Hogyan kell helyesen benyújtani a módosított adóbevallást. Frissített áfabevallás és egyebek: helyesen küldje be a frissítést Ha hiba van a bevallásban

Előfordul, hogy az adóbevallásban minden jelentős szám és adat helyes, de nem lehet időben benyújtani. Nézzük meg a három leggyakoribb esetet, amelyek nehezen javíthatók.

A nyilatkozat címlapján feltüntetett időszak hibás.

Felmerülő nehézségek:

A hibát finomított űrlap segítségével nehéz kijavítani. Az a tény, hogy az adófelügyelőség adatbázisában 2 féle bevallás található, elsődleges és frissített, amelyek a beszámolási időszak szerint vannak párosítva. Ha az elsődleges jelentést hat hónapra benyújtja, majd a frissített jelentésben 9 hónapig javítja, a rendszer nem látja a kapcsolatot közöttük, és a hiba nem kerül javításra.
Néha magyarázó megjegyzést is küldenek a frissített nyilatkozattal együtt, de nagy a kockázata annak, hogy az ellenőrök nem figyelnek erre. Ennek eredményeként ismét meg kell tennie és be kell nyújtania a nyilatkozatot, ezúttal a megfelelő beszámolási időszakkal. De a határidők elmaradnak, és ez pénzbüntetéshez vezet. Megtámadható, de idő- és erőfeszítésveszteség elkerülhetetlen.

Hogyan lehet elkerülni a problémát? A bevallás benyújtása előtt gondosan ellenőrizze a beszámolási év és időszak kódjának helyesírását.

Az elsődleges jelentés a frissített bevallási űrlap kódját tartalmazza.

Felmerülő nehézségek: ha az eredeti jelentés helyett kiigazítást küldenek, a jelentés egyszerűen nem megy át a logikai vezérlésen. Az adóellenőr az elutasításról hibakóddal értesíti. Például egy frissített 6-NDFL-re válaszul, amelyet tévedésből küldtek el az elsődleges jelentés helyett, az értesítés a 0400300001 hibakódot tartalmazza.

Hogyan lehet elkerülni a problémát? Gondosan ellenőrizze a címlapot és a 3. részt. A javító kódnak mindkét helyen szerepelnie kell. Ha a jelentés elsődleges, akkor a kód „0-” vagy „000” legyen (a kitöltési szabályoktól függően). A kiigazításokhoz az „1—” vagy a „001” kódot kell használni az első frissített nyilatkozatnál.

A nyilatkozatot postán küldték, de nem érkezett meg.

Felmerülő nehézségek: a bevallás nem érkezik meg időben, a határidők elmaradnak, és ezt bírság követi.

Hogyan lehet elkerülni a problémát? Az első módszer a legmegbízhatóbb. A nyilatkozatok online benyújtásához szerződést kell kötnie. A speciális operátor nem csak a szükséges nyilatkozatokat fogja időben benyújtani, hanem minden szállítási bizonylatot is elment a programban. A levéllel ellentétben a dokumentumokat a nap bármely szakában el lehet küldeni. A program automatikusan ellenőrzi a bevallás helyes kitöltését, így a hibák már a küldés előtt észrevehetők és javíthatók.

A második út: továbbra is küldje el a nyilatkozatokat postai úton, de őrizze meg a nyugtákat és a mellékletek leltárát. Ezek a dokumentumok segítenek bizonyítani, hogy a nyilatkozattételi kötelezettséget jóhiszeműen és időben teljesítették.

Összegzésképpen meg kell jegyezni, ha az adóhivatal nem fogad el elektronikus bejelentést:

Ha a szervezet TIN-jét és KPP-jét helytelenül tüntették fel. A rendszer automatikusan összeveti azokat az elektronikus aláírással kapcsolatos adatokkal. Hiba esetén újra be kell nyújtania a jelentést.
Ha ugyanazt a nevet adják két fájlnak - az elsődleges és a frissített nyilatkozat. Mindegyiknek egyedi névvel kell rendelkeznie, amelyet a könyvelőprogram elfogad. A már elküldött fájl hibáit nem kell javítani, az hibás marad. Új bevallást kell készíteni és benyújtani új névvel.
Ha az elektronikus aláírás és a nyilatkozatot aláíró személy vezetékneve nem egyezik. Ez a helyzet akkor fordulhat elő, ha egy szervezet a közelmúltban vezetőt váltott, vagy több elektronikus aláírással rendelkezik. A bejelentést nem fogadjuk el, ha eltérés van az elektronikus és a tényleges aláírás között.

A nyilatkozat kitöltése és elküldése felelősséget, pontosságot és higgadtságot igényel. Ellenőrizze a munka minden szakaszát, és akkor nem kell kijavítania a hibákat és nem kell bírságot fizetnie.

Az adózók által elektronikus formában benyújtott jelentések elemzése gyakori hibákat tárt fel:

Hibakód és név	A hiba lényege	Mit kell tenni
0100500001 Az adóhatósági meghatalmazásról nincs információ.	A nyilatkozatokat az adózó meghatalmazott képviselője írja alá. De a bemutatott jelentéscsomag nem tartalmaz tájékoztató üzenetet a meghatalmazásról.	1) Be kell nyújtani a szemlére a meghatalmazás eredeti papír alapú vagy közjegyző által hitelesített másolatát; 2) minden ellenőrzésre benyújtott jelentéshez csatolni kell egy tájékoztató üzenetet a meghatalmazásról, a papíralapú adathordozóknak megfelelően kitöltve.
0100500003 A képviselőnek nincs aláírási és adóbevallási jogköre.	A meghatalmazásról szóló tájékoztató üzenet hibásan van kitöltve. Hiba akkor lehetséges, ha a nyilatkozatot a cég főkönyvelője vagy más meghatalmazott képviselője írja alá. Vagy hibásan van kitöltve a képviselői igazolvány.	Javítsa ki a meghatalmazással kapcsolatos tájékoztató üzenet hibáit, és küldje el ismét a felügyelőségnek.
0100500004 Ellentmondás az adózó képviselőjének a nyilatkozatban szereplő megbízólevelei és a meghatalmazásról szóló tájékoztató üzenet között.	A nyilatkozatot az egyik meghatalmazott aláírta, míg egy másik képviselőről információkat nyújtottak be az ellenőrzésnek.	Ellenőrizze, hogy a nyilatkozat címlapján szereplő képviselő neve megegyezik-e a meghatalmazásról szóló tájékoztatóban szereplő adatokkal. Javítsa ki a hibákat, és nyújtsa be újra a nyilatkozatot.
9999999991 A „Meghatalmazás” IR-ben nem található a nyilatkozattal együtt benyújtott meghatalmazás adatainak megfelelő bejegyzés.	A nyilatkozattal együtt benyújtott meghatalmazásról szóló tájékoztatóban szereplő adatok nem egyeznek meg a meghatalmazott meghatalmazásának papíralapú formájával.	Ellenőrizze, hogy a meghatalmazással kapcsolatos tájékoztató üzenet megfelel-e a papíralapú adathordozóknak. Javítsa ki a hibákat, és nyújtsa be újra a nyilatkozatot.
0100600001 Hibás adat a szervezet vezetőjéről (teljes név, adóazonosító jel).	A nyilatkozatot a cég vezetője írta alá. De a nyilatkozatban szereplő információk nem esnek egybe a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő információkkal.	Ellenőrizze, hogy a nyilatkozat címlapján szereplő vezető neve megegyezik-e a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatában és az aláírási kulcs tanúsítványában szereplő adatokkal. Javítsa ki a hibákat, és nyújtsa be újra a nyilatkozatot.
0100800001 Frissített dokumentum regisztrálásának lehetetlensége az elsődleges nélkül.	Az adóalany elsődleges bevallást nyújtott be „javító” attribútummal.	Javítsa ki a dokumentumtípus attribútumot a deklarációban „korrigálásról” „elsődlegesre”. Még egyszer töltse le a nyilatkozatot a programból, és küldje el újra a felügyelőségnek.
0400300001 Frissített dokumentum regisztrációja az elsődleges nélkül.	Az adózó „helyesbítő” attribútummal nyújtott be nyilatkozatot, míg a felügyelőség erre a beszámolási időszakra vonatkozóan nem rendelkezik elsődleges nyilatkozattal.
0400200005 A megadott „Dokumentumtípus” és „Korrekciós szám” (elsődleges, korrekciós attribútumú) bizonylat már regisztrálva van.	Az adózó frissített, „elsődleges” megjelölésű, nem korrekciós számmal ellátott bevallást nyújtott be. Vagy például a nyilatkozat hibás korrekciós számot tartalmaz, amely már létezett.	Javítsa a bizonylattípust a nyilatkozatban „elsődleges”-ről „javító”-ra, vagy módosítsa a javítási számot. Ezt követően töltse le és küldje el újra a nyilatkozatot a felügyelőségnek.
0300100002 Az xsd sémafájl nem található.	Ilyen hibával kapcsolatos értesítés általában akkor érkezik, ha az ellenőrző szoftver hibásan van konfigurálva.	Jelentse a hibát a felügyelőségnek, és tájékozódjon, mikor javítják ki. Másnap nyújtsa be újra a nyilatkozatot.
0300100003 A dokumentum nem azonosítható.	Az adózó nem meghatározott (például elavult) nyomtatványon vagy hibás formátumban nyújtott be bevallást.	Frissítse a bejelentőlapokat a számviteli programban, majd töltse fel és küldje el a nyilatkozatot ismét új formátumban a felügyelőségnek.

Amint azt a gyakorlat mutatja, az adóösszegek kiszámításánál sokkal ritkábban fordulnak elő pontatlanságok, de kritikusan elterjedtek.
Kevés könyvelő tudja, hogy az adótörvényben előírt határidőn belüli bevallási kötelezettségen túlmenően annak elkészítésére kötelező eljárás van, amelyet a Pénzügyminisztérium külön végzésével hagy jóvá az egyes típusokra vonatkozó nyilatkozatok és előlegszámítások tekintetében. adók. A bevallás kitöltési eljárásának és az azt jóváhagyó végzésnek a részleteit mindig az adóbevallás címlapján, általában a jobb felső sarokban tüntetjük fel, így nem lesz nehéz megtalálni a jogi információs rendszerek segítségével vagy a hivatalos oldalon. Oroszország Szövetségi Adószolgálatának webhelye. A nyilatkozat kitöltésének eljárása részletesen leírja a nyilatkozat elkészítésének minden szakaszát, a címlaptól kezdve a nyilatkozat abszolút összes szakaszának összes oszlopáig.
Ami az adóhatóságot illeti, munkájuk során a nyilatkozat kitöltési eljárása mellett az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma rendeletével jóváhagyott adóbevallási formák (számítások) tájékoztatására és benyújtására vonatkozó közigazgatási szabályzatot alkalmazzák. 2008. január 18-i 9n. A Szabályzat részletesen leírja, hogy az ellenőr hogyan jár el a jelentések elfogadása során, azok benyújtásának módjától függően, és a jelentési hibák észlelésekor hogyan javítják ki.

Hibák a címlap tervezésében

Leggyakrabban a címlap kialakításánál jelentkeznek hiányosságok. A látszólag kis foltok súlyos következményekhez vezethetnek. Beszéljünk a leggyakoribbakról.
Hibák az ellenőrző pontokban. Jellemző hiba az anyaszervezet ellenőrző pontjának feltüntetése a „külön” bevallásban, miközben az adóhatóság az elkülönített részleghez önálló ellenőrzési pontot rendelt. Ebben az esetben az elkülönített részleg helyén benyújtott jövedelemadó-, vagyon- és telekadó-bevallásokról van szó. Ennek eredményeként a nyilatkozat megjelenik a „vezető” személyi számláján, és külön is felmerül a nyilatkozat határidőre történő benyújtásának elmulasztása. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. március 16-i N MM-3-10/138@ rendeletével jóváhagyott, a „Költségvetési elszámolások” adatbázis adóhatósági kezelési eljárásáról szóló ajánlások rendelkezései alapján a A helyi szintű „RSB” kártya megnyitása a szervezetek adókötelezettségeihez a kifizetőnek az elkülönített részleg helyén az adóhatóságnál történő regisztrációjához kötött, a megfelelő ellenőrző pont szervezethez való hozzárendelésével.

Jegyzet. Az egyik gyakori hiba, hogy az „elkülönültségi” nyilatkozatban feltüntetik a szülői szervezet ellenőrzőpontját. Ennek eredményeként a bevallás megjelenik a „vezető” személyi számláján, külön divíziónál pedig felmerül a nyilatkozat határidőre történő benyújtásának elmulasztása.

Az "RSB" kártyákat minden területileg különálló részleghez megnyitják, beleértve az azonos típusú adóköteles tárgyakat is. Így az „RSB” kártyához ugyanaz az ellenőrzőpont van hozzárendelve, mint az elkülönült részleghez, ezért az adóbevallás benyújtását, az adó kiszámítását és átutalását az adózó minden egyes ellenőrzőpontra külön-külön, illetve a különböző ellenőrzési pontokkal rendelkező személyes számlákra végzi. nem vonatkoznak „beszámításra”.
Hibák a nyilatkozat benyújtásának időszakát meghatározó kódokban. A kifizetők vagy saját kódokat állítanak elő a beszámolási időszak megjelölésére (például „12” - a „34” helyett a jövedelemadó-bevalláshoz), vagy – függetlenül attól, hogy melyik adózási időszakra vonatkozóan nyújtják be a jelentést – ugyanazt jelzik. kód, amely általában az első negyedévet jelzi (például "21"). A kifizetőket ráadásul zavarja, hogy szinte minden adóbevallási típusnak saját kódja van, amely az adóidőszakot jelöli. Ezzel kapcsolatban a jövedelemadó-bevallás időszaki kódja „átvándorol” az áfabevallásra és tovább.
A hibás bevallási időszak kódja annak hibás megjelenését eredményezi a személyes fiókban. Tegyük fel, hogy egy újonnan létrehozott szervezetet a második negyedévben regisztráltak, és a negyedév végén jelentést készít, de az „I. negyedév” időszakot feltüntetve. A bejelentések elfogadásakor az adóhatósági program nem követi nyomon a szervezet regisztrációjának dátumát. Ennek eredményeként kiderül, hogy a bevallást az I. negyedévre benyújtottként veszik nyilvántartásba, vagyis a társaság nem tesz eleget a 2. negyedévi beszámolási kötelezettségének. Ezenkívül, ha a vállalat adót fizetett, akkor az első negyedévben az ellenőr programja tükrözi a hátralékot, a második negyedévben pedig a túlfizetést. A következményeket az iratellenőrzés során kell learatni, nem a kifizető közreműködése nélkül.
Ha ugyanazt a bevallási időszak kódját tükrözi, függetlenül a tényleges beszámolási időszaktól, a program megtagadhatja a regisztrációját, mivel azt már korábban benyújtottnak tekinti.
Hibák a bevallás benyújtásának helyét meghatározó kódokban és az adóhatósági kódokban. Annak jelzésére, hogy a nyilatkozatot a legnagyobb adózóra vonatkozóan nyújtják be - külön megosztásra vagy a telek (ingatlan) elhelyezkedésére - kódok is vannak. Ezenkívül minden adóhatóság saját kóddal rendelkezik. A bevallás helytelen beadási helyének feltüntetése az adóhatósági kóddal vagy az ellenőrző ponttal összekapcsolva azt eredményezheti, hogy az ellenőr a bizonylatot az ezeknek a kódoknak megfelelő adóhatósághoz továbbítja, ami szintén a bevallási kötelezettség határidőre történő teljesítésének elmulasztásával fenyeget.
A nyilatkozat attribútumait jelző kódok (elsődleges vagy javító). 2008-2009-ben ebben a sok bevallást tartalmazó oszlopban jelentős változások történtek: az elsődleges nyilatkozat „1” kódját „0” váltotta fel, és a helyesbítő jelentés most az „1”, „2”, „3” és „3” számokban jelenik meg. így tovább - attól függően, hogy a javító nyilatkozatot mikor kell benyújtani, és nem „3/1...”, mint korábban. Sok kifizető továbbra is „1” kóddal jelöli meg az elsődleges nyilatkozatot, amely megfelel a korrekciós számnak. Emiatt a program megtagadja az ilyen nyilatkozat rögzítését, mivel javító dokumentumot csak akkor lehet benyújtani, ha van elsődleges. Ez a leggyakoribb hiba az adóidőszak első beszámolási napjaiban. A „helyesbítő” nyilatkozat nyilvántartásba vételének megtagadása után a könyvelőknek minden következmény nélkül sikerül kijavítaniuk ezt a mulasztást, de valamiért a következő negyedévben megismétlik a hibát. Az utolsó napokban bevallóknál ez az elsődleges bevallás határidőre történő benyújtásának elmulasztását eredményezheti.
A szervezet pecsétjének és vezetői aláírásának hiánya. Ezen kötelező tulajdonságok hiánya a nyilatkozat elfogadásának megtagadásának oka. Ezt a dokumentumot általában a vezető írja alá, és egy könyvelő vagy más személy, például futár benyújtja az ellenőrzésre. Ebben az esetben a könyvelő vagy más személy meghatalmazását megfelelő meghatalmazással kell alátámasztani, melynek adatait a nyilatkozat címlapja is feltünteti.
A kifizetők gyakran önállóan töltik ki azt a részt, amelyet az adóhatóság alkalmazottjának kell kitöltenie - oda helyezik aláírásukat és pecsétjüket vagy „hivatalos jelzéseket”. A kifizető e figyelmetlensége miatt az ellenőröket a belső ellenőrzések során nagyon komolyan kihallgatják, egészen a fegyelmi büntetés kiszabásáig.

Jegyzet. Egyszerű megoldások
A következő egyszerű szabályok segítenek a könyvelőknek elkerülni a hibákat a nyilatkozatok elkészítésekor:
1. Gondosan tanulmányozza át a nyilatkozatok kitöltésének eljárását minden egyes jelentéshez.
2. Számviteli programjai beállításait ellenőrizni kell a megrendelésnek való megfelelés érdekében és szervezete számviteli adatai szerint. A jelentés elkészítése után célszerű azt kinyomtatni, és szemrevételezéssel ellenőrizni a megfelelőséget, mivel elektronikus formában nagyon gyakran egészen mást tükröznek a programok, mint amit akkor papírra nyomtatnak.
3. Célszerű a könyvelőket és harmadik személyeket érvényes meghatalmazással ellátni, a digitális aláírás betartását ellenőrizni a TKS szerinti nyilatkozat benyújtása esetén. Ha a digitális aláírást a szervezet vezetőjének adják ki, akkor ennek a jelenlegi vezetőnek kell lennie, vagyis a róla szóló információkat haladéktalanul be kell vinni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába. Ha a digitális aláírást könyvelőnek adják ki, akkor ennek a könyvelőnek a meghatalmazását kell benyújtani az adóhatósághoz a kommunikációs csatornákon történő bejelentések benyújtására és digitális aláírásával történő hitelesítésére. A nyilatkozat címlapján is szerepelnie kell a vagyonkezelőre vonatkozó információknak és az eljárásának alapjául szolgáló dokumentumnak.
4. A bevallások postai úton történő benyújtásakor nagy segítséget jelent majd a kifizetőnek egy leltár a borítékban lévő tartalomról, melybe egy nem túl lusta könyvelő vagy titkár egyértelműen beírja, hogy adónemenként melyik bevallást és milyen bevallást ( adó) időszakot küld, legyen az elsődleges vagy aktualizált, mely adóban mutatkozik be a szerv. A nyilatkozat címlapján valós kapcsolattartási telefonszámot tüntessen fel. Az ellenőr, miután látja, hogy a leltárban feltüntetett bejelentési adatok (időszak, korrekció jelei stb.) nem egyeznek meg a nyilatkozatban feltüntetettekkel, erről nagy valószínűséggel telefonon tájékoztatja a befizetőt. Ezáltal a félreértés sokkal gyorsabban megoldható a leltárnak megfelelő - az ellenőr által végzett - javításokkal (vagy a hibát tartalmazó nyilatkozati lap cseréjével).

Bosszantó apróságok

A könyvelők által a bevallás egésze kitöltésével kapcsolatban elkövetett hibák közül kiemelhetők a KBK és az OKATO kódok hibái, amelyek szerint adófizetési kötelezettség történik. Ez az adózó személyes számláján az adófizetési kötelezettség teljesítésére vonatkozó adatok eltorzulásával fenyeget, még akkor is, ha a fizetési megbízásban ezeket a kódokat helyesen tüntették fel. A fizetők leggyakrabban törölt KBK és OKATO kódokat használnak. Azok a szervezetek, amelyeknek külön divíziójuk van, jelzik „fejeiket” az OKATO-nak, amikor a külön divízió helyén tesznek bejelentést.
Szintén gyakori hiba a jelentéstétel helytelen összetétele, amely 2 típusra osztható: magának a nyilatkozatnak és a jelentési csomag egészének összetételére.
A nyilatkozat összetétele azt jelenti, hogy mely szakaszokat kell benyújtani attól függően, hogy a szervezet milyen műveleteket végez, és milyen státusszal rendelkezik - „adófizető” vagy „adóügynök”. A nyilatkozat összeállításában leggyakrabban olyan cégek követnek el hibákat, amelyek külön divízióval rendelkeznek (a „külön” nyilatkozatban a „fő” számított adatait tartalmazzák), vagy az újonnan bejegyzett cégek (minden olyan rovatot bemutatnak, amelyet csak közölnek). a bevallási adatlapon, vagy egy címlapon, ha ebben az adóidőszakban nincs adófizetési kötelezettség). Az UTII-t használó szervezetek és vállalkozók, amelyek több „ponttal” rendelkeznek a különböző területeken (területi entitások), olyan részeket tartalmaznak, amelyek fizikai mutatókat és adószámításokat mutatnak be, amelyeket más adóhatóságoknak kell benyújtani és fizetni.
Ne feledje, hogy a nyilatkozat kötelező összetételét a nyilatkozatok kitöltésének sorrendje is előírja, amelynek tanulmányozása sok kérdéstől és nehézségtől megmenti a könyvelőket.
Amint azt fentebb megjegyeztük, magában a jelentési „csomagban” is előfordulnak hibák: „törölt” jelentéseket nyújtanak be (egyszerűsített adórendszer szerinti negyedéves jelentések vagy olyan adóbevallások, amelyeknél a szervezet nem kifizető - ingatlan, föld, UTII).
Az anyaszervezet gyakran igyekszik minden jelentését (különösen a könyvelést) a külön divízió telephelyére leadni. Ez nem fenyegeti azt, hogy a fizető személyi számláján szükségtelen információk jelenjenek meg: ebben az esetben az ellenőr minden „extra” nyilatkozatnál értesítést küld az elfogadás megtagadásáról, ez azonban megzavarhatja és aggodalommal tölti el a könyvelőt.
Időről időre találkozik elavult űrlap használatával összeállított jelentésekkel, különösen akkor, ha a bevallási űrlapot kissé szerkesztik, külső változtatások nélkül, például egy további sor kerül hozzáadásra. Az adóhatóság szemében azonban a korábbi verziójú nyomtatványon készült bejelentés már nem lesz érvényes, mivel az űrlap változásával a szoftvercsomag újrakonfigurálásra, frissítésre kerül, amely egyértelműen követi a bizonylatokat hatálybalépésének időszakától kezdődően a jelentés új változata.
A könyvelők nagyon gyakran összekeverik az előlegszámítási űrlapokat és a bevallási formákat, az évről szóló beszámolót számítási űrlapon, a negyedévről pedig éppen ellenkezőleg, a bevallási űrlapon. Ebben az esetben az adóprogram ismét úgy tekinti, hogy a bevallást nem meghatározott formában nyújtották be, és nem regisztrációköteles.

A nyilatkozatok hibáinak kijavítása

A legfontosabb dolog, amit a könyvelőknek emlékezniük kell, az az, hogy az állam számára, amelyet az adóellenőr képvisel, a „kis hiba” kifejezés általában nem létezik. Egy könyvelő számára az „apró hiba” az, amit „itt és most” ki tud javítani: hibás értéket vagy hibás kódot áthúz, nyomtatványt vagy külön lapot cserél. Az ellenőr számára a hibás KBK és az OKATO már tényleges adófizetési kötelezettség, mert a jövőben ezeket a kódokat a kifizető kérésére pontosítják; az elavult nyilatkozattételi forma a nyilvántartásba vétel közvetlen megtagadását jelenti (és ennek következtében a bejelentési kötelezettség ebben az esetben teljesítetlennek minősül).

Jegyzet. Az állam, amelyet az adóellenőr képvisel, nem létezik a „kis hiba” kifejezés; Míg egy könyvelő számára az „apró hiba” az, amit „itt és most” ki tud javítani, addig az ellenőr számára valójában az adófizetés elmulasztása.

Az adóhatóság a bevallásban szereplő összes hibát „egyértelműsíthető” és „nem pontosításra kötelezett” kategóriába sorolja. Vagyis néhány hiba kijavításához egyszerűen csak javító (frissített) nyilatkozatot lehet benyújtani; a második esetben a helyzetet csak egy megfelelően kitöltött „elsődleges nyilatkozat” javítja. A cikk megfogalmazása sok kétértelműséget vezet ebbe a kérdésbe. 81. §-a, amely feljogosítja az adózót frissített adóbevallás benyújtására, „ha a benyújtott adóbevallásban kiderül, hogy az adatok nem vagy hiányosan szerepelnek, valamint olyan hibák, amelyek a bevallás összegének alulbecsléséhez vezetnek. fizethető adó."
A számítás során elkövetett hibákkal kapcsolatban az „adóösszeg” nem okoz félreértést az olvasásban, de hogy ez a „nem tükrözés és hiányosság ténye”, azt sajnos az adótörvény nem magyarázza meg. Ez a gyakorlatban azt eredményezi, hogy nem lehet „egyértelműsítést” adni, ha hibás ellenőrzőpont és beszámolási (adó-) időszak van feltüntetve, ha a bevallást elavult nyomtatványon vagy nem meghatározott formában nyújtják be, és akkor sem, ha , ilyen vagy olyan okból nem nyújtották be az elsődleges nyilatkozatot (elmulasztották a határidőt, nem volt meghatalmazás, a digitális aláírás nem egyezik a mintával).
A bevallás küldéséhez szükséges helykódokat, a KBK-t és az OKATO-t frissített bevallás benyújtásával tudja javítani.
A hiányos bevallás (hiányoznak a kötelező rovatok) helyzetével kapcsolatban az adóhatóság véleménye eltérő. Egyesek úgy vélik, hogy ebben az esetben a bevallás nyilvántartásba vehető, de szükséges az adózótól „felvilágosítást” kérni a megfelelő értesítés megküldésével. Mások éppen ellenkezőleg, úgy vélik, hogy a nyilatkozat nem tartalmazza az adóellenőrzéshez szükséges összes információt, vagyis nem teszi lehetővé az adó kiszámításának és megfizetésének helyességének ellenőrzését. Ennek megfelelően a nyilatkozat hibás összetétele nem felel meg az Art. (1) bekezdésében foglalt normáknak. 80. §-a, amely meghatározza az ilyen okmányra vonatkozó követelményeket, ezért a több lapos bevallás benyújtása nem tekinthető elfogadottnak. A bírói gyakorlat példái is ezt az álláspontot mutatják. A konfliktushelyzet elkerülése érdekében azt tanácsoljuk a kifizetőknek, hogy körültekintően és komolyan kezeljék a nyilatkozat összetételét.

Az adóhatósághoz történő jelentéstétel szükségessége nemcsak a jogi személyekre, hanem a magánszemélyekre is vonatkozik. A frissített 3-NDFL nyilatkozatot a rendszer kitölti, ha hiba csúszott a dokumentumokba.

Ez a javító nyilatkozat teszi lehetővé, hogy elkerülje a Szövetségi Adószolgálat szankcióit, ha pontatlan információkat fedez fel. Hogyan kell ezt helyesen megtenni 2019-ben?

Sok olyan helyzet van, amikor egy személynek szembe kell néznie a 3-NDFL-ben tükröződő információk tisztázásával, például:

Frissített nyilatkozatot kell benyújtani abban az esetben is, ha a tranzakciós adatok hibásan vannak kitöltve, például az eladó vagy a vevő teljes neve helyett egyszerűen az „eladás” szót tüntették fel.

A hibákat mind maga az állampolgár, mind a Szövetségi Adószolgálat szakembere észlelheti az ellenőrzés során.

Mi a teendő, ha pontatlanságokat talál a 3-NDFL-ben?

Sajnos az adófizetők nem mentesek a hibáktól. Szerencsére a törvény lehetőséget biztosít ezek kijavítására. És ha hibát követett el a jelentések elkészítésekor, a következő séma szerint kell eljárnia:

Számolja ki a hiba következményeit! Ha alulfizetett forrást a költségvetésbe, akkor az elmúlt évre vonatkozó 3-NDFL nyilatkozat módosítása kötelező, ha nem, akkor opcionális;
Szerkessze az új dokumentumot az eredetileg kitöltött űrlap segítségével;
Küldje el a papírt az ellenőrzésre - ezt megteheti személyesen, postai úton, vagy szükség esetén csatolja a számításait megerősítő, korábban nem használt igazolásokat;
Fizessen további adót a költségvetésbe, ha eredetileg kisebb összeggel járult hozzá.

A nyilatkozatot elküldése után javíthatja, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke lehetőséget biztosít az adatok többszöri pontosítására - a feledékeny vagy figyelmetlen adófizetők számára.

Hogyan kell helyesen kitölteni a frissített 3-NDFL-t?

Ha az elsődleges beszámolási dokumentumot saját maga készítette, nem lesz nehézség a frissített nyilatkozat kitöltésekor. Hogyan lehet korrigálni?

töltse ki személyes adatait magáról, beleértve a TIN-számot, a teljes nevet, a jelentési időszakot;
tüntesse fel a javítási számot - pontosítások első benyújtásakor - „1”, újbóli jelentkezéskor a javítási kód „2”;
töltse ki az összes olyan tételt, amelyre bevételt és kiadást ért el, úgy, mintha először tenné, és adja meg a megfelelő adatokat;
jelölje meg a dátumot, írja alá a dokumentumot.

A 3-NDFL-hez csatolni kell azokat a csekkeket vagy egyéb dokumentumokat, amelyeket eredetileg nem nyújtottak be a Szövetségi Adószolgálatnak.

Hogyan lehet nyilatkozatot benyújtani?

A frissített dokumentáció átadása ugyanúgy történik, mint az első alkalommal benyújtott nyilatkozat. Az adózó bármilyen módszert alkalmazhat:

személyesen forduljon a területi hatósághoz;
a felelősséget meghatalmazott útján képviselőre ruházza át;
dokumentumok küldése postai úton;
módosítsa személyes fiókját, csatolva ide a dokumentumokat.

A szankciók elkerülése érdekében a módosított bevallás benyújtásának napján kell adót fizetnie!

A szervezet nulla mutatószámmal küldött jelentéseket az adóhatóságnak. Kell-e aktualizált bevallást benyújtani, ha az OKTMO kód hibásan van feltüntetve a benyújtott nyilatkozatokban? Ha igen, van-e felelősség, ha nem nyújtják be időben?

Válasz: Ha egy szervezet hibás OKTMO kódot tüntet fel az adóbevallásban, beleértve a nulla mutatót is, akkor nem köteles frissített bevallást benyújtani. A szervezet felelősségre vonása sem indokolt.

Indoklás: Az adóbevallás sorokat tartalmaz az OKTMO kód feltüntetésére. A nyilatkozat ezen sorainak kitöltésekor a szervezeteknek az OK 033-2013 számú, a Rosstandart 2013. június 14-i N 159-st (OKTMO) rendeletével jóváhagyott Összoroszországi Települési Területek Osztályozóját kell követniük.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. február 25-én kelt N BS-4-11/3254 számú levelében a frissített adóbevallások (előlegfizetések adószámítása) kitöltési eljárásával kapcsolatban a következőkről számol be.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. december 25-i N ГД-4-3/23381@ levelének 4. pontja szerint, ha frissített adóbevallást nyújt be az adóhatóságnak az adóbevallás benyújtási határideje után pontjában foglaltaktól vezérelve. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke. (5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének megfelelően a frissített nyilatkozatot (kalkulációt) abban a formában kell benyújtani az adóhatósághoz, amely abban az adózási időszakban volt hatályban, amelyre vonatkozóan a megfelelő módosításokat végrehajtják. Az adóbevallások (előlegfizetési adószámítások) elfogadása a területi adóhatóságoknál a Szövetségi Adószolgálat adminisztratív szabályzata szerint történik az adófizetők, díjfizetők és adók ingyenes tájékoztatására (beleértve az írást is) vonatkozó közszolgáltatások nyújtására. ügynökök az aktuális adókról és illetékekről , az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokról és az ennek megfelelően elfogadott normatív jogszabályokról, az adók és illetékek kiszámításának és fizetésének rendjéről, az adóalanyok, a díjfizetők és az adóügynökök jogairól és kötelezettségeiről, az adózás jogköréről hatóságok és tisztviselőik, valamint az orosz pénzügyminisztérium 2012. július 2-i, N 99n számú rendeletével jóváhagyott adóbevallások (számítások) elfogadása, amelynek 28. bekezdése az elfogadás megtagadásának indokai között szerepel. adóbevallás (számítás), az OKTMO kód hibás feltüntetése nem szerepel. Ebből következően az adóhatóságnak nincs joga megtagadni a hibásan megadott OKTMO kódú bevallás elfogadását, azt határidőben benyújtottnak tekinti. Ebből következően a nyilatkozattételi határidő megsértéséért való felelősség a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke nem alkalmazandó.
Az OKTMO kód hibás feltüntetése esetén aktualizált adóbevallás benyújtásának szükségességével kapcsolatban a következőkre kell figyelni.
(1) bekezdése alapján Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 81. §-a szerint, ha az adóalany az általa az adóhatósághoz benyújtott adóbevallásában azt tapasztalja, hogy az információ nem vagy hiányosan szerepel, valamint olyan hibákat, amelyek a fizetendő adó összegének alulbecsléséhez vezetnek, az adózó köteles a bevallásban a szükséges módosításokat elvégezni, és a megállapított rend szerint aktualizált bevallást benyújtani az adóhatósághoz.
Ha az adózó az adóhatósághoz benyújtott bevallásában pontatlan adatokat, valamint olyan hibákat fedez fel, amelyek nem vezetnek a fizetendő adó összegének alulbecsléséhez, az adózó jogosult a bevallásban a szükséges módosításokat elvégezni és benyújtani. frissített adóbevallást az adóhatósághoz. Ebben az esetben a megállapított bevallási határidő lejárta után benyújtott aktualizált adóbevallás nem minősül határidőt megsértőnek.
A vizsgált helyzetben nem kell frissített, akár nulla számjegyű adóbevallást benyújtani. Sőt, ha az adóhatóságtól magyarázati kérelmet kap, azt bármilyen formában, a helyes OKTMO kód megjelölésével el kell küldenie olyan elkövetett hibával kapcsolatban, amely nem vezet adó alábecsüléséhez. Így a szervezet fenntartja magának a jogot, hogy a helyes OKTMO kóddal frissített adóbevallást nyújtson be, de benyújtási kötelezettsége és elmulasztásáért felelősséget nem vállal.

Tételezzük fel, hogy a személyiadó-bevallás 3-NFDL formanyomtatványon történő benyújtása után valamivel kiderül (maga az adózó vagy a Szövetségi Adófelügyelőség), hogy hibákat követtek el a nyilatkozat elkészítésekor. Illetve nem minden adat szerepelt maradéktalanul a bevallásban, ami az előírtnál kisebb összegű személyi jövedelemadót (NDFL) eredményezett.

Ebben az esetben az adózónak frissített adóbevallást kell benyújtania a 3-NDFL űrlapon. Ezt a megközelítést az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke rögzíti.

Eljárás a 3-NDFL deklaráció hibáinak vagy pontatlanságainak észlelésére

Döntsük el, mit tegyünk ebben az esetben:

Meg kell határozni, hogy a korábban benyújtott 3-NDFL bevallás hibái vagy pontatlanságai nem eredményeztek-e adó alulfizetést a költségvetésben. Ha ez a helyzet, akkor a nyilatkozatban szereplő adatokat javítani kell, és frissített nyilatkozatot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Ha nem, az adózónak joga van frissített nyilatkozatot benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. De ez pontosan az ő joga, nem pedig kötelessége.
Részletes nyilatkozatot kell kitölteni a 3-NDFL űrlapon. Emlékeztetni kell arra, hogy a jogalkotó gyakran módosít a nyilatkozati űrlapon. Ezért először meg kell győződnie arról, hogy azt a bevallási nyomtatványt válassza ki, amely abban az időszakban volt érvényben, amikor a kitöltésekor hibák, pontatlanságok történtek.
Ezután frissített nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. A nyilatkozathoz szükség esetén igazoló dokumentumokat kell csatolni.
Ha az induló bevallás hibája vagy pontatlansága a személyi jövedelemadó költségvetési alulfizetését eredményezte, az alulfizetett adót kell megfizetni.

A frissített 3-NDFL nyilatkozat kitöltésének eljárása

A frissített 3-NDFL nyilatkozat kitöltésének eljárása a következő:

töltse ki az adózó TIN-jét, vezetéknevét, utónevét és családnevét, valamint azt az időszakot, amelyre a nyilatkozatot benyújtják;
írja be a javítási számot. Ha a frissített nyilatkozatot első alkalommal nyújtják be, akkor az „1- -” értéket kell megadni. Ha a nyilatkozatot egy későbbi időpontban ismételten pontosítani kell, a korrekciós szám már „2- -”-ként kerül feltüntetésre.
majd töltse ki a nyilatkozatot a helyes adatok feltüntetésével. Ilyenkor úgy kell eljárni, mintha a nyilatkozatot először töltenék ki, pl. korábban benyújtott adatokat ne egészítse ki/helyesbítse, hanem a nyilatkozatot teljesen helyes adatokkal töltse ki;
írja be az aláírását és az aktuális dátumot (a nyilatkozat kitöltésének dátuma).

Frissített 3-NDFL nyilatkozat benyújtása a Szövetségi Adószolgálathoz

A frissített nyilatkozatot benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz az újonnan bevitt (javított) adatokat igazoló dokumentumok csatolásával.

Az induló nyilatkozattal együtt a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott dokumentumok újbóli benyújtásával kapcsolatban a következőket kell figyelembe venni. A Szövetségi Adószolgálat csak két esetben kérheti újra ezeket a dokumentumokat:

ha a Szövetségi Adószolgálat elveszíti a korábban benyújtott dokumentumokat
ha a korábban benyújtott eredeti példányokat visszaküldték az adózónak, és csak azok másolatai maradtak a Szövetségi Adószolgálatnál.

Az aktualizált adóbevallást az adózó lakóhelyén kell benyújtani.

A frissített nyilatkozatot személyesen (közvetlenül a Szövetségi Adószolgálatnak vagy postai úton) vagy képviselőn keresztül nyújthatja be. Ebben az esetben a képviselőnek közjegyző által hitelesített meghatalmazással kell rendelkeznie.

Ebben az esetben a nyilatkozat két példányát töltik ki úgy, hogy az adózónak egy példánya legyen, amelyen a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség jelzi a nyilatkozat elfogadását.

Javaslatként javasoljuk, hogy a nyilatkozathoz csatoljon egy magyarázó levelet, amelyben ismerteti azokat az okokat, amelyek miatt frissített nyilatkozatot kellett benyújtania, és felsorolja az összes csatolt dokumentumot. A levelet szintén két példányban kell elkészíteni.

Frissített bevallást elektronikusan is küldhet a kormányzati portálon vagy az adózó személyes számláján.

Adófizetés a frissített 3-NDFL bevallás szerint

Az eredeti bevallásban szereplőnél nagyobb fizetendő személyi jövedelemadó összegű aktualizált bevallás benyújtásakor a különbözetet be kell fizetni a költségvetésbe. Érdemes ezt legkésőbb a nyilatkozat benyújtásának napján megtenni, hogy elkerüljük az adóbírság felhalmozódását. Ha a frissített nyilatkozat benyújtását követően a fizetés nem történik meg, a Szövetségi Adószolgálat adó-, szankció- és bírságfizetési felszólítást ad ki.

Ha felszólításra nem történik fizetés, a Szövetségi Adószolgálat a bírósághoz fordulhat az adós vagyonából esedékes adó és adóbírságok beszedése érdekében.

Válaszok a gyakori kérdésekre

1. kérdés:

Melyek a határidők a 3-NDFL-űrlapon frissített nyilatkozat esetén?

Ha a frissített nyilatkozatot az első iratellenőrzési időszak lejárta előtt nyújtják be, akkor az eredeti határidő megszakad, és az iratellenőrzés új határideje kezdődik. Ha frissített nyilatkozatot nyújtanak be, például hat hónappal később, akkor az iratellenőrzés időszaka megegyezik az induló nyilatkozatéval. Az iratellenőrzés időtartama a nyilatkozatnak a Szövetségi Adószolgálat általi kézhezvételétől számított 3 hónap.

2. kérdés:

Lehet-e frissített 3-NDFL nyilatkozatot benyújtani, ha egy szerződést érvénytelennek nyilvánítanak, és az ilyen megállapodás alapján kapott bevételt visszaküldik?

Igen, ebben az esetben az adózó benyújthat frissített 3-NDFL adóbevallást. A nyilatkozattal együtt be kell nyújtani az ügylet érvénytelenségének elismerését igazoló dokumentumokat, valamint az ilyen megállapodás alapján kapott összegek (jövedelem) visszaszolgáltatásának tényét igazoló fizetési dokumentumokat.

3. kérdés:

Az adózó kezdetben a 3-NDFL nyomtatványon nyújtott be nyilatkozatot, amelyben ingatlanlevonást igényelt a házasság alatt vásárolt lakásra. Ráadásul az adózó jövedelme kevesebb volt, mint a törvény által előírt vagyonlevonás. Tehet-e be hasonló nyilatkozatot a házastárs a levonás fennmaradó összegére, ha az adózónak a következő időszakban nem volt személyi jövedelemadó-köteles jövedelme?

Igen, a jelenlegi jogszabályok lehetővé teszik mindkét házastárs számára, hogy egy lakásra vonatkozóan ingatlanlevonást tartalmazó 3-NDFL nyilatkozatot nyújtsanak be. Ebben az esetben az induló nyilatkozatban feltüntetett vagyonlevonás összegét aktualizált nyilatkozat benyújtásával kell módosítani. A második házastárs 3-NDFL formanyomtatvány induló nyilatkozatot nyújthat be, amelyben a törvényben megállapított vagyonlevonás összege és a vagyonlevonás frissített nyilatkozatában szereplő vagyonlevonás összegének különbségével megegyező ingatlanadó-levonást tüntet fel. első házastárs.

4. kérdés:

Szükséges-e frissített 3-NDFL nyilatkozat benyújtása, ha abban hibás BCC van feltüntetve?

Helytelen BCC feltüntetése esetén nincs szó a személyi jövedelemadó adóalapjának alulbecsléséről. Ebben az esetben az aktualizált bevallás benyújtása az adózó joga.

5. kérdés:

Hibát fedeztek fel a bevallásban a kezelés utáni szociális elvonás összegével kapcsolatban. A nyilatkozat benyújtása után egy másik dokumentum került elő, amely megerősíti a kezelés költségeit, és amely korábban nem szerepelt a 3-NDFL nyilatkozatban. Lehetséges-e ebben az esetben aktualizált nyilatkozat benyújtása?

Igen, frissített, az összeget tükröző bevallást nyújthat be a később talált dokumentum szerint. A következőket kell figyelembe venni. A szociális adókedvezmény összege nem haladhatja meg a jogszabályban meghatározott keretet, és az aktualizált bevallást legkésőbb annak az adónak a befizetésétől számított három éven belül kell benyújtani, amelyre az induló szociális levonást megjelölték.