Награда за 23 февруари и 8 март. Известие за бонуси на служителите. Най-важните промени тази пролет

Много компании имат традиция да поздравяват служителите си за празниците. Някъде е обичайно да се дават подаръци на служителите, а някъде да се натрупват бонуси. Много работодатели организират корпоративни партита и харчат пари за празнична украса на офис пространство. В ситуация, в която такива разходи се извършват за сметка на дружеството, възникват много въпроси относно процедурата за тяхното данъчно осчетоводяване. Подготвихме измамен лист, който ще помогне на счетоводителя бързо да се справи с данъчните последици от всякакви празници. Разходи за подаръци Може би основният и неотменен елемент на всички празненства са подаръците. Те се присъждат както по случай държавни (по-специално 23 февруари от 8 март), така и професионални или дори вътрешнокорпоративни (рожден ден на компанията и др.) Празници. Данъчното отчитане на сумите, изразходвани за такива поздравления, не се различава по сложност и не зависи от причината за тържеството.

Премиите до 23 февруари и 8 март не се облагат с осигуровки

А именно тези дати са важни за 6-данъка върху доходите на физическите лица!Нека да разгледаме по-отблизо.Датата на действително получаване на дохода (ред 100 в 6-данък върху доходите на физическите лица) обикновено съвпада с датата на плащане. Но с едно предупреждение: ако не говорим за заплати, не за авансов отчет и не за материални облаги; в тези случаи датата на получаване на дохода е последният ден от месеца Датата на удържания данък върху доходите на физическите лица (ред 110 в 6-данък върху доходите на физически лица) за плащания в брой съвпада с датата на плащането и отпуск по болест на последния ден от месеца).

Разглеждаме „сухия баланс“: дори ако „преквалифицирате“ вида доход от „Заплата“ (код 2000) на „Други бонуси“ (код 2003), само ред 100 ще се промени за вас (вместо края на месецът, в който ще има ден за плащане).

Поръчка за бонуси на служителите

В съответствие с подс. 2.2.1 Указ от 26 март 1998 г. № 157 „За официални празници, празници и паметни дати в Република Беларус“ 23 февруари е национален празник - Ден на защитниците на Отечеството и въоръжените сили на Република Беларус . Използване на средствата, останали на разположение на организацията - Наредба № 641, Указ № 641).

Заповед за награждаване

Дебитът на подсметка 180 „Разплащания с персонал“ отразява удържането на застрахователната премия към Фонда за социално осигуряване в съответствие с кредита на подсметка 171 „Разплащания за социално осигуряване“. Всички мъже служители на бюджетна организация получиха бонус от 23 рубли.
всеки за сметка на извънбюджетни средства по отношение на превишението на приходите над разходите, оставащи на разположение на бюджетната организация.

Тази сума на бонуса се превежда по сметките на служителите. Обмислете процедурата за отразяване в счетоводството и данъчното счетоводство на начисляването и изплащането на такъв бонус на един служител.

• еднократни (еднократни) бонуси и възнаграждения, независимо от източниците на тяхното плащане (подточка 63.2.1 от Инструкции № 92);
• възнаграждение за годишнини, празници, тържествени събития (подточка 63.2.5 от Инструкция № 92).

Следователно бонусите до 23 февруари могат да бъдат приписани на допълнителни стимулиращи плащания. В същото време насърчаването на служителите за празниците под формата на бонуси трябва да бъде осигурено от работодателя в LNLA.
Те трябва да посочат обстоятелствата, при които се изплаща бонусът, както и източника на техните плащания. Ако източникът е извънбюджетни средства по отношение на превишението на приходите над разходите, оставащи на разположение на бюджетната организация, тогава тяхното използване се счита за законно и в съответствие с нормите на бюджетното законодателство.

FSS обвини компанията в подценяване на базата за изчисляване на застрахователните премии с размера на ваканционните премии, платени за 2 години в общ размер на 1,5 милиона рубли. Фирмата не се съгласи застрахователните премии да бъдат начислени върху тези суми и се обърна към съда.

внимание

Арбитрите установиха, че аргументът на фонда се свежда до факта, че сумите на премиите трябва да бъдат включени в базата за изчисляване на застрахователните премии, тъй като те са направени в рамките на трудовите отношения (член 7 от Закон № 212-FZ) и не са посочени в списъка на плащанията, освободени от облагане (член 9 от Закон № 212-FZ). Съдиите намериха тези аргументи за несъстоятелни. Всъщност списъкът с плащания, за които не се начисляват застрахователни премии, не предвижда директно такива плащания като възнаграждение на служителите за празници.

Бонус до 23 февруари на 1s 8

важно

Така че, ако искате да стимулирате служителите и да плащате по-малко данъци на държавата, трябва правилно да наименувате действията си и това трябва да бъде отразено в трудовия договор. Само да наградим всички мъже - това по никакъв начин не влиза в цената! Само да наградим всички жени - дори не влиза в цената! (Предвиждам отговора на нашите прекрасни жени - участнички във форума!) самите списъци на фамилни имена - това вече влиза в разходите!И фактът, че там, например, някои мъже са работили там, или, да кажем, същите жени (на които всъщност всичко почива!), Така че просто се случи случайно. ..

Второ, относно факта, че премията е отделен вид доход: това не е така (поне не съвсем така). Отворете Кодекса на труда, чл. 135 „Определяне на заплатите“, пише „Руски в бяло“: Системи за възнаграждение, включително размера на тарифните ставки, заплати (официални заплати), допълнителни плащания и надбавки от компенсаторен характер, включително за работа в условия, които се отклоняват от нормалните, системи на допълнителни плащания и стимулиращи надбавки и бонусни системи ...

Тоест бонусът (поне включен в бонусната система) е част от възнаграждението. Ако в правилата ви за бонуси се споменават бонуси за постигане на показатели, за значими дати и т.н.
Всичко това ще бъде включено в заплатите. Трето, тези обяснения, които цитирате... там общо взето „всичко е смесено“: не се прави разлика между датата на реално получаване на дохода и датата на изплащане на дохода.
Това означава, че в този случай дебитът на тази подсметка отразява начисляването на бонуси за празника в съответствие с кредита на подсметка 180 „Разплащания с персонал“. По правило начисляването на застрахователни премии във Фонда за социално осигуряване и Belgosstrakh се отразява в дебита на тези сметки, които отразяват начисляването на плащания към служителя.

В тази ситуация това е дебитът на подсметка 411 „Използване на печалбата“. Както бе споменато по-горе, в данъчното счетоводство сумите на такива вноски се включват в неоперативни разходи.

Следователно, за да се избегнат допълнителни прогнозни счетоводни корекции като част от данъчното счетоводство, организацията може да отрази тяхното начисляване по дебита на подсметка 410 „Печалби и загуби“ (237 „Други източници“) в съответствие с кредита на подсметка 171 „Социални застрахователни споразумения”.
И само данъкоплатците, прилагащи OSNO, могат да вземат предвид такива разходи. Платците на USN нямат такава възможност, т.к. алинея 1 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда отчитане на представителни разходи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11.10.04 г. № 03-03-02-04 / 1/22). Корпоративен ДДС Данъкоплатците, от друга страна, няма да имат проблеми с ДДС върху корпоративните разходи, защото просто не са признати за платци на този данък.

Какво не може да се каже за компаниите на OSNO. В допълнение към трудностите при отчитане на разходите за данъчно облагане на печалбите, те ще трябва да разрешат проблемите с ДДС. Освен това, не само по отношение на приспадането на сумите на данъците, представени от изпълнителите, но и по отношение на изчисляването на ДДС върху разходите за корпоративно парти - в крайна сметка това може да бъде напълно признато като безвъзмездна продажба на съответните услуги в полза на служителите .

За щастие тук подходът на регулаторните органи е развит отдавна и в полза на данъкоплатците.

Съдът на Руската федерация от 01.09.15 г. № 304-KG15-10018 по дело № A45-17878 / 2014 г., решение на Арбитражния съд на Волжския окръг от 27.09.16 г. № F06-13612 / 2016 г.). Заслужава да се отбележи, че Министерството на финансите не е съгласно с това тълкуване и настоява за плащане на застрахователни премии и непроизводствени премии (писмо № 03-15-05/6368 от 07.02.17 г.). Кога подаръците и бонусите могат да бъдат включени в разходите За да направите това, трябва да изпълните само две условия: да установите задължението за изплащане на такъв бонус в трудов или колективен договор и да обвържете размера на бонуса и факта на изплащането му с постигането на професионални резултати (решения на Уралският арбитражен съд от 17.12.14 г. № F09-8372 / 14, FAS на Московска област от 17.06.2009 г. № KA-A40 / 4234-09, Централен район от 15.09.06 г. № A64-1004 / 06-11 и Волжски окръг от 04.05.05 г. № A55-8485 / 04-44).

Премиите до 23 февруари и 8 март не се облагат с осигуровки

Развлекателно празнично събитие, проведено за служителите на компанията, с цялото си желание, не може да бъде признато за насочено към генериране на доходи. Но дори и да има аргументи в полза на такава позиция, параграф 29 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който изрично и безусловно забранява включването в разходите за заплащане на посещения на служители на културни и развлекателни събития, стоки за тяхното лично потребление, както и други подобни разходи, направени в полза на служителите. Малко по-голям „прозорец на възможности“ за отчитане на корпоративни разходи в случай, че в събитието участват представители на клиенти и (или) контрагенти, вкл.
часове потенциал.

Поръчка за бонуси на служителите

Данък върху доходите на физическите лица върху подаръците По отношение на данъка върху доходите на физическите лица също всичко е съвсем просто. Съгласно правилата на параграф 27 от чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация подаръците на стойност не повече от 4000 рубли са освободени от този данък. след година. Съответно организацията трябва да води записи за стойността на подаръците, дадени на всеки индивид.

Докато общата цена на презентациите не надвишава 4000 рубли. на година, няма данъчни последици. Включително, не е необходимо тези подаръци да се отразяват в отчитането (нито в 6-NDFL, нито в 2-NDFL). Това следва от отговора на въпрос 4, даден в приложението към писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 01.08.16 г. № БС-4-11/, както и от писмата на Министерството на финансите на Русия от 08.05.13 г. № 03-04-06 / 16327, от 05.09.2011 г. № 03-04-06 / 1-202 и от 07.02.11 г. № 03-04-06 / 6-18 .

Заповед за награждаване

Използване на печалба" 180 "Разплащания с персонал" 23.00 Бонусът за почивка не се взема предвид при облагане на печалбите (клауза 1, член 130, клауза 1.3, член 131 от Данъчния кодекс) Начисляват се осигурителни вноски към Фонда за социално осигуряване (23.00 × 34%) 411 „Използване на печалби“ (410 „Печалби и загуби“, 237 „Други източници“) 171-1 „Разплащания за задължително осигуряване към Фонда за социално осигуряване“ 7.82 В този пример се откриват аналитични подсметки за подс. -сметка 171 „Разчети за социално осигуряване”: 171 -1 „Разчети за задължително осигуряване към ДОО”; 171-2 „Застрахователни разплащания с Belgosstrakh“ Застрахователна премия, натрупана в Belgosstrakh (23,00 × 0,1% (условно)) 411 „Използване на печалбата“ (410 „Печалба и загуба“, 237 „Други източници“) 171- 2 „Разплащания за застраховане с Belgosstrakh” 0,02 Осигурителните премии към Федералния фонд за социална защита и Belgosstrakh, начислени върху премия, която не се взема предвид при облагане на дохода, се отчитат като неоперативни разходи (под.

важно

Според нас има шансове да се обоснове икономическият компонент на такива разходи, когато става въпрос за декориране на помещения, посещавани от клиенти и (или) изпълнители - заседателни зали, зали и фоайета, приемни и др. В края на краищата, празничната украса на такива помещения оказва влияние върху бизнеса на компанията, като предава на клиентите и контрагентите (както настоящи, така и потенциални) информация за солидността и стабилността на компанията. С други думи, подобни "украси" създават положителен имидж на компанията, което спомага за укрепване на нейната позиция на пазара.

Бонус до 23 февруари на 1s 8

За да ги активирате, трябва да бъдат изпълнени определени условия:

• да са осигурителни вноски за ДОО;
• трябва да са вид трудово възнаграждение;
• те трябва да имат характер на редовно плащане (част първа, клауза 24 от Наредба № 569).

Ако поне едно от горните условия не е изпълнено, плащането не се включва в доходите за изчисляване на отпуск по болест. При това положение към премията до 23 февруари се дължат осигурителни вноски за ДОО. Това обаче не е вид възнаграждение, не зависи от трудовия принос на служителя в дейността на организацията, не е свързано с резултатите, качеството и количеството на извършената от него работа.
Освен това тази награда е еднократна (параграф 2 от член 2 от Закон № 138-XIII, списък № 115, параграф 63.2.5 от Директиви № 92). По този начин бонусът до 23 февруари се изключва от приходите и не участва в изчисляването на отпуск по болест.
Списъкът на тези плащания е установен с постановление на Министерството на труда и социалната защита от 21 юли 2014 г. № 68 (наричано по-нататък - Списък № 68). По-специално, в състава на заплатата на служителя, при определяне на допълнителното плащане до минималната работна заплата, плащанията за празници не се вземат предвид (подточка 12.2 от списък № 68). Следователно бонусът до 23 февруари се отнася за плащания, които не са свързани с изпълнението на трудовите задължения на служителя и следователно не се включва в изчисляването на допълнителното плащане към минималната работна заплата.

Отчитане на бонуса за почивка при изчисляване на заплащането за отпуск Съгласно Инструкцията за реда за изчисляване на средната заплата, задържана в случаите, предвидени в закона, одобрена с Постановление на Министерството на труда от 10.04.2000 г. № 47 (наричано по-долу Инструкция № 47) при изчисляване на неразпределената средна заплата се вземат предвид заплатите, начислени на служителя за работа, предвидена в трудов договор с работодател.
Беларус” (наричан по-нататък - Закон № 138-XIII), обектът за изчисляване на задължителните осигурителни вноски към Фонда за социално осигуряване за работодатели и работещи граждани са плащания от всички видове в брой и (или) в натура, начислени в полза на работещи граждани по всички основания, независимо от източниците на финансиране, включително възнаграждения по граждански договори, с изключение на предвидените в Списъка на плащанията, за които не се начисляват вноски за държавно обществено осигуряване, включително професионално пенсионно осигуряване, към бюджета на държавата извън -бюджетен фонд за социална защита на населението на Република Беларус и за задължително осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания в Беларуското републиканско единно застрахователно предприятие "Белгосстрах", одобрен от Министерския съвет от 25.01.1999 г. № 115 (по-нататък - списък № 115).

внимание

Министерство на финансите на Русия от 8 февруари 2016 г. № 03-07-09 / 6171). Празнични бонуси Все повече компании възприемат принципа "парите са най-добрият подарък" и вместо да раздават подаръци, плащат на служителите допълнителен празничен бонус. Когато се вземат предвид такива плащания, трябва да се помни, че те са непродуктивни по природа. Това означава следното. Първо, такива премии не могат да се вземат предвид при облагане на печалбите в съответствие с параграф 1 на чл.

Отговор

За издаване на нареждане за изплащане на бонус до 23 февруари само мъжете могат да използват унифицирания формуляр N T-11a (можете да намерите образец, като кликнете върху връзката: #/document/99/901885307/ZA027903H0/?step= 65.) или самостоятелно разработена форма:

Заповед N ______

Относно бонусите на служителите

__________ _____________2014 г

Заповядвам:

1. Награждаване на служителите съгласно Приложението към настоящата Заповед.

2. Изплатете бонуса едновременно с превода на заплатите за февруари 2014 г.

3. Да възложи контрола върху изпълнението на тази заповед на главния счетоводител ________________.

Директор _____________ _____________

Приложение към Заповед от ________ № _______

1. Иванов И.И.: бонус в размер на две работни заплати.

2. Петров П.П.: бонус в размер на две работни заплати.

3. Сидоров С.В.: бонус в размер на две заплати.

Подробности в материалите на Системата:

1. Отговор: Как да издадем стимули на служителите

Документиране на стимулите на служителите

Кодексът на труда на Руската федерация не предвижда процедура за издаване на стимули за служителите. Следователно трябва да го инсталирате сами в местните документи на организацията. По правило процедурата за повишаване се състои от няколко етапа.

Първо, непосредственият ръководител на служителя се подготвя. В заявлението се дава оценка на трудовата и професионалната дейност на служителя, описание на неговите лични и бизнес качества, както и обосновка за целесъобразността на награждаването.

Въз основа на представянето ръководителят на организацията издава заповед за възнаграждение на служителя съгласно унифициран (), одобрен или съгласно. Ако стимулът не е свързан с изплащането на парични средства (бонуси) на служителя, тогава подробностите могат да бъдат изключени от унифицирания формуляр за поръчка: „в размер на ____ рубли. ____ коп. (инструкциите са одобрени).

След като поръчката е издадена, направете запис:

• Иван Шкловец

  Заместник-началник на Федералната служба по труда и заетостта

  
  

  Най-важните промени от тази пролет!

  • 
    Има важни промени в работата на служителите по персонала, които трябва да се вземат предвид през 2019 г. Проверете във формата на играта дали сте взели предвид всички нововъведения. Решете всички задачи и вземете полезен подарък от редакцията на сп. "Кадровое дело".
  • 
    Прочетете статията: Защо служител по персонала трябва да проверява счетоводството, необходимо ли е да подадете нови отчети през януари и какъв код да одобрите за график за време през 2019 г.
  • 
    Редакторите на сп. "Кадровое дело" разбраха кои навици на кадровиците отнемат много време, но са почти безполезни. А някои от тях дори могат да предизвикат недоумение у инспектора от GIT.
  • 
    Инспекторите на GIT и Roskomnadzor ни казаха какви документи никога не трябва да се изискват от новодошлите, когато кандидатстват за работа. Вероятно имате някои документи от този списък. Съставихме пълен списък и избрахме безопасна замяна за всеки забранен документ.
  • 
    Ако платите отпуск ден по-късно от крайния срок, компанията ще бъде глобена с 50 000 рубли. Намалете срока на предизвестието за намалението поне с един ден - съдът ще възстанови служителя на работа. Проучихме съдебната практика и подготвихме безопасни препоръки за вас.

Облагане на подаръци и бонуси за празниците. Обичайно ли е в компанията да се изплащат премии или подаръци до 23 февруари и 8 март, до Нова година или годишнина на служител, по повод сватба или раждане на бебе? Задачата на счетоводителя в такава ситуация е да не се бърка с изчисляването на данъци и вноски.

В данъчното счетоводство е рисковано да се признаят бонуси, но подаръците не могат да бъдат

Облагане на подаръци и бонуси за празниците. Възможно е да се вземат предвид „празничните“ бонуси при изчисляването на данъка върху дохода, но това е изключително опасно. Първо, такива плащания не могат да бъдат включени в данъчните разходи, ако нищо не е посочено за тях в трудовия договор (клауза 21, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И второ, дори ако има съответен запис в този документ, според руското Министерство на финансите такива стимули не се признават за стимулиращи, тъй като не са свързани с производствени дейности. Поради това няма да могат да бъдат отчетени като данъчни разходи дори и да са предвидени в трудовите договори с работниците и служителите. Точно това се казва в писмото на Министерството на финансите на Русия от 16 ноември 2007 г. № 03-04-06-02 / 208.

Честно казано, отбелязваме, че съдиите смятат друго. Според тях бонусите за почивка все още могат да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху доходите, ако са разписани в трудови или колективни договори. Нека дадем за пример резолюцията на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 17 юни 2009 г. № KA-A40 / 4234-09. Съдът реши, че установените с местния акт бонуси по повод годишнини и празници са със стимулиращ характер. В крайна сметка служителят взема предвид възможността да ги получи, когато сключва трудов договор.

Но с подаръците ситуацията е по-лесна. Тяхната стойност очевидно не намалява данъчната основа въз основа на член 270, параграф 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се посочва, че разходите не включват цената на безвъзмездно прехвърленото имущество (строителни работи, услуги, права на собственост), както и разходите, свързани с такова прехвърляне.

Осигурителните премии трябва да се начисляват, ако в трудовия договор са предвидени бонуси и подаръци

Необходимо е да се начисляват застрахователни премии само ако в колективните или трудовите договори със служителите са посочени еднократни бонуси или подаръци за паметни или празнични дати. В противен случай няма причина за това. Преценете сами. Член 7 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ ясно посочва, че плащанията и другите възнаграждения, начислени по трудови договори, подлежат на застрахователни премии. И тъй като празничните плащания не се регистрират в тях, тогава не е необходимо да се начисляват вноски.

Но, за съжаление, подходът на длъжностните лица към този въпрос не е толкова недвусмислен. Например FSS на Руската федерация неофициално ни обясни, че вноските трябва да се начисляват върху всеки доход на служител, с изключение на тези, които са изрично отбелязани в член 9 от Закон № 212-FZ като необлагаеми. Неспечелените бонуси или подаръци не се споменават там. Но пенсионният фонд е съгласен, че на първо място трябва да се види трудовия договор. Но в същото време те също се съветват да не забравят за Закон № 212-FZ. И в него, например, материалната помощ е означена като необлагаема само в рамките на 4000 рубли. през годината. Междувременно това плащане в трудовите договори със служителите по правило не се появява. И няма нищо общо със системата на заплатите.

За да получим официални разяснения дали все още трябва да се начисляват застрахователни премии върху разходите за подаръци и празнични бонуси, изпратихме официално запитване до руското Министерство на здравеопазването и социалното развитие. Веднага ще коментираме отговора на официални лица на страниците на нашето списание.

Засега ето едно предложение. Ако сумата на плащането се вписва в 4000 рубли. (и при раждане на дете - 50 000 рубли), подредете го като материална помощ. Тогава ще бъде възможно да не се начисляват вноски към него на напълно законно основание.

Данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде удържан от подаръци не повече от 4000 рубли.

Не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица от подаръци, чиято стойност не надвишава 4000 рубли. годишно (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това това правило важи изцяло за паричните подаръци. В крайна сметка понятието "подарък" не е дефинирано в Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време, съгласно параграф 1 на член 572 и член 128 от Гражданския кодекс на Руската федерация, парите също могат да бъдат предмет на дарение. Следователно, когато давате подаръци в брой на служители, тяхната сума също не подлежи на данъчно облагане в размер на не повече от 4000 рубли. Това заключение се потвърждава от Министерството на финансите на Русия (писмо от 8 юли 2004 г. № 03-05-06 / 176). Ако инспекторите на място не са съгласни с този подход, съдиите не ги подкрепят (Постановление на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 26 март 2008 г. № A66-5098 / 2007). Но за да не се удържа данък върху доходите на физическите лица, плащането в брой трябва да бъде оформено точно като подарък. Това е според правилата на глава 32 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В противен случай ще трябва да удържате данък върху цялата сума.

В някои компании служителите получават подаръчни карти за празници. Министерството на финансите на Русия в писмо от 17 септември 2009 г. № 03-04-06-01 / 240 обясни, че тук няма особености. Ако издаването им е оформено като подарък, тогава цената на сертификата е в размер до 4000 рубли. с включен ДДС. И всичко, което е по-горе, формира доход в натура.

Застрахователни премии срещу злополука, които трябва да бъдат начислени

По-безопасно е да се начисляват такива вноски за размера на премиите и стойността на подаръците. Факт е, че разходите за „ваканционни“ стимули не са включени в Списъка на плащанията, за които не се начисляват застрахователни премии ... одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 7 юли 1999 г. № 765. И ако е така, тогава таксите трябва да бъдат платени. Във всеки случай така смятат във ФСС на Руската федерация (виж).

Арбитражната практика по този въпрос като цяло е в полза на компаниите. По този начин Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг посочи, че списъкът не установява изключения от доходи, получени от физически лица, а само от плащания, начислени на служителите като заплати (Указ от 21 май 2009 г. № A56-21503 / 2008). Следователно незаработените плащания не трябва да подлежат на вноски.

Според нас тази позиция е по-основателна. По този начин, ако празничните плащания не принадлежат към системата за възнаграждения, не зависят от резултатите от работата и са еднократни, тогава не е необходимо да се начисляват вноски за нараняване върху тях. Вярно е, че в този случай не е изключено съдебно дело. Следователно, ако размерът на вноските е малък, по-безопасно е да ги натрупате все пак.

По-добре е да плащате ДДС върху стойността на подаръците

Длъжностните лица приравняват даването на подаръци на безвъзмездно прехвърляне на стоки и съответно изискват начисляване на ДДС (писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 януари 2009 г. № 03-07-11 / 16). Данъчната основа е пазарната стойност на подаръка. В по-голямата част от случаите тя е равна на цената, която компанията е платила при покупката. И компанията може да приспадне данъка "вход" от стойността на подаръка по общоустановения ред (ако има фактура!).

В същото време компаниите, които не са начислили ДДС върху подаръците, имат шанс да защитят тезата си в съда. Например в решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 29 юли 2009 г. № A05-12842/2008 съдиите посочиха, че новогодишните подаръци за децата на служителите не могат да се считат за безплатни, тъй като те включват контрадействия, а именно изпълнението от служителите на техните трудови задължения. А Федералната антимонополна служба на Уралския окръг в своята резолюция от 20 февруари 2008 г. № Ф09-514 / 08-С2 заключава, че цената на новогодишните подаръци не се облага с ДДС на основание, че не е продажба по смисъла на член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нека направим резервация, че компания, която е решила да пренебрегне изискванията на длъжностните лица и не начислява ДДС върху стойността на подаръците, трябва да откаже да приспадне данъка „вход“.

Отделен случай - подаръчни карти. На практика такава карта е документ, потвърждаващ, че издаващата организация е длъжна да я прехвърли на приносителя на стоки (работа, услуги) за определена сума. Тоест не се стига до изпълнение. Става въпрос по-скоро за прехвърляне на права на собственост. А безвъзмездното прехвърляне на такива права като основа за изчисляване на ДДС не е споменато в член 146, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Незаработените бонуси не се вземат предвид при изчисляване на заплащането за отпуск.

Ако плащането не е свързано с резултатите от работата на служителя и не е включено в системата за възнаграждение, която работи в компанията, няма причина да се взема предвид при изчисляване на отпуските. Това заключение следва от писмото на Rostrud от 23 октомври 2007 г. № 4319-6-1. Изводът е обоснован. В крайна сметка еднократните бонуси, изплащани по решение на работодателя на служителите по празници или годишнини, по никакъв начин не попадат в системата за възнаграждения. Друга ситуация е, когато бонусите за празника са предвидени от системата за заплати, например, те са разписани в Правилника за бонусите и има връзка към него в трудовите договори. След това те трябва да бъдат включени в изчисляването на средните доходи.

Но при изчисляването на обезщетенията ситуацията е различна. Необходимо е да се включат незаработени плащания в доходите на служителя, въз основа на които се изчисляват обезщетенията в зависимост от това дали върху тях се начисляват застрахователни премии или не. Такова заключение следва от член 14, параграф 2 от Федералния закон от 29 декември 2006 г. № 255-FZ.

Ако се начисляват вноски, тези плащания трябва да се вземат предвид. И обратно.

Вашата компания дава ли бонуси до 8 март?

Основното нещо, което трябва да запомните

1. Подаръците за празници не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

2. Удържайте данък върху доходите на физическите лица от подаръци, чиято стойност не надвишава 4000 рубли. на година не се изисква. Това важи и за паричните подаръци.

3. Ако компанията начислява ДДС върху сумата на подаръците, тогава данъкът „вход“, платен при закупуването им, може да бъде приспаднат по общоустановения ред.

Законността на изплащането на бонуси за сметка на средствата, които остават на разположение на организацията за материални стимули за служителите (бонуси и др.). LNLA са колективни договори, споразумения, правила за вътрешния трудов ред и други нормативни актове, приети по предписания начин, които регулират трудовите и свързаните с тях отношения с конкретен работодател (параграф 3 от член 1 от Кодекса на труда). Колективният трудов договор може да съдържа разпоредбите, изброени в ал. 1–18 ст.

Премиите до 23 февруари и 8 март не се облагат с осигуровки

внимание

Разходи за декориране на офиса Много важен атрибут на празника е дизайнът на офис пространството. Разбира се, не всички компании са готови да харчат пари за тематична украса на офиса до 23 февруари или 8 март, но украсата на офиса за професионални празници или Нова година е много често срещано явление. За съжаление, практиката изхожда от факта, че при данъчното облагане такива разходи не се вземат предвид като икономически неоправдани (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 декември 2005 г. № 6645/2009).

Поръчка за бонуси на служителите

важно

Заповед за награждаване

Характеристиките на използването на извънбюджетните средства на организациите, като се вземат предвид секторните характеристики на тяхната дейност, се определят от правителството по предложения на съответните републикански държавни органи (клауза 3-1 от Резолюция № 641). Средствата, които остават на разположение на организацията, са сумата на превишението на приходите над разходите, която се изчислява като разликата между приходите от дейности, генериращи доходи за всеки източник на доходи, намалени със сумата на данъците, таксите (митата) и други задължителни плащания към републиканския и местния бюджет, държавните извънбюджетни фондове и действителните разходи за всеки източник на доходи в рамките на прогнозата. Тази сума се определя от бюджетните организации на месечна база за всеки източник на доходи (стр.
24 Наредби № 641). Съгласно пар.
Кодекс на труда, както и други разпоредби, които са негова неразделна част, например за бонуси, за предоставяне на материална помощ (член 364 от Кодекса на труда). За да определите какви стимулиращи плащания включват, можем да препоръчаме на бюджетните организации да се позовават на Постановление на Министерството на статистиката от 29 юли 2008 г. № 92 „За одобряване на инструкции за попълване на формулярите за държавни статистически наблюдения на статистически показатели за труда“ ( по-нататък - Указ № 92). В съответствие с параграф 63 от Инструкциите за попълване на формулярите за държавни статистически наблюдения на статистическите показатели за труда, одобрени с Резолюция № 92 (наричани по-нататък - Инструкции № 92), стимулиращите плащания включват:

• бонуси и възнаграждения, независимо от източниците на изплащането им (под.

Според Министерството на финансите организацията трябва да предприеме всички възможни мерки за оценка и отчитане на икономическите ползи (доходи), получени от всеки служител като част от корпоративно парти. Но ако няма реална възможност за персонифициране и оценка на икономическата изгода, получена от всеки служител (консумирана храна, слушани песни и т.н.), тогава няма доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица (писма на Министерството на финансите на Русия от 06.03.13 г. № 03-04-06 / 6715 и от 30.01.13 г. № 03-04-06/6-29). С други думи, в повечето случаи при провеждане на корпоративно празнично събитие няма да се налага да се изчислява и удържа данък върху доходите на физическите лица.

Изключения ще бъдат например полеви събития, при които работодателят плаща на служителите пътуване и настаняване. Тук доходът на всеки служител е ясно персонифициран. Това означава, че е необходимо да се изчисли и удържи данък върху доходите на физическите лица (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 септември 2013 г. № 03-04-06 / 39113).

Бонус до 23 февруари на 1s 8

Въпреки че Министерството на финансите смята, че разходите за подаръци на контрагентите също трябва да бъдат отписани за сметка на нетната печалба. В крайна сметка параграф 16 от чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация не прави изключения за кръга на получателите на безвъзмездно имущество (писма на Министерството на финансите на Русия от 08.10.12 г. № 03-03-06/1/523 от 19.10.2012 г. 10 № .10 № 03-03-06/1/176). Съдебната практика обаче подхожда към тази ситуация малко по-креативно и позволява подаръците за контрагенти и клиенти да бъдат взети предвид при облагането на печалбите.
Според съдиите разходите за подаръци могат да бъдат отписани или като други разходи (Постановление на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 23.01.13 г. № A40-45035 / 12-116-94), или като разходи за гостоприемство ( Постановление на Федералната антимонополна служба на Московска област от 05.10.10 г. № КА-А41/11224-10). Но за това данъкоплатецът трябва да докаже връзката между подаръка и дейността, насочена към генериране на доход.
ТЗ, част втора на чл. 6 от Закона от 17 юли 2002 г. № 124-Z „За установяването и реда за увеличаване на минималната работна заплата“ (наричан по-долу - Закон № 124-Z)). Ако заплатата на служителя е под минималната заплата, той трябва да направи допълнително плащане към минималната заплата (част трета на член 6 от Закон № 124-З). При определяне на допълнителното плащане към минималната работна заплата размерът на заплатите включва начислените заплати за извършената работа и отработените часове, както и плащанията за стимулиране (надбавки, бонуси), свързани с изпълнението на трудовите задължения на служителя (част втора на член 6 от Закон № 124-З, чл. 57 от Кодекса на труда). Компенсаторните плащания и плащанията, които не са свързани с изпълнението на трудовите задължения на служителя, не се вземат предвид в размера на заплатите при определяне на допълнителното плащане към минималната работна заплата (част трета на член 6 от Закон № 124-З).

Така че организация, която реши да комбинира корпоративно събитие с бизнес преговори, ще трябва да се погрижи за изготвянето на документи, от които да става ясно кои разходи са направени просто в рамките на корпоративно парти и кои са насочени конкретно към установяване и поддържане на бизнес отношения. Такива документи включват по-специално отчет за представителните разходи, одобрен от ръководителя на организацията. Но в същото време всеки разход, посочен в отчета, трябва да бъде потвърден от съответните първични документи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 10.04.14 г. № 03-03-РЗ / 16288).

И накрая, не забравяйте, че разходите за гостоприемство се нормализират: през отчетния (данъчен) период те могат да бъдат включени в други разходи в размер, който не надвишава 4% от разходите за труд на данъкоплатеца за този отчетен (данъчен) период (стр. 2 статия 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Какво да правим с всички тези разходи в данъчното счетоводство? За съжаление на мениджърите, няма да е възможно да се вземат предвид такива разходи при данъчното облагане (писма на Министерството на финансите на Русия от 20 декември 2005 г. № 03-03-04 / 1/430 ​​от 11 септември 2006 г. № 03-03-06/1/796 и от 13.07.11 г. № 03-03-06/1/420, решения на FAS на Далекоизточния окръг от 07.02.07 г. № Ф03-А73/06-2/ 5053 и Осемнадесети апелативен арбитражен съд от 18.11.14 г. № 18АП-11851/2014 г. по дело № А76-11084/2014 г.). Факт е, че една от предпоставките за признаване на разходите за данъчно облагане (както по общата система, така и по опростената данъчна система) е тяхното съответствие с критериите, установени в параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И един от тях - разходи, направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на доходи.