Koje dokumente čuvati. Koliko godina čuvati računovodstvene dokumente ooo. Šta je važnije: zakon ili lista
U procesu finansijske i ekonomske aktivnosti, organizacija ili individualni preduzetnik ima puno dokumenata. Često se postavlja pitanje: koliko dugo ih treba čuvati? U pregledu smo prikupili informacije o nekim od najčešćih računovodstvenih i poreskih knjigovodstvenih dokumenata, kao i izvještajima.
Uslovi čuvanja dokumenata utvrđuju se drugim propisima.
Primarne računovodstvene isprave
Sva primarna računovodstvena dokumentacija se mora čuvati najmanje pet godina. Ovo se odnosi na:
- blagajničke knjige;
- bankovni dokumenti;
- akti o prijemu, predaji, otpisu imovine i materijala;
- fakture i avansi;
- prepiska;
- tovarne listove i dnevnike njihovog knjigovodstva;
- dokumenti o primanju plata i isplati naknada;
- popis pokretnih stvari.
Za petogodišnji period čuvanja većine ovih dokumenata predviđen je uslov - inspekcija ili revizija, a ponekad i izuzeci. Na primjer, 75 godina treba čuvati dokumente o platama ako nema ličnih računa.
Dokumenti o osnovnim sredstvima i inventarnim listama koji se ne odnose na robu i materijal će se morati trajno čuvati.
Koliko godina treba voditi računovodstvenu evidenciju
Koliko dugo čuvati primarne dokumente, porezne izvještaje, fakture, računovodstvenu bazu podataka? Kako pohraniti i uništiti dokumente. Rosarchiv. Odgovoran za čuvanje dokumenata. SPISAK TIPIČNIH DOKUMENATA ZA UPRAVLJANJE generisanim U AKTIVNOSTIMA ORGANIZACIJA, KOJI UKLJUČUJU USLOVE ČUVANJA Federalna arhivska služba Rusije Pravila za čuvanje dokumenata u računovodstvu.
postavlja se pitanje, koliko godina treba čuvati računovodstvene dokumente.
Prema jednom dokumentu - 5 godina.
S druge strane, takozvana "dubina" poreske revizije je 3 godine.
na meni
U slučaju gubitka dokumenata, poreski obveznik je dužan da ih vrati za prethodne četiri godine
Ako je preduzeće izgubilo primarnu kao rezultat poplave, onda je dužno da vrati dokumente. Uključujući i protekle četiri godine, a ne samo 2011. Na to su podsjetili stručnjaci Ministarstva finansija Rusije u pismu od 11.08.11. br. 03-02-07 / 1-288.
Što se odnosi na odredbe stava 5. U kojem se kaže da prilikom poreske kontrole inspektori nemaju pravo da traže od preduzeća dokumente koji su već dostavljeni inspekciji (tokom kancelarijske ili neposredne kontrole). Izuzetak su oni papiri koji su prethodno bili prezentirani u obliku originala, ali su ih poreznici vratili, a zatim ih je kompanija izgubila uslijed više sile.
Drugi razlog za obnavljanje dokumenata - period čuvanja dokumenata potrebnih za obračun poreza je četiri godine. To je navedeno u podstavu 8 stava 1 člana 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Kako povratiti izgubljeni dokument
Formalno, procedura je sljedeća:
- Izdati nalog za imenovanje komisije koja će istražiti uzroke gubitka poreske prijave.
- Istražite dokument koji nedostaje. Dobijte od zaposlenih odgovornih za njegovu sigurnost pisana objašnjenja - dopise.
- Sačiniti akt na osnovu rezultata istrage. U njemu navedite razloge gubitka dokumenta, mjere koje je potrebno poduzeti da se on vrati.
- Vratite dokument na osnovu primarnih dokumenata i poreskih registara.
- Potpišite ga sa zaposlenikom koji je danas ovlašten za to. Čak i ako je u vrijeme kada je dokument prvobitno sastavljen, morao ga je potpisati drugi zaposlenik.
- Napravite natpis "Duplicate" na deklaraciji. U praksi, kolege rijetko slijede ovaj redosled. Prema računovodstvenim podacima, ponovo popunjavaju deklaraciju ako nije sačuvana u računovodstvenom programu.
Koliko godina je potrebno čuvati primarni dokument, koji potvrđuje gubitak u prijavi poreza na dobit
Porezni zakonik kaže: dokumenti koji potvrđuju gubitak moraju se čuvati cijelo vrijeme dok gubitak ne umanji osnovicu poreza na dohodak. Ovo je maksimalno 10 godina. Plus još četiri godine nakon otplate gubitka.
Ali šta je sa dokumentima o gubitku? Samo izjave prethodnih godina ili ceo primarni?
Ministarstvo finansija Rusije insistira da se svi primarni dokumenti moraju čuvati (pismo br. 03-03-06/1/276 od 23. aprila 2009. godine).
na meni
na meni
Organizacija i pravila čuvanja računovodstvenih i drugih dokumenata
Za skladištenje računovodstvene dokumentacije potrebno je opremiti posebne prostorije, sefove ili ormare (klauzula 6.2 Uredbe, odobrena pismom Ministarstva finansija SSSR-a od 29. jula 1983. br. 105). Zahtjevi za uređenje takvih skladišta navedeni su u Pravilima odobrenim naredbom Ministarstva kulture Rusije od 31. marta 2015. br. 526.
Obrasci stroge odgovornosti čuvaju se u sefovima, metalnim ormarićima ili u posebnim prostorijama kako bi se osigurala njihova sigurnost (klauzula 16 Uredbe odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 6. maja 2008. br. 359). Gotovinski nalozi, avansni izvještaji, bankovni izvodi sa povezanim dokumentima prikupljaju se hronološkim redom i ukoričuju.
Dokumenti klasifikovani kao "poslovna tajna" čuvaju se u sefovima.
Ostala dokumentacija se može čuvati u posebnim prostorijama ili u ormarićima koji se zaključavaju na odgovornost osoba koje ovlasti šef računovodstva.
Napomena: Klauzule 6.2–6.4 Pravilnika odobrenog pismom Ministarstva finansija SSSR-a od 29. jula 1983. br. 105 i tačke 3.2 i 3.6 Pravilnika odobrenog Uredbom Federalne komisije za hartije od vrijednosti Rusije od 16. jula , 2003 br. 03-33 / ps.
Organizacija ima pravo da čuva računovodstvene dokumente u elektronskom obliku
Prema zakonu o računovodstvu, primarni i konsolidovani računovodstveni dokumenti mogu se sastaviti na papiru ili u elektronskom obliku (član 9. dio 5. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). Poreski računovodstveni registri se mogu voditi i na papiru, u elektronskom obliku i (ili) na bilo kom mašinskom mediju (). Konačno, poreske deklaracije (obračuni) se mogu, au nekim slučajevima i moraju dostaviti elektronskim putem (član 80 Poreskog zakona Ruske Federacije).
A pošto se primarni izvor, knjigovodstvena i poreska knjigovodstvena dokumentacija, kao i poreske prijave (obračuni) mogu sastaviti elektronski, onda se mogu pohraniti u istom formatu. Štampanje nije potrebno. Jedini uslov je da takvi dokumenti moraju biti ovjereni po svim pravilima elektronskim potpisom.
Napomena: Pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. avgusta 2012. br. 03-02-07 / 1-202 i 24. jula 2008. godine br. 03-02-07 / 1-314.
Na zahtjev regulatornih agencija, uključujući poreznu inspekciju, kopije elektronskih dokumenata morat će biti odštampane i ovjerene rukom prije nego što se predaju na verifikaciju (klauzula 1, član 252, tačka 1, član 93 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Ovaj zaključak se zasniva na odredbama dijela 6. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, članovima 313. i 314. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Da biste organizovali skladištenje dokumenata u elektronskom obliku, primenite Uredbu odobrenu pismom Ministarstva finansija SSSR-a od 29. jula 1983. br. 105 (ukoliko nije u suprotnosti sa zakonom) i Pravila odobrena naredbom Ministarstvo kulture Rusije od 31. marta 2015. br. 526. Radite to dok se ne odobri federalni računovodstveni standard, koji utvrđuje zahtjeve za dokumente i tok poslova u računovodstvu. Ovo se navodi u informaciji Ministarstva finansija Rusije broj PZ-13/2015.
Prenos tekstualnih elektronskih dokumenata za skladištenje u arhivu organizacije treba da bude u PDF/A formatu. Najmanje jednom u pet godina provjerite u kakvom je stanju elektronski medij dokumenata i da li se sami dokumenti mogu reproducirati. Ovo su zahtjevi stavova 2.31 i 2.32 Pravila, odobrenih naredbom Ministarstva kulture Rusije od 31. marta 2015. br. 526.
na meni
Uništavanje dokumenata
Kada istekne rok za čuvanje dokumenata, treba ih uništiti (tačka 2.3 Pravila odobrenih naredbom Ministarstva kulture Rusije od 31. marta 2015. br. 526). Dokumentovanje uništenja dokumenata je korisno za samu organizaciju. Na kraju krajeva, radnje uništavanja mogu biti potrebne tokom inspekcija ili sudskih sporova, ako se od organizacije traži da dostavi bilo koju dokumentaciju. Redoslijed uništavanja propisan je stavovima 4.6–4.13 Pravila, odobrenih naredbom Ministarstva kulture Rusije od 31. marta 2015. br. 526.
Stručna komisija bira dokumente za uništavanje. Stručnu komisiju mogu činiti zaposleni u organizaciji (sekretar, računovođa, službenik itd.).
Uništavanje odabranih dokumenata mora biti izdato (.xls 35Kb) iz Dodatka 21 Pravila odobrenih Naredbom Ministarstva kulture Rusije od 31. marta 2015. br. 526. Napišite detalje svih dokumenata u aktu. Homogeni dokumenti se mogu navesti pod zajedničkim naslovom. Označite krajnje datume homogenih dokumenata. Na primjer, "Unapred izvještaji za 2009. godinu, rokovi - 20.01.2009.–12.01.2009.".
Organizacija može uništiti dokumente na sljedeće načine
- transfer za reciklažu (odlaganje). Prijenos dokumenata za obradu (zbrinjavanje) izdavanje računa, sa naznakom datuma prijenosa, težine i broja papira;
- sami uništite dokumente - spalite, izmrvite šrederom, bacite itd.
Odabrani način uništavanja mora biti naveden u aktu.
na meni
Kazne i odgovornost za kršenje pravila i rokova čuvanja dokumenata
Ako nema knjigovodstvenih dokumenata, na primjer, izgubljenih, ovo je grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda. Organizaciji prijeti kazna od 10.000 rubalja. prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije. Ista kazna će biti i ako ne poštujete proceduru i rok čuvanja dokumenata.
Ako je nedostatak dokumenata doveo do potcjenjivanja porezne osnovice, porezni obveznik se suočava sa kaznom od 20 posto iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 40.000 rubalja.
Protiv službenog lica mogu se primijeniti sljedeće kazne:
- novčana kazna od 5.000 do 10.000 rubalja. - za prvi prekršaj;
- od 10.000 do 20.000 rubalja. ili diskvalifikacija na period od jedne do dvije godine - za ponovljeni prekršaj.
Takve sankcije predviđene su za grubo kršenje računovodstvenih zahtjeva, uključujući finansijske izvještaje, Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Sigurnost dokumenata nije zanemarena u krivičnom zakonodavstvu. Na osnovu stava 1. člana 325. Krivičnog zakona Ruske Federacije, krađa, uništavanje, oštećenje ili prikrivanje službenih dokumenata iz ličnog interesa može se kazniti kaznom zatvora do jedne godine. Ali, naravno, agencije za provođenje zakona će morati dokazati takav interes.
na meni
Računovodstveni dokumenti: primarne računovodstvene isprave, blagajne i računovodstveni registri - moraju se čuvati pet godina nakon izvještajne godine. Dokumenti koji se odnose na organizaciju i vođenje računovodstvenih evidencija. kao što su računovodstvene politike - čuvaju se najmanje pet godina nakon kraja godine. u kojoj su posljednji put korišteni za sastavljanje finansijskih izvještaja. Osim toga, mogu se utvrditi duži periodi čuvanja računovodstvene dokumentacije - Poreskim zakonikom Ruske Federacije, Zakonom N 212-FZ, Zakonom o arhiviranju i Listom odobrenom Naredbom Ministarstva kulture od 25.08.2010. N 558 (u daljem tekstu - Spisak). Na primjer, finansijski izvještaji se moraju čuvati trajno, tj. tokom celog života organizacije. Ako se različitim podzakonskim aktima utvrđuju različiti rokovi čuvanja istog dokumenta, onda je potrebno odrediti rok čuvanja dokumenta prema aktu koji predviđa duži period. Glavni od posebnih perioda čuvanja dokumenata dati su u tabeli.
Period čuvanja dokumenata koji potvrđuju poreski gubitak koji organizacija prenosiJoš jedna finansijska godina se bliži kraju. Vrijeme je da se sagledamo. Organizacije ocjenjuju da li je bila uspješna u smislu finansijskog učinka. Jedan od najočiglednijih pokazatelja uspjeha je finansijski rezultat. Može biti i pozitivno - ostvarena je dobit i negativna - primljen je gubitak. Gubitak se priznaje kao negativna razlika između prihoda i rashoda izračunatih u skladu sa odredbama Poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. U svrhu oporezivanja dobiti gubici se uzimaju u obzir na način propisan članom 283. Poreskog zakona Ruske Federacije. Opća procedura za prijenos gubitakaOpšti postupak za prenos gubitaka sadržan je u članu 283. Poreskog zakona. U skladu sa ovim pravilom, organizacije koje su pretrpjele gubitak mogu umanjiti osnovicu poreza na dobit u tekućem poreskom periodu za cjelokupan iznos gubitka. Također, dio nastalog gubitka može se prenijeti u budućnost. Vrijedi napomenuti da prijenos gubitka rezultira odbitnom privremenom razlikom. Važno je Pod privremenim razlikama podrazumijevaju se prihodi i rashodi koji čine računovodstvenu dobit (gubitak) u jednom izvještajnom periodu, a poresku osnovicu za porez na dobit - u drugom ili u drugim izvještajnim periodima. Organizacije imaju pravo da prenesu gubitke deset godina nakon godine u kojoj je gubitak nastao. U isto vrijeme, oni se mogu uzeti u obzir iu punom iznosu i djelimično. Odnosno, računovodstvo gubitaka se može "rastegnuti" za naredne godine, ali samo u roku od 10 godina. Međutim, organizacije nemaju garancije da u narednim godinama više neće biti gubitaka i da će preduzeće konstantno ostvarivati profit. Može doći do situacije u kojoj će nakon 2-3 godine kompanija ponovo „ući u minus“. U takvoj situaciji preduzeće neće moći da smanji gubitke, jer neće dobiti dobit. U ovom slučaju, zakonodavstvo predviđa mogućnost prijenosa gubitaka u sljedeću godinu, u kojoj će dobiti pozitivnu razliku između prihoda i rashoda. Ali šta ako je gubitak primljen ne u jednom poreskom periodu, već u nekoliko? U ovom slučaju, takvi gubici se prenose redom kojim su nastali. Primjer 1 Alfa doo ima sledeće finansijske pokazatelje: U 2008. godini ostvaren je gubitak od 468.900 rubalja U 2009. godini ostvaren je gubitak od 351.300 rubalja U 2010. godini ostvaren je gubitak od 112.600 rubalja U 2011. godini ostvarena je dobit od 695.800 rubalja Prilikom obračuna poreza na dobit za 2011. Alfa LLC uzima u obzir gubitke primljene u prethodnim poreskim periodima hronološkim redom u iznosu jednakom poreskoj osnovici za 2011. godinu, odnosno 695.800 rubalja. U svom pismu br. 03-03-06/1/276 od 19. aprila 2010. godine, stručnjaci finansijskog odjela napominju da se gubici mogu prenositi ne samo na kraju poreskog perioda, već i na kraju izvještajnih perioda. . Drugim riječima, organizacije mogu uzeti u obzir gubitke nastale već počevši od prvog kvartala naredne godine, a ne čekati rezultate poreskog perioda. Ovo je moguće samo ako preduzeće posluje sa profitom. Navedeni prilog se ne dostavlja po rezultatima za pola godine i devet mjeseci. A budući da se gubitak (ili njegov dio) može prenijeti u ove izvještajne periode, iznos gubitka (dio) mora biti prikazan u redu 110 lista 02 poreske prijave. U računovodstvu, nastali gubici se u potpunosti uzimaju u obzir u izvještajnom periodu. Istovremeno, gubici za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva mogu se priznati na različite načine. Stoga je preporučljivo koristiti poseban poreski registar u poreskom računovodstvu kako bi se prikazao prenos gubitaka za budućnost. Radi jasnoće, razmotrite primjer. Primjer 2 Početkom 2012. godine Alfa LLC je imala nezabilježene gubitke za 2009. i 2010. godinu u iznosu od 395.695 rubalja i 232.481 rublje, respektivno. Izvještajni periodi su prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci. Prvi kvartal - ostvarena je dobit od 128.439 rubalja; Budući da je Alfa doo ostvarila dobit u prvom kvartalu, moguće je prenijeti gubitak u ovaj izvještajni period. U ovom slučaju, prema rezultatima prvog kvartala, Alpha LLC će imati poresku osnovicu od 0 rubalja zbog prenošenja gubitka za 2009. godinu u iznosu od 128.439 rubalja. Nezabilježeni gubitak za 2009. smanjit će se na 267.256 rubalja (395.695 rubalja - 128.439 rubalja). Na kraju prvog polugodišta poreska osnovica je iznosila 215.317 rubalja, odnosno u odnosu na prvi kvartal povećana je za 86.878 rubalja. Zbog prenesenog stanja gubitka iz 2009. godine, poreska osnovica će također biti 0 rubalja. Nezabilježeni gubitak u 2009. smanjit će se na 180.378 rubalja (267.256 rubalja - 86.878 rubalja). Prema rezultatima za 9 mjeseci, poreska osnovica je iznosila 349.941 rublju, odnosno povećana je za 134.624 rublje. Veličina porezne osnovice, uzimajući u obzir nepreneseni gubitak iz 2009. godine, bit će 0 rubalja. Nezabilježeni gubitak u 2009. iznosit će 45.754 rubalja (180.378 rubalja - 134.624 rubalja). Poreska osnovica je na kraju 2011. godine iznosila 479.672 rublje, odnosno povećana je za još 129.731 rublje. Alpha LLC smanjuje poresku osnovicu za nepreneseni gubitak iz 2009. godine (45.754 rubalja) i počinje da prenosi gubitak iz 2010. godine u iznosu od 83.977 rubalja (129.731 rubalja - 45.754 rubalja) Tako će poreska osnovica za 2011. biti 0 rubalja. Bilans neiznesenog gubitka u 2010. godini iznosit će 148.504 rublje. Prenesimo rezultate obračuna u uzorak poreskog računovodstvenog registra. U ovom registru logično je obezbijediti kolonu u kojoj će se prikazati promjene u iznosu odgođenog poreznog sredstva (u daljem tekstu – IT) u vezi sa prenosom gubitka u poreskom računovodstvu za budućnost. Na početku 2011. vrijednost IT-a je 125.635,20 rubalja ((395.695 rubalja + 232.481 rubalja) x 20%). Preneseni gubitak u prvom tromjesečju će ga smanjiti za 25.687,80 RUB (128.439 RUB x 20%). Shodno tome, početkom drugog tromjesečja, vrijednost SHE će biti 99.947,40 rubalja (125.635,20 rubalja - 25.687,80 rubalja). Na kraju svakog narednog tromjesečja dolazi do smanjenja IT-a. Početkom 2012. godine vrednost odloženog poreskog sredstva je smanjena na 29.700,80 RUB (99.947,40 RUB - 17.375,60 RUB - 26.924,80 RUB - 25.946,20 RUB), gde je 17.375,80 RUB x 80,60 RUB; Smanjeni SHA iznosi upisuju se u odgovarajuću kolonu poreznog registra. Uzorak popunjavanja poreskog registra "prenošenje gubitaka"
Istovremeno, ako je preduzeće na kraju izvještajnih perioda ostvarilo dobit i smanjilo je za iznos IT, a na kraju godine ostvarilo negativan finansijski rezultat, tada evidentirani gubici automatski postaju nenaplaćeni. To je zbog činjenice da je iznos gubitka koji se uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dobit na osnovu rezultata izvještajnih perioda srednji. Konačni rezultat utvrđuje se rezultatima poreskog perioda, odnosno godine. Periodi čuvanja dokumenataOpšti postupak čuvanja dokumentacije obavezuje poreske obveznike da čuvaju računovodstvenu dokumentaciju četiri godine. Zakon od 21. novembra 1996. br. 129-FZ navodi da se primarne računovodstvene isprave moraju čuvati najmanje pet godina. Zauzvrat, prilikom prenosa gubitaka za buduće poreske periode, preduzeća su dužna da čuvaju dokumente za čitav period otpisa. Dakle, ako organizacija trpi gubitke iz prethodnih godina 10 godina, onda mora čuvati dokumente za cijeli period. Odnosno, postoji posebna procedura za čuvanje dokumenata prilikom prenosa gubitaka, koja se razlikuje od opštih pravila sadržanih u podstavu 8. stava 1. člana 23. Poreskog zakonika. Jasno je da se dokumenti koji potvrđuju gubitke moraju čuvati tako dug vremenski period da bi se potvrdili troškovi u slučaju poreske kontrole na licu mjesta. A šta raditi s dokumentima ako je već izvršena kontrola na licu mjesta onih perioda u kojima su uzeti u obzir gubici prethodnih godina? Po ovom pitanju stručnjaci iz finansijskog odjela objašnjavaju da je potrebno čuvati dokumentaciju za cijeli period otpisa gubitaka, čak i ako su obavljene poreske kontrole za periode u kojima su gubici primljeni (dopis Ministarstva finansija Rusije od 23. aprila 2009. br. 03-03-06/1/276). U pismu se takođe navodi da Poreski zakonik ne predviđa prestanak obaveze čuvanja dokumenata koji potvrđuju gubitke u vezi sa poreskom revizijom. Stoga je dalji otpis gubitaka moguć samo ako su ti dokumenti dostupni. Generalno, ovo gledište potvrđuju i arbitri. Istovremeno, napominju da ukoliko je prilikom kontrole na licu mjesta poreski organ provjerio ispravnost obračuna nastalog gubitka, nema pravo ponovo zahtijevati propratnu dokumentaciju na sljedećoj poreskoj kontroli na licu mjesta obavljenoj tokom pisanja. -od ovog gubitka (Uredba Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 5. septembra 2007. br. F04-5962 / 2007 (37734-A45-40) i Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 16. januara , 2007. u predmetu br. A56-22363 / 2006.). Dakle, ako poreske kontrole nisu izvršene i ne postoje dokumenti koji potvrđuju gubitke, onda poreski obveznici nemaju pravo da prenesu gubitke za budućnost zbog činjenice da su u ovom slučaju prekršili stav 4. člana 283. Kod (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. septembra 2008. br. KA-A40 / 8513-08-2 i FAS Dalekoistočnog okruga od 15. avgusta 2008. br. F03-A51 / 08-2 / 3204). Gubitak se prenosi nakon reorganizacijeNeke organizacije nekoliko godina zaredom mogu donijeti samo gubitke. Najlakša opcija bi bila zatvaranje firme. Međutim, postaje šteta za trud i sredstva uložena u to pitanje. U ovoj situaciji, mnogi vlasnici reorganizuju preduzeća. Pokušavaju svim raspoloživim sredstvima spasiti posao. Zakonodavstvo o porezima i naknadama takođe predviđa mogućnost prenošenja gubitaka u buduće poreske periode u slučaju reorganizacije. To je navedeno u stavu 5 člana 283 Poreskog zakonika. Reorganizacija preduzeća može se desiti u različitim oblicima. Istovremeno, tokom ovakvih događaja uvek postoji organizacija naslednica i reorganizovano pravno lice. Organizacija sljednica može smanjiti svoj prihod za iznos gubitaka. U ovom slučaju, nastali gubici moraju biti dokumentovani i prikazani u poreskim prijavama od strane reorganizovanog subjekta. Organizacija naslednica može preneti gubitke samo tokom preostalog perioda za koji ih reorganizovano preduzeće nije uzelo u obzir (pismo Ministarstva finansija Rusije od 7. juna 2011. br. 03-03-06 / 1/328). Međutim, u slučaju reorganizacije, kada se novo preduzeće odvoji od reorganizovanog, izdvojeno lice neće moći da uzme u obzir gubitke. Tako, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 24. juna 2010. godine br. 03-03-06 / 1/428, napominje se da tokom reorganizacije u obliku spin-offa, reorganizovana organizacija ne prestane sa svojim aktivnostima, te stoga gubitak reorganizovanog preduzeća ne može se preneti u budućnost od strane izdvojenih organizacija na način propisan članom 283. Poreskog zakonika. Prelazak na USNPoreski obveznici imaju pravo prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka novog poreskog perioda. Međutim, mora ispuniti niz kriterijuma definisanih Poglavljem 26.2 Poreskog zakonika. Međutim, u ovom slučaju mogućnost podnošenja gubitaka ne nestaje u potpunosti. Jednostavno se prekida do trenutka kada se preduzeće vrati na opšti poreski režim. U isto vrijeme, ne zaboravite da se gubici mogu prenijeti samo na 10 godina. Drugim riječima, ovaj period će uključivati i godine kada je kompanija primjenjivala pojednostavljeni poreski sistem. Ovakav stav se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 28. januara 2011. godine br. 03-11-11/18. Također je vrijedno napomenuti da se gubitak ostvaren tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema tokom prelaska na opći porezni režim ne može prenijeti. Prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema, poreski obveznici imaju pravo promjene predmeta oporezivanja. Kako u ovoj situaciji uzeti u obzir gubitke nastale tokom godina korištenja objekta „prihodi minus rashodi“ prilikom prelaska na obračun poreza na dohodak? U ovoj situaciji prenos se vrši na sličan način kao što je predviđeno prilikom promjene režima oporezivanja. Ovo mišljenje je izraženo u pismu Ministarstva finansija Rusije od 16. marta 2010. godine br. 03-11-06/2/35. Mišljenje Federalne poreske službe Prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema, gubitak ostvaren na kraju prethodne godine ne utiče na plaćanje akontacije. Takav neprijatan zaključak donijeli su službenici Federalne poreske službe Rusije u pismu od 14. jula 2010. br. ŠS-37-3/6701. U skladu sa stavom 1 člana 346.19 Poreskog zakonika, poreski period za poreske obveznike koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja je kalendarska godina. Pri tome, akontacije se obračunavaju na osnovu rezultata izvještajnog perioda, a „pojednostavljivač“ ima pravo na smanjenje poreske osnovice samo na osnovu rezultata poreskog perioda (kalendarske godine). Shodno tome, prilikom obračuna akontacije poreski obveznik nema pravo da uzme u obzir iznos gubitaka zaprimljenih u prethodnim poreskim periodima. U pismu od 01. aprila 2011. godine broj 03-11-06/2/42, Ministarstvo finansija Rusije je navelo da je postupak plaćanja poreza i akontacije poreza obavezan za sve „pojednostavljene“, uključujući i poreske obveznike koji, nakon rezultata prethodnih poreskih perioda pretrpio gubitke. 0 posto stopaČlan 283. Poreskog zakonika je 1. januara 2011. godine dopunjen novim stavom. Počevši od ovog datuma, poreski obveznici nemaju pravo da prenose gubitke dobijene od aktivnosti isporuke prihoda od 0% oporezivanja. Imajte na umu da se poreska osnovica za dohodak oporezovan po stopi različitoj od 20% mora posebno utvrditi. Istovremeno, on treba da vodi odvojenu evidenciju prihoda (rashoda) za operacije za koje je, u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakonika, predviđen drugačiji postupak obračuna dobiti i gubitka (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. novembra 2010. godine broj 03-03-06 / 1 /740). Stopa poreza od 0% primjenjuje se na sljedeće vrste prihoda. Prema prihodima ruskih organizacija u obliku dividendi. U tom slučaju moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:
O prihodima u vidu kamata na državne i municipalne obveznice izdate do 20. januara 1997. godine uključujući i na obveznice državnog valutnog zajma iz 1999. godine, serija III. Dobit koju prima Banka Rusije od aktivnosti koje se odnose na njeno obavljanje funkcija predviđenih Federalnim zakonom br. 86-FZ od 10. jula 2002. godine. Za poljoprivredne proizvođače, za aktivnosti vezane za prodaju njihovih poljoprivrednih proizvoda, kao i prodaju vlastitih poljoprivrednih proizvoda koje ove organizacije proizvode i prerađuju do kraja 2012. godine. Počevši od 2013. godine, stopa za njih se povećava na 18%. Tokom ovog perioda, oni će takođe izgubiti pravo da prenesu iznos gubitaka primljenih od relevantnih vrsta aktivnosti za prethodne poreske periode kada su koristili stopu od 0%. Dobit koju prima organizacija koja je dobila status učesnika u projektu Skolkovo. Dakle, organizacije koje će biti priznate kao učesnici u projektu Skolkovo i za koje će navedena dobit biti oporezovana po stopi od 0%, ne postoji mogućnost prenosa poreskih gubitaka u budućnost, koji mogu nastati tokom perioda oporezivanja prihod po stopi od 0%. Djelatnost uslužnih djelatnosti i farmiOd početka 2011. godine redoslijed oporezivanja uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gazdinstava (u daljnjem tekstu OPH) doživio je velike promjene. Shodno tome, promijenjena je i procedura obračuna gubitaka i njihovog prijenosa u buduće periode. Posebna pravila Organizacije koje uključuju uslužne djelatnosti i poljoprivredna gazdinstva moraju posebno utvrditi poresku osnovicu za djelatnosti ovih pododjeljenja. Gubitak iz aktivnosti određenog odjeljenja OPH nadoknađuje se samo dobiti koju je primila ova posebna divizija. Poreski obveznici koji obuhvataju pododsjek OPH moraju posebno utvrditi poresku osnovicu za djelatnost ovih pododjeljenja. Da bi se priznao gubitak od aktivnosti OPH, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:
Ako barem jedan od ovih uslova nije ispunjen, onda se gubitak na objektima OPF-a može prenijeti na period koji ne prelazi 10 godina. Za otplatu ovog gubitka može se koristiti samo dobit ostvarena u toku aktivnosti koje obavljaju objekti OPH. Drugim riječima, gubitak iz djelatnosti, kao što je menza, može se nadoknaditi samo dobiti koju primi ista menza. Poreski obveznici čiji broj zaposlenih čini najmanje 25% radno sposobnog stanovništva dotičnog lokaliteta i koji obuhvataju strukturne jedinice OPH, počev od 1. januara 2011. godine, imaju pravo da za poreske svrhe prihvate stvarno nastale troškove za održavanje ovih objekata. Ako organizacija ne ispunjava ove kriterijume, onda se nastali gubitak može uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice samo ako su ispunjeni gore navedeni uslovi. U suprotnom, prijenos gubitka se vrši na gore opisani način. Koji su uslovi za čuvanje dokumenata u organizacijiU Federalnom zakonu od 22. oktobra 2004. br. 125-FZ "O arhiviranju u Ruskoj Federaciji" u čl. 17 kaže: Državni organi, organi lokalne samouprave, organizacije i građani koji se bave preduzetničkom delatnošću bez osnivanja pravnog lica dužni su da obezbede sigurnost arhivske dokumentacije, uključujući i kadrovsku dokumentaciju, tokom perioda njihovog čuvanja utvrđenog saveznim zakonima, drugim zakonskim propisima. akta Ruske Federacije, kao i spiskove dokumenata predviđenih dijelom 3. člana 6. i dijelom 1. člana 23. ovog Federalnog zakona. Lista "drugih regulatornih pravnih akata Ruske Federacije" uključuje: Odobren je spisak tipičnih upravljačkih arhivskih dokumenata nastalih u radu državnih organa, jedinica lokalne samouprave i organizacija, sa naznakom uslova njihovog čuvanja. Naredba Ministarstva kulture Ruske Federacije od 25. avgusta 2010. br. 558;
Uslovi čuvanja dokumenata akcionarskih društava definisani su Pravilnikom o postupku i uslovima čuvanja dokumenata akcionarskih društava, koji je usvojen. Uredba Federalne komisije za hartije od vrijednosti Ruske Federacije od 16. jula 2003. br. 03-33/ps. Postupak čuvanja kadrovske i računovodstvene dokumentacijeRokovi čuvanja utvrđeni regulatornim dokumentima Ruske Federacije striktno su obavezni za sve organizacije koje rade s dokumentima. Dokument se prenosi u Arhiv na čuvanje od januara naredne godine nakon isteka godine korišćenja dokumenta. primjer: Ako je dokument završen sa upotrebom u septembru 2013. godine, preporučuje se da se prenese na čuvanje 1. januara 2014. godine. Dokumenti koji se prenose u arhiv imaju jasan rok čuvanja, kojeg su organizacije dužne da poštuju po zakonu – privremeni (do 75 godina) i stalni rokovi čuvanja. Dokumenti kojima je istekao rok trajanja su podložni uništavanju. Među upravljačkim dokumentima koji se moraju čuvati 75 godina su lični dosijei zaposlenih i registri industrijskih nesreća. Općenito, dokumenti su podijeljeni u grupe prema periodu skladištenja:
Kadrovska evidencija se obično čuva u HR odjelu, u vlastitoj arhivi organizacije ili van lokacije u profesionalnoj komercijalnoj arhivi. Postupak čuvanja kadrovske dokumentacije regulisan je radnim zakonodavstvom. Određena kadrovska dokumenta spadaju u grupu „dokumenta sa rokom trajanja na zahtjev“. Jedan od najvažnijih zadataka rukovodioca kompanije i kadrovske službe je obaveza da garantuje sigurnost ličnih podataka svakog zaposlenog. Lični podaci uključuju informacije sadržane u ličnom dosijeu. Određeni uslovi za prostorije u kojima se čuvaju lični dosijei zaposlenih nisu propisani zakonom. Obrasci radnih knjižica i uložaka čuvaju se u sefovima, metalnim ormanima ili posebno opremljenim prostorijama. Ovi dokumenti su uvršteni u spisak dokumenata stroge odgovornosti, pa se nameću stroga pravila o njihovom čuvanju. Primarni dokumenti, računovodstveni izveštaji i registri podležu prenosu u arhivu, što je regulisano "Pravilnikom o dokumentima i toku rada u računovodstvu" (odobreno od strane Ministarstva finansija SSSR-a od 29. jula 1983. br. 105): Lični podaci zaposlenika su podaci koje poslodavac traži u vezi sa radnim odnosom i koji se odnose na određenog zaposlenog. (član 85. Zakona o radu Ruske Federacije) Uredbom se uređuje i postupak čuvanja računovodstvene dokumentacije – primarnih dokumenata, računovodstvenih registara, računovodstvenih izvještaja i bilansa stanja: 6.2. Primarne isprave, računovodstveni registri, računovodstveni izvještaji i bilansi, prije prenošenja u arhivu preduzeća, ustanove, moraju se čuvati u računovodstvu u posebnim prostorijama ili zaključanim ormarima na odgovornost osoba koje ovlasti šef računovodstva. Obrasce strogog izvještavanja treba čuvati u sefovima, metalnim ormarićima ili posebnim prostorijama kako bi se osigurala njihova sigurnost. 6.3. Procedura skladištenja primarnih i izlaznih dokumenata na mašinski čitljivim medijima definisana je relevantnim regulatornim aktima kojima se uređuje vođenje računovodstva u uslovima njegove mehanizacije (automatizacije). 6.4. Ručno obrađena primarna dokumenta tekućeg mjeseca, vezana za određeni knjigovodstveni registar, popunjavaju se hronološkim redom i uz njih se prilaže uvjerenje za arhiv. Nalozi za gotovinu, avansni izvještaji, bankovni izvodi sa povezanim dokumentima moraju biti odabrani hronološkim redom i ukoričeni. Određene vrste dokumenata (radni nalozi, izvještaji o smjenama) mogu se pohraniti neuvezani, ali pohranjeni u mape kako bi se spriječio njihov gubitak ili zloupotreba. 6.5. Period čuvanja primarnih dokumenata, računovodstvenih registara, računovodstvenih izveštaja i bilansa stanja u arhivi preduzeća, ustanove utvrđuje se prema Listi standardne dokumentarne građe koja nastaje u delatnosti ministarstava i drugih institucija, organizacija i preduzeća, sa naznakom periodi skladištenja materijala odobreni od strane Glavne arhivske uprave pri Vijeću ministara SSSR-a. 6.6. Sigurnost primarnih dokumenata, računovodstvenih registara, računovodstvenih izvještaja i bilansa stanja, njihovo izvršenje i prijenos u arhivu osigurava glavni računovođa preduzeća, ustanove. Izdavanje primarnih dokumenata, računovodstvenih registara, računovodstvenih izveštaja i bilansa iz računovodstva i iz arhive preduzeća, ustanove zaposlenima u drugim strukturnim delovima preduzeća, ustanove, po pravilu nije dozvoljeno, a u nekim slučajevi se mogu obavljati samo po nalogu glavnog računovođe. 6.7. Povlačenje primarnih isprava, računovodstvenih registara, računovodstvenih izvještaja i bilansa iz preduzeća, ustanova mogu izvršiti samo istražni organi, istražni organi, tužilaštvo i sudovi na osnovu rješenja ovih organa u skladu sa važećim krivičnim postupkom. zakonodavstvo SSSR-a i saveznih republika. Povlačenje se dokumentuje protokolom, čija se kopija uz prijem uručuje nadležnom službeniku preduzeća, ustanove. Uz dozvolu i u prisustvu predstavnika organa koji vrše oduzimanje, nadležnih službenika preduzeća, institucija mogu napraviti kopije dokumenata koji se oduzimaju, sa naznakom osnova i datuma njihovog oduzimanja. Ako se oduzmu nekompletne količine dokumenata (nezavedene, ne numerisane itd.), onda uz dozvolu i u prisustvu predstavnika organa koji vrše zapljenu, nadležni službenici preduzeća, institucije mogu ove sveske dovršiti (sačiniti inventar, numeracija tabaka, čipka, pečat, ovjera svojim potpisom, pečat). 6.8. U slučaju gubitka ili uništenja primarnih dokumenata, rukovodilac preduzeća, ustanove naredbom imenuje komisiju za istraživanje uzroka gubitka, smrti. U neophodnim slučajevima, u rad komisije pozivaju se predstavnici istražnih organa, bezbjednosti i državnog vatrogasnog nadzora. Rezultati rada komisije ozvaničavaju se aktom, koji odobrava rukovodilac preduzeća, ustanove. Kopija akta se šalje višoj organizaciji. Odgovornost za sigurnost dokumenata organizacijeZa kršenje uslova i procedure za čuvanje dokumenata, administrativna odgovornost se uspostavlja u skladu sa Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Za čuvanje računovodstvene dokumentacije odgovoran je rukovodilac preduzeća. Istovremeno, rukovodilac organizacije će biti odgovoran za organizaciju skladištenja primarnih računovodstvenih dokumenata, računovodstvenih registara i finansijskih izveštaja u organizaciji: Član 7. Organizacija računovodstva 1. Obračun i čuvanje knjigovodstvene dokumentacije organizuje rukovodilac privrednog subjekta. 2. Ako individualni preduzetnik, lice koje se bavi privatnom praksom, vodi računovodstvo u skladu sa ovim saveznim zakonom, sam organizuje računovodstvo i čuvanje knjigovodstvene dokumentacije, kao i snosi druge obaveze utvrđene ovim saveznim zakonom za rukovodioca privrednog subjekta. . 3. Rukovodilac privrednog subjekta, osim kreditne institucije, dužan je da povjeri računovodstvo glavnom računovođi ili drugom službeniku ovog subjekta, odnosno da zaključi ugovor o pružanju računovodstvenih usluga. Rukovodilac kreditne organizacije dužan je da računovodstvo povjeri glavnom računovođi. Rukovodilac malog i srednjeg preduzeća može preuzeti računovodstvo. Za kršenje pravila za čuvanje kadrovske dokumentacije predviđena je i odgovornost, što je regulirano Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije. To može biti ili upozorenje ili kazna od 300-500 rubalja: Član 13.20. Kršenje pravila čuvanja, nabavke, knjigovodstva ili korišćenja arhivskih dokumenata Kršenje pravila za skladištenje, nabavku, računovodstvo ili korištenje arhivskih dokumenata, osim slučajeva predviđenih u članu 13.25 ovog zakonika - (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 9-FZ od 09.02.2009.) do tri stotine rublje; na službenike - od trista do pet stotina rubalja. (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 116-FZ od 22. juna 2007.). Tabela: "Uslovi skladištenja dokumenata organizacija"Prema saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije.
Na osnovu materijala: buhgalteria.ru, www.osgrm.ru |
Vrsta dokumenata |
Rok trajanja |
Zakonodavstvo |
Računovodstveni iskazi i računovodstveni registri |
||
Godišnji finansijski izvještaji* |
Najmanje 10 godina |
Tačka 1 člana 17 Zakona br. 129-FZ i tačka 135 Liste |
Konsolidovani godišnji finansijski izvještaji* |
Do likvidacije organizacije** |
|
Kvartalni finansijski izvještaji* |
Najmanje 5 godina (u nedostatku godišnjih finansijskih izvještaja - najmanje 10 godina) |
|
Mjesečni finansijski izvještaji* |
Najmanje 1 godina (u nedostatku godišnjih, kvartalnih finansijskih izvještaja - najmanje 10 godina) |
|
Prenos, razdvajanje, likvidacioni bilansi, prijave i objašnjenja za njih |
Do likvidacije organizacije** |
Tačka 136. spiska |
Računovodstveni registri (glavna knjiga, narudžbenici, razvojne tabele, prometni listovi itd.) |
Najmanje 5 godina, pod uslovom da je završena revizija ili revizija (na primjer, porezna) i odsustva sporova i nesuglasica *** |
Stav 1 člana 17 Zakona br. 129-FZ i stavovi 148 i 168 Liste |
Radni kontni plan i drugi dokumenti računovodstvene politike |
Najmanje 5 godina nakon godine u kojoj su posljednji put korišteni za sastavljanje finansijskih izvještaja |
Tačka 2 člana 17 Zakona br. 129-FZ |
O izvještavanje o porezima (taksama) i dokumentacija potrebna za obračun poreza (naknada) |
||
Godišnje poreske prijave (poreske prijave) |
Najmanje 10 godina |
Tačka 170. spiska |
Tromjesečni porezni izvještaji (poreske prijave) | ||
Mjesečni porezni izvještaji (poreske prijave) |
Najmanje 1 godina (u nedostatku kvartalnih - najmanje 5 godina) |
|
Računi |
Tačka 150. spiska |
|
Knjige kupovine, knjige prodaje |
Najmanje 5 punih godina od datuma posljednjeg unosa |
Tačke 15 i 27 Pravila za vođenje registara primljenih i izdatih faktura, knjiga nabavki i knjiga prodaje pri obračunu poreza na dodatu vrijednost, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000. br. 914 |
Dokumenti koji potvrđuju iznos poreskog gubitka prethodnih godina, čiji se iznos prenosi pri obračunu poreza na dobit |
Najmanje 4 godine nakon isteka poreskog perioda, poreska osnovica po osnovu koje je umanjena za iznos gubitaka prethodnih godina |
Klauzula 4 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije |
Dokumenti koji potvrđuju iznos gubitka iz prethodnih poreskih perioda, čiji se iznos prenosi pri obračunu jedinstvenog poljoprivrednog poreza ili poreza koji se plaća prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema |
Tačka 5 člana 346.6 i tačka 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Izvorni dokumenti |
||
Primarni dokumenti i prilozi uz njih, koji su evidentirali činjenicu poslovne transakcije i služili kao osnova za računovodstvene evidencije (gotovina, bankovne isprave, akti prijema, isporuke, otpisa imovine i robe i materijala, fakture, avansi, itd.) |
Najmanje 5 godina, pod uslovom da je završena revizija ili revizija (na primjer, porezna) i da nema sporova i neslaganja *** |
Tačka 1 člana 17 Zakona br. 129-FZ i tačka 150 Liste |
Putni listovi |
Najmanje 5 godina |
Član 18. Obaveznih detalja i procedure za popunjavanje tovarnih listova odobrenih naredbom Ministarstva saobraćaja Rusije od 18. septembra 2008. br. 152 |
Lični računi zaposlenih |
Najmanje 75 godina |
Tačka 153. spiska |
Dokumenti za izdavanje plata, beneficija, naknada, materijalne pomoći i drugih isplata |
Najmanje 5 godina, pod uslovom da je završena revizija ili revizija (na primjer, porezna) i odsustva sporova i nesuglasica ***, a u nedostatku ličnih računa - najmanje 75 godina |
Tačka 155. spiska |
izvršne isprave |
Najmanje 5 godina |
Tačka 162. spiska |
Dokumenti o potraživanjima i obavezama (potvrde, akti usaglašavanja, prepiska itd.) |
Tačka 163. spiska |
|
Dokumenti o nestašicama, malverzacijama, krađama |
||
Dokumenti o plaćanju studijskog odmora |
Tačka 165. spiska |
|
Dokumenti o revalorizaciji osnovnih sredstava, utvrđivanju amortizacije osnovnih sredstava, procjeni vrijednosti imovine organizacije |
Do likvidacije organizacije** |
Tačka 166. spiska |
Dokumenti o odbitcima amortizacije (akti, izjave, obračuni) |
Najmanje 5 godina |
Tačka 167. spiska |
Dokumenti o akceptu i prijenosu računa, njihovom plaćanju ili zamjeni |
Tačka 179. spiska |
|
Dokumenti o obavljanju deviznih i mjenjačkih poslova, transakcija sa grantovima |
Do likvidacije organizacije** |
Tačka 181. spiska |
Dokumenti o popisu osnovnih sredstava, imovine, zgrada i objekata, robe i materijala (popisne liste, akti, izjave, zapisnici sa sjednica popisnih komisija) |
Najmanje 5 godina, pod uslovom da je završena revizija ili revizija (na primjer, porezna) i da nema sporova i neslaganja *** |
Tačka 192. spiska |
Ugovori i ugovori |
||
Ugovori, sporazumi (kreditni, ekonomski, operativni) |
Najmanje 5 godina nakon isteka ugovora, dogovor |
Tačka 186. spiska |
Transakcioni pasoši |
Do likvidacije organizacije** |
Tačka 187. spiska |
Dokumenti o prijemu obavljenog posla (akti, potvrde, fakture) |
Najmanje 5 godina, a u nedostatku ličnih računa - najmanje 75 godina |
Tačka 188. spiska |
Ugovori o odgovornosti |
Najmanje 5 godina nakon otpuštanja materijalno odgovornog lica |
Tačka 189. spiska |
Kadrovska dokumenta |
||
Kolektivni ugovor |
Do likvidacije organizacije** |
Tačka 275. spiska |
Dokumenti o premještaju radnika na kraći radni dan ili kraću radnu sedmicu |
Najmanje 5 godina |
Tačka 277. spiska |
Vremenski listovi (grafikoni), evidencija radnog vremena |
Najmanje 1 godina**** |
Tačka 281. spiska |
Dokumenti o bonusima zaposlenih |
Najmanje 5 godina |
Tačka 293. spiska |
Ugovori o radu (ugovori, sporazumi) |
Najmanje 75 godina |
Tačka 338. spiska |
Lične karte zaposlenih (uključujući privremene radnike) |
Najmanje 75 godina |
Tačka 339. spiska |
Nezatražene radne knjižice, diplome, potvrde, potvrde, potvrde i druga lična dokumenta zaposlenih |
Do potražnje, ali ne manje od 50 godina |
Tačka 342. spiska |
Knjige, časopisi za izdavanje radnih knjižica i priloga uz njih |
Najmanje 50 godina |
Tačka 358. spiska |
Raspored odmora |
Najmanje 1 godina |
Tačka 356. spiska |
Dokumenti o zaštiti na radu |
||
Akti, sigurnosni propisi, dokumenti o njihovoj primjeni |
Najmanje 5 godina |
Tačka 295. spiska |
Spisak zanimanja sa štetnim uslovima rada, odobren od strane organizacije |
Prije zamjene novim**** |
Tačka 304. spiska |
Spiskovi radnika u proizvodnji sa štetnim uslovima rada |
Najmanje 75 godina |
Tačka 305. spiska |
Izveštaji i oprema za radnike opasnih profesija |
Najmanje 75 godina |
Tačka 305. spiska |
Istražni akti o trovanju i profesionalnim bolestima |
Najmanje 45 godina |
Tačka 312. spiska |
Časopisi, knjige računovodstva za preventivni rad, bezbednosni brifing |
Najmanje 10 godina |
Tačka 316. spiska |
Dnevnici o procjeni sigurnosti |
Najmanje 5 godina |
|
Dokumenti o atestiranju radnih mjesta u pogledu uslova rada (protokoli, izjave, atestne kartice za radna mjesta i dr.) |
Član 332. Liste i član 8. Procedure za atestiranje radnih mjesta u pogledu uslova rada, odobrene naredbom Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 31. avgusta 2007. br. 569 |
|
Dokumenti o opremi blagajne (CCT) |
||
CCP dokumentacija***** |
Najmanje 5 godina od datuma isteka upotrebe CCP-a |
Član 14 Pravilnika o registraciji i upotrebi registar kasa koje koriste organizacije i individualni preduzetnici, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. jula 2007. br. 470 |
Korišćene kontrolne trake, diskovi fiskalne memorije i softver i hardver koji omogućavaju neispravnu registraciju i nepomično dugotrajno skladištenje informacija |
||
Statistički radovi |
||
Godišnji i češći statistički izvještaji i tabele |
Najmanje 10 godina |
Tačka 199. spiska |
Konsolidovani godišnji i češći statistički izvještaji i tabele |
Do likvidacije organizacije** |
|
Polugodišnji statistički izvještaji i tabele |
Najmanje 5 godina (u nedostatku godišnjih - najmanje 10 godina) |
|
Kvartalni statistički izvještaji i tabele |
Najmanje 5 godina (u nedostatku godišnjih, polugodišnjih - najmanje 10 godina) |
|
Mjesečni statistički izvještaji i tabele |
Najmanje 1 godinu (u nedostatku godišnjih, polugodišnjih, tromjesečnih - najmanje 10 godina) |
|
* Računovodstveni izvještaji uključuju bilance stanja, dodatke uz njih predviđene regulatornim aktima, izvještaje o dobiti i gubicima, objašnjenja, revizorske izvještaje koji potvrđuju pouzdanost finansijskih izvještaja organizacije (ako su predmet obaveznog pregleda) i druge specijalizovane obrasce (klauzula 2 člana 13. Zakona br. 129-FZ). |
Poreska osnovica i iznos poreza utvrđuju se na kraju poreskog perioda (klauzula 1, član 55 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za većinu poreza ovaj period je kalendarska godina. Izuzetak je PDV za koji je poreski period četvrtina. Dakle, period čuvanja dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza mora se računati od dana nakon isteka poreskog perioda.
Primjer 1
Hyacinth doo je registrovan u aprilu 2004. godine. Organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja.
Četvorogodišnji period tokom kojeg DOO „Hyacinth“ mora čuvati dokumentaciju koja se odnosi na obračune poreza na dobit, UST, poreza na imovinu za 2004. godinu je period od 1. januara 2005. do 31. decembra 2008. godine. Shodno tome, dokumentaciju koja se koristi za obračun navedenih poreza za 2005. godinu, organizacija će biti dužna da čuva do 31. decembra 2009. godine.
Radni kontni plan, druga dokumenta računovodstvene politike, kao i programi za kompjutersku obradu podataka treba da se čuvaju najmanje pet godina nakon godine u kojoj su poslednji put korišćeni za sastavljanje finansijskih izveštaja (tačka 2, član 17 Zakona br. 129-FZ)
Do 2008. godine poreski period za PDV bio je određen kao kalendarski mjesec, a za određene kategorije poreskih obveznika - kao kvartal (član 163. Poreskog zakona Ruske Federacije)
Poreski obveznici su dužni da podnesu poreskim organima i njihovim službenicima dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza (podtačka 6, tačka 1, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Poreski agenti su dužni da podnesu poreskoj upravi na mestu registracije dokumente potrebne za praćenje ispravnosti obračuna, zadržavanja i prenosa poreza (podtačka 4, tačka 3, član 24 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Gubitak identificiran na kraju 2001. (prije stupanja na snagu Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije) može se prenijeti u budućnost u iznosu koji ne prelazi iznos gubitka evidentiranog od 1. jula 2001. (klauzula 4, član 10 Saveznog zakona od 06.08.2001. br. 110-FZ)
Istovremeno, u okviru poreske kontrole na licu mesta, period ne duži od tri kalendarske godine koji prethode godini u kojoj je doneta odluka o sprovođenju revizije (klauzula 4, član 89 Poreskog zakona Ruske Federacije). ) može se revidirati. Na primjer, poreska revizija zakazana za 31. decembar 2008. mogla bi pokriti period 2005-2007. i trajati najviše šest mjeseci u 2009. godini. To znači da je organizacija dužna da za cijelo vrijeme revizije čuva dokumentaciju koja se odnosi na obračun poreza za period revizije. Ali ona je već dužna to učiniti u skladu sa Zakonom br. 129-FZ. Uostalom, osnova za obračun poreza, u pravilu, su iste primarne računovodstvene isprave koje se koriste za odražavanje transakcija u računovodstvu. Minimalni period skladištenja takvih dokumenata je pet godina (klauzula 1, član 17 Zakona br. 129-FZ). Ispada da je prema zakonu o računovodstvu tokom tekuće godine, organizacija dužna da čuva dokumente koji se odnose na obračune poreza za one periode koje poreski organi više ne mogu provjeriti.
Posebno je propisan period čuvanja knjiga nabavki i knjiga prodaje. Utvrđen je stavovima 15. i 27. Pravila za vođenje registara primljenih i izdatih faktura, knjiga nabavki i knjiga prodaje pri obračunu poreza na dodatu vrijednost, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. 914. Minimalno trajanje je pet punih godina od datuma posljednjeg upisa u navedene dokumente.
Takođe napominjemo da, prema stavu 150. Liste, organizacija mora čuvati izdate i primljene račune najmanje pet godina. Međutim, ako u toku poreske ili druge revizije dođe do nesuglasica sa inspektorima, tada se računi moraju čuvati do donošenja konačne odluke o rezultatima ove revizije.
Iako se fakture moraju čuvati najmanje pet godina, organizacija nije obavezna da na zahtjev poreske uprave dostavlja fakture kojima je rok važenja istekao četiri godine. Na primjer, nakon što je 2009. godine primio zahtjev poreske inspekcije za podnošenje fakture za 2004. godinu, poreski obveznik (poreski agent) možda neće postupiti po njemu.
Primjer 2
Koristimo uslov iz primjera 1. Recimo da je do 2008. godine poreski period za PDV za DOO „Hjacint“ bio kalendarski mjesec.
Knjige nabavki i knjige prodaje za april 2004. godine organizacija mora čuvati do 30. aprila 2009. godine (pod uslovom da su poslednji upisi u njih izvršeni u aprilu 2004. godine).
Petogodišnji rok čuvanja izdatih i primljenih računa računa se od 1. januara naredne godine za godinom njihovog sastavljanja - od 1. januara 2005. godine. Odnosno, fakture od aprila 2004. Hyacinth doo mora čuvati do 31. decembra 2009. godine.
Budući da je u periodu 2004-2007. godine poreski period kompanije bio kalendarski mjesec, četvorogodišnji period čuvanja ostalih dokumenata potrebnih za obračun PDV-a utvrđuje se za svaki mjesec. Obavezni minimalni period skladištenja dokumenata koje organizacija koristi za obračun PDV-a za april 2004. godine je od 1. maja 2004. do 30. aprila 2008. godine.
Četvorogodišnji rok za čuvanje dokumentacije koja se odnosi na obračun PDV-a za 1. kvartal 2008. godine počinje 1. aprila 2008. godine i završava se 31. marta 2012. godine. Knjige nabavke i knjige prodaje za 1. kvartal 2008. godine preduzeće će biti dužno da čuva do 31. marta 2013. godine (ukoliko su posljednji upisi u njih izvršeni u martu 2008. godine), a račune za ovaj period - do 31. decembra 2013. godine.
Dakle, primarne računovodstvene isprave moraju se čuvati najmanje pet godina. Međutim, u nekim situacijama propratnu dokumentaciju treba čuvati mnogo duže.
Scenario 1: Organizacija prenosi gubitke u budućnost
U skladu sa članom 283 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kompanija koja plaća porez na dobit ima pravo da umanji poresku osnovicu tekućeg poreskog perioda za iznos gubitka koji je primio u prethodnim poreskim periodima. Gubitak se može prenijeti u budućnost u roku od deset godina nakon poreskog perioda u kojem je primljen (klauzula 2, član 283 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Tokom čitavog perioda prenosa gubitka, organizacija mora čuvati dokumente koji potvrđuju iznos nastalog gubitka. To je navedeno u stavu 4 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije. U pismu od 03.04.2007. br. 03-03-06/1/206, Ministarstvo finansija Rusije je objasnilo da je otpis gubitaka moguć samo uz podnošenje primarnih dokumenata koji potvrđuju dobijeni finansijski rezultat.
Slični uslovi utvrđeni su i za obveznike jedinstvenog poljoprivrednog poreza i organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja. Prilikom prenošenja gubitaka dužni su da čuvaju i dokumentaciju koja potvrđuje iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjena poreska osnovica za svaki poreski period. Ovo je navedeno u stavu 5 člana 346.6 i stavu 7 člana 346.18 Poreskog zakonika, respektivno.
Primjer 3
Azalia doo je obveznik poreza na dobit. Prema rezultatima 2003. godine, u poreskom računovodstvu organizacije je primljen gubitak. Njegov iznos je prenošen u ratama tokom 2006-2008.
Prema zahtjevima poreskog zakonodavstva, organizacija je bila dužna čuvati primarnu računovodstvenu dokumentaciju potrebnu za obračun poreza na dobit za 2003. godinu četiri godine - do 31. decembra 2007. godine. Pošto su poreske osnovice 2006-2008 umanjene za iznos gubitka u 2003. godini, kompanija nastavlja da čuva ovu dokumentaciju. Mora ih zadržati još četiri godine nakon kraja 2008. godine (poslednje godine za koju je poreska osnovica umanjena za iznos gubitka prethodnih godina) - do 31. decembra 2012. godine.
Situacija 2. Otkrivaju se gubici iz prethodnih godina ili se otpisuju loša dugovanja
Gubici prošlih poreskih perioda koje je poreski obveznik identifikovao u tekućem izveštajnom ili poreskom periodu izjednačavaju se sa neposlovnim rashodima na osnovu podstava 1. stava 2. člana 265. Poreskog zakona Ruske Federacije. Drugim riječima, takvi gubici umanjuju osnovicu poreza na dobit za period u kojem su otkriveni.
Osim toga, iznosi nenaplativih potraživanja se izjednačavaju i sa neposlovnim rashodima, a ako organizacija formira rezervu za sumnjiva dugovanja, iznosi nenaplativih potraživanja koji nisu pokriveni rezervom (podtačka 2. tačka 2. člana 265. Kodeks Ruske Federacije).
Prema opštem pravilu utvrđenom u stavu 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom obračuna poreza na dohodak mogu se priznati samo oni troškovi koji su dokumentovani. To znači da organizacija mora imati odgovarajuću prateću dokumentaciju kako bi se u poreske svrhe uzeli u obzir gubici iz prethodnih godina identifikovani u tekućoj godini, ili otpisala loša dugovanja. Osim toga, potrebno je čuvati ove dokumente najmanje četiri godine nakon isteka godine za koju je poreska osnovica umanjena za iznos navedenog gubitka ili otpisa nenaplativog duga.
Situacija 3. Organizacija posjeduje osnovna sredstva
Pretpostavimo da kompanija posjeduje osnovno sredstvo koje je kupljeno prije više od deset godina. Čini se da je rok čuvanja dokumenata o njegovoj nabavci i puštanju u rad već istekao.
Međutim, takvi dokumenti se moraju čuvati tokom cijelog vijeka trajanja predmeta. Uostalom, tokom ovog perioda, organizacija obračunava amortizaciju u porezu i računovodstvu. Za priznavanje troškova amortizacije, tokom čitavog perioda amortizacije, mora imati dokumente koji potvrđuju nabavku objekta i njegovo puštanje u rad.
Pored toga, kompanija plaća porez na imovinu na preostalu vrijednost osnovnih sredstava. Dakle, da bi opravdala obračune za ovaj porez, potrebni su joj i navedeni dokumenti.
Pretpostavimo da organizacija odluči prodati imovinu koja se amortizira. Prema podstavu 1 stava 1 člana 268 Poreskog zakona Ruske Federacije, ona ima pravo da umanji prihod od prodaje za preostalu vrijednost ove imovine. Ali preostala vrijednost objekta, opet, mora biti potvrđena relevantnim dokumentima.
Dakle, čak i ako organizacija koja posjeduje imovinu koja se amortizira ne planira je prodati, preporučljivo je da čuva dokumentaciju o nabavci ove imovine, njenom puštanju u rad i obračunu iznosa amortizacije tokom cijelog perioda poslovanja kompanije.
U slučaju prodaje druge imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, kupljene robe), organizacija umanjuje prihode za cijenu sticanja ili stvaranja ove imovine (podtačka 2. tačka 1. člana 268. Poreskog zakona Ruske Federacije). Naravno, pod uslovom da može dokumentima potvrditi naznačenu cijenu. U nedostatku takvih dokumenata, preduzeće nema pravo da umanji poresku osnovicu za porez na dobit za iznos rashoda za sticanje imovine, jer ovi rashodi ne ispunjavaju uslove iz stava 1. člana 252. Poreskog zakonika Republike Srbije. Ruska Federacija. Uslovi skladištenja ovih dokumenata u ovom slučaju nisu bitni. Sličan stav je dat u pismu Ministarstva finansija Rusije od 15. septembra 2005. godine br. 03-03-02 / 84.
Skladištenje dokumenata
Razumni i dokumentovani troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi, au slučajevima predviđenim članom 265. Poreskog zakona Ruske Federacije, gubici koje je on pretrpeo (član 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije)
Za poreske svrhe, rezidualna vrijednost imovine koja se amortizira utvrđuje se prema pravilima navedenim u stavu 1. člana 257. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Spisak dokumenata akcionarskog društva, koje ono mora čuvati na lokaciji izvršnog organa, utvrđen je stavom 1. člana 89. Saveznog zakona od 26.12. 95 br. 208-FZ
Uslovi pod kojima je EDS u elektronskom dokumentu ekvivalentan svojeručnom potpisu u papirnom dokumentu propisani su članom 4. Federalnog zakona br. 1-FZ od 10. januara 2002. „O elektronskom digitalnom potpisu“.
Organizacije čija dokumenta ne podležu prijemu u državni ili opštinski arhiv uništavaju dokumente kojima je istekao rok čuvanja bez saglasnosti arhivskih organa (tačka 3.9 Uputstva)
Rukovodilac organizacije odgovoran je za organizaciju skladištenja računovodstvenih dokumenata, računovodstvenih registara i finansijskih izveštaja (klauzula 3, član 17 Zakona br. 129-FZ)
Svaka organizacija samostalno određuje mjesto skladištenja dokumenata. U pravilu se većina dokumenata nalazi u kancelariji kompanije. Uz značajan obim dokumentacije, preporučljivo je izdvojiti posebno mjesto za arhiv ili čak iznajmiti posebnu prostoriju u koju će se transportovati obrađeni dokumenti koji se više ne koriste u tekućem radu.
Druga opcija je prenošenje dokumenata na skladištenje u specijalizovano arhivsko preduzeće. Međutim, ako je organizacija akcionarsko društvo, onda treba uzeti u obzir sljedeću osobinu. Stav 2 člana 89 Saveznog zakona br. 208-FZ od 26. decembra 1995. kaže da akcionarsko društvo mora čuvati određeni broj dokumenata na lokaciji svog izvršnog organa. Takvi dokumenti, posebno, uključuju finansijske izvještaje, računovodstvene dokumente, dokumente koji potvrđuju prava kompanije na imovinu u njenom bilansu stanja.
Naravno, vremenom se povećava obim arhiva bilo koje organizacije, potrebne su nove prostorije za njihov smještaj. Možda je prikladnije čuvati dokumente ne na papiru, već u elektronskom obliku?
Ova mogućnost je direktno predviđena za primarne računovodstvene dokumente i računovodstvene registre (klauzula 7, član 9 i tačka 1, član 10 Zakona br. 129-FZ). Pored toga, član 314 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da se poreski računovodstveni registri vode na papiru, u elektronskom obliku ili na bilo kom mašinskom mediju. Istovremeno, moraju biti zaštićeni od neovlaštenih ispravki.
U pismu od 24. jula 2008. godine broj 03-02-07 / 1-314, Ministarstvo finansija Rusije je objasnilo da je skladištenje primarnih dokumenata, računovodstvenih i poreskih računovodstvenih dokumenata dozvoljeno u elektronskom obliku, osim ako regulatornim propisima nije drugačije određeno pravnim aktima Ruske Federacije i pod uslovom da su elektronski dokumenti ovjereni elektronskim digitalnim potpisom (EDS).
Odlukom kolegijuma Federalnog arhiva od 6. februara 2002. godine (u daljem tekstu – Osnovni pravilnik) usvojena su osnovna pravila za rad arhiva organizacija. Tačkom 2.3.1. Osnovnih pravila utvrđeno je da je potrebno izvršiti godišnje ispitivanje vrijednosti dokumenata, odnosno utvrditi rokove njihovog čuvanja i odabrati dokumentaciju za dugoročno čuvanje i uništavanje.
Uništavanje i odlaganje dokumenata
Dokumente čiji je rok skladištenja istekao, organizacija ima pravo uništiti samostalno (ručno ili sjeckalicom, baciti, spaliti) ili prenijeti na odlaganje specijalizovanoj kompaniji koja se bavi preradom sekundarnih sirovina. Spisak dokumenata koji se uništavaju ili odlažu odobrava rukovodilac organizacije. Može se izdati u obliku naredbe ili naloga rukovodioca ili u obliku akta koji je samostalno izradilo preduzeće. Primjer takvog čina dat je u nastavku.
Slika. Uzorak akta o izboru dokumenata za uništavanje
Osim toga, organizacija može koristiti uzorak akta o dodjeli za uništavanje dokumenata koji ne podliježu skladištenju. Obrazac je odobren u Dodatku br. 4 Osnovnih pravila.
Prilikom sastavljanja liste dokumenata za uništavanje nije potrebno navesti detalje svakog dokumenta. Ovo proizilazi iz odredaba stava 2.4.5. Osnovnih pravila. U njemu se navodi da se homogeni predmeti (dokumenti) unose u akt pod opštim naslovom koji označava broj predmeta koji su raspoređeni u ovu grupu (npr. prethodni izvještaji za 2000. godinu).
Prijenos dokumenata na reciklažu se izdaje uz račun, na kojem je naznačen datum predaje, broj predatih dokumenata (broj fascikli, kutija i sl.) i težina starog papira. Utovar i odvoz radi odlaganja obavljaju se pod kontrolom službenika odgovornog za sigurnost dokumenata u organizaciji (tačka 2.4.7. Osnovnih pravila).
Ako preduzeće samostalno uništava dokumente, tu činjenicu sastavlja posebnim aktom o uništavanju dokumenata. Pošto ne postoji jedinstveni oblik, on se takođe sastavlja u proizvoljnom obliku. Imajte na umu da je uništavanje dokumenata nakon isteka perioda skladištenja pravo, a ne obaveza organizacije (vidi pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. oktobra 2005. br. 03-03-04 / 2/83 ). Drugim riječima, kompanija može nastaviti čuvati dokumente čak i nakon isteka roka njihovog obaveznog čuvanja.
Odgovornost za gubitak dokumenata
porez. Nedostatak primarnih dokumenata, faktura ili računovodstvenih registara kod poreskog obveznika smatra se grubim kršenjem pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja. Za takav prekršaj, član 120. Poreskog zakonika predviđa odgovornost u vidu novčane kazne u iznosu od:
5000 rubalja, - ako nema dokumenata za jedan poreski period;
15 000 rub. - u nedostatku dokumenata za više od jednog poreskog perioda;
10% od iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 15.000 rubalja, ako je poreska osnovica podcijenjena zbog nedostatka dokumenata.
Osim toga, ako poreski obveznik (platilac takse, poreski agent) ne dostavi dokumente ili druge podatke na zahtjev poreske inspekcije, od njega će biti naplaćena novčana kazna od 50 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument (klauzula 1, član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Administrativno. Kršenje pravila skladištenja, nabavke, računovodstva ili upotrebe arhivske dokumentacije povlači za sobom upozorenje ili izricanje administrativne kazne službenicima u iznosu od 300 do 500 rubalja. To je navedeno u članu 13.20 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Za kršenje procedure i rokova za čuvanje računovodstvene dokumentacije, službenici mogu biti podvrgnuti administrativnoj kazni u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja. (Član 15.11 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Kriminal. Krađa, uništavanje, oštećenje ili prikrivanje službenih dokumenata, počinjeno iz plaćeničkog ili drugog ličnog interesa, kažnjava se novčanom kaznom do 200.000 rubalja. ili u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica do 18 meseci, ili popravnim radom do dve godine, ili hapšenjem do četiri meseca, ili lišavanje slobode u trajanju do jedne godine (klauzula 1, član 325 Krivičnog zakona Ruske Federacije)