Kako pravilno podnijeti prilagođenu poresku prijavu. Ažurirana prijava PDV-a i više: ispravno podnesite ažuriranje Ako postoji greška u prijavi

Dešava se da su svi značajni brojevi i podaci u poreskoj prijavi tačni, ali je nije moguće predati na vreme. Pogledajmo tri najčešća slučaja koja je teško popraviti.

1. Period naveden na naslovnoj strani deklaracije je netačan.

Poteškoće koje se pojavljuju:

• Grešku je teško ispraviti korištenjem pročišćenog obrasca. Činjenica je da se u bazi podataka poreske inspekcije nalaze 2 vrste prijava, primarne i ažurirane, koje se uparuju prema izvještajnom periodu. Ako podnesete primarni izvještaj za šest mjeseci, a zatim ga ispravite u ažuriranom izvještaju za 9 mjeseci, sistem neće vidjeti vezu između njih, a greška neće biti ispravljena.
• Ponekad se uz ažuriranu deklaraciju šalje i objašnjenje, ali postoji veliki rizik da inspektori na to neće obratiti pažnju. Kao rezultat toga, moraćete ponovo da sačinite i predate deklaraciju, ovaj put sa tačnim periodom izveštavanja. Ali rokovi će biti propušteni, a ovo dovodi do novčane kazne. Može se osporiti, ali gubitak vremena i truda je neizbježan.

Kako izbjeći problem? Prije podnošenja deklaracije, pažljivo provjerite pravopis izvještajne godine i šifru perioda.

1. Primarni izvještaj sadrži šifru za ažurirani obrazac deklaracije.

Poteškoće koje se pojavljuju: ako se umjesto originalnog izvještaja pošalje prilagođavanje, izvještaj jednostavno neće proći logičku kontrolu. Poreski inspektor će poslati obavijest o odbijanju sa šifrom greške. Na primjer, kao odgovor na ažurirani 6-NDFL, koji je poslan greškom umjesto primarnog izvještaja, obavijest će sadržavati šifru greške - 0400300001.

Kako izbjeći problem? Pažljivo provjerite naslovnu stranicu i odjeljak 3. Šifra ispravke mora biti prisutna na oba mjesta. Ako je izvještaj primarni, šifra bi trebala biti “0-” ili “000” (u zavisnosti od pravila popunjavanja). Za prilagođavanja, kodovi “1—” ili “001” se koriste, respektivno, za prvu ažuriranu deklaraciju.

1. Deklaracija je poslata poštom, ali nije stigla.

Poteškoće koje se pojavljuju: prijava neće stići na vrijeme, rokovi će biti propušteni, a nakon toga slijedi novčana kazna.

Kako izbjeći problem? Prvi način je najpouzdaniji. Morate sklopiti ugovor za podnošenje izjava putem interneta. Specijalni operater ne samo da će na vrijeme predati potrebne deklaracije, već će i sačuvati sve račune o otpremi u programu. Za razliku od pošte, dokumenti se mogu poslati u bilo koje doba dana. Program automatski provjerava da li je deklaracija ispravno popunjena, tako da se greške mogu uočiti i ispraviti prije slanja.

Drugi način: nastavite sa slanjem deklaracija poštom, ali čuvajte račune i popis priloga. Ovi dokumenti će pomoći da se dokaže da je obaveza podnošenja izjave ispunjena u dobroj vjeri i na vrijeme.

U zaključku, treba napomenuti kada poreska uprava ne prihvata elektronski izveštaj:

• Ako su TIN i KPP organizacije pogrešno navedeni. Oni se automatski provjeravaju u odnosu na podatke koji se odnose na elektronski potpis. Ako dođe do greške, morat ćete ponovo podnijeti izvještaj.
• Ako je isto ime dato dvema datotekama - primarnoj i ažuriranoj deklaraciji. Svaki od njih mora imati jedinstveno ime koje računovodstveni program prihvata. Nema potrebe ispravljati greške u datoteci koja je već poslana, ona će ostati netačna. Mora se generirati i predati nova deklaracija s novim imenom.
• Ako se elektronski potpis ne poklapa sa prezimenom osobe koja je potpisala izjavu. Ova situacija može nastati kada je organizacija nedavno promijenila vodstvo ili ima više elektronskih potpisa. Izvještaj neće biti prihvaćen ako postoji neslaganje između elektronskog i stvarnog potpisa.

Popunjavanje i slanje deklaracije zahtijeva odgovornost, tačnost i smirenost. Provjerite svaku fazu ovog posla i tada nećete morati ispravljati greške i plaćati kazne.

Analizom izvještaja poreskih obveznika u elektronskom obliku utvrđene su česte greške:

Kako praksa pokazuje, netačnosti u obračunu poreskih iznosa javljaju se mnogo rjeđe, ali su kritično rasprostranjene prirode.
Malo računovođa zna da pored obaveze dostavljanja izvještaja u roku predviđenom Poreskim zakonikom, postoji obavezna procedura za njihovu pripremu, odobrena posebnom naredbom Ministarstva finansija za prijave i avansne obračune za svaku vrstu poreza. Detalji postupka popunjavanja prijave i naloga kojim se ona odobrava uvijek su naznačeni na naslovnoj stranici poreskog izvještaja, obično u gornjem desnom uglu, tako da ih neće biti teško pronaći putem pravnih informacionih sistema ili na službenom web stranica Federalne poreske službe Rusije. Procedura popunjavanja deklaracije detaljno opisuje sve faze njene pripreme, počevši od naslovne stranice i završavajući svim kolonama apsolutno svih dijelova deklaracije.
Što se tiče poreskih organa, oni u svom radu, pored procedure za popunjavanje deklaracije, koriste i Administrativne propise za informisanje i podnošenje obrazaca poreskih prijava (obračuna), odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. januara 2008. godine broj 9n. Pravilnikom je detaljno opisan postupak postupanja inspektora prilikom prihvatanja prijava, u zavisnosti od načina njihovog podnošenja, te način na koji se greške u prijavljivanju ispravljaju kada se uoče.

Greške u dizajnu naslovne stranice

Najčešće se nedostaci javljaju prilikom dizajniranja naslovne stranice. Naizgled male mrlje mogu dovesti do ozbiljnih posljedica. Razgovarajmo o najčešćim.
Greške na kontrolnim tačkama. Tipična greška je da se u „zasebnoj“ izjavi navede kontrolni punkt matične organizacije, dok je poreska uprava dodijelila samostalnu kontrolnu tačku posebnom odjeljenju. U ovom slučaju radi se o prijavama poreza na dohodak, porez na imovinu i zemljište koje se podnose na lokaciji izdvojenog odjeljenja. Kao rezultat toga, deklaracija će se odraziti na ličnom računu „glave“, a posebno će se postaviti pitanje nepodnošenja deklaracije na vrijeme. Na osnovu odredbi Preporuka o postupku vođenja baze podataka „Poravnanja sa budžetom“ u poreskim organima, odobrenih Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. marta 2007. N MM-3-10/138@, Otvaranje kartice "RSB" na lokalnom nivou za poreske obaveze organizacija vrši se uz registraciju obveznika kod poreskog organa na lokaciji posebnog odjeljenja uz dodjelu odgovarajućeg kontrolnog punkta organizaciji.

Bilješka. Jedna od čestih grešaka je navođenje kontrolne tačke matične organizacije u deklaraciji „odvojenosti“. Kao rezultat toga, deklaracija će se odraziti na ličnom računu „glave“, a za poseban odjel će se pojaviti pitanje nepodnošenja deklaracije na vrijeme.

„RSB“ kartice se otvaraju za svaki teritorijalno zaseban podjel, uključujući i oporezive objekte iste vrste. Dakle, „RSB“ kartici se dodeljuje isti kontrolni punkt koji je dodeljen posebnom odeljenju, te stoga podnošenje poreske prijave, obračun i prenos poreza vrši poreski obveznik za svaki kontrolni punkt posebno i lične račune sa različitim kontrolnim punktovima. ne podliježu "prebijanju".
Greške u šiframa koje definišu period za koji se deklaracija podnosi. Obveznici ili smišljaju svoje šifre za označavanje izvještajnog perioda (na primjer, “12” - za prijavu poreza na dohodak umjesto “34”), ili, bez obzira na porezni period za koji se izvještaj podnosi, isti naznačuju kod, u pravilu, koji označava prvi kvartal (na primjer, "21"). Osim toga, obveznici su zbunjeni činjenicom da skoro svaka vrsta poreske prijave ima svoju šifru koja označava poreski period. S tim u vezi, šifra perioda iz prijave poreza na dohodak „migrira“ u PDV prijavu i dalje.
Neispravna šifra perioda prijave će rezultirati njenim netačnim odrazom na ličnom računu. Recimo da je novoosnovana organizacija registrovana u drugom kvartalu i na kraju kvartala podnosi izvještaje, ali sa naznakom perioda „I kvartal“. Prilikom prihvatanja izvještaja, program poreskih organa ne prati datum registracije organizacije. Kao rezultat toga, ispada da će prijava biti registrovana kao podnesena za 1. kvartal, odnosno preduzeće neće ispuniti obavezu podnošenja izvještaja za 2. kvartal. Štaviše, ako je kompanija platila porez, tada će za prvo tromjesečje program inspektora odražavati neizmirene obaveze, a za drugo tromjesečje - preplatu. Posljedice će se morati požnjeti tokom uredske revizije, ne bez učešća platitelja.
Odražavanje iste šifre perioda deklaracije, bez obzira na stvarni izvještajni period, može dovesti do toga da program odbije registraciju, jer će ga smatrati da je već ranije dostavljen.
Greške u šiframa koje određuju mjesto podnošenja prijave i šiframa poreskih organa. Da bi se naznačilo da se prijava podnosi za najvećeg poreskog obveznika - za posebnu podjelu ili za lokaciju zemljišne parcele (imovine) - postoje i šifre. Pored toga, svaki poreski organ ima svoju šifru. Navođenje pogrešnog mjesta za podnošenje prijave u kombinaciji sa šifrom poreskog organa ili kontrolnim punktom može dovesti do toga da inspektor preusmjeri dokument u poreski organ koji odgovara ovim šiframa, što također prijeti neispunjavanjem obaveze podnošenja izvještaja na vrijeme.
Kodovi koji ukazuju na atribut deklaracije (primarni ili korektivni). U 2008-2009 u ovoj koloni mnogih deklaracija dogodile su se značajne promjene: šifra “1” za primarnu deklaraciju zamijenjena je sa “0”, a ispravni izvještaj se sada ogleda u brojevima “1”, “2”, “3” i tako dalje - u zavisnosti od toga u koje vrijeme se podnosi korektivna deklaracija, a ne “3/1...”, kao što je ranije bio slučaj. Mnogi obveznici još uvijek označavaju primarnu deklaraciju šifrom “1” koja odgovara broju usklađivanja. Kao rezultat toga, program odbija da registruje takvu izjavu, jer se ispravni dokument može podneti samo ako postoji primarni. Ovo je najčešća greška u prvim izvještajnim danima poreskog perioda. Nakon što su dobili odbijenicu da registruju „ispravnu” izjavu, računovođe uspevaju da isprave ovaj propust bez ikakvih posledica, ali iz nekog razloga grešku ponavljaju u sledećem kvartalu. Za one koji podnose izvještaje u posljednjim danima, to može rezultirati nepodnošenjem primarne deklaracije na vrijeme.
Nedostatak pečata organizacije i potpisa menadžera. Odsustvo ovih obaveznih atributa je osnov za odbijanje prihvatanja deklaracije. Po pravilu, ovaj dokument potpisuje menadžer i dostavlja ga na inspekciju računovođa ili neko drugo lice, na primjer kurir. U tom slučaju, ovlaštenja računovođe ili druge osobe moraju biti potkrijepljena odgovarajućim punomoćjem, čiji su detalji također navedeni na naslovnoj strani izjave.
Često obveznici samostalno popunjavaju odjeljak koji mora popuniti službenik poreske uprave - tamo stavljaju svoj potpis i pečat ili „službene oznake“. Za ovu nepažnju obveznika, inspektori se potom vrlo ozbiljno ispituju tokom internih revizija, sve do izricanja disciplinskih mjera.

Bilješka. Jednostavna rješenja
Sljedeća jednostavna pravila pomoći će računovođama da izbjegnu greške prilikom pripreme deklaracija:
1. Pažljivo proučite proceduru popunjavanja deklaracija za svaki izvještaj.
2. Potrebno je provjeriti postavke vaših računovodstvenih programa u skladu sa nalogom i prema računovodstvenim podacima vaše organizacije. Nakon generisanja izvještaja, preporučljivo ga je odštampati i vizualno provjeriti usklađenost, jer vrlo često u elektronskom obliku programi odražavaju nešto potpuno drugačije od onoga što se tada štampa na papiru.
3. Preporučljivo je računovođama i trećim licima dati važeće punomoći, te provjeriti usklađenost sa digitalnim potpisom u slučaju podnošenja izjave po TKS-u. Ako se digitalni potpis izdaje čelniku organizacije, onda to mora biti trenutni šef, odnosno podaci o njemu moraju se odmah unijeti u Jedinstveni državni registar pravnih lica. Ako se računovođi izdaje digitalni potpis, tada se poreznom organu mora dostaviti punomoćje za ovog računovođu za pravo podnošenja izvještaja putem komunikacijskih kanala i ovjeravanje svojim digitalnim potpisom. Podaci o povjereniku i dokumentu na osnovu kojeg djeluje također moraju biti prikazani na naslovnoj strani izjave.
4. Prilikom dostavljanja izvještaja poštom, isplatitelju će biti od velike pomoći da ima popis sadržaja u koverti, u kojem će ne previše lijeni računovođa ili sekretarica jasno napisati koja prijava po vrsti poreza i za koje prijavljivanje ( porez) period koji šalje, bilo da je primarni ili ažuriran, u koji porez organ sebe uvodi. Na naslovnoj strani deklaracije navesti pravi kontakt telefon. S obzirom da se podaci iz izvještaja navedeni u popisu (period, znaci usklađivanja i sl.) ne poklapaju sa onima navedenim u prijavi, inspektor će najvjerovatnije o tome obavijestiti platitelja telefonom. To će omogućiti da se nesporazum mnogo brže otkloni ispravkom prema popisu - od strane samog inspektora (ili zamjenom deklaracijskog lista u kojem je greška učinjena).

Iritantne sitnice

Među greškama koje računovođe prave u vezi sa popunjavanjem deklaracije u celini, mogu se izdvojiti greške u šiframa KBK i OKATO prema kojima se plaća porez. To prijeti iskrivljavanjem podataka o ispunjenju obaveze plaćanja poreza na ličnom računu poreskog obveznika, čak i ako su te šifre ispravno navedene u nalogu za plaćanje. Uplatitelji najčešće koriste poništene KBK i OKATO kodove. Organizacije koje imaju odvojena odjeljenja ukazuju na svoje "šefove" OKATO-u kada podnose izvještaj na lokaciji posebnog odjeljenja.
Druga česta greška je netačan sastav izvještavanja, koji se može podijeliti u 2 vrste: sastav same deklaracije i sastav izvještajnog paketa u cjelini.
Sastav deklaracije znači koje se rubrike moraju dostaviti u zavisnosti od toga koje poslove organizacija ima i njenog statusa – „poreski obveznik“ ili „poreski agent“. Najčešće greške u sastavljanju deklaracije prave kompanije koje imaju odvojene podjele (uključuju izračunate podatke „čelnika“ u „zasebnoj“ deklaraciji), ili novoregistrovane kompanije (predstavljaju sve rubrike koje su samo date za u obrascu deklaracije, ili na jednoj naslovnoj strani, ako u ovom poreskom periodu ne postoji obaveza plaćanja poreza). Organizacije i preduzetnici koji koriste UTII i imaju nekoliko „tačaka“ u različitim oblastima (teritorijalnim entitetima) uključuju odjeljke koji ukazuju na fizičke pokazatelje i obračune poreza koji su podložni podnošenju i plaćanju drugim poreskim organima.
Zapamtite da je obavezni sastav deklaracije propisan i redoslijedom popunjavanja deklaracija, proučavanje koje će računovođe spasiti od mnogih pitanja i poteškoća.
Kao što je gore napomenuto, greške se prave i u samom „paketa“ izvještavanja: podnose se „poništeni“ izvještaji (tromjesečni izvještaji po pojednostavljenom poreskom sistemu ili poreske prijave za koje organizacija nije obveznik - imovina, zemljište, UTII).
Matična organizacija često pokušava da sve svoje izvještaje (posebno računovodstvene) dostavi na lokaciju posebnog odjela. To ne prijeti odrazu nepotrebnih informacija na ličnom računu platitelja: u ovom slučaju inspektor će generirati obavijest o odbijanju prihvatanja za svaku „dodatnu“ izjavu, ali to može zbuniti i zabrinuti računovođu.
S vremena na vrijeme naiđete na izvještaje sastavljene korištenjem zastarjele forme, posebno kada je formular za deklaraciju malo uređen, bez vanjskih promjena, na primjer, dodat je dodatni red. Međutim, u očima poreske uprave, izvještaj u obrascu u prethodnoj verziji više neće važiti, jer se promjenom obrasca rekonfiguriše i ažurira softverski paket koji jasno prati primitke u obliku nova verzija izvještaja, počevši od perioda njegovog stupanja na snagu.
Računovođe vrlo često brkaju obrasce za obračun avansa i formulare deklaracija, prikazujući izvještaj za godinu na obračunskom obrascu, a za kvartal, naprotiv, na obrascu deklaracije. U ovom slučaju, poreski program će ponovo smatrati da je prijava podneta u neodređenom obliku i da ne podleže registraciji.

Ispravljanje grešaka u deklaracijama

Glavna stvar koju računovođe treba da zapamti je da za državu, koju predstavlja poreski inspektor, pojam „mala greška“, generalno, ne postoji. Za računovođu je “mala greška” nešto što može ispraviti “ovdje i sada”: precrtati netačnu vrijednost ili pogrešnu šifru, zamijeniti obrazac ili poseban list. Za inspektora neispravni KBK i OKATO su već stvarno neplaćanje poreza, jer se ubuduće ovi kodovi razjašnjavaju na zahtjev platitelja; zastarjeli oblik deklaracije je direktno odbijanje da se ona registruje (i, kao posljedica toga, obaveza podnošenja izvještaja u ovom slučaju se smatra neispunjenom).

Bilješka. Za državu, koju predstavlja poreski inspektor, pojam „mala greška“ ne postoji; Dok je za računovođu “mala greška” nešto što može ispraviti “ovdje i sada”, za inspektora je to zapravo neplaćanje poreza.

Poreska uprava sve greške u deklaraciji dijele na „podložne pojašnjenju“ i „nepodložne pojašnjenju“. Odnosno, da bi se ispravile neke greške, biće moguće jednostavno podnijeti ispravnu (ažuriranu) deklaraciju; u drugom slučaju, situaciju će ispraviti samo ispravno izvršena „primarna deklaracija“. Mnogo je nejasnoća koje u ovu problematiku unosi formulacija čl. 81 Poreskog zakonika, koji poreskom obvezniku daje pravo da podnese ažuriranu poresku prijavu „ako se u podnesenoj poreskoj prijavi otkrije da podaci nisu prikazani ili su nepotpuno prikazani, kao i greške koje dovode do potcjenjivanja iznosa platiti porez.”
Što se tiče grešaka učinjenih prilikom obračuna, „iznos poreza“ ne izaziva nejasnoće u čitanju, ali šta je ta „činjenica nerefleksije i nepotpunog odraza informacija“, Poreski zakonik, nažalost, ne daje objašnjenja. U praksi to rezultira činjenicom da je nemoguće dati „pojašnjenje“ ako je naznačen netačan kontrolni punkt i izvještajni (poreski) period, ako je prijava predata na zastarjelom obrascu ili u neodređenom obliku, kao i ako je , iz ovog ili onog razloga nije predata primarna deklaracija (propušten je rok, nije bilo punomoćja, digitalni potpis nije odgovarao uzorku).
Šifre mjesta za slanje deklaracije, KBK i OKATO možete ispraviti podnošenjem ažurirane deklaracije.
Što se tiče situacije kada je prijava nepotpuna (nedostaju obavezni dijelovi), porezni organi imaju različita mišljenja. Neki smatraju da se u ovom slučaju prijava može registrovati, ali je potrebno od poreskog obveznika tražiti „pojašnjenje“ slanjem odgovarajućeg obaveštenja. Drugi, naprotiv, smatraju da prijava ne sadrži sve podatke potrebne za poresku kontrolu, odnosno ne dozvoljava provjeru ispravnosti obračuna i plaćanja poreza. Shodno tome, netačan sastav deklaracije ne ispunjava norme iz stava 1. čl. 80 Poreskog zakonika, koji utvrđuje uslove za takav dokument, te se stoga podneseno nekoliko listova deklaracije ne može smatrati prihvaćenim. Na ovakav stav ukazuju i primjeri iz sudske prakse. Kako bi izbjegli konfliktnu situaciju, savjetujemo platiše da pažljivo i ozbiljno tretiraju sastav deklaracije.

Potreba za podnošenjem izvještaja poreskoj upravi nameće se ne samo pravnim licima, već i fizičkim licima. Ažurirana 3-NDFL deklaracija se popunjava ako se greška uvukla u dokumente.

To je korektivna izjava koja će vam omogućiti da izbjegnete sankcije od strane Federalne porezne službe ako otkriju netačne informacije. Kako to ispravno uraditi u 2019?

Postoje mnoge situacije kada je osoba suočena s potrebom da razjasni informacije koje se odražavaju u 3-NDFL, na primjer:

Ažurirana izjava se dostavlja i ako su podaci o transakciji pogrešno popunjeni, na primjer, umjesto punog imena prodavca ili kupca, navedena je samo riječ „prodaja“.

Greške mogu otkriti i sam građanin i stručnjak Federalne poreske službe tokom revizije.

Šta učiniti ako se pronađu netočnosti u 3-NDFL?

Nažalost, poreski obveznici nisu imuni na greške. Na sreću, zakon predviđa mogućnost njihovog ispravljanja. A, ako ste pogriješili prilikom pripremanja izvještaja, morate postupiti prema sljedećoj shemi:

1. Izračunajte posljedice greške. Ako ste nedovoljno uplatili sredstva u budžet, usklađivanje 3-NDFL deklaracije za prošlu godinu je obavezno, ako nije, nije obavezno;
2. Uredite novi dokument koristeći obrazac koji ste prvobitno popunili;
3. Pošaljite papir na inspekciju - to možete učiniti lično, poštom ili putem, ako je potrebno, priložite potvrde koje potvrđuju vaše kalkulacije koje ranije nisu korištene;
4. Platite dodatni porez u budžet ako ste inicijalno uplatili manji iznos.

Deklaraciju možete ispraviti nakon slanja, a član 81. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost pojašnjenja podataka nekoliko puta - za zaboravne ili nepažljive porezne obveznike.

Kako ispravno popuniti ažurirani 3-NDFL?

Ako ste sami pripremili primarni izvještajni dokument, neće biti poteškoća prilikom popunjavanja ažurirane deklaracije. Kako to ispraviti?

• popunite lične podatke o sebi, uključujući TIN, puno ime i prezime, izvještajni period;
• navesti broj ispravke - pri prvom podnošenju pojašnjenja - "1", pri ponovnoj prijavi ispravni kod je "2";
• popunite sve stavke za koje ste ostvarili prihode i rashode, kao da to radite prvi put, unoseći ispravne podatke;
• označite datum, potpišite dokument.

Čekove ili druge dokumente koji nisu prvobitno dostavljeni Federalnoj poreskoj službi treba priložiti 3-NDFL.

Kako podnijeti deklaraciju?

Dostavljanje ažurirane dokumentacije vrši se na isti način kao i podnošenje deklaracije po prvi put. Poreski obveznik može koristiti bilo koji način:

• lično kontaktirati teritorijalni organ;
• delegirati odgovornost na zastupnika preko punomoćnika;
• slanje dokumenata poštom;
• izvršite prilagođavanja na svom ličnom računu, prilažući dokumente ovdje.

Morate platiti porez na dan podnošenja izmijenjene prijave kako biste izbjegli kazne!

Organizacija je slala izvještaje poreskoj upravi sa nula pokazatelja. Da li treba dostaviti ažurirane deklaracije ako je OKTMO kod pogrešno naveden u dostavljenim deklaracijama? Ako je tako, postoji li odgovornost ako se ne dostave na vrijeme?

odgovor: Ako organizacija navede netačan OKTMO kod u poreskoj prijavi, uključujući nulte indikatore, nema obaveze podnošenja ažurirane deklaracije. Takođe nema osnova da se organizacija smatra odgovornom.

Obrazloženje: Porezna prijava sadrži redove za navođenje OKTMO koda. Prilikom popunjavanja ovih redova deklaracije, organizacije treba da se rukovode Sveruskim klasifikatorom opštinskih teritorija OK 033-2013, odobrenim Naredbom Rosstandarta od 14. juna 2013. N 159-st (OKTMO).
Federalna poreska služba Rusije u pismu od 25. februara 2014. N BS-4-11/3254 u vezi sa procedurom popunjavanja ažuriranih poreskih prijava (obračun poreza za avansne uplate) izveštava sledeće.
Prema klauzuli 4 Pisma Federalne poreske službe Rusije od 25. decembra 2013. N GD-4-3/23381@, prilikom podnošenja ažurirane poreske prijave poreskoj upravi nakon isteka roka za podnošenje poreske prijave, trebalo bi da budete rukovodeći se odredbama čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema stavu 5 čl. 81 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ažurirana deklaracija (obračun) se podnosi poreskom organu u obliku koji je bio na snazi ​​tokom poreskog perioda za koji su izvršene odgovarajuće promene. Prihvatanje poreskih prijava (obračun poreza za akontacije) kod teritorijalnih poreskih uprava vrši se u skladu sa Administrativnim propisima Federalne poreske službe za pružanje javnih usluga za besplatno informisanje (uključujući i pismeno) poreskim obveznicima, obveznicima naknada i poreza. agenti o tekućim porezima i taksama, zakonodavstvo o porezima i taksama i normativni pravni akti doneti u skladu sa njim, postupak obračuna i plaćanja poreza i naknada, prava i obaveze poreskih obveznika, obveznika naknada i poreskih agenata, ovlašćenja poreskih obveznika vlasti i njihovi službenici, kao i za prihvatanje poreskih prijava (izračuna), odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2012. N 99n, u stavu 28. u kojem se među razlozima za odbijanje prihvatanja poreska prijava (obračun), netačno navođenje OKTMO šifre nije navedeno. Shodno tome, poreski organ nema pravo da odbije primanje poreske prijave sa pogrešno navedenom OKTMO šifrom, smatraće se da je takva prijava podneta na vreme. Shodno tome, odgovornost za kršenje roka za podnošenje izjave iz čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije se ne primjenjuje.
Što se tiče potrebe za podnošenjem ažurirane poreske prijave ako je OKTMO šifra pogrešno navedena, treba napomenuti sljedeće.
Na osnovu stava 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako porezni obveznik otkrije u poreznoj prijavi koju je podnio poreznom organu da informacije nisu prikazane ili su nepotpuno prikazane, kao i greške koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća, poreski obveznik je dužan da izvrši potrebne izmjene u poreskoj prijavi i podnese ažuriranu poresku prijavu poreskom organu po utvrđenom redu.
Ukoliko poreski obveznik otkrije netačne podatke u poreskoj prijavi podnesenoj poreskom organu, kao i greške koje ne dovode do potcenjivanja iznosa poreske obaveze, poreski obveznik ima pravo da izvrši potrebne izmene u poreskoj prijavi i podnese ažuriranu poresku prijavu poreskoj upravi. U ovom slučaju, ažurirana poreska prijava dostavljena nakon isteka utvrđenog roka za podnošenje prijave ne smatra se predatom uz kršenje roka.
U situaciji koja se razmatra, ne postoji obaveza podnošenja ažurirane poreske prijave, uključujući i nulte cifre. Štaviše, ako dobijete zahtjev od porezne uprave za davanje objašnjenja, morate ih poslati u bilo kojem obliku, navodeći ispravan OKTMO kod u vezi sa učinjenom greškom koja ne dovodi do umanjenja poreza. Dakle, organizacija zadržava pravo da podnese ažuriranu poresku prijavu sa ispravnim OKTMO kodom, ali ne postoji obaveza podnošenja i nema odgovornosti za nepodnošenje iste.

Pretpostavimo da će se neko vrijeme nakon podnošenja Porezne prijave za lični porez na obrascu 3-NFDL otkriti (od strane samog poreskog obveznika ili Inspektorata Federalne poreske službe) da su napravljene greške prilikom sastavljanja prijave. Ili nisu svi podaci u potpunosti prikazani u prijavi, što je rezultiralo plaćanjem poreza na dohodak fizičkih lica (NDFL) u manjem iznosu od potrebnog.

U tom slučaju poreski obveznik ima obavezu da podnese ažuriranu poresku prijavu na obrascu 3-NDFL. Ovaj pristup je sadržan u članu 81 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Procedura za otkrivanje grešaka ili netačnosti u 3-NDFL deklaraciji

Hajde da odlučimo šta da radimo u ovom slučaju:

1. Potrebno je utvrditi da li su greške ili netačnosti u prethodno dostavljenoj 3-NDFL deklaraciji dovele do neplaćanja poreza u budžet. Ako je to slučaj, onda se podaci u deklaraciji moraju ispraviti i ažurirana deklaracija se mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi. U suprotnom, poreski obveznik takođe ima pravo da podnese ažuriranu izjavu Federalnoj poreskoj službi. Ali to je upravo njegovo pravo, a ne obaveza.
2. Potrebno je popuniti detaljnu deklaraciju na obrascu 3-NDFL. Treba imati na umu da zakonodavac često mijenja obrazac deklaracije. Dakle, prvo morate biti sigurni da ste odabrali obrazac deklaracije koji je bio na snazi ​​u periodu kada su učinjene greške ili netačnosti prilikom popunjavanja.
3. Zatim morate podnijeti ažuriranu deklaraciju Federalnoj poreznoj službi. Ako je potrebno, uz deklaraciju se moraju priložiti prateći dokumenti.
4. Ako su greške ili netačnosti u početnoj prijavi dovele do neuplaćenog poreza na dohodak fizičkih lica u budžet, potrebno je platiti nedovoljno uplaćeni iznos poreza.

Procedura za popunjavanje ažurirane 3-NDFL deklaracije

Procedura za popunjavanje ažurirane 3-NDFL deklaracije je kako slijedi:

• popuniti PIB obveznika, njegovo prezime, ime i prezime i period za koji se podnosi prijava;
• unesite ispravni broj. Ako se ažurirana deklaracija podnosi prvi put, morate unijeti “1- -”. Ako je kasnije potrebno ponovo razjasniti deklaraciju, broj usklađivanja će već biti označen kao „2- -“.
• zatim ispunite deklaraciju, navodeći tačne podatke. U tom slučaju potrebno je postupiti kao da se deklaracija popunjava prvi put, tj. ne dopunjavati/ispravljati prethodno dostavljene podatke, već popuniti deklaraciju potpuno tačnim podacima;
• stavite svoj potpis i trenutni datum (datum popunjavanja deklaracije).

Podnošenje ažurirane 3-NDFL deklaracije Federalnoj poreskoj službi

Ažurirana deklaracija se dostavlja Federalnoj poreskoj službi uz prilog dokumenata koji potvrđuju novounesene (ispravljene) podatke.

U vezi sa ponovnim podnošenjem dokumenata koji su dostavljeni Federalnoj poreskoj službi uz početnu prijavu, mora se uzeti u obzir sljedeće. Federalna poreska služba može ponovo zatražiti ove dokumente samo u dva slučaja:

• u slučaju gubitka prethodno dostavljenih dokumenata od strane Federalne poreske službe
• ako su prethodno dostavljeni originali vraćeni poreskom obvezniku, a samo njihove kopije ostaju u Federalnoj poreskoj službi.

Ažurirana poreska prijava podnosi se u mjestu prebivališta poreskog obveznika.

Ažuriranu izjavu možete predati lično (direktno Federalnoj poreskoj službi ili slanjem poštom) ili preko predstavnika. U tom slučaju zastupnik mora imati ovjereno punomoćje.

U ovom slučaju popunjavaju se dva primjerka prijave tako da poreski obveznik ima jedan primjerak kod Inspektorata Federalne poreske službe sa oznakom prihvatanja prijave.

Kao preporuku, možemo Vam savjetovati da uz deklaraciju priložite pismo s obrazloženjem, u kojem obrazložite razloge koji su Vas naveli da podnesete ažuriranu izjavu i navedete sve priložene dokumente. Pismo također mora biti sastavljeno u dva primjerka.

Ažuriranu izjavu možete poslati i elektronskim putem preko portala državnih usluga ili ličnog računa poreznog obveznika.

Plaćanje poreza prema ažuriranoj 3-NDFL deklaraciji

Prilikom podnošenja ažurirane prijave sa većim iznosom poreza na dohodak fizičkih lica nego što je to bio u prvobitnoj prijavi, razlika se mora uplatiti u budžet. Bolje je to učiniti najkasnije na dan podnošenja prijave kako bi se izbjeglo nagomilavanje poreskih kazni. Ako nakon podnošenja ažurirane deklaracije uplata nije izvršena, Federalna poreska služba će izdati zahtjev za plaćanje poreza, penala i kazni.

Ako plaćanje na zahtjev nije izvršeno, Federalna porezna služba može se obratiti sudu za naplatu poreza i poreznih kazni koje se dospijevaju iz imovine dužnika.

Odgovori na uobičajena pitanja

Pitanje 1:

Koji su rokovi za kancelarijsku reviziju ažurirane deklaracije u obrascu 3-NDFL?

Ako se ažurirana izjava podnese prije isteka perioda za početnu kancelarijsku reviziju, tada se prvobitni rok prekida i počinje da teče novi rok za kancelarijsku reviziju. Ako se ažurirana izjava podnese, na primjer, šest mjeseci kasnije, period za uredsku reviziju se postavlja na isti kao i za početnu deklaraciju. Period za kancelarijsku reviziju je 3 mjeseca od dana prijema izjave od strane Federalne poreske službe.

Pitanje #2:

Da li je moguće podnijeti ažuriranu 3-NDFL deklaraciju ako se ugovor proglasi nevažećim i vrati prihod ostvaren po takvom sporazumu?

Da, u ovom slučaju poreski obveznik može podnijeti ažuriranu poreznu prijavu 3-NDFL. Uz izjavu je potrebno dostaviti dokumente koji potvrđuju priznavanje transakcije kao nevažeće i dokumente o plaćanju koji potvrđuju činjenicu povrata iznosa (prihoda) primljenih po takvom ugovoru.

Pitanje #3:

Poreski obveznik je prvobitno podneo prijavu na obrascu 3-NDFL, u kojoj je tražen odbitak imovine za stan kupljen tokom braka. Štaviše, iznos prihoda poreskog obveznika bio je manji od imovinskog odbitka koji je propisan zakonom. Može li supružnik podnijeti sličnu prijavu za preostali iznos odbitka ako obveznik nije imao prihode koji se oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica u narednim periodima?

Da, sadašnji zakon dozvoljava oba supružnika da podnesu 3-NDFL deklaraciju sa imovinskim odbitkom za jedan stan. U tom slučaju, iznos imovinskog odbitka naveden u početnoj izjavi mora se korigovati podnošenjem ažurirane deklaracije. Drugi supružnik će moći podnijeti početnu izjavu obrasca 3-NDFL, u kojoj navode odbitak poreza na imovinu jednak razlici između zakonski utvrđenog iznosa odbitka imovine i iznosa odbitka imovine prikazanog u ažuriranoj deklaraciji prvi supružnik.

Pitanje #4:

Da li je potrebno dostaviti ažuriranu 3-NDFL deklaraciju ako je u njoj naveden netačan BCC?

Ako je naveden netačan BCC, nema potcjenjivanja porezne osnovice za porez na dohodak fizičkih lica. U ovom slučaju, podnošenje ažurirane prijave je pravo poreskog obveznika.

Pitanje #5:

U deklaraciji je otkrivena greška u pogledu visine socijalnog odbitka za liječenje. Nakon podnošenja deklaracije, pronađen je još jedan dokument koji potvrđuje troškove liječenja i koji ranije nije bio prikazan u 3-NDFL deklaraciji. Da li je moguće podnijeti ažuriranu deklaraciju u ovom slučaju?

Da, možete podnijeti ažuriranu deklaraciju, koja odražava iznos prema dokumentu koji se kasnije nađe. Treba uzeti u obzir sljedeće. Iznos poreskog socijalnog odbitka ne smije prelaziti zakonom utvrđenu granicu, a ažurirana prijava mora se podnijeti najkasnije tri godine od uplate poreza za koji je naznačen početni socijalni odbitak za liječenje.