gubitak može uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice samo ako su ispunjeni gore navedeni uvjeti. U suprotnom, prijenos gubitka se provodi na gore opisani način. Koji su uvjeti za pohranu dokumenata u organizacijiU Saveznom zakonu od 22. listopada 2004. broj 125-FZ "O arhiviranju u Ruskoj Federaciji" u čl. 17 kaže: Državna tijela, tijela lokalne samouprave, organizacije i građani koji se bave poduzetničkim aktivnostima bez osnivanja pravne osobe dužni su osigurati sigurnost arhivskih dokumenata, uključujući dokumente o osoblju, tijekom razdoblja njihovog skladištenja utvrđenog saveznim zakonima, drugim regulatornim pravnim propisima. akti Ruske Federacije, kao i popisi dokumenata predviđenih dijelom 3. članka 6. i dijelom 1. članka 23. ovog Saveznog zakona. Popis "drugih regulatornih pravnih akata Ruske Federacije" uključuje: Odobren "Popis tipičnih upravnih arhivskih dokumenata nastalih tijekom rada državnih tijela, lokalnih samouprava i organizacija, s naznakom uvjeta njihovog čuvanja". Naredba Ministarstva kulture Ruske Federacije od 25. kolovoza 2010. br. 558;
Uvjeti čuvanja dokumenata dioničkih društava definirani su Pravilnikom o postupku i uvjetima čuvanja dokumenata dioničkih društava, odobren. Dekret Savezne komisije za vrijednosne papire Ruske Federacije od 16. srpnja 2003. br. 03-33/ps. Postupak pohranjivanja kadrovske i knjigovodstvene dokumentacijeRazdoblja čuvanja utvrđena regulatornim dokumentima Ruske Federacije strogo su obvezna za sve organizacije koje rade s dokumentima. Dokument se predaje Arhivu na čuvanje od siječnja godine koja slijedi nakon isteka godine korištenja dokumenta. Primjer: Ako je dokument prestao s korištenjem u rujnu 2013., preporuča se prenijeti ga na pohranu 1. siječnja 2014. Dokumenti koji se predaju u arhivu imaju jasno određeno razdoblje pohrane, koje su organizacije dužne pridržavati se zakona - privremeno (do 75 godina) i trajno razdoblje pohrane. Dokumenti kojima je istekao rok valjanosti podliježu uništenju. Među dokumentima upravljanja koji se moraju čuvati 75 godina su osobni dosjei zaposlenika i registri industrijskih nesreća. Općenito, dokumenti se dijele u skupine prema razdoblju čuvanja:
Zapisi o ljudskim resursima obično se čuvaju u odjelu za ljudske resurse, u vlastitom arhivu organizacije ili izvan mjesta u profesionalnom komercijalnom arhivu. Postupak pohranjivanja kadrovske dokumentacije reguliran je radnim zakonodavstvom. Određeni kadrovski dokumenti spadaju u skupinu „dokumenti s rokom trajanja na zahtjev“. Jedna od najvažnijih zadaća voditelja tvrtke i kadrovske službe je obveza jamčenja sigurnosti osobnih podataka svakog zaposlenika. Osobni podaci uključuju informacije sadržane u osobnom dosjeu. Određeni zahtjevi za prostorije u kojima se čuvaju osobni dosjei zaposlenika nisu utvrđeni zakonom. Obrasci radnih knjižica i ulošci pohranjuju se u sefove, metalne ormare ili posebno opremljene prostorije. Ti su dokumenti uvršteni u popis dokumenata stroge odgovornosti, pa se za njihovo čuvanje nameću stroga pravila. Primarni dokumenti, računovodstvena izvješća i registri podliježu prijenosu u arhivu, to je regulirano "Pravilnicima o dokumentima i tijeku rada u računovodstvu" (odobreno od strane Ministarstva financija SSSR-a od 29. srpnja 1983. br. 105): Osobni podaci zaposlenika su informacije koje traži poslodavac u vezi s radnim odnosom, a odnose se na određenog zaposlenika. (Članak br. 85 Zakona o radu Ruske Federacije) Uredbom se uređuje i postupak čuvanja knjigovodstvene dokumentacije - primarnih dokumenata, knjigovodstvenih registara, računovodstvenih izvješća i bilanci: 6.2. Primarni dokumenti, računovodstveni registri, računovodstvena izvješća i bilance, prije prijenosa u arhivu poduzeća, ustanove, moraju se čuvati u računovodstvu u posebnim prostorijama ili zaključanim ormarima pod odgovornošću osoba koje ovlasti glavni računovođa. Obrasce stroge prijave treba čuvati u sefovima, metalnim ormarima ili posebnim prostorijama kako bi se osigurala njihova sigurnost. 6.3. Postupak pohranjivanja primarnih i izlaznih dokumenata na strojno čitljivi medij definiran je relevantnim regulatornim dokumentima koji uređuju vođenje računovodstva u uvjetima njegove mehanizacije (automatizacije). 6.4. Ručno obrađeni primarni dokumenti tekućeg mjeseca, koji se odnose na određeni knjigovodstveni registar, popunjavaju se kronološkim redom i prate ih potvrda za arhivu. Blagajnički nalozi, avansna izvješća, bankovni izvodi s pripadajućim dokumentima moraju biti odabrani kronološki i uvezani. Određene vrste dokumenata (radni nalozi, izvješća o smjenama) mogu se pohraniti neuvezani, ali arhivirani u mapama kako bi se spriječio njihov gubitak ili zlouporaba. 6.5. Rok čuvanja primarnih dokumenata, knjigovodstvenih registara, računovodstvenih izvještaja i bilanci u arhivi poduzeća, ustanove utvrđuje se prema Popisu standardne dokumentarne građe koja nastaje u radu ministarstava i drugih institucija, organizacija i poduzeća, s naznakom razdoblja pohrane materijala odobrena od strane Glavne uprave za arhive pri Vijeću ministara SSSR-a. 6.6. Sigurnost primarnih dokumenata, računovodstvenih registara, računovodstvenih izvješća i bilanci, njihovo izvršenje i prijenos u arhivu osigurava glavni računovođa poduzeća, ustanove. Izdavanje primarnih dokumenata, računovodstvenih registara, računovodstvenih izvješća i bilanci iz računovodstva i iz arhive poduzeća, ustanove zaposlenicima drugih strukturnih odjela poduzeća, ustanove, u pravilu, nije dopušteno, au nekim slučajevi mogu se provoditi samo po nalogu glavnog računovođe. 6.7. Povlačenje primarnih dokumenata, računovodstvenih registara, računovodstvenih izvješća i bilanci iz poduzeća, ustanova mogu provoditi samo istražna tijela, pretistražna tijela, tužiteljstvo i sudovi na temelju odluke tih tijela u skladu s važećim kaznenim postupkom. zakonodavstvo SSSR-a i saveznih republika. Povlačenje se dokumentira zapisnikom čija se kopija uz potvrdu predaje nadležnom službeniku poduzeća, ustanove. Uz dopuštenje i u prisutnosti predstavnika tijela koja vrše zapljenu, nadležni službenici poduzeća, institucija mogu napraviti kopije dokumenata koji se zaplijene, uz naznaku razloga i datuma zapljene. Ako se oduzimaju nepotpuni svesci dokumenata (neuknjiženi, nisu numerirani itd.), tada uz dopuštenje i u prisutnosti predstavnika tijela koje vrši oduzimanje, nadležni službenici poduzeća, institucija mogu dovršiti te sveske (napraviti popis, numerirati listove, čipku, pečat, ovjeriti svojim potpisom, pečatom). 6.8. U slučaju gubitka ili uništenja primarnih dokumenata, voditelj poduzeća, ustanove nalogom imenuje povjerenstvo za istraživanje uzroka gubitka, smrti. U potrebnim slučajevima na sudjelovanje u radu povjerenstva pozivaju se predstavnici istražnih tijela, zaštitarskog i državnog vatrogasnog nadzora. Rezultati rada komisije formaliziraju se aktom koji odobrava čelnik poduzeća, ustanove. Primjerak akta šalje se višoj organizaciji. Odgovornost za sigurnost dokumenata organizacijeZa kršenje uvjeta i postupka pohranjivanja dokumenata utvrđuje se administrativna odgovornost u skladu s Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Za čuvanje knjigovodstvenih isprava odgovoran je voditelj poduzeća. Istovremeno, voditelj organizacije bit će odgovoran za organiziranje pohrane primarnih računovodstvenih dokumenata, računovodstvenih registara i financijskih izvješća u organizaciji: Članak 7. Organizacija računovodstva 1. Vođenje računovodstva i čuvanje knjigovodstvenih isprava organizira čelnik gospodarskog subjekta. 2. Ako pojedinačni poduzetnik, osoba koja se bavi privatnom praksom, vodi računovodstvo u skladu s ovim Saveznim zakonom, oni sami organiziraju računovodstvo i skladištenje računovodstvenih dokumenata, kao i snose druge obveze utvrđene ovim Saveznim zakonom za čelnika gospodarskog subjekta. . 3. Čelnik gospodarskog subjekta, osim kreditne institucije, dužan je vođenje računovodstva povjeriti glavnom računovođi ili drugom službeniku tog subjekta ili sklopiti ugovor o pružanju računovodstvenih usluga. Voditelj kreditne organizacije dužan je povjeriti računovodstvo glavnom računovođi. Voditelj malog i srednjeg poduzeća može preuzeti računovodstvo. Za kršenje pravila pohranjivanja kadrovske dokumentacije također je predviđena odgovornost, što je regulirano Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije. To može biti upozorenje ili kazna od 300-500 rubalja: Članak 13.20. Povreda pravila čuvanja, nabave, računovodstva ili korištenja arhivskih dokumenata Kršenje pravila za pohranu, nabavu, računovodstvo ili korištenje arhivskih dokumenata, s izuzetkom slučajeva predviđenih u članku 13.25 ovog Kodeksa - (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 9-FZ od 09.02.2009.) do tri stotine rublja; na dužnosnike - od tri stotine do pet stotina rubalja. (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 116-FZ od 22. lipnja 2007.). Tablica: "Uvjeti pohrane dokumenata organizacija"Prema saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije.
Na temelju materijala: buhgalteria.ru, www.osgrm.ru |
Vrsta dokumenata |
Rok trajanja |
Zakonodavstvo |
Računovodstveni izvještaji i računovodstveni registri |
||
Godišnja financijska izvješća* |
Najmanje 10 godina |
Stavak 1. članka 17. Zakona br. 129-FZ i članak 135. Popisa |
Konsolidirana godišnja financijska izvješća* |
Do likvidacije organizacije** |
|
Tromjesečna financijska izvješća* |
Najmanje 5 godina (u nedostatku godišnjih financijskih izvještaja - najmanje 10 godina) |
|
Mjesečna financijska izvješća* |
Najmanje 1 godina (u nedostatku godišnjih, tromjesečnih financijskih izvještaja - najmanje 10 godina) |
|
Bilance prijenosa, razdvajanja, likvidacije, prijave i objašnjenja za njih |
Do likvidacije organizacije** |
Točka 136. Popisa |
Knjigovodstveni registri (glavna knjiga, dnevnici naloga, razvojne tablice, prometni listovi i dr.) |
Najmanje 5 godina, pod uvjetom završetka revizije ili revizije (na primjer, porezne) i odsutnosti sporova i nesuglasica *** |
Stavak 1. članka 17. Zakona br. 129-FZ i stavci 148. i 168. Popisa |
Radni kontni plan i drugi dokumenti računovodstvenih politika |
Najmanje 5 godina nakon godine u kojoj su zadnji put korišteni za sastavljanje financijskih izvještaja |
Stavak 2. članka 17. Zakona br. 129-FZ |
O izvješćivanje o porezima (pristojbama) i dokumentima potrebnim za obračun poreza (pristojbi) |
||
Godišnje porezne prijave (porezne prijave) |
Najmanje 10 godina |
Točka 170. Popisa |
Tromjesečna porezna izvješća (porezne prijave) | ||
Mjesečna porezna izvješća (porezne prijave) |
Najmanje 1 godina (u nedostatku kvartala - najmanje 5 godina) |
|
Fakture |
Točka 150. Popisa |
|
Knjige nabave, knjige prodaje |
Najmanje 5 punih godina od datuma posljednjeg unosa |
Članci 15. i 27. Pravila za vođenje registara primljenih i izdanih računa, knjiga kupnje i knjiga prodaje pri obračunu poreza na dodanu vrijednost, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000. br. 914. |
Dokumenti koji potvrđuju iznos poreznog gubitka prethodnih godina, čiji se iznos prenosi prilikom obračuna poreza na dobit |
Najmanje 4 godine nakon isteka poreznog razdoblja prema čijem je rezultatu porezna osnovica smanjena za iznos gubitaka prethodnih godina |
Stavak 4. članka 283. Poreznog zakona Ruske Federacije |
Dokumenti koji potvrđuju iznos gubitka iz prethodnih poreznih razdoblja, čiji se iznos prenosi pri izračunu jedinstvenog poljoprivrednog poreza ili poreza plaćenog pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava |
Klauzula 5 članka 346.6 i klauzula 7 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije |
|
Izvorni dokumenti |
||
Primarni dokumenti i njihovi prilozi koji su evidentirali činjenicu poslovne transakcije i služili kao osnova za knjigovodstvene evidencije (gotovina, bankovni dokumenti, akti o prijemu, primopredaji, otpisu nekretnina i robe i materijala, računi, avansni izvještaji, itd.) |
Najmanje 5 godina, pod uvjetom završetka revizije ili revizije (na primjer, porezne) i odsutnosti sporova i nesuglasica *** |
Stavak 1. članka 17. Zakona br. 129-FZ i članak 150. Popisa |
Putni listovi |
Najmanje 5 godina |
Klauzula 18 Obveznih detalja i postupka za ispunjavanje tovarnih listova odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 18. rujna 2008. br. 152 |
Osobni računi zaposlenika |
Najmanje 75 godina |
Točka 153. Popisa |
Dokumenti za izdavanje plaća, naknada, naknada, materijalne pomoći i drugih plaćanja |
Najmanje 5 godina, pod uvjetom završetka revizije ili revizije (na primjer, porezne) i nepostojanja sporova i nesuglasica ***, au nedostatku osobnih računa - najmanje 75 godina |
Točka 155. Popisa |
izvršne isprave |
Najmanje 5 godina |
Točka 162. Popisa |
Dokumenti o potraživanjima i obvezama (potvrde, akti usklađenja, dopisi i dr.) |
Točka 163. Popisa |
|
Dokumenti o manjkovima, pronevjerama, krađama |
||
Dokumenti o plaćanju studijskog odmora |
Točka 165. Popisa |
|
Dokumenti o revalorizaciji dugotrajne imovine, utvrđivanju amortizacije dugotrajne imovine, procjeni vrijednosti imovine organizacije |
Do likvidacije organizacije** |
Točka 166. Popisa |
Dokumenti o odbitcima amortizacije (akti, izjave, obračuni) |
Najmanje 5 godina |
Točka 167. Popisa |
Dokumenti o prihvaćanju i prijenosu računa, njihovom plaćanju ili zamjeni |
Točka 179. Popisa |
|
Isprave o vođenju deviznih i mjenjačkih poslova, poslova s darovnicama |
Do likvidacije organizacije** |
Točka 181. Popisa |
Isprave o popisu dugotrajne imovine, imovine, zgrada i građevina, robe i materijala (popisne liste, akti, izjave, zapisnici sa sjednica popisnih komisija) |
Najmanje 5 godina, pod uvjetom završetka revizije ili revizije (na primjer, porezne) i odsutnosti sporova i nesuglasica *** |
Točka 192. Popisa |
Ugovori i ugovori |
||
Ugovori, sporazumi (kreditni, ekonomski, operativni) |
Najmanje 5 godina nakon isteka ugovora, sporazuma |
Točka 186. Popisa |
Transakcijske putovnice |
Do likvidacije organizacije** |
Točka 187. Popisa |
Dokumenti o prijemu izvedenih radova (akti, potvrde, računi) |
Najmanje 5 godina, au nedostatku osobnih računa - najmanje 75 godina |
Točka 188. Popisa |
Ugovori o odgovornosti |
Najmanje 5 godina nakon razrješenja materijalno odgovorne osobe |
Točka 189. Popisa |
Dokumenti osoblja |
||
Kolektivni ugovor |
Do likvidacije organizacije** |
Točka 275. Popisa |
Dokumenti o premještaju radnika na kraći radni dan ili kraći radni tjedan |
Najmanje 5 godina |
Točka 277. Popisa |
Vremenski listovi (grafikoni), dnevnici radnog vremena |
Najmanje 1 godinu**** |
Točka 281. Popisa |
Dokumenti o bonusima zaposlenika |
Najmanje 5 godina |
Točka 293. Popisa |
Ugovori o radu (ugovori, sporazumi) |
Najmanje 75 godina |
Točka 338. Popisa |
Osobne karte zaposlenika (uključujući privremene radnike) |
Najmanje 75 godina |
Točka 339. Popisa |
Nezatražene radne knjižice, diplome, svjedodžbe, svjedodžbe, potvrde i drugi osobni dokumenti zaposlenika |
Do potražnje, ali ne manje od 50 godina |
Točka 342. Popisa |
Knjige, časopisi za izdavanje radnih knjižica i ulošci uz njih |
Najmanje 50 godina |
Točka 358. Popisa |
Rasporedi za godišnji odmor |
Najmanje 1 godinu |
Točka 356. Popisa |
Dokumenti zaštite na radu |
||
Akti, sigurnosni propisi, dokumenti o njihovoj provedbi |
Najmanje 5 godina |
Točka 295. Popisa |
Popis zanimanja sa štetnim uvjetima rada, odobren od strane organizacije |
Prije zamjene novim**** |
Točka 304. Popisa |
Popisi radnika u proizvodnji sa štetnim uvjetima rada |
Najmanje 75 godina |
Točka 305. Popisa |
Iskaznice i odjeća za radnike opasnih profesija |
Najmanje 75 godina |
Točka 305. Popisa |
Akti ispitivanja otrovanja i profesionalnih bolesti |
Najmanje 45 godina |
Točka 312. Popisa |
Časopisi, knjige računovodstva za preventivni rad, sigurnosne upute |
Najmanje 10 godina |
Točka 316. Popisa |
Dnevnici procjene sigurnosti |
Najmanje 5 godina |
|
Dokumenti o atestiranju radnih mjesta u pogledu uvjeta rada (protokoli, izjave, atestne kartice radnih mjesta i sl.) |
Klauzula 332 Popisa i klauzula 8 Postupka za atestiranje radnih mjesta u smislu radnih uvjeta, odobrena nalogom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 31. kolovoza 2007. br. 569 |
|
Dokumenti o opremi za registar blagajne (CCT) |
||
CCP dokumentacija***** |
Najmanje 5 godina od datuma isteka uporabe CCP-a |
Članak 14. Pravilnika o registraciji i korištenju registar blagajni koje koriste organizacije i pojedinačni poduzetnici, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. srpnja 2007. br. 470 |
Korištene kontrolne vrpce, pogoni fiskalne memorije te softver i hardver koji omogućuju nepopravljivu registraciju i dugotrajnu pohranu informacija |
||
Statistički radovi |
||
Godišnja i češća statistička izvješća i tablice |
Najmanje 10 godina |
Točka 199. Popisa |
Konsolidirana godišnja i češća statistička izvješća i tablice |
Do likvidacije organizacije** |
|
Polugodišnja statistička izvješća i tablice |
Najmanje 5 godina (u nedostatku godišnjeg - najmanje 10 godina) |
|
Tromjesečna statistička izvješća i tablice |
Najmanje 5 godina (u nedostatku godišnjih, polugodišnjih - najmanje 10 godina) |
|
Mjesečna statistička izvješća i tablice |
Najmanje 1 godina (u nedostatku godišnjih, polugodišnjih, tromjesečnih - najmanje 10 godina) |
|
* Računovodstvena izvješća uključuju bilance, njihove dodatke predviđene regulatornim aktima, izvješća o dobiti i gubitku, bilješke s objašnjenjima, revizorska izvješća koja potvrđuju pouzdanost financijskih izvješća organizacije (ako je predmet obvezne revizije) i druge specijalizirane obrasce (klauzula 2 članka 13. Zakona br. 129-FZ). |
Porezna osnovica i iznos poreza utvrđuju se na kraju poreznog razdoblja (1. stavak, članak 55. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za većinu poreza ovo razdoblje je kalendarska godina. Iznimka je PDV, čije je porezno razdoblje tromjesečje. Dakle, rok čuvanja dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza mora se računati od sljedećeg dana nakon isteka poreznog razdoblja.
Primjer 1
Hyacinth doo je registrirano u travnju 2004. godine. Organizacija primjenjuje opći sustav oporezivanja.
Četverogodišnje razdoblje tijekom kojeg LLC "Hyacinth" mora čuvati dokumente koji se odnose na obračune poreza na dobit, UST, poreza na imovinu poduzeća za 2004. godinu je razdoblje od 1. siječnja 2005. do 31. prosinca 2008. godine. Sukladno tome, dokumente korištene za obračun navedenih poreza za 2005. godinu, organizacija će biti dužna čuvati do 31. prosinca 2009. godine.
Radni plan računovodstvenih računa, drugi dokumenti računovodstvenih politika, kao i računalni programi za obradu podataka trebaju se čuvati najmanje pet godina nakon godine u kojoj su posljednji put korišteni za sastavljanje financijskih izvješća (st. 2., čl. 17. Zakona br. 129-FZ)
Do 2008. porezno razdoblje za PDV bilo je postavljeno kao kalendarski mjesec, a za određene kategorije poreznih obveznika - kao tromjesečje (članak 163. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezni obveznici dužni su poreznim tijelima i njihovim službenicima dostaviti dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza (podklauzula 6, točka 1, članak 23 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Porezni agenti dužni su podnijeti poreznoj upravi na mjestu svoje registracije dokumente potrebne za praćenje ispravnosti obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza (podtočka 4. točka 3. članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Gubitak utvrđen krajem 2001. (prije stupanja na snagu poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije) može se prenijeti u budućnost u iznosu koji ne prelazi iznos gubitka evidentiranog 1. srpnja 2001. (članak 4. članak 10. Saveznog zakona od 06.08.2001. br. 110-FZ)
Istodobno, u okviru porezne revizije na licu mjesta, razdoblje koje ne prelazi tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije (čl. 4, čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije ) može se revidirati. Na primjer, porezna kontrola zakazana za 31. prosinca 2008. mogla bi obuhvatiti razdoblje od 2005. do 2007. i trajati najviše šest mjeseci u 2009. godini. To znači da je tijekom cijelog vremena revizije organizacija dužna čuvati dokumente vezane uz obračune poreza za revidirano razdoblje. Ali ona je to već dužna učiniti u skladu sa Zakonom br. 129-FZ. Uostalom, osnova za izračun poreza u pravilu su isti primarni računovodstveni dokumenti koji se koriste za odražavanje transakcija u računovodstvu. Minimalno razdoblje pohrane takvih dokumenata je pet godina (1. stavak, članak 17. Zakona br. 129-FZ). Ispada da je prema zakonodavstvu o računovodstvu tijekom tekuće godine organizacija dužna čuvati dokumente koji se odnose na obračune poreza za ona razdoblja koja porezna tijela više ne mogu provjeriti.
Rok čuvanja knjiga nabave i knjiga prodaje posebno je propisan. Utvrđeno je u stavcima 15. i 27. Pravila za vođenje registara primljenih i izdanih računa, knjiga kupnje i knjiga prodaje pri obračunu poreza na dodanu vrijednost, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914. Njegovo minimalno trajanje je pet punih godina od datuma posljednjeg upisa u navedenim dokumentima.
Također napominjemo da prema točki 150. Popisa, organizacija mora čuvati izdane i primljene račune najmanje pet godina. Međutim, ako je tijekom porezne ili druge kontrole došlo do nesuglasica s inspektorima, tada se računi moraju čuvati do donošenja konačne odluke o rezultatima te kontrole.
Iako se računi moraju čuvati minimalno pet godina, organizacija nije dužna na zahtjev porezne uprave dostaviti račune kojima je rok već istekao četiri godine. Na primjer, nakon što je 2009. godine primio zahtjev porezne inspekcije za podnošenje računa za 2004. godinu, porezni obveznik (porezni agent) ga možda neće udovoljiti.
Primjer 2
Iskoristimo uvjet iz primjera 1. Recimo da je do 2008. godine porezno razdoblje za PDV za LLC "Hyacinth" bilo kalendarski mjesec.
Nabavne knjige i knjige prodaje za travanj 2004. organizacija je dužna čuvati do 30. travnja 2009. (pod uvjetom da su zadnji upisi u njima obavljeni u travnju 2004.).
Rok čuvanja izdanih i primljenih računa od pet godina računa se od 1. siječnja godine koja slijedi nakon godine njihove izrade - od 1. siječnja 2005. godine. Odnosno, Hyacinth LLC mora čuvati fakture s datumom u travnju 2004. do 31. prosinca 2009.
Budući da je u razdoblju od 2004. do 2007. porezno razdoblje PDV-a društva bio kalendarski mjesec, za svaki mjesec se utvrđuje četverogodišnji rok čuvanja ostalih dokumenata potrebnih za obračun PDV-a. Obvezno minimalno razdoblje pohrane dokumenata koje organizacija koristi za obračun PDV-a za travanj 2004. je od 1. svibnja 2004. do 30. travnja 2008.
Četverogodišnje razdoblje za čuvanje dokumentacije koja se odnosi na obračun PDV-a za 1. tromjesečje 2008. godine počinje teći 1. travnja 2008. godine, a završava 31. ožujka 2012. godine. Nabavne knjige i knjige prodaje za 1. tromjesečje 2008. godine društvo će biti dužno voditi do 31. ožujka 2013. godine (ukoliko su zadnji upisi u njima obavljeni u ožujku 2008. godine), a račune za ovo razdoblje - do 31. prosinca 2013. godine.
Dakle, primarne knjigovodstvene isprave moraju se čuvati najmanje pet godina. Međutim, u nekim situacijama popratne dokumente treba čuvati puno dulje.
Scenarij 1: Organizacija prenosi gubitke u budućnost
U skladu s člankom 283. Poreznog zakona Ruske Federacije, tvrtka koja plaća porez na dobit ima pravo smanjiti poreznu osnovicu tekućeg poreznog razdoblja za iznos gubitka ostvarenog u prethodnim poreznim razdobljima. Gubitak se može prenijeti u budućnost u roku od deset godina nakon poreznog razdoblja u kojem je primljen (klauzula 2, članak 283 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tijekom cijelog razdoblja prijenosa gubitka, organizacija mora čuvati dokumente koji potvrđuju iznos nastalog gubitka. To je navedeno u stavku 4. članka 283. Poreznog zakona Ruske Federacije. U dopisu od 03.04.2007. br. 03-03-06/1/206, Ministarstvo financija Rusije objasnilo je da je otpis gubitaka moguć samo nakon podnošenja primarnih dokumenata koji potvrđuju dobiveni financijski rezultat.
Slični zahtjevi utvrđeni su za obveznike jedinstvenog poreza na poljoprivredu i organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja. Pri prijenosu gubitaka također su dužni čuvati dokumente koji potvrđuju iznos nastalog gubitka i iznos za koji je smanjena porezna osnovica za svako porezno razdoblje. To je navedeno u stavku 5. članka 346.6 i stavku 7. članka 346.18 Poreznog zakona.
Primjer 3
Azalia doo je obveznik poreza na dobit. Prema rezultatima 2003. godine, u poreznom računovodstvu organizacije primljen je gubitak. Njegov iznos prenesen je tijekom 2006.-2008. u ratama.
Prema zahtjevima poreznog zakonodavstva, organizacija je bila dužna četiri godine - do 31. prosinca 2007. - čuvati primarne računovodstvene dokumente potrebne za obračun poreza na dobit za 2003. godinu. Budući da su porezne osnovice 2006.-2008. godine umanjene za iznos gubitka u 2003. godini, društvo nastavlja čuvati te dokumente. Mora ih zadržati još četiri godine nakon isteka 2008. (zadnje godine za koju je porezna osnovica umanjena za iznos gubitka prethodnih godina) - do 31. prosinca 2012. godine.
Situacija 2. Otkrivaju se gubici iz prethodnih godina ili se otpisuju loša potraživanja
Gubici prošlih poreznih razdoblja koje je porezni obveznik identificirao u tekućem izvještajnom ili poreznom razdoblju izjednačavaju se s neoperativnim troškovima na temelju podstavka 1. stavka 2. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije. Drugim riječima, takvi gubici umanjuju osnovicu poreza na dobit za razdoblje u kojem su otkriveni.
Osim toga, iznosi loših potraživanja također su izjednačeni s neposlovnim troškovima, a ako organizacija formira rezervu za sumnjiva potraživanja, iznosi loših potraživanja koji nisu pokriveni rezervom (podtočka 2, stavak 2, članak 265. Poreznog zakona Kodeks Ruske Federacije).
Prema općem pravilu utvrđenom u stavku 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri izračunu poreza na dohodak mogu se priznati samo oni troškovi koji su dokumentirani. To znači da kako bi se u porezne svrhe uzeli u obzir gubici iz prethodnih godina utvrđeni u tekućoj godini ili kako bi se otpisali loši dugovi, organizacija mora imati odgovarajuće popratne dokumente. Štoviše, te je dokumente potrebno čuvati najmanje četiri godine nakon isteka godine za koju je umanjena porezna osnovica za iznos navedenog gubitka ili otpisanog nenaplativog duga.
Situacija 3. Organizacija posjeduje dugotrajnu imovinu
Pretpostavimo da tvrtka posjeduje dugotrajnu imovinu koja je kupljena prije više od deset godina. Čini se da je razdoblje pohrane dokumenata o njegovoj nabavi i puštanju u rad već isteklo.
Međutim, takvi se dokumenti moraju čuvati cijeli vijek trajanja predmeta. Uostalom, tijekom tog razdoblja organizacija obračunava amortizaciju u porezu i računovodstvu. Za priznavanje troškova amortizacije, tijekom cijelog razdoblja amortizacije, mora imati dokumente koji potvrđuju stjecanje objekta i njegovo puštanje u rad.
Osim toga, tvrtka plaća porez na imovinu na ostatak vrijednosti dugotrajne imovine. Stoga su joj za opravdanje obračuna ovog poreza potrebni i navedeni dokumenti.
Pretpostavimo da organizacija odluči prodati imovinu koja se amortizira. Prema podstavku 1. stavka 1. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije, ona ima pravo smanjiti prihod od prodaje za preostalu vrijednost ove imovine. Ali rezidualna vrijednost objekta, opet, mora biti potvrđena relevantnim dokumentima.
Stoga, čak i ako organizacija koja posjeduje imovinu koja se amortizira, ne planira je prodati, preporučljivo je da čuva dokumente o stjecanju te imovine, njenom puštanju u rad i obračunu iznosa amortizacije tijekom cijelog razdoblja poslovanja tvrtke.
U slučaju prodaje druge imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, kupljene robe), organizacija umanjuje dobiveni dohodak za cijenu stjecanja ili stvaranja te imovine (podtočka 2. stavak 1. članak 268. Poreznog zakona Ruske Federacije). Naravno, pod uvjetom da navedenu cijenu može potvrditi dokumentima. U nedostatku takvih dokumenata, tvrtka nema pravo smanjiti poreznu osnovicu za porez na dobit za iznos izdataka za stjecanje imovine, budući da ti troškovi ne ispunjavaju uvjete iz stavka 1. članka 252. Poreznog zakona Ruska Federacija. Uvjeti pohrane ovih dokumenata u ovom slučaju nisu važni. Slično stajalište navedeno je u pismu Ministarstva financija Rusije od 15. rujna 2005. br. 03-03-02 / 84.
Skladištenje dokumenata
Razumni i dokumentirani troškovi poreznog obveznika priznaju se kao rashod, au slučajevima predviđenim u članku 265. Poreznog zakona Ruske Federacije, gubici koje je pretrpio (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Za porezne svrhe, ostatak vrijednosti imovine koja se amortizira utvrđuje se prema pravilima navedenim u stavku 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije
Popis dokumenata dioničkog društva koje mora pohraniti na mjestu izvršnog tijela utvrđen je stavkom 1. članka 89. Saveznog zakona od 26.12. 95 broj 208-FZ
Uvjeti pod kojima je EDS u elektroničkom dokumentu ekvivalentan vlastoručnom potpisu u papirnatom dokumentu propisani su člankom 4. Saveznog zakona br. 1-FZ od 10. siječnja 2002. "O elektroničkom digitalnom potpisu"
Organizacije čiji dokumenti ne podliježu prihvatu u državnim ili općinskim arhivima uništavaju dokumente s isteklim rokovima čuvanja bez suglasnosti arhivskih tijela (točka 3.9. Upute).
Voditelj organizacije odgovoran je za organiziranje pohrane računovodstvenih dokumenata, računovodstvenih registara i financijskih izvješća (članak 3., članak 17. Zakona br. 129-FZ)
Svaka organizacija samostalno određuje mjesto pohrane dokumenata. U pravilu se većina dokumenata nalazi u uredu tvrtke. Uz značajne količine dokumentacije, preporučljivo je dodijeliti posebno mjesto za arhivu ili čak iznajmiti posebnu prostoriju u koju će se transportirati obrađeni dokumenti koji se više ne koriste u tekućem radu.
Druga mogućnost je prijenos dokumenata na pohranu u specijaliziranu arhivsku tvrtku. Međutim, ako je organizacija dioničko društvo, tada treba uzeti u obzir sljedeću značajku. Stavak 2. članka 89. Saveznog zakona br. 208-FZ od 26. prosinca 1995. navodi da dioničko društvo mora pohraniti niz dokumenata na mjestu svog izvršnog tijela. Takvi dokumenti posebno uključuju financijska izvješća, računovodstvene dokumente, dokumente koji potvrđuju prava društva na imovinu u bilanci stanja.
Naravno, s vremenom se volumen arhiva svake organizacije povećava, potrebni su novi prostori za njihov smještaj. Možda je prikladnije pohraniti dokumente ne u papirnatom, već u elektroničkom obliku?
Ova mogućnost je izravno predviđena za primarne računovodstvene dokumente i računovodstvene registre (članak 7. članak 9. i članak 10. članak 1. Zakona br. 129-FZ). Osim toga, članak 314. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se porezni računovodstveni registri vode na papiru, u elektroničkom obliku ili na bilo kojem strojnom mediju. Istodobno, moraju biti zaštićeni od neovlaštenih ispravaka.
U pismu od 24. srpnja 2008. br. 03-02-07 / 1-314, Ministarstvo financija Rusije objasnilo je da je pohranjivanje primarnih dokumenata, računovodstvenih i poreznih računovodstvenih dokumenata dopušteno u elektroničkom obliku, osim ako nije drugačije određeno regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije i pod uvjetom da su elektronički dokumenti ovjereni elektroničkim digitalnim potpisom (EDS).
Temeljna pravila za rad arhiva organizacija odobrena su odlukom kolegija Federalnog arhiva od 6. veljače 2002. godine (u daljnjem tekstu - Temeljna pravila). Klauzula 2.3.1 Temeljnih pravila utvrđuje da je potrebno provesti godišnje ispitivanje vrijednosti dokumenata, odnosno odrediti uvjete njihovog skladištenja i odabrati dokumente za dugotrajnu pohranu i uništenje.
Uništavanje i odlaganje dokumenata
Dokumente kojima je istekao rok čuvanja organizacija ima pravo samostalno uništiti (potrgati ručno ili sjeckalicom, baciti, spaliti) ili predati na zbrinjavanje specijaliziranoj tvrtki koja se bavi preradom sekundarnih sirovina. Popis dokumenata koji se uništavaju ili odlažu odobrava voditelj organizacije. Može se izdati u obliku naloga ili naloga voditelja ili u obliku akta koji je tvrtka izradila samostalno. Primjer takvog čina dat je u nastavku.
Slika. Uzorak akta o odabiru dokumenata za uništenje
Osim toga, organizacija može koristiti uzorak akta o dodjeli za uništavanje dokumenata koji ne podliježu pohrani. Njegov obrazac odobren je u Dodatku br. 4 Temeljnih pravila.
Prilikom sastavljanja popisa dokumenata koji se uništavaju nije potrebno navoditi pojedinosti o svakom dokumentu. To proizlazi iz odredbi stavka 2.4.5 Osnovnih pravila. U njemu se navodi da se jednorodni predmeti (isprave) unose u akt pod općom rubrikom s naznakom broja predmeta raspoređenih u ovu skupinu (primjerice, predujmovi za 2000. godinu).
Predaja dokumentacije na reciklažu izdaje se uz račun na kojem je naznačen datum predaje, broj predane dokumentacije (broj mapa, kutija i sl.) i težina starog papira. Utovar i odvoz radi odlaganja obavljaju se pod kontrolom zaposlenika odgovornog za sigurnost dokumenata u organizaciji (točka 2.4.7 Temeljnih pravila).
Ako tvrtka sama uništava dokumente, o tome sastavlja poseban akt o uništavanju dokumenata. Budući da ne postoji jedinstveni obrazac, sastavlja se i u proizvoljnom obliku. Imajte na umu da je uništavanje dokumenata nakon isteka roka pohrane pravo, a ne obveza organizacije (vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 18. listopada 2005. br. 03-03-04 / 2/83 ). Drugim riječima, tvrtka može nastaviti pohranjivati dokumente čak i nakon isteka roka njihovog obveznog čuvanja.
Odgovornost za gubitak dokumenata
porez. Nedostatak primarnih isprava, računa ili računovodstvenih registara poreznog obveznika smatra se grubim kršenjem pravila o računovodstvu prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja. Za takav prekršaj, članak 120. Poreznog zakona predviđa odgovornost u obliku novčane kazne u iznosu od:
5000 rubalja, - ako nema dokumenata za jedno porezno razdoblje;
15 000 rub. - u nedostatku dokumenata za više od jednog poreznog razdoblja;
10% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 15.000 rubalja, ako je porezna osnovica podcijenjena zbog nedostatka dokumenata.
Osim toga, ako porezni obveznik (platitelj naknade, porezni agent) ne podnese dokumente ili druge podatke na zahtjev porezne inspekcije, naplatit će mu se novčana kazna od 50 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument (klauzula 1, članak 126 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Upravni. Kršenje pravila skladištenja, nabave, računovodstva ili korištenja arhivskih dokumenata povlači za sobom upozorenje ili izricanje administrativne novčane kazne službenicima u iznosu od 300 do 500 rubalja. To je navedeno u članku 13.20 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Za kršenje postupka i rokova za pohranu računovodstvenih dokumenata službenici mogu biti podvrgnuti administrativnoj novčanoj kazni u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja. (Članak 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Kriminalac. Krađa, uništenje, oštećenje ili prikrivanje službenih dokumenata, počinjeno iz plaćeničkih ili drugih osobnih interesa, kažnjava se novčanom kaznom do 200.000 rubalja. ili u visini plaće ili drugog primanja osuđenog za vrijeme do 18 mjeseci, ili popravnim radom do dvije godine, ili uhićenjem do četiri mjeseca, ili lišenje slobode u trajanju do jedne godine (1. stavak, članak 325. Kaznenog zakona Ruske Federacije)