Uchambuzi wa faida kabla ya ushuru. Uchambuzi wa mfumo wa ushuru wa faida wa shirika (kwa kutumia mfano wa Consult Geo Group LLC) Gharama kubwa za wakati mmoja

Kodi ya mapato ni chanzo cha rasilimali za kifedha kwa maendeleo ya biashara na chanzo cha kuongeza thamani yake ya soko na chanzo cha mapato kwa bajeti ya serikali na ya ndani.

Hebu tuzingatie katika Jedwali la 5 mienendo ya malipo ya kodi ya mapato kutoka kwa Ukaguzi wa Huduma ya Ushuru wa Shirikisho Nambari 43 kwa Moscow.

Jedwali 5

Mienendo ya malipo ya kodi ya mapato kutoka kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho Nambari 43 huko Moscow

Kama tunaweza kuona kutoka kwa jedwali, ushuru wa mapato uliopokelewa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho Nambari 43 ya Moscow inakua, hii inaonyesha kazi nzuri ya ukaguzi.

Mnamo 2012, ushuru wa mapato ulifikia rubles milioni 354.38, ambayo ni rubles milioni 208.2 zaidi ya mwaka wa 2010. au kwa 242.44%.

Hebu tuangalie mienendo ya kodi ya mapato kwa mchoro kwenye Mchoro 1.

Mchele. 1

Hakuna shaka kuwa kuna ongezeko kubwa la malipo ya ushuru kwa bajeti, ambayo inaweza kuwa ni kwa sababu ya kuongezeka kwa msingi wa ushuru wa ushuru na ukaguzi kadhaa wa hati za uhasibu.

Mara nyingi, kunaweza kuwa na ukiukwaji wakati wa ukaguzi wa tovuti wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho Nambari 43 kwa jiji la Moscow kudhibiti ushuru wa mapato:

Kukosa kuwasilisha marejesho ya ushuru ndani ya muda uliowekwa na sheria;

Kushindwa kujumuisha katika msingi wa kodi ya VAT mapato yote kutokana na mauzo ya bidhaa (huduma) (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 153 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Tafakari ya habari ya uwongo katika ankara (kifungu cha 5 cha Kifungu cha 169 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Kupunguzwa kwa ushuru wa kijamii wa umoja uliowekwa kwenye bajeti ya shirikisho kwa sababu ya kutolipa michango ya bima kwa bima ya lazima ya pensheni (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 243 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi);

Kushindwa kutimiza wajibu wa wakala wa ushuru wa kuhamisha kikamilifu kodi (kifungu cha 6 cha Kifungu cha 226 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Vikwazo vya ushuru kwa ukiukaji wa sheria ya ushuru hutumiwa kwa mujibu wa ukaguzi wa mamlaka ya kodi ya hati za walipa kodi zinazohusiana na hesabu na malipo ya kodi, utafiti (kulingana na sheria zilizowekwa) za uzalishaji wowote, biashara, ghala na majengo mengine ya walipa kodi kuhusiana na risiti ya faida (mapato).

Wakati wa kuangalia usahihi wa mahesabu ya mashirika ya ushuru wa mapato, wakaguzi wa ushuru hufuata Maagizo ya Muda "Kwenye utaratibu wa kufanya ukaguzi wa maandishi wa vyombo vya kisheria, bila kujali aina ya kazi na aina ya umiliki (pamoja na shirika la serikali maalum ya kazi. ), kwa kufuata sheria ya kodi, usahihi wa kukokotoa, malipo kamili kwa wakati kwa bajeti ya kodi ya mapato, kuagiza utaratibu wa uthibitishaji, matumizi ya hati, na usahihi wa kukokotoa sehemu za msingi unaotozwa kodi.”

Kulingana na Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, vikwazo fulani vinaweza kutumika kwa walipa kodi kwa makosa katika kuhesabu ushuru wa mapato:

Kuchelewa kuwasilisha hesabu za kodi ya mapato kwa hadi siku 180. Kulingana na Sehemu ya 1 ya Sanaa. 119 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi hutoa mkusanyiko wa faini kwa kiasi cha 5% ya kiasi cha ushuru kinacholipwa kwa msingi wa tamko la kila mwezi kamili kutoka siku iliyoanzishwa kwa uwasilishaji wake, lakini sio zaidi ya 25% ya kiasi hiki;

Ukiukaji mkubwa na shirika la sheria za uhasibu wa mapato na gharama na vitu vya mfumo wa ushuru. Ikiwa vitendo hivi vinafanywa wakati wa kipindi cha ushuru, basi faini itakuwa rubles elfu 5. Ikiwa vitendo hivi vinafanywa kwa zaidi ya kipindi kimoja, faini itakuwa rubles elfu 15;

Ukiukaji wa sheria za kuandaa mahesabu ya kodi ya mapato, iliyoonyeshwa katika maonyesho yasiyofaa ya mapato na gharama ndani yake. Ukusanyaji wa faini - rubles elfu 3;

Ukiukaji wa sheria za kuandaa mahesabu ya kodi ya mapato, i.e. yasiyo ya kutafakari au kutafakari isiyo kamili, i.e. makosa yanayochangia kupunguzwa kwa kiasi cha kodi. Ukusanyaji wa faini - rubles elfu 5;

Kutolipa au kutokamilika kwa malipo ya kiasi cha kodi ya mapato kwa sababu ya kupunguzwa kwa msingi wa ushuru au hesabu isiyo sahihi ya kiasi cha ushuru kulingana na matokeo ya kipindi cha ushuru, iliyogunduliwa wakati wa ukaguzi wa tovuti. Ukusanyaji wa faini kwa kiasi cha 20% ya kodi isiyolipwa; vitendo kama hivyo vilivyofanywa kwa makusudi vitajumuisha faini ya 20% ya kiasi cha ushuru ambacho hakijalipwa;

Kushindwa kwa mawakala wa ushuru kutimiza majukumu waliyopewa na sheria kuhusu kodi na ada za kuzuilia kutoka kwa walipa kodi na kuhamisha ushuru wa mapato hadi kwa bajeti. Ukusanyaji wa faini kwa kiasi cha 20% ya kiasi chini ya kuzuiliwa na uhamisho;

Kukosa kuwasilisha kwa ukaguzi wa ushuru hati zinazohitajika ili kuthibitisha usahihi wa hesabu za ushuru wa mapato, au uwasilishaji wa hati zilizo na habari za uwongo kwa kujua. Ukusanyaji wa faini kwa kiasi cha rubles elfu 5;

Kukataa kuwasilisha hati kwa ombi la mamlaka ya ushuru ya kutosha kuamua usahihi wa hesabu za ushuru wa mapato, au kutowasilisha ndani ya muda uliowekwa. Ukusanyaji wa faini kwa kiasi cha rubles elfu 5.

Sababu za msingi ambazo ukiukaji uliobainishwa unaruhusiwa zinaweza kuwa tofauti. Kama sheria, hii ni kwa sababu ya ugumu wa sheria ya ushuru, ukosefu wa uzoefu wa wahasibu wa kampuni, makosa ya hesabu, au kutofuata kwa makusudi.

Sababu za kiufundi za kuzuia ushuru ziko katika kutokamilika kwa fomu na njia za udhibiti. Ofisi ya ushuru haina uwezo wa kukagua miamala yote ya biashara na kudhibiti usahihi wa hati zote za uhasibu. Adhabu za kifedha kwa ukiukaji huu ni sawa.

Kiasi cha ushuru kinachotambuliwa na walipa kodi na kuchangia kwenye bajeti ni lazima izingatiwe wakati wa kuandaa hesabu ya ushuru kutoka kwa faida halisi ya kipindi kijacho cha kuripoti (kwa msingi wa nyongeza tangu mwanzo wa mwaka). Iwapo mlipa kodi atagundua upungufu wa faida kwa miaka iliyopita au muda ulioisha wa mwaka wa kuripoti, analazimika kuwasilisha kwa ofisi ya ushuru taarifa juu ya kiasi cha faida iliyopunguzwa, hesabu iliyosasishwa ya kodi ya mapato kwa miaka iliyopita au muda ulioisha wa mwaka wa kuripoti, bila kungoja tarehe ya mwisho ya kuwasilisha hesabu kwa kipindi cha kuripoti.

Maafisa wa walipa kodi na hatia ya kuficha faida (mapato) kwa kiwango kikubwa au kikubwa, na pia kukwepa kuonekana mbele ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kutoa maelezo au kukataa kutoa maelezo ya vyanzo vya faida (mapato) na kiasi chao halisi, huletwa kwa dhima ya jinai, na pia kwa kushindwa kutoa nyaraka na taarifa nyingine kuhusu kazi ya makampuni ya biashara kwa ombi la Wizara ya Ushuru ya Urusi.

Ikiwa walipa kodi hawakubaliani na uamuzi wa ukaguzi wa ushuru, wana haki ya kukata rufaa kwa Mahakama ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi. Njia hii ya kusuluhisha mzozo na ukaguzi wa ushuru mara nyingi hutumiwa katika kazi ya sasa ya vitendo, na inaweza kuzingatiwa kuwa inafanikiwa kabisa katika pande zote mbili.

Mara nyingi, kutokamilika kwa sheria na uwezo mdogo wa ukaguzi wa ushuru ndio nia ya kwenda kortini, ambapo maamuzi muhimu ya suluhu hufanywa.

Kodi ya mapato

Ufafanuzi 1

Kodi ya mapato ni ushuru wa moja kwa moja unaotozwa kwa faida ya shirika, kampuni, biashara, benki, shirika la bima, na kadhalika.

Kodi ya mapato ni moja wapo ya ushuru muhimu katika sehemu ya jumla ya mapato kwa bajeti ya Shirikisho la Urusi. Inajumuisha sehemu kubwa ya bajeti sio tu ya serikali, lakini pia ya shirika lenyewe, ambalo ni walipa kodi wa ushuru wa mapato.

Ili kupunguza mzigo wake wa ushuru, shirika linahitaji kuchukua fursa ya mapumziko ya ushuru yanayotolewa na serikali. Katika kipindi cha miaka iliyopita, mapato ya kodi yasiyokuwa thabiti yamezingatiwa, katika bajeti ya Shirikisho na katika bajeti ya kikanda. Hii ni kutokana na kuzorota kwa hali ya uchumi nchini.

Kumbuka 1

Kodi ya mapato imetolewa katika Ch. 25 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi), ambayo ilianza kutumika mnamo Januari 1, 2002.

Kiasi cha ushuru wa mapato moja kwa moja inategemea matokeo ya mwisho ya kifedha ya shughuli za shirika. Inafuata kutoka kwa hili kwamba kwa madhumuni ya kuhesabu ushuru wa mapato, kitu cha ushuru ni faida inayotokana wakati mapato yanazidi gharama.

Kiwango cha ushuru wa mapato

Kiwango cha msingi cha kodi ya mapato kinawekwa kwa 20%, isipokuwa katika kesi nyingine zinazotolewa na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kiwango cha 20% kimegawanywa kulingana na viwango vya bajeti:

3% huenda kwa bajeti ya shirikisho, na 17% huenda kwenye bajeti ya vyombo vinavyohusika.

Usambazaji huu umeanzishwa kwa kipindi cha 2017 hadi 2020. Kabla ya 2017, kiwango cha ushuru cha 20% kilisambazwa kama ifuatavyo:

2% ilikwenda kwa bajeti ya shirikisho, na 18% kwa bajeti ya kikanda.

Hata hivyo, kwa walipa kodi binafsi, viwango vya kodi vilivyopunguzwa vya mapato vinaanzishwa, lakini si chini ya 13.5%.

Ushuru wa mapato ya shirika una athari kubwa zaidi kwenye bajeti za vyombo vinavyohusika vya shirikisho, kwani kiwango hiki cha bajeti kinachukua 18% ya jumla ya kiasi cha ushuru, kinachohesabiwa kwa kiwango cha 20%. Lakini kutokana na kwamba tangu 2017 takwimu hii imepungua hadi 17%, tunaweza kutarajia ongezeko la mapato ya bajeti ya shirikisho.

Uchambuzi wa mapato ya ushuru wa mapato kwa viwango tofauti vya bajeti ya Urusi

Hebu tuchukue mapato ya kodi ya mapato ya 2015-2016 kwa uchambuzi.

• Bajeti iliyounganishwa ya Shirikisho la Urusi mwaka 2015 ilifikia rubles 2,372,842,854.
• Bajeti ya shirikisho ya Shirikisho la Urusi mwaka 2015 ilifikia rubles 47,456,857.08. Mnamo 2015, bajeti ya Shirikisho la Shirikisho la Urusi ilikuwa 2%.

Bajeti ya vyombo vinavyohusika vya shirikisho - 427111713.7 rubles. Mnamo 2015, bajeti ya masomo ya shirikisho ilifikia 18%.

Bajeti iliyounganishwa ya Shirikisho la Urusi mwaka 2016 ilifikia rubles 2,598,848,206.

• Bajeti ya shirikisho ya Shirikisho la Urusi mwaka 2016 ilifikia rubles 51,976,964.12. Mnamo 2016, bajeti ya Shirikisho la Shirikisho la Urusi ilikuwa 2%.
• Bajeti ya masomo ya shirikisho - 467792677.1 rubles. Mnamo 2016, bajeti za masomo ya shirikisho zilifikia 18%.

Mabadiliko katika kipindi cha 2015-2016 yalikuwa:

• Bajeti iliyojumuishwa ya Shirikisho la Urusi ilifikia rubles 226,005,352.
• Bajeti ya shirikisho ya Shirikisho la Urusi mwaka 2015 ilifikia rubles 4,520,107.
• Bajeti ya vyombo vinavyohusika vya shirikisho - rubles 40,680,963.

Kumbuka 2

Kwa mujibu wa asilimia, stakabadhi za kodi za mapato kwa mwaka 2016 ziliongezeka kwa asilimia 9.52 ikilinganishwa na mwaka 2015. Kwa hivyo, serikali inaweza kutoa ufadhili unaolengwa kwa kiwango kikubwa katika nyanja mbalimbali za jamii. Hata hivyo, kutokana na hali ngumu ya uchumi nchini, serikali inahitaji kuandaa mkakati wa kulinda biashara ndogo ndogo, za kati na muhimu kijamii.

Ili kufikia hili, serikali inaunda faida mbalimbali kwa makampuni ya biashara ambayo yanahitaji msaada. Hivi sasa, mbinu nyingi zimetengenezwa ili kufikia kiasi kinachofaa cha malipo ya kodi.

E.V. Popova,
mkaguzi aliyeidhinishwa,
Mwanachama wa Chama cha Washauri wa Ushuru
MKAGUZI
№11, 2010

Nakala hiyo inajadili mbinu ya kuchambua viashiria vya uhasibu (kifedha) vinavyoonyesha malipo na bajeti ya ushuru wa mapato, ambayo ni muhimu katika hatua ya kupanga ya ukaguzi chini ya sehemu ya ukaguzi "Suluhu na bajeti ya ushuru wa mapato."

Uchambuzi wa taarifa za kifedha za mashirika ni hatua muhimu wakati wa kupanga ukaguzi. Malengo ya hatua hii ni ukaguzi wa awali wa taarifa, pamoja na uelewa wa shughuli za taasisi iliyokaguliwa na kutambua maeneo ya hatari iwezekanavyo, muhimu katika kuamua asili, muda na upeo wa taratibu nyingine za ukaguzi.

Kifungu hicho kinapendekeza mbinu ya kuchambua viashiria vya uhasibu (kifedha) vinavyoonyesha malipo na bajeti ya ushuru wa mapato, ambayo ni muhimu katika hatua ya kupanga ya ukaguzi chini ya sehemu ya ukaguzi "Makazi na bajeti ya ushuru wa mapato."

Mbinu ya kufanya uchambuzi kama huo inaweza pia kutumiwa na mkaguzi wakati wa kufanya ukaguzi wa taarifa za uhasibu (kifedha) ili kuonyesha imani hasi katika hitimisho kulingana na matokeo ya ukaguzi huo. Hili litaturuhusu kupata ushahidi wa kutosha unaohitajika wakati mkaguzi anapotoa maoni kwamba hakuna ukweli wowote ambao utatoa sababu ya kuamini kwamba taarifa za uhasibu (fedha) za shirika la biashara hazionyeshi kwa uhakika katika mambo yote hali ya kifedha. shirika la biashara mwishoni mwa mwaka wa kuripoti na matokeo ya shughuli zake za kifedha na kiuchumi kwa mwaka wa kuripoti (kuhusiana na viashiria vinavyoonyesha malipo na bajeti ya ushuru wa mapato).

Njia iliyoelezewa katika kifungu cha kuchambua viashiria vya taarifa za uhasibu (fedha) zinazoonyesha malipo na bajeti ya ushuru wa mapato ni nzuri wakati inatumiwa kama sehemu ya kupanga ukaguzi wa ushuru wa makazi na bajeti ya ushuru wa mapato. Mchanganuo kama huo unatoa wazo la awali la kutokubaliana kwa data na vikwazo vinavyowezekana ambavyo viko chini ya uthibitisho wa kina, ambayo husaidia kupanga mchakato wa kuandaa mpango wa ukaguzi wa ushuru na programu kwa busara na kwa ufanisi zaidi.

Maeneo makuu ya uchanganuzi wa viashiria vya taarifa za uhasibu (kifedha) vinavyoakisi ulipaji wa kodi ya mapato na bajeti ili kubaini kutoendana na ukinzani unaowezekana ni:

kuangalia uunganisho wa viashiria muhimu vya uhasibu na ripoti ya ushuru, kufuata kwao data ya rejista za uhasibu;

uchambuzi wa viashiria muhimu vya taarifa za uhasibu (kifedha), kwa kuzingatia mienendo na uhusiano wao.

Msingi wa habari wa uchambuzi

Msingi wa taarifa unaotumiwa na mkaguzi wakati wa kuchambua taarifa za fedha ni pamoja na:

kanuni zinazosimamia uundaji wa viashiria vya taarifa za fedha zinazoakisi hesabu za kodi ya mapato;

agizo juu ya sera ya uhasibu ya shirika;

rejista za uhasibu wa synthetic na uchambuzi kwa vitu vya mtu binafsi vya uhasibu na uhasibu wa kodi.

Vitendo kuu vya kisheria, zinazotumiwa na shirika lililokaguliwa wakati wa kuakisi katika taarifa za uhasibu (fedha) malipo na bajeti ya kodi ya mapato, ni yafuatayo:

Sheria ya Shirikisho ya Novemba 21, 1996 No. 129-FZ "Katika Uhasibu";

Kanuni za Uhasibu "Uhasibu kwa Mahesabu ya Kodi ya Mapato ya Mashirika" PBU 18/02, iliyoidhinishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya tarehe 19 Novemba 2002 No. 114n;

Kanuni za kudumisha taarifa za uhasibu na fedha katika Shirikisho la Urusi, iliyoidhinishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 29 Julai 1998 No. 34n;

Agizo la Wizara ya Fedha ya Urusi ya Julai 22, 2003 No 67n "Katika fomu za taarifa za kifedha za mashirika" 1;

1 Kuanzia na taarifa za fedha za kila mwaka za 2011, Amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Julai 2, 2010 No. 66n "Katika fomu za taarifa za kifedha za mashirika" huanza kutumika.

Maagizo ya matumizi ya Chati ya Hesabu kwa uhasibu wa shughuli za kifedha na kiuchumi za mashirika, iliyoidhinishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 31 Oktoba 2000 No. 94n;

Mapendekezo ya kiufundi ya kuangalia ushuru wa mapato na majukumu kwa bajeti wakati wa kufanya ukaguzi na kutoa huduma zinazohusiana, iliyoidhinishwa na Wizara ya Fedha ya Urusi mnamo Aprili 23, 2004, iliyoidhinishwa na Baraza la Shughuli za Ukaguzi chini ya Wizara ya Fedha ya Urusi, itifaki. tarehe 22 Aprili 2004 No. 25.

Wakati wa kukokotoa faida inayoweza kutozwa ushuru na kuonyesha data katika marejesho ya kodi ya mapato, huluki iliyokaguliwa hutumia vitendo vya msingi vifuatavyo vya kisheria:

mikataba ya kimataifa na mikataba inayodhibiti vipengele fulani vya kodi;

Kanuni za Kiraia za Shirikisho la Urusi na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi;

Agizo la Wizara ya Fedha ya Urusi la tarehe 05.05.08 No. 54n "Baada ya kupitishwa kwa fomu ya kurejesha kodi ya kodi ya mapato ya shirika na utaratibu wa kuijaza."

Wajibu wa kufuata kwa taasisi iliyokaguliwa na mahitaji ya vitendo vya kisheria vya udhibiti wa Shirikisho la Urusi, na pia kwa kuzuia na kugundua ukweli wa kutofuata sheria za kisheria za Shirikisho la Urusi ni usimamizi wa taasisi iliyokaguliwa.

Uchambuzi wa sera za uhasibu zinazofanywa na mkaguzi ili kubaini kama taasisi iliyokaguliwa imechagua kwa usahihi mojawapo ya njia za kuakisi katika viashiria vya taarifa za fedha zinazohusiana na ukokotoaji wa kodi ya mapato.

1. Kulingana na kifungu cha 3 cha PBU 18/02, taarifa juu ya tofauti za kudumu na za muda zinaweza kuundwa katika uhasibu:

kwa misingi ya nyaraka za msingi za uhasibu moja kwa moja kutoka kwa akaunti za uhasibu;

kwa namna tofauti iliyoamuliwa na shirika kwa kujitegemea.

Mojawapo ya mbinu zilizopendekezwa za kutoa taarifa kuhusu tofauti za kudumu na za muda zinapaswa kujumuishwa katika sera za uhasibu za shirika.

2. Kulingana na kifungu cha 19 cha PBU 18/02, onyesho la mali na dhima za kodi zilizoahirishwa katika karatasi ya mizania inawezekana kwa njia mbili:

kiasi cha kina katika mali na madeni ya karatasi ya usawa;

kiasi kilichosawazishwa (kilichoporomoka) katika mali au dhima ya karatasi ya mizania.

Kuakisi katika salio la kiasi kilichosawazishwa cha mali ya kodi iliyoahirishwa na dhima ya kodi iliyoahirishwa inawezekana ikiwa masharti yafuatayo yatatimizwa kwa wakati mmoja:

uwepo wa mali ya ushuru iliyoahirishwa na madeni ya ushuru yaliyoahirishwa katika shirika;

mali ya ushuru iliyoahirishwa na dhima za ushuru zilizoahirishwa huzingatiwa wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato.

Mojawapo ya mbinu zinazopendekezwa za kuakisi kodi zilizoahirishwa zinapaswa kujumuishwa katika sera za uhasibu za shirika.

3. Kulingana na kifungu cha 22 cha PBU 18/02, kiasi cha ushuru wa sasa wa mapato kwa madhumuni ya kuakisiwa kwake katika Taarifa ya Faida na Hasara kinaweza kubainishwa:

kulingana na data zinazozalishwa katika uhasibu kwa mujibu wa aya ya 20 na 21 ya PBU 18/02. Katika kesi hii, kiasi cha ushuru wa sasa wa mapato lazima kilingane na kiasi cha ushuru uliokokotolewa unaoonyeshwa katika urejeshaji wa kodi ya mapato;

kulingana na mapato ya kodi. Katika hali hii, ni lazima kiasi cha kodi ya mapato ya sasa kilingane na kiasi cha kodi iliyokokotwa ya mapato yanayoonyeshwa katika urejeshaji wa kodi ya mapato.

Mojawapo ya mbinu zinazopendekezwa za kubainisha ushuru wa sasa wa mapato inapaswa kujumuishwa katika sera za uhasibu za shirika.

Wakati wa kuchambua sera za uhasibu kwa madhumuni ya uhasibu wa kodi, mkaguzi lazima apate uelewa wa:

juu ya utaratibu wa kudumisha uhasibu wa ushuru uliochaguliwa na shirika (Kifungu cha 313 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi);

juu ya fomu za rejista za ushuru zinazotumiwa katika shirika (Kifungu cha 313 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Kwa rejista za hesabu, kulingana na ambayo uundaji wa viashiria vya uhasibu vinavyoonyesha malipo na bajeti ya ushuru wa mapato hufanyika, ni pamoja na:

data kwenye akaunti 99 "Faida na hasara" (mapato ya akaunti na salio mwishoni mwa kipindi kinachokaguliwa);

data kwenye akaunti 68 "Malipo na bajeti ya ushuru na ada" akaunti ndogo "Kodi ya Mapato" (mapato ya akaunti na salio mwishoni mwa kipindi kilichokaguliwa);

data juu ya mauzo kati ya akaunti 99 "Faida na hasara" na 68 "Mahesabu yenye bajeti ya kodi na ada" akaunti ndogo "Kodi ya Mapato";

data juu ya mauzo kati ya akaunti 99 "Faida na hasara" na 84 "Mapato yaliyobakia (hasara) ya miaka iliyopita";

data kwenye akaunti 09 "Mali ya kodi iliyoahirishwa" (mapato ya akaunti na salio mwishoni mwa kipindi kilichokaguliwa);

data juu ya mauzo kati ya akaunti 99 "Faida na hasara" na 09 "Mali ya kodi iliyoahirishwa";

data kwenye akaunti 77 "Madeni ya kodi yaliyoahirishwa" (mapato ya akaunti na salio mwishoni mwa kipindi kilichokaguliwa);

data juu ya mauzo kati ya akaunti 99 "Faida na hasara" na 77 "Madeni ya kodi yaliyoahirishwa".

Ili kuthibitisha kuegemea kwa data kwenye rejista za uhasibu, kuonyesha habari juu ya kiasi cha ushuru ulioahirishwa na dhima ya kudumu ya ushuru (mali), pamoja na deni kwa bajeti ya ushuru wa mapato, tunatumia. rejista za ushuru iliyo na habari:

juu ya kiasi cha tofauti za muda zinazosababisha kupungua kwa faida inayotozwa ushuru katika vipindi vilivyofuata;

juu ya kiasi cha tofauti za muda zinazosababisha ongezeko la faida inayotozwa ushuru katika vipindi vijavyo;

juu ya kiasi cha tofauti za kudumu zinazohusika katika kukokotoa msingi wa kodi kwa ajili ya kodi ya mapato katika uhasibu (kodi), lakini isiyokubaliwa kwa kukokotoa msingi wa kodi katika uhasibu wa kodi (uhasibu) kwa vipindi vya kuripoti na vilivyofuata vya kuripoti.

Uhusiano wa viashiria vya uhasibu na kuripoti kodi vinavyoakisi mahesabu ya kodi ya mapato

Viashirio vya uhasibu na utoaji wa taarifa za kodi vitakavyolinganishwa ni vifuatavyo:

a) katika mizania (fomu Na. 1) 2:

mstari wa 470 "Mapato yaliyohifadhiwa (hasara isiyofichwa)";

mstari wa 145 "Mali ya kodi iliyoahirishwa";

mstari wa 515 "Madeni ya kodi yaliyoahirishwa";

2 Nambari za mstari na majina yao hutolewa kwa mujibu wa utaratibu wa Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 22 Julai 2003 No. 67n.

b) katika taarifa ya faida na hasara (fomu Na. 2):

mstari wa 140 "Faida (hasara) kabla ya kodi";

mstari wa 141 "Mali ya kodi iliyoahirishwa";

mstari wa 142 "Madeni ya kodi yaliyoahirishwa".

mstari wa 150 "Kodi ya mapato ya sasa";

mstari wa 190 "Hasara halisi (faida) ya kipindi cha kuripoti";

mstari wa 200 "Madeni ya kudumu ya kodi (mali)";

c) katika kurudi kwa kodi ya mapato:

mstari wa 180 wa karatasi 02 "Kodi ya mapato ya sasa".

Kuangalia uhusiano wa viashiria vinavyoonyesha mahesabu ya kodi ya mapato na bajeti hufanywa na mkaguzi katika hatua mbili.

Washa hatua ya kwanza mkaguzi anapaswa kuongozwa na fomula ya uthibitishaji, ambayo kimsingi inafuata mahitaji ya aya ya 21 ya PBU 18/02, kulingana na ambayo "Kodi ya mapato ya sasa inatambuliwa kama kodi ya mapato kwa madhumuni ya kodi, inayoamuliwa kwa msingi wa kiasi cha gharama ya masharti (mapato ya masharti), iliyorekebishwa hadi kiasi cha dhima ya kudumu ya kodi (mali), ongezeko au kupungua kwa mali ya kodi iliyoahirishwa na kodi iliyoahirishwa. dhima ya kipindi cha taarifa” .

Njia ya uthibitishaji ni kama ifuatavyo:

Kodi ya mapato ya sasa = Gharama ya kodi ya masharti (mapato) + PNO - PNA + Mabadiliko katika IT - Badilisha katika IT,

ambapo PNO ni dhima ya kudumu ya kodi;

PNA - mali ya kodi ya kudumu;

OTA - mali ya ushuru iliyoahirishwa;

IT ni dhima ya ushuru iliyoahirishwa.

Wakati hasara inapokewa katika uhasibu wa kodi kulingana na kipindi cha kuripoti (kodi), matokeo ya fomula iliyo hapo juu yanapaswa kuwa sifuri.

Ikiwa usawa hapo juu haujaridhika, basi ni dhahiri kwamba viashiria vilivyopo kwenye fomula vina hitilafu. Mojawapo ya njia za kugundua kosa kama hilo, iliyopendekezwa na Wizara ya Fedha ya Urusi, ni kuangalia kiwango cha usawa (kilichoanguka) cha mali ya ushuru iliyoahirishwa (dhima). Hundi kama hiyo inafanywa kwa kulinganisha ushuru wa sasa wa mapato unaochukuliwa kutoka kwa mapato ya ushuru na gharama ya masharti na dhima ya kudumu ya ushuru (mali) iliyochukuliwa kutoka taarifa ya faida na hasara (fomu Na. 2):

Ikiwa data kwenye mstari wa 141 inazidi data kwenye mstari wa 142 wa Fomu Na.

Kiasi kilichosawazishwa SHE = Kodi ya mapato ya sasa - Gharama ya kodi ya masharti (mapato) - PNO + PNA;

katika hali tofauti, kiwango cha usawa cha IT kinatokea, kilichoamuliwa na formula:

Kiasi kilichosawazishwa IT = Gharama ya kodi ya masharti (mapato) + PNO - PNA - Kodi ya mapato ya sasa.

Washa hatua ya pili Mkaguzi huangalia usahihi wa uundaji wa data ya taarifa za fedha kwa kuziunganisha na viashiria vya rejista za uhasibu na. marejesho ya kodi, pamoja na kuhusisha viashiria vya fomu Na. 1 na fomu Na. 2. Utaratibu wa kulinganisha data inayoakisi mahesabu na bajeti ya kodi ya mapato umetolewa katika Jedwali 1.

Katika meza 2 inatoa mfano wa hati ya kufanya kazi ambayo ni muhtasari wa kazi ya mkaguzi iliyofanywa kuhusu ulinganifu wa viashiria vya uhasibu na kuripoti na uhusiano wao.

Jedwali 1. Ulinganifu wa data ya uhasibu ya syntetisk na rejista za kodi na ripoti za uhasibu na kodi zilizowasilishwa

* Data katika Fomu Na. 1 na Fomu Na. 2 itakuwa sawa ikiwa, mwishoni mwa kipindi cha kuripoti, shirika halikusambaza faida halisi, kwa mfano, kulipa gawio.

** Data kutoka kwa rejista za uhasibu haitaonyesha ushuru wa sasa wa mapato ikiwa shirika halina malipo ya ziada (malipo ya chini) ya ushuru wa mapato kufikia tarehe ya kuripoti, pamoja na adhabu na faini zilizokusanywa lakini ambazo hazijalipwa. Iwapo kodi ya mapato italipwa kupita kiasi, shirika litakuwa na mapokezi, ambayo yanaonyeshwa kwenye mizania kwenye mstari wa 240 "Mapokezi ya muda mfupi."

UPB - wakati umewekwa katika sera ya uhasibu ya shirika njia ya kutafakari tofauti za muda katika usawa wa usawa ni kuanguka (kwa kusawazisha), viashiria vilivyowekwa vitapatana kwa kiasi chao cha usawa.

Uchambuzi wa viashiria vya uhasibu (kifedha) vinavyoonyesha mahesabu ya kodi ya mapato

Chombo kikuu wakati wa kuchambua taarifa za uhasibu (kifedha) ni matumizi ya taratibu za uchambuzi. Wakati wa kuzitumia, mkaguzi huchambua uhusiano na mifumo kulingana na habari juu ya shughuli za shirika lililokaguliwa, na pia anasoma uhusiano wa uhusiano huu na mifumo na habari zingine zinazopatikana kwa mkaguzi au sababu za kupotoka kwa habari kama hiyo (kifungu cha 3). ya FSAD No. 20).

Jedwali 2. Uchambuzi wa kulinganisha matokeo ya rejista za uhasibu na uhasibu wa kodi na data ya uhasibu na ripoti ya kodi.

Wakati wa kuamua anuwai ya taratibu za uchambuzi wakati wa upangaji wa awali wa ukaguzi na mkaguzi wa hesabu za ushuru wa mapato, inashauriwa kutumia vigezo vinavyopatikana hadharani kwa tathmini ya hatari kwa walipa kodi, ambayo hutumiwa na mamlaka ya ushuru katika mchakato wa kuchagua. vitu kwa ajili ya kufanya ukaguzi wa kodi kwenye tovuti. Vigezo vile vilitengenezwa na huduma ya kodi na kupitishwa kwa amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya Mei 30, 2007 No. MM-3-06/333@. Wacha tuzingatie zile muhimu zaidi, ambazo zinahusiana moja kwa moja na ushuru wa mapato na kusaidia kuanzisha maeneo muhimu ya uthibitishaji.

1. Mzigo wa kodi wa shirika la kiuchumi lililokaguliwa uko chini ya kiwango chake cha wastani kwa mashirika ya kiuchumi katika tasnia mahususi (kwa aina mahususi ya shughuli za kiuchumi) .

Mzigo wa ushuru huhesabiwa kama uwiano wa kiasi cha ushuru unaolipwa kulingana na data ya ripoti ya ushuru na mauzo (mapato) ya shirika kulingana na taarifa za kifedha.

2. Onyesho la hasara katika uhasibu na kuripoti kodi katika vipindi kadhaa vya kodi (miaka miwili au zaidi ya kalenda) .

Kwa kuwa shughuli za biashara zinalenga kupata mapato (faida), kutokuwepo kwake kunapaswa kuvutia umakini wa mkaguzi.

3. Kuzidi kiwango cha ukuaji wa gharama juu ya kiwango cha ukuaji wa mapato kutokana na mauzo ya bidhaa (kazi, huduma) .

Uchambuzi unaonyesha tofauti kati ya kiwango cha ukuaji wa gharama (TRRno) ikilinganishwa na kiwango cha ukuaji wa mapato (TRDns) kulingana na ripoti ya kodi na kiwango cha ukuaji wa gharama (TRRbo) ikilinganishwa na kiwango cha ukuaji wa mapato (TRDbo) kinachoonyeshwa katika taarifa za fedha:

TRRno/TRDno na TRRbo/TRDbo

Tofauti hiyo hutokea wakati, pamoja na ongezeko kubwa la mapato, kiasi cha kodi ya mapato hupungua wakati huo huo, ambayo inaweza kuonyesha matumizi ya mipango tofauti ya fedha.

4. Kupotoka kwa kiasi kikubwa kwa kiwango cha faida kulingana na data ya uhasibu ya taasisi ya kiuchumi kutoka kwa kiwango cha faida kwa uwanja fulani wa shughuli kulingana na takwimu. .

Faida ya bidhaa, bidhaa, kazi, huduma zinazouzwa hufafanuliwa kama uwiano wa thamani ya matokeo ya kifedha yenye usawa kutoka kwa mauzo (faida (hasara) kutokana na mauzo) na gharama ya bidhaa, bidhaa, kazi, huduma zinazouzwa. Matokeo mabaya ya usawa wa kifedha kutoka kwa mauzo yanaonyesha kuwa shirika halina faida.

Marejesho ya mali ni uwiano wa matokeo ya kifedha yaliyosawazishwa (faida (hasara) kabla ya kodi) na thamani ya mali ya shirika (sarafu ya karatasi). Matokeo mabaya ya usawa wa kifedha kutoka kwa mauzo yanaonyesha kuwa shirika halina faida.

Mkengeuko wa faida kulingana na data ya uhasibu kwenda chini kutoka kwa kiashiria cha wastani cha faida cha tasnia kwa aina sawa ya shughuli kulingana na takwimu na 10% au zaidi inaweza kuonyesha makadirio ya kupita kiasi ya gharama na taasisi ya kiuchumi.

Baada ya kupokea maadili ya coefficients zote zilizoelezewa, mkaguzi hufanya uchambuzi wao zaidi kwa kulinganisha na wastani wa tasnia na aina ya shughuli ya chombo kilichokaguliwa. Katika tukio la hasara au overestimation isiyo na maana ya gharama (kupungua kwa kiwango cha faida, mzigo wa kodi), ni muhimu kuanzisha taratibu za kuanzisha sababu za hasara au overestimation ya kiwango cha gharama.

Matokeo ya taratibu za kuchambua taarifa za uhasibu (kifedha) inaweza kuwa jumla ya matokeo ya uchambuzi katika hati moja ya kazi ya mkaguzi, ambayo itaonyesha wazi tofauti zote na kutofautiana kutambuliwa na mkaguzi.

Kwa tofauti zilizobainika na kutokwenda sawa, mkaguzi anahitaji kupata maelezo kutoka kwa usimamizi wa taasisi iliyokaguliwa na ushahidi muhimu wa ukaguzi. Uchunguzi wa hitilafu na mahusiano yasiyo ya kawaida kwa kawaida huanza na maswali yanayowasilishwa kwa usimamizi wa huluki iliyokaguliwa.

Baada ya kupokea majibu ya maswali, mkaguzi (kifungu cha 17 cha FSA No. 20):

majaribio ya kuthibitisha majibu ya menejimenti ya taasisi iliyokaguliwa, kwa mfano, kwa kuyalinganisha na taarifa iliyo nayo na ushahidi mwingine uliopatikana wakati wa ukaguzi;

inazingatia haja ya kutumia taratibu zingine za ukaguzi kulingana na matokeo ya maswali ikiwa menejimenti ya taasisi iliyokaguliwa haiwezi kutoa maelezo ya kuridhisha au kama maelezo hayo hayawezi kuchukuliwa kuwa ya kuridhisha na mkaguzi.

Baada ya kupata picha kamili ya viashiria vilivyochambuliwa na kutambua maeneo muhimu ya ukaguzi, mkaguzi anaweza kuanza kuandaa mpango na programu ya ukaguzi.

Ikiwa taratibu zilizofanywa na mkaguzi hazikuonyesha kupotoka kutoka kwa mifumo inayotarajiwa, na hakuna uhusiano ambao unapingana, basi katika kesi hii tunaweza kusema tu kwamba kwa kiasi fulani cha kodi ya mapato, chombo kilichokaguliwa na kiwango cha juu. kiwango cha uwezekano huonyesha kwa usahihi miamala inayohusishwa na ulimbikizaji na ukokotoaji wa kodi ya mapato katika rejista za uhasibu na taarifa za uhasibu (fedha). Wakati huo huo, taratibu zilizowasilishwa katika kifungu hazithibitisha usahihi wa hesabu ya ushuru yenyewe na utaratibu wa kutafakari mapato na gharama katika uhasibu wa ushuru. Matumizi yao wakati wa kupanga ukaguzi itasaidia kumwongoza mkaguzi katika kuchagua taratibu muhimu zaidi.

Bibliografia

1. Kanuni ya Ushuru wa Shirikisho la Urusi (sehemu ya kwanza na ya pili).

2. Kanuni za Uhasibu "Uhasibu kwa mahesabu ya kodi ya mapato ya shirika" PBU 18/02. Imeidhinishwa na amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 19 Novemba 2002 No. 114n.

4. Kanuni ya Ukaguzi (Standard) No 20 "Taratibu za Uchambuzi". Imeidhinishwa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi la Septemba 23, 2002 No. 696.

Utangulizi 3

1. Umuhimu wa hesabu za biashara na bajeti ya ushuru 5

1.1 Dhana na maana ya bajeti 5

1.2 Vyanzo vikuu vya mapato ya bajeti 8

1.3 Aina za ushuru zinazolipwa na biashara kwa bajeti 12

1.4 Utaratibu wa kukokotoa ushuru wa mapato na mali 14

2. Uchambuzi wa mahesabu ya bajeti kwa kutumia mfano wa Olesya LLC 17

2.1 Uchambuzi wa faida inayotozwa kodi 17

2.2 Uchambuzi wa hesabu ya ushuru wa mapato 19

2.3 Uchambuzi wa ushuru wa mali ya biashara 25

Hitimisho 31

Marejeleo 33

Maombi 34

Utangulizi

Umuhimu wa utafiti upo katika ukweli kwamba biashara yoyote katika mchakato wa shughuli za kifedha na kiuchumi ina majukumu ya malipo ya ushuru na bajeti. Biashara, mashirika na taasisi, bila kujali hali yao ya kifedha, wanatakiwa kulipa kodi kwa mfumo wa bajeti. Mafanikio ya malengo makuu ya mageuzi yaliyofanywa nchini na kupunguza matatizo ya kijamii yanayojitokeza kwa kiasi kikubwa inategemea jinsi fedha hizi zitakavyokusanywa, au kwa usahihi zaidi, ni kiasi gani cha fedha hizi kitakuwa katika bajeti iliyounganishwa.

Malipo kwa bajeti hufanywa ndani ya mfumo wa uhusiano kati ya shirika la kibiashara na mfumo wa ushuru wa serikali. Mfumo wa ushuru ni mfumo wa ushuru, ada, ushuru na malipo mengine, ambayo mkusanyiko wake hufanyika kwa mujibu wa utaratibu uliowekwa na sheria. Utaratibu wa kuanzisha na kukusanya ushuru na ada umewekwa na sheria ya ushuru ya Shirikisho la Urusi, jambo kuu ambalo ni Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi (TC RF). Ushuru umekuwa kiungo muhimu katika mahusiano ya kiuchumi katika jamii tangu kuibuka kwa serikali. Maendeleo na mabadiliko katika mifumo ya serikali daima huambatana na mabadiliko ya mfumo wa kodi. Katika jamii ya kisasa iliyostaarabu, ushuru ndio njia kuu ya mapato ya serikali. Fedha hizi hufadhili mipango ya serikali na kijamii na kudumisha miundo inayohakikisha uwepo na utendakazi wa serikali yenyewe. Uhusiano kati ya bajeti na kodi ni kutokana na hali ya kifedha ya kodi. Masuala ya malipo ya ushuru ni kati ya muhimu zaidi katika maisha ya biashara ya vyombo vya kiuchumi vya Urusi. Awali ya yote, tahadhari ya usimamizi wa shirika inatolewa kwa ufuatiliaji wa usahihi, ukamilifu na wakati wa malipo ya kodi ili kuepuka faini, adhabu na vikwazo vingine, na kisha kwa uwezekano wa kupunguza malipo ya kodi (upangaji wa kodi).

Madhumuni ya kazi ya kozi ni kuchambua hesabu na bajeti ya ushuru wa mapato na ushuru wa mali.

Malengo ya kozi:

onyesha dhana na maana ya bajeti;

kubainisha vyanzo vikuu vya mapato ya bajeti;

kuzingatia aina za kodi zinazolipwa kwa bajeti;

kuchunguza utaratibu wa kuhesabu kodi ya mapato na kodi ya mali;

kufanya uchambuzi wa mahesabu ya bajeti kwa kutumia mfano wa biashara.

Msingi wa kinadharia na wa kimbinu wa utafiti huo ulikuwa kazi za kisayansi za wataalam wakuu katika uwanja wa ushuru, fedha, kanuni juu ya shida inayochunguzwa, na pia data kutoka kwa uhasibu wa sasa, uhasibu na ripoti ya takwimu ya biashara.

Lengo la utafiti ni Olesya LLC. Mada ya utafiti ni hesabu za shirika na bajeti ya ushuru wa mapato na ushuru wa mali.

1. Umuhimu wa mahesabu ya kodi ya biashara na bajeti

1.1 Dhana na maana ya bajeti

Mahali pa msingi katika mfumo wowote wa kifedha huchukuliwa na mfumo wake mdogo wa bajeti (mfumo wa bajeti). Katika nadharia ya kifedha na mazoezi, kuna njia tofauti za kufasiri dhana ya "bajeti," ambayo ni kwa sababu ya utofauti wa bajeti kama jambo la kawaida.

Katika maombi ya fedha za umma, bajeti (kutoka kwa bajeti ya Kiingereza - mfuko, mfuko wa fedha) inaeleweka jadi kama mfuko wa fedha wa serikali kuu iliyoundwa katika ngazi moja au nyingine ili kuhakikisha kazi na majukumu ya mamlaka husika (jimbo, mitaa). Ufafanuzi huu unaonyesha kwa kiwango kikubwa zaidi maudhui ya bajeti kama jambo la kijamii na kiuchumi, jukumu lake katika uzalishaji wa kijamii. Bajeti kwa maana hii ndio msingi wa utendaji kazi wa serikali kwa ujumla, vyombo vyake vya kitaifa na kiutawala-maeneo; Hiki ndicho chanzo muhimu zaidi cha fedha, kwa ukamilifu na wa moja kwa moja wa mamlaka ya serikali au manispaa. Uingizaji wa fedha katika bajeti sio tu inaruhusu mtu kuendesha rasilimali za kifedha na kuzizingatia katika kutatua matatizo muhimu zaidi ya asili ya kiuchumi na kijamii, lakini pia kuhakikisha utekelezaji wa sera za kiuchumi na kifedha za serikali.

Pamoja na maendeleo ya jamii, jukumu la kijamii na kiuchumi la bajeti pia linabadilika sana. Katika uchumi uliopangwa, bajeti ya serikali ilikuwa chanzo pekee cha msaada wa kifedha kwa nyanja zote za jamii. Uchumi wa soko umebadilisha uhusiano kati ya fedha za serikali kuu (hasa za kibajeti) na ugatuzi wa fedha za kifedha kwa ajili ya mwisho. Fedha za bajeti zinazidi kulenga kutatua matatizo ya kimataifa, kitaifa - urekebishaji wa miundo, maendeleo ya sayansi na teknolojia, kuhakikisha ushindani wa wazalishaji wa ndani, nk. Mwelekeo wa kijamii wa bajeti unaongezeka, mwelekeo wake kuelekea utekelezaji wa programu zinazohusiana na kuhakikisha ulinzi. ya idadi ya watu kutokana na hatari za soko, mfumuko wa bei na matukio ya mgogoro. Haya yote yanafanywa dhidi ya hali ya nyuma ya msaada wa kisheria na wa shirika kwa ujasiriamali, uhamasishaji wa mpango wake, na maendeleo ya fedha za ugatuzi wa fedha.

Kwa mtazamo muhimu kama kitengo cha kiuchumi, bajeti inachukuliwa kama mfumo wa mahusiano ya kiuchumi (fedha) kati ya serikali, vyombo vya kiuchumi na idadi ya watu kuhusu ugawaji wa sehemu ya thamani ya bidhaa za kijamii katika mchakato wa elimu. na matumizi ya hazina maalum ya kati ya fedha ili kukidhi mahitaji muhimu zaidi ya jamii katika hatua hii ya maendeleo. Njia hii inakuzwa katika tafsiri ya asili inayotumika zaidi. Kwa hivyo, katika kanuni ya bajeti ya Shirikisho la Urusi (Kifungu cha 6), kutoka kwa mtazamo wa mazoezi ya kiuchumi, bajeti inatafsiriwa kama aina ya elimu na matumizi. mfuko wa fedha unaokusudiwa kwa usaidizi wa kifedha wa kazi na kazi za serikali na serikali za mitaa. Katika kesi hii, bajeti inatafsiriwa kutoka kwa mtazamo wa vyanzo vya malezi yake na aina maalum ambazo harakati (matumizi) ya fedha za bajeti hufanyika, na pia kutoka kwa mtazamo wa mahusiano ambayo yanajumuisha kiini cha haya. taratibu.

Bajeti, kama mpango mkuu wa kifedha wa nchi, huweka haki za kisheria na wajibu wa washiriki katika mahusiano ya bajeti, kuratibu na kupanga shughuli za sehemu zote za mfumo wa kifedha, washiriki wote katika mahusiano ya kiuchumi. Uratibu unafanywa kupitia uhusiano wa viashiria vya bajeti na viashiria vya mipango mingine ya kifedha, mipango ya uwekezaji, nk. Hasa, mipango ya kifedha ya makampuni ya biashara hurekebisha kiasi cha malipo ya lazima kwa bajeti na, kwa idadi ya makampuni ya biashara, mapato iwezekanavyo kutoka. bajeti; fedha zote zinazotolewa kulingana na makadirio kwa mashirika na miundo ya bajeti ya serikali hupitia upande wa matumizi ya bajeti inayolingana. Bajeti ni mpango maalum wa kifedha wa ulimwengu wote, kwani viashiria vyake vinashughulikia karibu maeneo yote ya maendeleo ya kiuchumi na kijamii ya nchi.

Katika muktadha wa mbinu hizi katika utendaji wa kiuchumi, bajeti inazingatiwa na kutumiwa na serikali kama chombo muhimu zaidi cha udhibiti wa kifedha.

Udhibiti wa Bajeti ni mchakato wa usambazaji wa mapato na ugawaji upya wa fedha kati ya bajeti za viwango tofauti ili kusawazisha msingi wa mapato ya bajeti za mitaa, unaofanywa kwa kuzingatia viwango vya chini vya kijamii vya serikali. Msingi wa udhibiti wa bajeti ni mgawanyo wa vyanzo vya mapato vilivyowekwa na sheria kati ya bajeti za viwango tofauti. Kama sehemu ya bajeti, lengo na hifadhi fedha za bajeti zinaweza kuundwa, fedha ambazo, ili kutekeleza mipango ya kijamii, kiuchumi na nyingine, kufunika nakisi, na kuondoa matokeo ya majanga ya asili, inaweza kuhamishwa bila malipo kwa bajeti. wa viwango vya chini. Jimbo pia linatoa ushawishi wa udhibiti kwa kiwango cha shirikisho na wazalishaji wa bidhaa kupitia mfumo wa ushuru, mikopo na uwekezaji wa serikali, viwango vya riba, n.k.

Udhibiti wa bajeti ni moja wapo ya majukumu muhimu ya kiuchumi ya serikali. Lengo lake ni kudumisha utulivu wa uchumi, kuhakikisha usawa wake, mabadiliko ya kimuundo, na kutatua matatizo ya kimataifa ya utendaji na maendeleo ya jamii. Udhibiti wa bajeti unaendelezwa kabisa katika mifumo mbalimbali ya kiuchumi. Ingawa, inapaswa kusemwa kuwa katika uchumi wa soko, kiwango cha uingiliaji wa serikali katika harakati za rasilimali za kifedha za mikoa na biashara ni kidogo sana kuliko katika uchumi usio wa soko na, kama sheria, sio moja kwa moja kwa asili.

Kwa hivyo, bajeti ni kiunga kilichoamuliwa kwa makusudi katika mfumo wa kifedha, sehemu maalum ya uhusiano wa kifedha unaohusishwa na malezi, usambazaji na utumiaji wa mfuko mkuu wa fedha unaokusudiwa kuhakikisha kazi na majukumu ya serikali na mifumo yake ndogo ya eneo; Huu ndio mpango mkuu wa kifedha wa nchi, chombo muhimu zaidi cha udhibiti wa serikali.

1.2 Vyanzo vikuu vya mapato ya bajeti

Mapato ya bajeti yanaeleweka kama fedha zinazopokelewa bila malipo na bila kubatilishwa kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi chini ya mamlaka ya serikali ya Shirikisho la Urusi, vyombo vyake na serikali za mitaa.

Kama sehemu ya uainishaji wa bajeti, mapato yanapangwa kulingana na vyanzo na njia za kuyapata.

Mapato ya bajeti yanatolewa kutokana na mapato ya kodi na yasiyo ya kodi, pamoja na uhamisho bila malipo. Salio la fedha mwishoni mwa mwaka uliopita limejumuishwa katika mapato ya bajeti ya mwaka huu.

KWA mapato ya kodi ni pamoja na ushuru wa serikali, wa kikanda na ada za vyombo vya Shirikisho la Urusi na ushuru wa ndani na ada zinazotolewa na sheria ya ushuru, pamoja na adhabu na faini. Mapato ya bajeti inayolingana pia yanazingatia kikamilifu kiasi cha mikopo ya ushuru iliyotolewa, ucheleweshaji na awamu kwa malipo ya ushuru na malipo mengine ya lazima kwa bajeti.

Aina inayofuata ya mapato ya bajeti ni mapato yasiyo ya kodi, ambayo ni pamoja na:

mapato kutokana na matumizi ya mali ya serikali au manispaa;

mapato kutokana na uuzaji au utengaji mwingine wa mali katika umiliki wa serikali na manispaa;

mapato kutoka kwa huduma za malipo zinazotolewa na mashirika husika ya serikali, serikali za mitaa, na
pia taasisi za bajeti zilizo chini ya mamlaka ya mamlaka kuu ya shirikisho, mamlaka ya utendaji ya vyombo vya Shirikisho la Urusi, na serikali za mitaa, kwa mtiririko huo;

fedha zilizopokelewa kutokana na matumizi ya hatua za dhima ya kiraia, utawala na jinai, ikiwa ni pamoja na
ikiwa ni pamoja na faini, kuondolewa, fidia, pamoja na fedha zilizopokelewa kwa fidia kwa uharibifu uliosababishwa na Shirikisho la Urusi,
masomo yake na manispaa, na kiasi kingine cha uondoaji wa kulazimishwa wa mapato kwa namna ya usaidizi wa kifedha na mikopo ya bajeti iliyopokelewa kutoka kwa bajeti za viwango vingine vya mfumo wa bajeti wa Shirikisho la Urusi;

mapato mengine yasiyo ya kodi.

Miongoni mwa mapato ya bajeti isiyo ya kodi, mahali maalum huchukuliwa na mapato yanayohusiana na mzunguko wa fedha za bajeti katika sehemu mbalimbali za soko la fedha:

fedha zilizopokelewa kwa namna ya riba kwenye mizani ya bajeti
fedha katika akaunti na taasisi za mikopo;

fedha zilizopokelewa kutoka kwa uhamishaji wa mali iliyoko ndani
mali ya serikali au manispaa, kwa dhamana au ndani
Usimamizi wa uaminifu;

fedha kutoka kwa marejesho ya mikopo ya serikali, bajeti
mikopo na maendeleo, ikiwa ni pamoja na fedha zilizopokelewa kutokana na mauzo ya mali na dhamana nyingine zilizohamishwa na wapokeaji wa mikopo ya bajeti na malipo, na dhamana ya serikali au manispaa kwa mamlaka husika kama dhamana ya majukumu;

malipo kwa ajili ya matumizi ya fedha za bajeti zinazotolewa kwa bajeti nyingine, mataifa ya kigeni au vyombo vya kisheria kwa msingi wa kulipwa na kulipwa;

mapato kwa namna ya faida inayotokana na hisa zilizoidhinishwa
(share) mtaji wa ushirikiano wa kibiashara na makampuni, au
gawio kwa hisa zinazomilikiwa na Shirikisho la Urusi, yake
masomo au manispaa;

1.3 Aina za ushuru zinazolipwa na biashara kwenye bajeti

Kulingana na aya ya 1 ya Sanaa. 8 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, ushuru unaeleweka kama malipo ya lazima, ya kibinafsi yanayotozwa kwa mashirika na watu binafsi kwa njia ya kutengwa kwa fedha zao kwa haki ya umiliki, usimamizi wa kiuchumi au usimamizi wa uendeshaji kwa madhumuni ya msaada wa kifedha kwa shughuli za serikali na (au) manispaa.

Katika Shirikisho la Urusi, mfumo wa ushuru lazima uwe na sifa ya mchanganyiko wa ushuru wa shirikisho, kikanda na wa ndani.

Katika muundo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi kwa mujibu wa Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 12 ya Shirikisho la Urusi ni pamoja na:

kodi na ada za shirikisho (Kifungu cha 13 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

kodi na ada za kikanda (Kifungu cha 14 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

kodi na ada za ndani (Kifungu cha 15 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi),

Ushuru na ada za Shirikisho zimeanzishwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na ni lazima kwa malipo katika eneo lote la Urusi, i.e. muundo wao, kitu cha ushuru, utaratibu wa kuunda msingi wa ushuru, saizi ya viwango vya ushuru, utaratibu wa hesabu na malipo imedhamiriwa katika kiwango cha shirikisho na tu kulingana na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kodi na ada za shirikisho ni pamoja na:

Kodi ya Ongezeko la Thamani (Sura ya 21 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Ushuru wa Ushuru (Sura ya 22 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Ushuru wa mapato ya kibinafsi (Sura ya 23 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi);

Ushuru wa kijamii wa umoja (Sura ya 24 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Kodi ya mapato ya shirika (Sura ya 25 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Ada za matumizi ya vitu vya ulimwengu wa wanyama na kwa matumizi ya vitu vya rasilimali za kibaolojia za majini (Sura ya 25.1 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi);

Ushuru wa maji (Sura ya 25.2 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Ushuru wa uchimbaji wa madini (Sura ya 26 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Wajibu wa serikali (Sura ya 25.3 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Ushuru na ada za kikanda zimeanzishwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, iliyowekwa na sheria za vyombo vya Shirikisho la Urusi na ni wajibu wa malipo katika eneo la vyombo hivi vya kati. Miili ya kisheria huamua viwango vya ushuru kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi; utaratibu na tarehe za mwisho za malipo ya ushuru; fomu za kuripoti. Kwa kuongezea, mbunge wa mkoa pia ameidhinishwa kuwasilisha faida za ushuru na misingi ya utoaji wao kwa walipa kodi. Vipengele vingine vya ushuru vinaanzishwa na sheria za shirikisho.

Kodi na ada za kikanda ni pamoja na:

Ushuru wa usafiri (Sura ya 28 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Ushuru wa biashara ya kamari (Sura ya 29 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Kodi ya mali ya mashirika (Sura ya 30 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Taratibu maalum za ushuru zinaanzishwa na kutumika katika kesi na kwa njia iliyotolewa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na vitendo vingine vya sheria juu ya ushuru na ada. Wanamaanisha utaratibu maalum wa kuamua vipengele vya ushuru, pamoja na msamaha kutoka kwa wajibu wa kulipa kodi na ada fulani.

Taratibu maalum za ushuru ni:

Mfumo wa ushuru kwa wazalishaji wa kilimo (kodi ya umoja ya kilimo) (Sura ya 26.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Mfumo wa ushuru uliorahisishwa (Sura ya 26.2 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Mfumo wa ushuru kwa namna ya kodi moja kwa mapato yaliyowekwa kwa aina fulani za shughuli (Sura ya 26.3 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Mfumo wa ushuru wa utekelezaji wa mikataba ya kugawana uzalishaji (Sura ya 26.4 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Ushuru na ada za mitaa ni zile zilizoanzishwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, iliyowekwa na vitendo vya kisheria vya miili ya uwakilishi wa serikali za mitaa na wajibu wa malipo katika maeneo ya manispaa zinazolingana.

Ushuru wa ndani ni pamoja na:

Ushuru wa mali kwa watu binafsi;

Kodi ya ardhi (Sura ya 31 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

1.4 Utaratibu wa kukokotoa kodi ya mapato na kodi ya majengo

Kodi ya mapato- moja ya kodi muhimu zaidi. Baada ya yote, msingi ambao hulipwa ni, labda, kubwa zaidi. Ikiwa ushuru umehesabiwa vibaya, kampuni inaweza kulipa kiasi kikubwa kwa bajeti au malipo ya chini, ambayo ofisi ya ushuru itatoza faini.

Lengo la ushuru wa mapato ni faida inayopokelewa na walipa kodi (P):

D - mapato ya shirika, kusugua.;

R - gharama za shirika, kusugua.

Muda wa ushuru wa mapato ni mwaka mmoja; Kipindi cha kuripoti kinaweza kuwa robo au mwezi.

Kodi ya mapato inakokotolewa kwa misingi ya limbikizo tangu mwanzo wa kipindi cha kodi (mwaka) hadi mwisho wa kipindi cha kuripoti (robo, mwezi)

N pr = P * Spr / 100 - Npr-1

ambapo P ndio msingi wa ushuru (faida) wa ushuru wa mapato

Spr - kiwango cha ushuru wa mapato,

Npr-1 - ushuru wa mapato uliopatikana katika kipindi cha taarifa cha awali, kusugua.;

Kiwango cha ushuru wa mapato kimewekwa kwa 24%.

Msingi wa ushuru (faida) wa kukokotoa ushuru wa mapato (P) umebainishwa kama ifuatavyo:

P = D - R = Dr – Rr + Dvn - Rvn

ambapo D r - mapato kutokana na mauzo ya bidhaa

D vn - mapato yasiyo ya uendeshaji,

Рр - gharama zinazohusiana na mauzo

Rvn - gharama zisizo za uendeshaji.

2. Uchambuzi wa mahesabu ya bajeti kwa kutumia mfano wa Olesya LLC

2.1 Uchambuzi wa mapato yanayotozwa kodi

Olesya LLC inazalisha bidhaa zake na kuuza bidhaa zilizonunuliwa kwa jumla. Shirika halina mgawanyiko tofauti. Shirika hufanya malipo ya mapema ya robo mwaka na kila mwezi kwa ushuru wa mapato.

Kiasi cha malipo ya awali ya kodi ya mapato kutokana na kulipwa kwa bajeti ya miezi 9 ya 2006 imehesabiwa kwa kiasi cha rubles 720,800. Malipo ya awali ya robo ya nne yalipatikana kwa kiasi cha RUB 230,900. Hivyo, kiasi cha malipo ya mapema yaliyopatikana mwaka 2006 ni rubles 951,700. (RUB 720,800 + RUB 230,900).

Mapato yaliyopokelewa na shirika kwa mwaka wa 2006 yameonyeshwa kwenye Jedwali 1.

Jedwali 1

Mapato ya Olesya LLC ya 2006

Gharama za shirika ambazo zinaweza kupunguza mapato zimewasilishwa kwenye Jedwali 2.

meza 2

Gharama za Olesya LLC za 2006

Mnamo Septemba 2006, Olesya LLC iliuza gari. Shughuli hiyo ilisababisha hasara ya RUB 60,200. Shirika linaweza kupunguza msingi wa ushuru kwa ushuru wa mapato kwa 2006 kwa kiasi cha rubles 22,575.

Kwa kuwa hasara kutokana na uuzaji wa mali inayopungua inazingatiwa kwa madhumuni ya kodi kwa namna iliyowekwa katika aya ya 3 ya Sanaa. 268 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mhasibu lazima ajaze kurudi kwa kodi ya mapato katika mlolongo wafuatayo - Viambatisho No 3, 1 na 2 hadi karatasi 02, karatasi 02, kifungu kidogo cha 1.1. 1, ukurasa wa kichwa. Utaratibu wa kujaza tamko umewasilishwa katika aya inayofuata ya kazi.

Hesabu ya faida inayotozwa ushuru imewasilishwa katika aya ya 2.3 ya kazi hii.

2.2 Uchambuzi wa ukokotoaji wa kodi ya mapato

Takwimu za malipo na bajeti ya ushuru wa mapato zimewasilishwa katika Jedwali 3.

Jedwali 3

Mienendo ya malipo ya ushuru kwa ushuru wa mapato wa Olesya LLC kwa 2005-2006.

Takwimu katika Jedwali 3 inaonyesha kuwa zaidi ya miaka miwili kulikuwa na ongezeko la jumla ya kiasi cha kodi iliyolipwa na rubles 173.9,000. Malipo ya ushuru kwa ushuru wa mapato yaliongezeka kwa rubles elfu 318.6. Ongezeko la ushuru linahusishwa na ongezeko la msingi wa ushuru. Sehemu ya ushuru wa mapato katika jumla ya ushuru wa biashara ni 61.3% mnamo 2005. na 69.4% mwaka 2006.

Hebu tuzingatie Mfano wa kuhesabu ushuru wa mapato na kujaza marejesho ya ushuru wa mapato kwa 2006.

Kiambatisho Na. 3 hadi laha 02

Mstari wa 010 unaonyesha idadi ya shughuli za uuzaji wa mali inayoweza kupungua katika kipindi cha ushuru - 1, mstari wa 020 wa nambari hii inaonyesha idadi ya shughuli zilizofanywa kwa hasara - 1.

Baada ya Kiambatisho Nambari 3, Kiambatisho Na. 1 hadi karatasi 02 kinajazwa.

Kiambatisho Na. 1 hadi laha 02

Mstari wa 011 unaonyesha mapato kutokana na mauzo ya bidhaa za uzalishaji mwenyewe - rubles 18,158,000, na mstari wa 012 - mapato kutokana na mauzo ya bidhaa zilizonunuliwa - rubles 8,435,000.

Mstari wa 100 unaonyesha kiasi cha mapato yasiyo ya uendeshaji yaliyopokelewa mwaka wa 2006:

17,000 kusugua. + 72,000 kusugua. = 89,000 kusugua.

Baada ya Kiambatisho Nambari 1, Kiambatisho Na. 2 hadi karatasi 02 kinajazwa.

Kiambatisho Na. 2 hadi laha 02

Mstari wa kwanza wa kujazwa katika Kiambatisho Nambari 2 ni mstari wa 010. Ili kuijaza, unahitaji kuhesabu kiasi cha gharama za moja kwa moja zinazohusiana na bidhaa zinazouzwa za uzalishaji wako mwenyewe.

Kiasi cha gharama za moja kwa moja zinazohusiana na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa za uzalishaji mwenyewe ni sawa na:

Mstari wa 040 unaonyesha gharama zote zisizo za moja kwa moja zilizotumiwa na shirika katika kipindi cha kodi na zinazohusiana na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa za shughuli zake za uzalishaji na biashara. Laini hii haizingatii gharama zinazotambuliwa kwa madhumuni ya ushuru kwa njia maalum. Katika mfano wetu, kiashiria cha mstari huu hakijumuishi thamani ya mabaki ya gari lililouzwa. Kiashiria cha mstari 040 ni sawa na:

Mistari ya 042 - 070 imewekwa alama ya vistari, kwa kuwa shirika halikuwa na gharama zozote zilizoonyeshwa kwenye laini hizi.

Mstari wa 080 unaonyesha thamani ya mabaki ya gari lililouzwa. Kiashiria cha mstari wa 280 wa Kiambatisho Nambari 3 kinahamishiwa kwenye mstari huu - rubles 250,600.

Mstari wa 100 unaonyesha kiasi cha hasara kutokana na uuzaji wa gari, kuzingatiwa kwa madhumuni ya kodi mwaka 2006, - 22,575 rubles.

Mstari wa 110 unaonyesha jumla ya gharama zinazozingatiwa kwa madhumuni ya kodi. Mstari huu ni sawa na:

…………….

Mstari wa 400 unaonyesha kwa taarifa kiasi cha uchakavu kilichokusanywa kwa kipindi cha kodi:

RUB 385,000 + 101,300 kusugua. = 486,300 kusugua.

Maombi yote yanayohitajika yamekamilika. Sasa karatasi 02 imejazwa.

Karatasi ya 02

Viashiria kutoka kwa maombi yanayolingana huhamishiwa kwa laini 010 - 050:

katika mstari wa 010 - kiashiria cha mstari 040 cha Kiambatisho Nambari 1 - 26,783,400 rubles;

katika mstari wa 020 - kiashiria cha mstari 100 cha Kiambatisho No 1 - 89,000 rubles;

katika mstari wa 030 - kiashiria cha mstari 110 cha Kiambatisho Nambari 2 - 19,322,775 rubles;

katika mstari wa 040 - kiashiria cha mstari 200 cha Kiambatisho No 2 - 49,036 rubles;

katika mstari wa 050 - kiashiria cha mstari 290 cha Kiambatisho No 3 - 60,200 rubles.

Sasa unaweza kuamua ni kiasi gani cha faida ambacho shirika lilipokea wakati wa kodi. Inafafanuliwa kama ifuatavyo:

Kiasi cha ushuru wa mapato ya shirika ni:

RUB 7,578,525 x 24% = 1,818,846 rubles.

Kiashiria hiki kinaonyeshwa kwenye mstari wa 180.

Kwa bajeti ya chombo cha Shirikisho la Urusi - rubles 1,326,242. (RUB 7,578,525 x 17.5%). Kiasi hiki kimeonyeshwa kwenye mstari wa 200.

………………

Shirika halikupokea mapato na halikulipa ushuru wa mapato nje ya Shirikisho la Urusi, kwa hivyo dashi huwekwa kwenye mstari wa 240 - 260.

Sasa unaweza kuendelea na sehemu ya kujaza. 1.

Mstari wa 190 unaonyesha kiasi cha kodi kwa kipindi cha kodi. Ili kufanya hivyo, zidisha msingi wa ushuru (mstari wa 160) kwa kiwango cha ushuru (mstari wa 180) na ugawanye na 100. Kiasi cha ushuru wa mali kwa Olesya LLC kwa 2006 ni sawa na:

Hitimisho

Kwa muhtasari wa kazi ya kozi, tunaweza kupata hitimisho zifuatazo:

Bajeti ni kiunga kilichoamuliwa kwa makusudi katika mfumo wa kifedha, sehemu maalum ya uhusiano wa kifedha unaohusishwa na uundaji, usambazaji na utumiaji wa mfuko mkuu wa fedha unaokusudiwa kuhakikisha kazi na majukumu ya serikali na mifumo yake ndogo ya eneo; Huu ndio mpango mkuu wa kifedha wa nchi, chombo muhimu zaidi cha udhibiti wa serikali.

Mapato ya bajeti yanaeleweka kama fedha zinazopokelewa bila malipo na bila kubatilishwa kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi chini ya mamlaka ya serikali ya Shirikisho la Urusi, vyombo vyake na serikali za mitaa. Mapato ya bajeti yanatolewa kutokana na mapato ya kodi na yasiyo ya kodi, pamoja na uhamisho bila malipo.

Kodi ya mapato ni moja wapo ya ushuru muhimu zaidi. Baada ya yote, msingi ambao hulipwa ni, labda, kubwa zaidi. Ikiwa ushuru umehesabiwa vibaya, kampuni inaweza kulipa kiasi kikubwa kwa bajeti au malipo ya chini, ambayo ofisi ya ushuru itatoza faini. Lengo la ushuru wa mapato ni faida inayopokelewa na walipa kodi. Muda wa ushuru wa mapato ni mwaka mmoja; Kipindi cha kuripoti kinaweza kuwa robo au mwezi. Ushuru wa mapato huhesabiwa kwa msingi wa limbikizo tangu mwanzo wa kipindi cha ushuru (mwaka) hadi mwisho wa kipindi cha kuripoti (robo, mwezi). Kiwango cha ushuru wa mapato kimewekwa kwa 24%.

Kodi ya mali ni aina ya ushuru ya thamani ya mali inayomilikiwa na shirika la kisheria la walipa kodi. Msingi wa ushuru wa ushuru wa mali hubainishwa kama wastani wa thamani ya kila mwaka ya mali inayotambuliwa kama kitu cha ushuru. Kiasi cha kodi kinakokotolewa kulingana na matokeo ya kipindi cha kodi kama bidhaa ya kiwango cha kodi sambamba na msingi wa kodi uliobainishwa kwa kipindi cha kodi. Viwango vya ushuru vinaanzishwa na sheria za vyombo vya Shirikisho la Urusi na haziwezi kuzidi asilimia 2.2.

Utafiti wa vitendo wa makazi na bajeti ya ushuru wa mapato na ushuru wa mali ulifanyika kwa kutumia mfano wa Olesya LLC. Uchambuzi ulifanyika kwa 2005-2006. Utafiti huo ulionyesha kuwa zaidi ya miaka miwili kulikuwa na ongezeko la jumla ya kodi iliyolipwa na rubles 173.9,000. Malipo ya ushuru kwa ushuru wa mapato yaliongezeka kwa rubles elfu 318.6. Ongezeko la ushuru linahusishwa na ongezeko la msingi wa ushuru. Sehemu ya ushuru wa mapato katika jumla ya ushuru wa biashara ni 61.3% mnamo 2005. na 69.4% mwaka 2006. Malipo ya ushuru kwa kodi ya mali yaliongezeka kwa rubles elfu 7. Ongezeko la kodi linahusishwa na ongezeko la thamani ya mabaki ya mali isiyohamishika. Sehemu ya kodi ya mali katika jumla ya kodi ni ndogo na inafikia 1.7% mwaka wa 2005. na 1.9% mwaka 2006.

Kazi pia inaonyesha mifano ya kuhesabu kodi ya mapato na kodi ya mali, pamoja na utaratibu wa kujaza marejesho ya kodi.

Bibliografia

Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Sehemu ya kwanza. Sehemu ya pili. - M.: Omega-L, 2007. - 704 p.

Mfumo wa Bajeti wa Shirikisho la Urusi / Ed. Romanovsky M.V., Vrublevskoy O.V - M.: Yurait, 2004. - 547 p.

Mfumo wa Bajeti wa Urusi / Ed. Polyaka G.B. - M.: UMOJA - DANA, 2004. - 610 p.

Voloshin D.A. Kila kitu kipya kuhusu kodi ya mapato. - M.: Glavbukh, 2006. - 200 p.

Dmitrieva N.G., Dmitriev D.B. Ushuru na ushuru. - Rostov - n / a: Phoenix, 2006. - 325 p.

Ivanov M. Kodi ya mali: sheria hurahisishwa // Uhasibu. Kodi. Kulia - Ural. - 2006. - Nambari 16.

Karagod V.S., Khudoleev V.V. Ushuru na ushuru: Kitabu cha maandishi. – M.: Jukwaa: INFRA – M, 2006. – 365 p.

Milyakov N.V. Ushuru na ushuru: Kitabu cha maandishi. - M.: INFRA - M, 2006. - 432 p.

Kodi: Kitabu cha maandishi. posho. Chini ya. mh. D.G. Blueberry. - Toleo la 4, lililorekebishwa. na ziada - M.: Fedha na Takwimu, 2006. - 251 p.

Sheria ya kifedha: Kitabu cha maandishi / E.Yu. Gracheva, E.D. Sokolova / M. - 2006 - 345 p.

Fedha: Kitabu cha maandishi / Ed. A.M. Kovaleva. - M.: Fedha na Takwimu, 2006. - 384 p.

Fedha / Mh. V.V. Kovaleva. – M.: TK Welby, Prospekt. , 2006. - 634 p.

http://www.nalog.ru - tovuti ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Shirikisho la Urusi

»,
mshauri wa uhasibu otomatiki, Mtaalamu aliyeidhinishwa wa 1C,
mwandishi wa kozi "Kodi ya Mapato, PBU 18 katika 1C kwa Mazoezi",
"Uhasibu wa uzalishaji katika 1C-UPP kwa wasimamizi."

Kufanya kazi na ripoti "Uchambuzi wa hali ya uhasibu wa ushuru kwa ushuru wa mapato"

Katika usanidi wote wa 1C ambao una vizuizi vya uhasibu na kodi (1C-Accounting, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), kuna ripoti "Uchambuzi wa hali ya uhasibu wa kodi kwa kodi ya mapato".

Ripoti hiyo inakusudiwa kuangalia mauzo ya mapato na gharama zinazozingatiwa wakati wa kuhesabu msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato, kulingana na data ya uhasibu na uhasibu wa ushuru, kwa kuzingatia tofauti za muda na za kudumu.

Ripoti haikusudiwa:

Kuchambua data juu ya mapato na gharama zinazohusiana na shughuli zinazotegemea UTII, isipokuwa zile gharama ambazo zinatolewa kwa shughuli zinazotegemea UTII kama matokeo ya usambazaji kulingana na mapato yaliyopokelewa.

Kuchambua mapato ambayo hayajazingatiwa wakati wa kuamua msingi wa ushuru.

Uchambuzi unafanywa kwa kulinganisha data ya uhasibu, uhasibu wa kodi na uhasibu kwa tofauti za kudumu na za muda. Ulinganisho wa data unategemea usawa katika rpm akaunti sambamba na aina ya uhasibu:

BU = NU ± PR ± VR

(Ninatumia ishara ya “±” kusisitiza kwamba kiasi cha uhasibu na uhasibu lazima kiwe chanya isipokuwa shughuli za kubadilisha, na kiasi cha tofauti kinaweza kuwa na ishara “+” na “-“).

1c Ripoti Uchambuzi wa kodi ya mapato

Kutumia muundo wa msingi wa ushuru, unaweza kwenda kwenye sehemu ya uhasibu ya riba. Mpito kutoka kwa mpango mmoja hadi mwingine unafanywa kwa kubofya mara mbili panya kwenye kizuizi na viashiria vya riba.

Ukichagua sehemu ya "Kodi", mpango wa "Hesabu ya kodi ya mapato" utafungua.

Katika mchoro, uchambuzi unafanywa kwa kulinganisha kiasi cha kodi ya mapato kulingana na data ya uhasibu wa kodi (rejesho la kodi ya mapato) na kulingana na data ya uhasibu, kwa kuzingatia kutambuliwa na kufutwa kwa mali na madeni ya kudumu na yaliyoahirishwa ( )

Ikiwa kiasi cha kodi ya mapato kulingana na data ya uhasibu kinalingana na kiasi cha kodi ya mapato kulingana na data ya uhasibu wa kodi, basi uhasibu wa kodi unachukuliwa kuwa sahihi. Isipokuwa ni wakati kuna upotezaji wa uhasibu wakati wa kipindi cha ukaguzi.

Katika kesi hii, kwenye mchoro, vitalu "Kodi ya Mapato kulingana na data ya NU" na "Kodi ya Mapato kulingana na data ya uhasibu, kwa kuzingatia marekebisho ya akaunti" huzungushwa. sura ya kijani.

Kila kizuizi cha mpango kina jina na kiasi 4, kulingana na aina za uhasibu - BU, NU, VR na PR.

Kwa kuchagua kizuizi kwenye mchoro wa kusimbua (kwa mfano, Mapato), mchoro wa kina zaidi wa kizuizi kilichochaguliwa hufungua.

Ikiwa hakuna mchoro wa kina wa kizuizi, basi ripoti inafunguliwa juu ya shughuli za muhtasari (mazao) ambayo yaliunda viashiria vya block.

Chini ni mfano wa kusimbua kizuizi cha "Mapato kutoka kwa shughuli za kawaida".

Kwa kuweka bendera ya "Panua kwa hati", ripoti inapanua hadi hati za msingi zilizozalisha viashiria.

Hati yoyote iliyojumuishwa katika ripoti inaweza kufunguliwa kwa kubofya mara mbili kwenye mstari uliochaguliwa.

Kwa hivyo, kwa kuhama kwa mtiririko kutoka kwa kizuizi hadi kizuizi na kufafanua viashiria, unaweza kufikia hati za msingi,

Ikiwa viashiria vya kizuizi chochote hakikidhi usawa

BU = NU + PR + VR, basi kizuizi hicho kinazungukwa na sura nyekundu, ambayo inaonyesha kuwepo kwa kosa.

Kwa kubofya mara mbili kwenye kizuizi kama hicho, tunapata kuvunjika kwa mapinduzi. Kwa kuweka alama za "Panua kwa hati" na "Onyesha hitilafu pekee", tunafafanua kwa undani usimbaji wa hati ambazo zilizalisha hitilafu.

Baada ya kuondoa makosa yote na kurudia shughuli za kawaida, ripoti haipaswi kuwa na vizuizi vilivyoangaziwa kwa fremu nyekundu:

P.S. Kuna hali wakati hesabu ya ushuru wa mapato ni sahihi, lakini vizuizi bado vinaangaziwa na sura nyekundu.

Pia kuna hali wakati hesabu si sahihi, na hakuna vitalu vilivyoangaziwa kwa rangi nyekundu.

Vipengele hivi vya ripoti vilielezewa katika kiambatisho cha video kwenye semina "Kurudisha ushuru wa mapato katika 1C - bila makosa na kwa wakati", ambayo ilifanyika Desemba.

P.S. Kutokuwepo kwa tofauti katika usawa uliothibitishwa BU = NU + BP + PR inaonyesha hundi rasmi ya kwanza ya usahihi. Usahihi wa kutafakari kwa mapato na gharama kwa uhasibu na uhasibu wa kodi imedhamiriwa na utekelezaji sahihi wa nyaraka za msingi na uteuzi wa vitu vya gharama zinazofaa.