A biztosítási díjak egységes számítása - nyomtatvány. Az egyéni vállalkozók csökkenthették az UTII-t a biztosítási díjakért „maguk számára”. Nehezebbé vált a kedvezményes tarifa alkalmazása

2017-ben számos változás történik az adójogszabályokban. Ezért kezdjük a legfontosabbakkal, amelyek a legtöbb szervezet és vállalkozó számára relevánsak lesznek.

1. Már 2016. november 30-tól egy másik személy teljesen törvényesen fizethet adót, illetéket, büntetést, pénzbírságot az adózó, valamint az adóügynök számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 1. és 8. pontja) . Ez az újítás jogi személyekre és magánszemélyekre egyaránt vonatkozik. Korábban, mint emlékszik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szigorú szabályt írt elő, miszerint az adófizetési kötelezettséget csak maga az adóalany teljesítheti (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének 1. pontja, módosított, érvényes 2016. november 30-ig).

De van egy fontos árnyalat: ha egy másik személy után fizetett adót, akkor nem tudja visszaadni.

2. Egy cég ellenőrzés eredményeként keletkezett és több mint 3 hónapja vissza nem fizetett adótartozását a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei immár nemcsak az anya-, leány- vagy függő cégétől, hanem a szövetségi adóhivataltól is behajthatják. az adósszervezettel kapcsolatban álló magánszemélytől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 2. cikkelyének 2. pontja). Ez lehet például egy szervezet alapítója, aki legalább 50%-os részesedéssel rendelkezik az alaptőkében, igazgató vagy részvényes (ha részt vett az adós bevételeinek vagy vagyonának visszavonására irányuló műveletekben).

Jövedelemadó módosítások: kulcs, kétes tartozások tartaléka stb.

1. A fő dolog, ami 2017 óta változott, az a szövetségi és a regionális költségvetés aránya a jövedelemadó megfizetése tekintetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1. szakasza. Bár a teljes kulcs ugyanazon a szinten marad) - 20%.

Ezen túlmenően a regionális hatóságok az adózók bizonyos kategóriáira csökkentett kulcsot állapíthatnak meg 12,5%-ban (korábban 13,5% volt az alsó határ). Hasonló helyzet alakult ki a különleges gazdasági övezetekben lakó szervezetek maximális jövedelemadó-kulcsával: a szélsőérték 13,5% volt, most pedig - 12,5% (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1., 1.7. pontja). 2017.01.01-től érvényes.

2. Új szabályok kerültek megállapításra a kétes követelésekre képzett céltartalék maximális összegének meghatározására. 2017 óta a maximális összeget vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének 4. szakasza).

• tartalékképzéskor a beszámolási időszak eredményei alapján - az előző évi vagy a folyó beszámolási időszak bevételének 10% -a (áfa nélkül), attól függően, hogy melyik a nagyobb;
• év végi tartalékképzéskor - a tárgyévi bevétel (áfa nélkül) 10%-a.

Módosult ugyanakkor a kétes tartozás összegének számítási rendje is abban az esetben, ha az adózónak viszontkötelezettsége van a szerződő féllel szemben. Az adósság kiszámításakor a lejárt követelések összegét csökkenteni kell az ugyanazon szerződő fél felé fennálló számlákkal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének 1. pontja, 2017.01.01-től hatályos).

3. A szervezeteknek új módon kell figyelembe venniük a korábbi évek veszteségeit is. 2017-től 2020-ig az adóalap az alapösszeg legfeljebb 50%-ával csökkenthető, de nem csak a veszteség keletkezésének évétől számított 10 évig (az adótörvénykönyv 283. § 2. 2.1. pontja). Orosz Föderáció, a módosított, 2017. 01. 01-től érvényes).

4. A nyereségadó célú kiadások listája kiegészült a szakmai színvonal program keretében végzett képzések és vizsgák költségeivel, valamint a képesítés független értékelésének lebonyolításával (Kbt. 23. pont 1. pont, 3. pont, 264. §). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a módosításokkal, 2017. 01. 01-től érvényes). Mellesleg, 2017-től ugyanezeket a költségeket a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsítők is figyelembe vehetik (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 33. cikkelyének 1. pontja, 346.16. cikk, módosított formában, érvényes 2017.01.01-től).

ÁFA: az adójogszabályok főbb változásai 2017-ben

1. A garanciák és garanciák olyan szervezet általi kibocsátása, amely nem bank, 2017 óta mentes az áfa alól (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 15.3. pontja, 3. pontja, 149. cikk, 2017.01.01-től érvényes) . Ezért egy ilyen társaság többé nem állíthat ki számlát az adósnak.
2. Az áfakulcs megváltozott az Orosz Föderáció területén átnyúló távolsági vonatokon történő vasúti személyszállítási szolgáltatások tekintetében. Korábban az arány 10%, 2017 óta pedig 0% volt (2017.01.01-től érvényes, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 9.3. cikkelyének 1. pontja). Ez az információ elsősorban azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyekben gyakran küldik az alkalmazottakat üzleti útra.
3. A külföldi szervezetek által nyújtott elektronikus szolgáltatások, amelyek értékesítési helye az Orosz Föderáció területe, 2017 óta az új követelményeknek megfelelően HÉA-köteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174.2. cikkének 1. pontja, módosításával, hatályos 2017.01.01-től). Az ilyen szolgáltatásokat megrendelő orosz cégeknek adóügynökként kell fellépniük.
4. Olyan szervezetek, amelyek bármilyen szintű - szövetségi, regionális, helyi - költségvetésből támogatást kapnak az áruk (munkálatok, szolgáltatások) fizetésének költségeinek megtérítésére, 2017. július 1-től vissza kell állítania ezen áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfáját. Ezután a visszaállított adó figyelembe vehető az egyéb költségek között (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 3. szakasza, 170. cikk, 2017. 01. 01-től hatályos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkelye). Föderáció). Eddig az időpontig ez a szabály csak a „szövetségi” támogatásokra vonatkozik.

Büntetés-újítások

2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közvetlenül ír elő pénzbírságot a magyarázatok benyújtásának elmulasztása / késedelmes benyújtása esetén, ha (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1 cikkének 1. pontja, 88. cikkének 3. szakasza, a módosított változatban, érvényes 2017.01.01-től):

• ellentmondásokat vagy ellentmondásokat fedeztek fel az adózó nyilatkozatában szereplő adatok és az adóhatóság rendelkezésére álló információk között;
• az aktualizált bevallásban a fizetendő adó összege a korábban benyújtotthoz képest csökkent;
• a veszteséget a jövedelemadó-bevallásban vagy az egyszerűsített adórendszerű bevallásban a „kiadások összegével csökkentett bevétel” tárggyal jelentették be.

A pénzbírság 5 ezer rubel, és az ilyen magyarázatok egy naptári éven belüli ismételt elmulasztása esetén 20 ezer rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1 cikkének 1. és 2. pontja, 2017.01.01-től érvényes).

Az elektronikus áfabevalláshoz 2017-től egyébként csak elektronikus formában kell magyarázatot benyújtani. Az adóhatóság nem fogad el papíralapú magyarázatot, és rögzíti, hogy az adózó egyszerűen nem nyújtotta be azokat (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza, 2017.01.01-től érvényes). És ez viszont 5 ezer rubel bírságot von maga után. vagy 20 ezer rubel. Ez a szabály vonatkozik az adóhatóság által a 2016. év időszakaira vonatkozó bevallási ellenőrzések eredményei alapján kért magyarázatokra is.

Az adójogszabályok „jelentős” változásai 2017-ben

2017 óta az értékcsökkenési leírási csoportokban szereplő állóeszközök új osztályozása van érvényben (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. július 7-i határozata, N 640). A tárgyi eszközök új összoroszországi osztályozóján – OKOF – alapul (2014. december 12-i Rosstandart-rendelet, N 2018-st).

Az Osztályozásban elég sok változás van: egyrészt olyan objektumok kerültek bele, amelyek az Osztályozás előző verziójában elvileg nem voltak, másrészt sok tárgyi eszköz „költözött” egyik amortizációs csoportból a másikba.

Vegye figyelembe, hogy az új besorolás szerint az SPI-t és az amortizációs csoportot azon állóeszközök alapján kell meghatározni, amelyeket 2017-től kezdenek üzembe helyezni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének 1. szakasza).

Különleges rendszerek: adójogszabályok változásai 2017 januárjától

2017. január 1-jétől a következők lépnek hatályba (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i rendelete, N 2496-r):

• a tevékenységi kódok listája a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenységek összoroszországi osztályozója szerint;
• a szolgáltatási kódok listája a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenységek típusa szerinti összoroszországi termékek osztályozója szerint.

Vagyis ma már egy szervezet (IP) biztos lehet abban, hogy háztartási szolgáltatásokat nyújt, ha a megadott listákból „kóddal” végez tevékenységet. Ez akkor fontos, ha az adózó az UTII-t (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. záradékának 2. cikkelye, 346.26. cikke, 346.27. cikkelye, 2017.01.01-től hatályos módosításokkal) vagy szabadalmi adózási rendszert alkalmaz. Végül is a regionális hatóságoknak jogukban áll további listát meghatározni a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó tevékenységek „szabadalmi” típusairól (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 8. szakasza, 346.43 cikk, 2001/01-től érvényes /2017).

Ezenkívül az imputált munkaadók végül csökkenthették az UTII-t a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosításhoz saját maguk után fizetett fix járulékok összegével (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. szakasza, 346.32. cikk, 01-től érvényes /2017/01). Korábban nem volt ilyen joguk.

Változások az egyszerűsített adórendszert alkalmazók számára

Az egyszerűsítések tekintetében az adójogszabályok 2017. január 1-jétől hatályos alábbi változásai érvényesek:

• az állóeszközök maradványértékének korlátja 150 millió rubel. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 16. szakasza, 3. szakasza, 346.12. cikk, 2017. 01. 01-től hatályos, módosított változata);
• jövedelemhatár - szintén 150 millió rubel összegben. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4., 4.1. pontja, 2017.01.01-től érvényes).

A meghatározott határértékek bármelyikének túllépése esetén az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnek (vagy egyéni vállalkozónak) attól a negyedévtől kell átállnia az általános adózási rendre, amelyben a túllépés bekövetkezett (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 4. pontja). Orosz Föderáció, a módosított, 2017. 01. 01-től érvényes).

Egy másik újítás: a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsítőknek a minimális adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza) ugyanannak a BCC-nek kell fizetniük, amelyhez az évet nagyobb nyereséggel végző egyszerűsítők pénzt utalnak át - 182 1 05 01021 01 1000 110 (A Pénzügyminisztérium 2016. augusztus 19-i levele N 06-04-11/01/49770).

Változások az adójogszabályokban 2017 októberétől a bírságokról

A késedelem hosszától függ, hogy 2017. október 1-jétől milyen mértékben kell kiszámolni a szervezetekre kiszabott kötbéreket. Ha nem haladja meg a 30 napot, akkor a refinanszírozási kamatláb napi 1/300-a, ha több mint 30 nap, akkor a késedelem 31. naptári napjától kezdődően a refinanszírozási kamatláb 1/150-a kerül alkalmazásra (cikk 4. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke, 2017.10.01-től érvényes.

Az állampolgárok és a vállalkozók számára a büntetések kiszámításának eljárása változatlan marad.

Milyen alapvetően új adóbevallást vezetett be az orosz törvénykezés 2017-ben?

2017. 01. 01-től a Szövetségi Adószolgálat felelős a szociális hozzájárulások kezeléséért a következő programok esetében:

• nyugdíjbiztosítás;
• egészségbiztosítás;
• átmeneti rokkantság és anyasági támogatás társadalombiztosítása.

Ennek eredményeként 2017 óta új adóbevallás készül a cégeknek. Egy új dokumentum benyújtásáról van szó a Szövetségi Adószolgálathoz - egy egységes egyezségről a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i ММВ-7-11/551@ számú végzésével jóváhagyott formában.

Mikor kell új adóbevallást benyújtani 2017-ben? Egyetlen számítást kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak a negyedév eredményei alapján - a jelentési időszakot követő hónap 30. napja előtt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 7. szakasza). Ha a vállalat személyzete több mint 25 fő, akkor a dokumentumot az interneten keresztül nyújtják be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 10. szakasza).

A sérülések miatti hozzájárulások begyűjtése és az azokról szóló jelentések átvétele továbbra is az FSS hatáskörébe tartozott.

Az Egységes Elszámolási formanyomtatványon kívül más, alapvetően új bejelentés az adóhatóság felé 2017-ben nem jelent meg. Azonban számos meglévő jelentési űrlapot frissítettek.

Nem ismeri a jogait?

Ingatlanadó: újdonság a jelentésekben

Mindenekelőtt a különféle ingatlantípusokról szóló jelentésekről beszélünk:

1. Közlekedéssel.
   A jogi személyekre vonatkozó 2017. évi közlekedési adóbevallásnak az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. május 10-i, ММВ-7-21/347@ számú rendeletével kell hatályba lépnie. Szerkezetében a fő újítás a Platon rendszer szerinti kifizetéseket jelző sorok megjelenése, amelyek a törvényben meghatározott esetekben adólevonásként használhatók.
2. Ingatlanért.
   A jogi személyek ingatlanadó-bevallását 2017-ben új formanyomtatványon lehet benyújtani, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. március 31-i, ММВ-7-21/271@ számú rendelete hozott forgalomba. 2017-re kötelező felhasználni. Különösen ez tűnt fel:
   • 2.1. szakasz (az adózási adatok éves átlagáron történő megjelenítéséhez);
   • oszlopok az ingatlankód típusának jelzésére a 3. pontban.
3. Telkek szerint.
   2017. 02. 08-tól a telekadó-bevallást új formában is be kell nyújtani - az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017.10.05. ММВ-7-21/347@ számú rendeletével hatályba léptetett. Ebben különösen:
   • a jogi személy gazdasági tevékenységének típusát jelző mezőt törölték;
   • Módosult az adókedvezmények feltüntetésének rendje.

Számos „kereskedelmi” bevallás szerkezete is megváltozott – a magánvállalkozások által a Szövetségi Adószolgálathoz rendszeresen benyújtott nyilatkozatok szerkezete is.

Kereskedelmi adók: újdonság a jelentésekben

2017-ben új bevallási űrlapok igényelhetők:

1. A jövedelemadó tekintetében (a 2017. I. negyedévi jelentésből), amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. október 19-i, ММВ-7-3/572@ számú rendelete hagyott jóvá. Legfőbb újítása az, hogy a társaság képes a kereskedési díjra vonatkozó adatokat teljes mértékben tükrözni, ami csökkenti a jövedelemadót.
2. Az UTII szerint (szintén a 2017. I. negyedévi jelentésből), amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. október 19-i, ММВ-7-3/574@ számú rendelete hagyott jóvá. A fő különbség az, hogy az egyéni vállalkozók és munkavállalók képesek feltüntetni a maguk után fizetett társadalombiztosítási hozzájárulás összegét.
3. Személyi jövedelemadó esetében - az OSN egyéni vállalkozói számára, valamint magánszemélyek számára (2016-ra) a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/552@ számú rendeletével bevezetett formában. Ebben leginkább a 2. szakasz szerkezete változott meg, amelyben különösen a következők jelentek meg:
   • 002-es oszlop a 3 jövedelemtípus közül 1 feltüntetésére (osztalék, ellenőrzött külföldi társaságok nyeresége, egyéb bevétel);
   • 091. sorban az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója csökkentésével kapcsolatos kereskedelmi díj összegének feltüntetésére.
4. Az egyszerűsített adórendszer szerint (2016-ra) az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 26-án kelt, ММВ-7-3/99@ számú végzésével jóváhagyott formában. A főbb újítások benne:
   • kedvezményes jövedelemkulcs meghatározásának lehetősége;
   • a kereskedelmi díjra vonatkozó adatok feltüntetésére szolgáló alfejezet megjelenése (ami az OSN-hez hasonlóan az adót csökkenti).
5. Az Egységes Mezőgazdasági Adó szerint 2016-ról is beszámolnak az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.02.01. ММВ-7-3/51@ számú rendeletében bevezetett formában.

Az újítás itt a 045-ös sor 2. szakaszában való megjelenés, amely megadhatja a kulcsot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.8. cikkének 1. szakasza szerint alkalmazandó, vagy az Orosz Föderáció alanya által megállapított) .

Egy másik gyakori adó az üzleti életben az áfa. Tanulmányozzuk az újdonságokat a jelentésben.

Mi az újdonság az áfabevallásban?

A 2017. I. negyedévi jelentéssel kezdődő áfabevallást új formában kell benyújtani - az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. december 20-i, ММВ-7-3/696@ számú végzésével. Egyszerre több szakaszt javítottak. Különösen a 3. rovatban jelent meg több új sor, amelyben a vámügyletekre vonatkozó információkat lehet feltüntetni.

További figyelemre méltó újítások az áfa-bevallással kapcsolatban:

1. Kiegészítés az Art. (4) bekezdéséhez. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 88. cikke arra kötelezi a héafizetőket, hogy csak elektronikus magyarázatot adjanak a nyilatkozatról, ha azt TKS-n keresztül nyújtják be.
2. 5000 rubel összegű pénzbírság megjelenése a megfelelő magyarázatok (és nem csak az áfa, hanem az esetleges adók) elmulasztása miatt az előírt határidőn belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1 cikkének 1. pontja).

Az orosz munkaadóknak új adójelentést kell benyújtaniuk a 2017-es járulékokról – Egységes számítás. Emellett a legtöbb létező adónál megváltoztak a bevallási űrlapok.

A 2017-es biztosítási díjakat be kell jelentenie a Szövetségi Adószolgálatnak, nem pedig a költségvetésen kívüli alapoknak. Az adóhatóság új számítási formát dolgozott ki, amely a korábbi 4-FSS és RSV-1 számításokat váltja fel, 2017. I. negyedévi jelentéssel kezdődően kell alkalmazni. Az űrlapot és a számítás kitöltésére vonatkozó utasításokat a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551 számú rendelete hagyta jóvá. Ezenkívül új BCC-ket használnak a biztosítási díjak fizetésére.

Az új űrlapról, valamint a kitöltési eljárásról egy példával többet olvashat ebben a cikkben.

A biztosítási díjszámítás benyújtásának rendje 2017. évben

Az alkalmazottakkal rendelkező szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak negyedévente új egységes számítást kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak. A számítások benyújtásának utolsó napja a jelentési időszakot követő hónap 30. napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 7. szakasza). Az első bejelentést az új nyomtatványon legkésőbb 2017. május 2-ig kell leadni a májusi ünnepek miatti időpontok eltolódása miatt.

25 fő feletti átlaglétszám esetén egyetlen számítást csak elektronikus formában kell benyújtani, mások papíron is benyújthatják. Felhívjuk figyelmét, hogy a díjszámítás benyújtásának időpontja 2017-től minden szerződő számára azonos, függetlenül a számítás benyújtásának módjától.

Fontos: a számítást be nem nyújtottnak tekintjük, ha az egyes munkavállalókra eső összes nyugdíjjárulék nem esik egybe a Nyugdíjpénztári befizetések teljes összegével. A Szövetségi Adószolgálattól kapott értesítést követően a kötvénytulajdonosnak 5 napja van a hiba elhárítására, ellenkező esetben a bírság nem kerülhető el.

Hogyan kell kitölteni a biztosítási díjkalkulációt 2017-ben

A számítás egy címlapból és három részből áll. Az 1. és 2. rovat viszont kérelmeket tartalmaz: az 1. rovatban 10, a 2. rovatban csak egy kérelem található. Minden kötvénytulajdonos köteles benyújtani a számítás alábbi részeit:

• Címlap,
• a költségvetésbe fizetendő biztosítási díjak összesítő adatait tartalmazó 1.
• 1. szakasz 1. számú függelékének 1.1. alpontja – nyugdíjjárulék számítása,
• 1. szakasz 1. számú függelékének 1.2. alpontja – a kötelező egészségbiztosítási járulékok kiszámítása,
• 1. pont 2. számú melléklete – Társadalombiztosítási járulék számítása átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben,
• 3. szakasz – Személyre szabott információk a biztosítottakról.

A többi alfejezet és mellékletek bemutatása, ha van adat a kitöltéshez.

A számítás rubelben és kopejkában történik. A kitöltetlen cellákban kötőjelek jelennek meg. A Számítás sorokban minden szó nagybetűvel van írva. A kalkuláció kitöltésének részletes soronkénti eljárását az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. október 10-i ММВ-7-11/551 számú rendelete hagyta jóvá.

2017 első negyedévében az Alpha LLC-nél 1 alkalmazott – aki egyben ügyvezető is – befizetéseiből halmozódott fel biztosítási díj. A szervezet az egyszerűsített adórendszeren dolgozik, és a biztosítási díjak alaptarifáját alkalmazza.

Járulékfizetés Mikhailov I.P. havi 30 000 rubelt tett ki. Január-márciusban a biztosítási díjak havonta kerültek felszámításra:

Nyugdíjpénztár (22%) - egyenként 6600,00 rubel, kötelező egészségbiztosítás (5,1%) - egyenként 1530,00 rubel, társadalombiztosítás (2,9%) - egyenként 870,00 rubel.

Az Alpha LLC-nek történő kifizetések teljes összege az első negyedévben: 90 000 rubel.

Az Alpha LLC befizetéseinek teljes összege az 1. negyedévben: Nyugdíjpénztár (22%) - 19 800,00 rubel, kötelező egészségbiztosítás (5,1%) - 4590,00 rubel, társadalombiztosítás (2,9%) - 2610,00 rubel.

Kényelmesebb lesz kitölteni a 2017-es biztosítási díjak kiszámítására szolgáló szakaszokat, amelyek példáját tekintjük, a következő sorrendben:

• Először is töltsük ki személyre szabott információkat a 3. részben. Ez a rész minden biztosítottra vonatkozik, és az elmúlt 3 hónapra vonatkozó információkat tartalmazza. Esetünkben az adatok egy munkavállalóra vonatkoznak, de ha több biztosított van, akkor a Számításban szereplő adatok mennyiségének meg kell egyeznie az ő számukkal.
• A következő lépés a kitöltés 1. pont 1. függelékének 1.1 nyugdíjjárulékok esetében: a 3. pont számviteli adatait összesítjük és átadjuk. Ne feledje, hogy a személyre szabott információ összes mutatójának egybe kell esnie az 1.1. alfejezet mutatóival. Példánk leegyszerűsített, és csak egy alkalmazottról van szó, ezért egyszerűen átvisszük az ő mutatóit a 3. részből.
• Ezután töltse ki 1. szakasz 1. függelékének 1.2 a kötelező egészségbiztosítási járulékokról. Az egészségbiztosítás biztosítási díjainak mutatói csak a Számítás ezen szakaszában jelennek meg.
• A társadalombiztosítási díjak számítása ben történik 2. függelék 1. szakasz. Ha az elszámolási időszakban voltak társadalombiztosítási kiadások (betegszabadság, ellátások), akkor ezt az 1. pont 3. számú mellékletében kell feltüntetni, ami azt jelenti, hogy az 1. pont 2. számú mellékletének 070-es sorát kell kitölteni. nincs ilyen kiadás, ezért a 3. mellékletet ne töltse ki.
• Miután kitöltöttük az egyes hozzájárulástípusokhoz tartozó részeket, az utolsót töltjük ki összefoglaló rész 1. Itt van feltüntetve a költségvetésbe fizetendő biztosítási díj összege. Felhívjuk figyelmét, hogy a 020-as, 040-es, 060-as, 080-as és 100-as sorban feltüntetett BCC-t még nem hagyták jóvá 2017-re, így példánkban a 2016-os kódok szerepelnek, amelyekben az első 3 számjegyet 182 váltja fel, ami fizetést jelent. a Szövetségi Adószolgálathoz.
• Végezetül minden kitöltött Számolólapot megszámozunk, és a címlapon külön sorban feltüntetjük a számukat. Minden rész alatt elhelyezzük a fej aláírását és a dátumot.

A biztosítási díjak egységes számítása. Mintatöltés

1. szakasz Ingyenes adatok a biztosítási díj befizetőjének kötelezettségeiről.

1. számú melléklet A kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok összegeinek kiszámítása az 1. ponthoz.

2. melléklet A kötelező társadalombiztosítási járulékok összegeinek számítása átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben az 1. ponthoz.

3. szakasz. Személyre szabott információk a biztosítottakról.

Az elnök megbízásából a Szövetségi Adószolgálat megkezdte az új jelentéstétel kidolgozását, amelyet egységes társadalombiztosítási hozzájárulásnak, rövidítve ESSS-nek neveznek. Valójában ez a hozzájárulás egyesíti a szociális alapokba történő befizetéseket, amelyeket most az egyes szervezetek fizetnek, és ezek a hozzájárulások a társadalombiztosítási alaphoz, a nyugdíjalaphoz és a szövetségi kötelező egészségbiztosítási alaphoz. Ez az intézkedés elkerülhetetlen, mivel korábban aláírtak egy rendeletet, amely szerint ezeknek a járulékoknak az ellenőrzése a Szövetségi Adószolgálatra kerül. Természetesen az összes finomság még nem ismert, de valami már ismert.

Ki fizeti az egységes társadalombiztosítási adót 2017. január 1-től?

A polgári jogi és munkaszerződések alapján munkavállalói juttatásokból folyósított társadalombiztosítási járulékot fizető cégek esetében nagyjából semmi sem fog változni a kifizetések terén. De nyilvánvalóan egy ilyen innováció hasznos lesz, mivel nem 3 szervezetnek, hanem egynek kell díjat fizetnie. Ezentúl a jelentéstétel is egységes lesz.

Az elnök nevében a Szövetségi Adószolgálatnak ütemtervet kell kidolgoznia egy egységes mechanizmus létrehozására az állampolgárok társadalombiztosítási és nyugdíjbiztosítási járulékainak kezelésére. Ez az intézkedés szükséges a kifizetések változásainak végrehajtásához és a pénzeszközök beérkezésének ellenőrzéséhez, valamint az ESSS-ről való jelentéstételhez, amely felváltja az FFOMS-t, a Társadalombiztosítási Alapot és a Nyugdíjalapot. A megfelelő jogszabály-módosításokat 2016. március 1-ig kell megtenni.

Az ESSR ráta 2017-ben

Az ütemterv jelenleg még nem tartalmaz információt a leendő egységes adó összegéről, de azt tudni lehet, hogy a teljes kulcs a fenti három adó esetében nem haladja meg a meglévőket. Fennáll azonban a lehetőség, hogy az ESS ráta az elnök javaslata szerint még alacsonyabb lesz, 2,5-3%-kal csökken; Korábban az elnök ígérete alapján olyan javaslat született, hogy 2018-ig ne emeljenek adót.

Az ESSS fizetési határideje 2017

Jelen pillanatban még nem állapították meg ennek a biztosítási díjnak a befizetési határidejét, de az előzetes tervek szerint a határidők megegyeznek a biztosítási díj befizetésének határidejével, azaz legkésőbb 15-ig. Az adó megfizetésére vonatkozó BCC később – 2016. december 1. után – lesz ismert. Ezen időpontig ismertté válnak az ESSS keretében fizetendő adók, bírságok és büntetések részletei.

Egyedi beszedési jelentés

Az adóbevallási nyomtatvány 2016. október 1-ig kerül kidolgozásra, amely figyelembe veszi a kiadási rész adminisztrációjához szükséges összes információt, valamint a személyre szabott könyvelés mezőit. Valószínűleg negyedévente adják meg a jelentést, és az év elejétől halmozottan készül el. Adóbevallást kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak a szervezet regisztrációjának helyén.

Ha külön divíziók működnek, a jelentéstétel a telephelyükön történik, ha külön mérlegük, folyószámlájuk van, és önállóan fizetik a munkavállalóknak bért.

Ellenőrzések elvégzése

A helyszíni és irodai ellenőrzéseket 2017. január 1-től végzik az adóhatóságok. Ezért a pénztáraknak idén május 15-ig kifizetői listákat kell készíteniük, és a számítások egyeztetését is le kell végezniük. Az Oroszországi Nyugdíjpénztárnak és a Szövetségi Adószolgálatnak 2016. augusztus 15-ig szinkronizálnia kell az adatbázisokat, és össze kell hasonlítania a biztosítottak adatait. A 2017 előtt befizetett járulékok helyszíni és irodai ellenőrzését két szervezet – a Szövetségi Adószolgálat és az Oroszországi Nyugdíjalap – közösen végzi. Ebben az esetben az ellenőrzés mélysége elérheti a 3 évet.

Milyen változások lesznek az adók, illetékek és biztosítási díjak terén 2017-ben? Hogyan változik az adó- és számviteli jelentés? Mi lesz a biztosítási díjakkal, mivel 2017-től a Szövetségi Adószolgálat felügyelete alá kerülnek? Milyen előnyei lesznek jövőre? Szinte minden könyvelőnek hasonló kérdései vannak. Jövő évtől ugyanis számos adótörvény-módosítás lép életbe. Emellett rengeteg változás történik a biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályokban is. Így például 2017-től negyedévente új biztosítási díjszámítási nyomtatványt kell benyújtani az adófelügyelőséghez. Módosulnak az SZV-M benyújtásának határideje, új BCC-k jelennek meg, valamint új módon kell kitölteni az adó- és járulékátutalási megbízásokat. Emellett 2017-ben szinte minden kereskedelemmel foglalkozó szervezetnek és egyéni vállalkozónak át kell térnie az online pénztárgépekre. Rövid áttekintést készítettünk azokról a legfontosabb változásokról, amelyeket egy könyvelőnek tudnia kell ahhoz, hogy 2017-ben is figyelembe tudja venni a munkáját.

Az adótörvény első része

A biztosítási díjakat az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza

2017. január 1-től a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás, valamint átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos biztosítási díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza. Megfelelő módosítások történtek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2.1. fejezete „Biztosítási hozzájárulások”, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 8. cikkének 3. szakasza). Az újítás lényege, hogy az adókra vonatkozó összes alapelv 2017-től a biztosítási díjakra is vonatkozik. Ezzel kapcsolatban 2017 óta számos módosítás történt az adótörvénykönyv első részében, például:

• A fent említett biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályok betartását az adóellenőrök az irat- és helyszíni ellenőrzések keretében ellenőrzik. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87. cikke rögzíti;
• A biztosítási díjakat befizetőknek kötelező előzetes eljárást kell alkalmazniuk a biztosítási díjakkal kapcsolatos viták rendezésére a Szövetségi Adószolgálattal. Ez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 138. cikkének 2. szakasza).

Emlékezzünk vissza, hogy 2016-ban a biztosítási díjakat a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény szabályozta „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Kötelező Szövetségi Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról Egészségbiztosítási Pénztár.” E törvény szerint a fent említett biztosítási díjakat a Nyugdíjpénztár és annak területi szervei ellenőrizték. 2017. január 1-jétől ez a törvény hatályát veszti (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 250-FZ. 18. cikke).

Ugyanakkor a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések biztosítási díjait (sérülési járulék) 2017-ben továbbra is egy külön 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény fogja szabályozni „A munkahelyi balesetek elleni kötelező társadalombiztosításról és foglalkozási megbetegedések” Ez a fajta biztosítási díj nem került az adóhatóság ellenőrzése alá. Ezeket továbbra is a Társadalombiztosítási Alap (SIF) szervei kezelik és ellenőrzik.

Az adóhatóság megkezdi a járulékfizetési kötelezettség alá nem tartozó kifizetések dokumentumainak követelését.

2017 óta egységes biztosítási díjkalkulációt kell benyújtani az adóhatósághoz. Cm. Az adótisztviselők a biztosítási díjak számításait (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 10. szakasza) íróasztali ellenőrzést végeznek. Ezenkívül 2017. január 1-jétől az ellenőrök a biztosítási díjak számításának ellenőrzésekor jogosultak a szervezetektől és az egyéni vállalkozóktól olyan információkat és dokumentumokat kérni, amelyek megerősítik a nem biztosítási díjköteles jelentési összegek érvényességét, mivel valamint a csökkentett tarifák alkalmazásának jogszerűségének megerősítése. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének új 8.6. pontja írja elő. Cm.

Ne feledje, hogy 2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő olyan különleges feltételeket, amelyek mellett az adóhatóságoknak jogukban áll megkövetelni a megadott információkat és dokumentumokat. Ebben a tekintetben lehetséges, hogy ha 2017-ben a nem adóköteles befizetéseket egyetlen biztosítási díjszámításban jeleníti meg, a Szövetségi Adószolgálat feltétlenül megköveteli, hogy azokat dokumentumokkal erősítsék meg az adótörvénykönyv 93. cikkében előírt módon. az Orosz Föderáció.

2017-től a biztosítási díjszámítás íróasztali ellenőrzése keretében az adóellenőrök is jogosultak a biztosítási díjkedvezmény alkalmazásának érvényességét igazoló dokumentumok bekérésére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. részének 88. cikkének ilyen módosításai 2017. január 1-je óta hatályban vannak.

A különböző típusú biztosítási díjak beszámítása lehetetlenné vált

2017 óta már nem lehetséges a különböző típusú biztosítási díjakat egymással beszámítani. A beszámítás csak az azonos típusú hozzájárulásokon belül megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 1.1. pontja). Így például a nyugdíjjárulék túlfizetése 2017-től csak az utána fizetendő jövőbeni befizetésekből vonható be. 2017 óta a társaságnak nincs joga ezt a túlfizetést az egészségügyi vagy társadalombiztosítási járulékok hátralékaiba beszámítani.

Emlékezzünk vissza, hogy 2017-ig minden, ugyanazon alap által kezelt biztosítási díj beszámítására lehetőség volt. Például a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak túlfizetése beszámítható az egészségügyi hozzájárulással.

A Szövetségi Adószolgálatnak jelentenie kell a különálló részlegek hatáskörét

2017-től új kötelezettség terheli a biztosítási díjfizetőket (anyaszervezeteket). Az új évtől kezdődően tájékoztatniuk kell az anyaszervezet székhelyén működő Szövetségi Adószolgálatot arról, hogy az oroszországi különálló részlegük (fióktelep, képviseleti iroda) fel van ruházva (vagy megfosztották) a magánszemélyek kifizetésének és javadalmazásának felhalmozási jogától. . Ezt az ilyen jogosítványok megszerzésétől (elvonásától) számított egy hónapon belül be kell jelenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. alpontja, 3.4. pont, 23. cikk). Ne feledje azonban, hogy ez a kötelezettség csak azokra a különálló egységekre vonatkozik, amelyeket 2017-ben és később kaptak (megfosztottak) hatáskörüktől. Ha korábban (például 2016-ban) a magánszemélyek kifizetéseit és jutalmait külön részlegek halmozták fel, akkor semmit sem kell jelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak. Ez közvetlenül szerepel a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény 5. cikkének (2) bekezdésében. Ezen üzenetek formáit és az adóhatóságokhoz történő elektronikus továbbításukra vonatkozó eljárást a Szövetségi Adószolgálat határozza meg. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének (7) bekezdése (3) és (4) bekezdése írja elő.

ÁFA magyarázatot csak elektronikusan lehet majd benyújtani.

2017. január 1-jétől az elektronikus áfabevallások magyarázata csak elektronikus formában, telekommunikációs csatornákon (TCS) keresztül nyújtható be a Szövetségi Adószolgálathoz. Az ilyen magyarázatok elektronikus formában történő benyújtásának formátumát a Szövetségi Adószolgálat hagyja jóvá. Az adóbevallások eltéréseinek papíralapú magyarázatait a jövő évtől nem tekintjük benyújtottnak. Vagyis a papíralapú magyarázatok benyújtása értelmét veszti. A megfelelő újítás megjelent az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikke (3) bekezdésének új (4) bekezdésében (a 2016. május 1-i szövetségi törvény 1. cikke 6. bekezdésének „a” albekezdése, 130-FZ).

Felhívjuk szíves figyelmüket, hogy a benyújtott áfabevallással kapcsolatban az adófelügyelőség írásbeli ellenőrzés során kérhet felvilágosítást. Ez akkor fordulhat elő, ha például hibákat és ellentmondásokat azonosítanak a nyilatkozatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza). 2017-ig nem állapítottak meg követelményeket az ilyen magyarázatok formájára vonatkozóan. A Szövetségi Adószolgálat elismerte, hogy benyújthatók szabad formában: „papíron”, vagy a TKS szerinti hivatalos formában (Az Orosz Szövetségi Adószolgálat 2015. november 6-i levele, ED-4-15/ 19395). 2017-től ezt a kérdést az adójogszabályok szabályozzák, nem pedig az adóhatósági pontosítások.

Szeretnénk hozzátenni, hogy az egyéb adónemek hivatali ellenőrzése kapcsán 2017-ben továbbra is „papír alapon” lehet majd benyújtani az adóhatósági megkeresésekre vonatkozó magyarázatokat. A magyarázat elektronikus formája csak az áfabevallásoknál válik kötelezővé. Emlékeztetünk arra, hogy csak elektronikusan, egy elektronikus dokumentumkezelő kezelőn keresztül is benyújtható (az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikkének (1) bekezdés 5. pontja).

Bírságot vezettek be az áfabevalláson való indokolás elmulasztása miatt.

Ha a HÉA-bevallás irodai ellenőrzése során az adóhatóság felvilágosítást kért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza), akkor azokat öt napon belül be kell nyújtani. A korábbi adójogszabályok azonban nem tartalmaztak felelősséget a magyarázati kötelezettség elmulasztásáért. Néhány adófizető pedig egyszerűen figyelmen kívül hagyta az adóellenőrök kérését.

2017. január 1-től változik a helyzet. A magyarázatok elmulasztása (időben történő benyújtása) miatt 5000 rubel pénzbírságot, egy naptári éven belüli ismételt jogsértésért pedig 20 000 rubelt szabtak ki. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 129.1 cikkének új szövege írja elő, amelyet a 130-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 13. bekezdése vezetett be, 2016. május 1-jén.

Adót, illetéket és biztosítási díjakat fizethet más személyekért

Adók, illetékek és biztosítási díjak harmadik fél részére önkéntesen fizethetők. Ilyen módosítást kell végrehajtani az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikkében (2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény). Korábban úgy rendelkezett, hogy az adózó az adófizetési kötelezettségét kizárólag önállóan köteles teljesíteni. Most azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke kimondja, hogy az adót más személy is fizetheti. Mindazonáltal egyértelművé kell tenni, hogy egy másik személynek, miután harmadik személy után fizetett adót, nem lesz joga a befizetett adó visszatérítését követelni.

Az Orosz Föderáció adótörvényének jelzett módosításaival kapcsolatban például az alapítók és az igazgatók adót fizethetnek cégük után. Korábban lehetetlen volt önkéntesen adót fizetni harmadik felek számára. Ezért, ha az igazgatónak pénze is volt, nem tudta kifizetni a társaság adótartozásait (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 14-i levele, 03-02-08/6). Most a helyzet megváltozott. Kívül:

A magánszemélyeknek lehetőségük van adót fizetni más magánszemélyek vagy egyéni vállalkozók után is;
az egyik szervezetnek joga van adót, büntetést és bírságot fizetni egy másik társaság számára.

Ugyanakkor a jogalkotók szakaszos átállást írtak elő:

• 2016. november 30-tól a harmadik felek jogosultak másokért bármilyen adót és illetéket megfizetni (például állami illetéket);
• 2017. január 1-jétől más személyek jogosultak biztosítási díjat fizetni másokért (azaz attól az időponttól kezdve, amikor a biztosítási díjakat a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá vonják).

Október 1-jétől új eljárást vezettek be a szervezetekre kiszabott büntetések kiszámítására

A szankciók kiszámításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke szabályozza. Mostantól a szankciókat az Oroszországi Bank által megállapított refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 75. cikkének 4. cikke). Ez a mérték minden adófizetésre vonatkozik, függetlenül attól, hogy ki sértette meg az adófizetési határidőt: magánszemély, egyéni vállalkozó vagy szervezet.

2017. október 1-től a magánszemélyek és az egyéni vállalkozók számára semmi sem változik. Ez a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény rendelkezéseiből következik. A kötbért továbbra is a késedelem időtartama alatt érvényes refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján kell számolniuk. Ettől az időponttól kezdve azonban jelentős változások lesznek a büntetések kiszámításában a szervezeteket. A büntetéseket új módon kell kiszámítaniuk, nevezetesen:
az adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítésének legfeljebb 30 naptári napig (beleértve) történő késedelme esetén a kötbért a késedelem időtartama alatt érvényes refinanszírozási ráta 1/300-a alapján kell kiszámítani;
az adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítésének 30 naptári napot meghaladó késedelme esetén - legfeljebb 30 naptári napig hatályos refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján kell kötbért számítani ( (beleértve) a késedelem, valamint a késedelem 31. naptári napjától kezdődő időszakban hatályos refinanszírozási kamatláb 1/150-e.

Így 2017. október 1-től több büntetést kell fizetniük a szervezeteknek, ha az adó- vagy biztosítási díj fizetési késedelem meghaladja a 30 naptári napot. Érdemes megjegyezni, hogy az új kötbérszámítási eljárást a 2017. október 1. előtt keletkezett „régi” tartozásokra is alkalmazni kell. Cm.

Az adósságokat peren kívül hajtják be a kezesektől

Az adó- és biztosítási díjfizetési kötelezettség biztosításának egyik módja a garancia (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 74. cikke). Az adójogszabályok előírják, hogy ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó az adók vagy biztosítási díjak fizetését egy későbbi időpontra kívánja halasztani, a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll megkövetelni a kezesek bevonását ebben az eljárásban. A kezes kezességvállalási szerződéssel a kezes kötelezettséget vállal az adóhatóság felé, hogy az adózó adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz, ha az esedékes összeget és a kötbért az előírt határidőn belül nem fizeti meg. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 74. cikkéből következik (a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvénnyel módosított, amely 2017-től kiterjesztette a biztosítási díjakra vonatkozó garancia nyújtásának lehetőségét).

Korábban úgy rendelkezett, hogy ha az adózó nem fizeti meg az esedékes összegeket, az adófelügyelőségnek csak bírósági úton van joga a kezestől a tartozást behajtani. A helyzet azonban megváltozott. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról szóló, 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény hatálybalépésével összefüggésben az adóhatóságok bíróság nélkül behajthassa a kezesektől a tartozást. Ilyen módosításokat hajtottak végre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 74. cikkének (3) bekezdésében.

A szervezetek adó- és biztosítási járuléktartozásait magánszemélyektől hajtják be

A 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. részének 45. cikkében. A módosítások előírják, hogy 2016. november 30-tól az adófelügyelőségek bíróságon követelhetik a szervezetek hátralékának behajtását magánszemélyektől, ha szervezetek és magánszemélyek között kölcsönös függés áll fenn. 2017 óta a magánszemélyeknek adósság- és biztosítási díjakat kell visszafizetniük. Korábban csak a kapcsolt szervezetektől lehetett behajtani a hátralékot.

Július 1-től az adóhatóság megkezdi az adóalanyok státuszát igazoló dokumentumok kiállítását

2017. július 1-től az adófelügyelőségek jogosultak a magánszemélyek (vagy képviselőik) kérésére elektronikus vagy „papír alapon” kiállítani az adóalany státuszt igazoló dokumentumokat. Az adóhatóság az adótörvénykönyv 32. cikke (1) bekezdésének új 16. albekezdésében biztosított ilyen jogosítványokat. Az ilyen dokumentumok kiállításának eljárását a Szövetségi Adószolgálatnak jóvá kell hagynia. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 1. cikke (4) bekezdésének „b” pontja írja elő, valamint egyes az Orosz Föderáció."

Emlékezzünk vissza, hogy az adóalanyok azok az állampolgárok, akik a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napig ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 2. szakasza). Ugyanakkor az Orosz Föderációban adóügyi illetőséggel rendelkező munkavállalók jövedelmének személyi jövedelemadó-adóztatása eltér a nem az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű munkavállalók jövedelmének adóztatásától. Korábban sem az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, sem más szabályozó dokumentumok nem tartalmaztak olyan dokumentumok listáját, amelyek megerősítenék az adózó adózási státuszát. A tisztviselők kifejtették, hogy a szervezetnek önállóan kellett megállapítania a bevételt szerző magánszemélyek adójogi helyzetét az egyes konkrét helyzetek jellemzői alapján (a Pénzügyminisztérium 2012. március 16-i levele, 03-04-06/6-64. sz.). 2017. július 1-től mindennek egyszerűbbnek kell lennie. A magánszemély az INFS-től igazolást kaphat adórezidens státuszáról, és ezt a dokumentumot a kérelem helyén benyújthatja.

A Szövetségi Adószolgálat megbírságolja azokat a személyeket, akik nem jelentenek be ingatlanokat és autókat

Ha az adófelügyelet nem küldött a magánszemélynek személyi vagyonadó vagy közlekedési adó fizetéséről szóló értesítést, akkor a magánszemély köteles kezdeményezni és tájékoztatni a Szövetségi Adószolgálatot a fent említett tárgyak jelenlétéről, valamint bemutatni. jogcím dokumentumok. Ezt az információt a lejárt adózási időszakot követő év december 31. előtt kell benyújtani – az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 2.1. pontja.

2016-ban és korábban e kötelezettség elmulasztása nem járt bírsággal. 2017. január 1-jétől azonban az adatszolgáltatás elmulasztásáért bírságot kell kiszabni - a meg nem fizetett adó összegének 20 százalékát az ellenőrök elől „rejtett” adótárgyra vonatkozóan (az adótörvénykönyv 129.1 cikkének 3. pontja). Orosz Föderáció).

A TIN bármely adóhivataltól beszerezhető

2017. január 1-jétől TIN-t nem csak a lakóhelyén vagy tartózkodási helyén lehet beszerezni bármely adóhivatalban. A módosítást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (7) bekezdésében módosították. A Szövetségi Adószolgálat erről az újításról a honlapján tájékoztatott: „Az adóhatóságok által nyújtott közszolgáltatások területén kívüliség elve az egyik legfontosabb az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat tevékenységében. 2017. január 9-től, azaz 2017. első munkanapjától minden magánszemélyt kiszolgáló területi adóhatóság megkezdi a magánszemély nyilvántartásba vétele iránti kérelmek befogadását és a nyilvántartásba vételről szóló igazolás kiállítását, függetlenül a magánszemély lakóhelyétől (tartózkodási helyétől). Egyedi. A regisztrációs kérelmet személyes látogatás alkalmával bármely adóhatósághoz lehet benyújtani, vagy postai úton elküldeni.”

Hozzáadottérték-adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete)

Megjelent a „Google adója”.

2017 óta a jogalkotók meghatározták a külföldi cégek által az Orosz Föderációban magánszemélyek számára nyújtott internetes szolgáltatások áfafizetési eljárását (beleértve az adatbázisokhoz való hozzáférést, a hirdetési szolgáltatásokat, a domain neveket, a tárhelyet, a webhelyek adminisztrációját stb.). Az ilyen szervezetektől származó áfa beszedésével kapcsolatos újításokat a 2016. július 3-án kelt 244-FZ szövetségi törvény írja elő. Tehát 2017 óta különösen:

• meghatározta az elektronikus formában nyújtott szolgáltatások fogalmát;
• megállapította a külföldi társaság adózási nyilvántartásba vételének és áfa fizetésének eljárását;
• annak tisztázása, hogy a külföldi cég hogyan használhatja az „adózó személyes számláját” elektronikus áfabevallás benyújtására;

A módosítások a nem hivatalos „Google tax” nevet kapták, mivel a változások különösen az Oroszországban működő külföldi cégeket érintik, például a Google-t. A módosítások célja, hogy versenyképes környezetet teremtsenek az elektronikus szolgáltatások külföldi és oroszországi értékesítői számára. Tény, hogy 2017-ig a magánszemélyek számára jövedelmezőbb volt külföldi cégektől elektronikus tartalmat vásárolni, mivel annak költsége nem tartalmazta az áfát. Az orosz IT-cégek szolgáltatásait viszont megadóztatták. Az áfatörvény jelzett módosításai ennek az egyenlőtlenségnek a megszüntetését célozzák.

Több nyomtatott kiadvány is alkalmazhat majd kedvezményes áfakulcsot

10 százalékos áfakulcs alkalmazható azokra a nyomtatott kiadványokra, amelyekben a reklám mennyisége nem haladja meg a 45 százalékot. Korábban emlékeztetünk arra, hogy a kiadványok tíz százalékos áfakulcsot alkalmazhattak, ha bennük a reklámarány nem haladta meg a 40 százalékot. Így 2017-ben több kiadvány is alkalmazhatja majd a kedvezményes adókulcsot. A módosítást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 164. cikke 2. szakasza 3. albekezdésének nyolcadik bekezdése módosította az adótörvény második része 164. cikkének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 408-FZ szövetségi törvénnyel. az Orosz Föderáció."

Bővült az áfa alá nem tartozó ügyletek listája

2017. január 1-től áfamentesek a kezes- vagy kezességvállalási műveletek (nem banki szervezetek esetében). A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke (1) bekezdésének „b” alpontja vezette be.

Több szervezet igényelheti majd az áfa visszatérítését

2017. július 1-től jelentkezéssel téríthetik vissza az áfát azok a szervezetek, amelyek áfa-fizetési kötelezettségét biztosíték fedezi. Ebben az esetben a kezesnek meg kell felelnie bizonyos követelményeknek. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének „a” és „b” albekezdése lép életbe.

Növelték az ÁFA-visszaigénylési eljárás bankgarancia időtartamát

2017. január 1-től az áfa-visszaigénylésre vonatkozó bankgarancia érvényességének legkorábban az adó-visszaigénylést tartalmazó adóbevallás benyújtásától számított 10 hónapon belül kell lejárnia. Korábban ez az időszak nyolc hónap volt. Az alap a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikke (5) bekezdésének „c” albekezdése.

Módosult az áfa-visszaigénylési eljáráshoz szükséges kezességvállalási szerződés követelménye

2017. július 1-től a garanciaszerződésnek legkorábban a visszatérítendő áfa összegét feltüntető adóbevallás benyújtásától számított 10 hónap elteltével kell lejárnia. A változás előtt a bankgarancia legkorábban nyolc hónap múlva járt volna le.

Személyi jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete)

A munkavállalói végzettség felmérésének költségei személyi jövedelemadó-mentesek

2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. E törvény szerint speciális központok végzik el az egyének képesítésének független értékelését. A munkáltató a munkavállaló írásos beleegyezésével elküldheti őt ilyen értékelésre, és kifizetheti annak elvégzését. Cm.

Általános szabály, hogy ha a munkáltató fizet a munkavállalónak nyújtott szolgáltatásokért, akkor az utóbbi természetbeni bevételhez jut (az adótörvénykönyv 211. cikkének 2. szakasza). Emiatt a munkavállalónak, mint személyi jövedelemadó adóügynökének, amikor a munkavállalónak fizet a képesítésének független vizsgálatáért, a befizetés összegét be kellene számítania a személyi jövedelemadó alapjába. A képesítések független értékelésének ösztönzése érdekében azonban a jogalkotók adókedvezményeket biztosítottak. Így különösen 2017. január 1-től a személyi jövedelemadóval terhelt jövedelemben már nem kell feltüntetni a munkavállaló szakmai színvonalának megfelelő képesítés független vizsgálatának költségét. Ezek a módosítások bekerültek a személyi jövedelemadó-köteles bevételek listájába (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21.1. cikkelye, 217. cikk). Ezeket a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (1) bekezdése írja elő.

Adókedvezményt vezettek be a független képesítésértékelés költségeire

Az a személy, aki a szakmai színvonalnak való megfelelés érdekében a képesítések független vizsgálatát fizeti, 2017-től szociális levonásban részesülhet az ilyen tanúsítás költségeinek összegéből. Felhívjuk azonban figyelmét, hogy a levonás mértéke korlátozott. Ennek értéke néhány egyéb szociális levonással együtt nem haladhatja meg az évi 120 000 rubelt. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 219. cikke (1) bekezdésének új 6. albekezdése tartalmazza (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (1) bekezdése vezette be).

A hűségprogram bónuszai mentesek a személyi jövedelemadó alól

2017. január 1-től a hűségprogramok keretében magánszemélyek bankkártyáján jóváírt pontok és bónuszok személyi jövedelemadót nem terhelnek. Például olyan helyzetről beszélünk, amikor az ember bankkártyával fizet éttermekben, üzletekben, benzinkutakon, és egy idő után az elköltött összeg bizonyos százaléka visszakerül a számlájára („cash back”). Ez egy „bónusz”, és bizonyos feltételek teljesülése esetén 2017-től nem kell jövedelemadót fizetni. Így például ilyen célokra a bónuszokat nyilvános ajánlattételi feltételek szerint vissza kell juttatni a kártyára. A jogalkotók azt is kikötötték, hogy ha a megjelölt pontokat és jutalmakat munkaviszony keretében folyósítják, akkor a személyi jövedelemadó alóli mentesség nem jár. Ezt részletesebben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének új 68. bekezdése tárgyalja. A 2016. július 3-i 242-FZ szövetségi törvény 2. cikkének (8) bekezdése vezette be. Felhívjuk figyelmét, hogy 2017-ig a hűségprogramok bónuszait az általános eljárás szerint személyi jövedelemadó terhelte. A Pénzügyminisztérium erről különösen a 2015. január 13-án kelt 03-04-06/69407 számú levélben számolt be.

Az életbiztosítás szociális levonása a munkahelyén lesz elérhető

A munkavállalók 2017-től a munkáltatóval kötött önkéntes életbiztosítási szerződés alapján a járulékok mértékében személyi jövedelemadóból szociális levonásban részesülhetnek az év végéig. A munkáltatónak attól a hónaptól kezdve kell ilyen levonást biztosítani, amelyben a munkavállaló azt kérelmezi. Megfelelő módosítások történtek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 2. részében.

Korábban az önkéntes életbiztosítási szerződés alapján a magánszemélyek csak az adóhivatalon keresztül kaphattak szociális levonást. Ehhez meg kellett várni a naptári év végéig, és be kellett nyújtani egy nyilatkozatot az INFS-hez a 3-NDFL űrlapon. 2017 óta az egyéneknek joguk van kiválasztani a számukra legkényelmesebb lehetőséget: munkáltatón vagy adóhivatalon keresztül levonást kapnak.

A 2017. évi levonás akkor vehető igénybe, ha életbiztosítást fizetnek:

• magamnak;
• házastársnak (beleértve az özvegyet is);
• szülőknek (beleértve az örökbefogadó szülőket is);
• gyermekek számára (beleértve a gyámság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is).

Mentesült a személyi jövedelemadó alól az egyszeri készpénzes nyugdíjbefizetés

2017 januárjában a nyugdíjasok egyszeri, 5000 rubel összegű készpénzfizetésre jogosultak nyugdíjuk felé. " ". Az ilyen kifizetésekre nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének új 8.5. bekezdése írja elő. A könyvelő ezt közölheti az alkalmazottakkal, ha tanácsot kérnek ebben a kérdésben. A módosítást a 2016. november 30-i 400-FZ szövetségi törvény vezette be „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 217. cikkének módosításáról az „Egyszeri készpénzfizetésről” szóló szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben. nyugdíjban részesülő állampolgárok számára.”

Bővült a személyi jövedelemadó adóügynökeinek listája

2017. január 1-től több orosz szervezetet ismernek el a személyi jövedelemadó adóügynökeként. Így ettől a dátumtól kezdve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének új 7.1. bekezdése előírja, hogy az orosz szervezetek, amelyek juttatások, juttatások, bérek, egyéb díjazások (egyéb kifizetések) összegét utalják át a katonai személyzetnek és a polgári személyzetnek (szövetségi állam). köztisztviselők) az Orosz Föderáció fegyveres erőinek adóügynökeként és alkalmazottjaként ismerik el. Az ilyen szervezeteknek regisztrálniuk kell magukat a székhelyük szerinti adóhivatalnál, valamint le kell vonniuk és át kell utalniuk a személyi jövedelemadót a fent megjelölt befizetésekből. A jogalkotók kiegészítették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikkét az ilyen szervezetek bejegyzésére vonatkozó módosítással. A módosítást a 2016. november 30-i 399-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 83. és 84. cikkének, valamint második részének 226. cikkének módosításáról” szóló szövetségi törvény vezette be.

Az egyéni vállalkozók egy része mentesült a személyi jövedelemadó alól

A nem adóköteles befizetések listája kiegészült a 2017–2018-as bevételekkel, amelyeket a magánszemélyek személyes és háztartási szükségletek ellátásáért kaptak az állampolgároktól:

• gyermekek, betegek, 80 év feletti idősek és egyéb gondozásra szoruló személyek felügyeletére, gondozására;
• a korrepetálásról;
• lakóhelyiségek takarítása, takarítás.

2017 óta az önálló vállalkozók jogosultak arra, hogy ne fizessenek jövedelemadót a meghatározott jövedelem után, feltéve, hogy tevékenységükkel kapcsolatban regisztrálnak a Szövetségi Adószolgálatnál. Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó testületek hatóságai más típusú szolgáltatásokat is létrehozhatnak személyes és háztartási szükségletekre, amelyek bevétele mentes a személyi jövedelemadó alól. Cm.

A frissített 3-NDFL nyilatkozat érvényes

A 2016-os személyi jövedelemadó-bevallást frissített nyomtatványon kell benyújtani. A bevallási űrlapon és a kitöltési eljáráson az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-én kelt, ММВ-7-11/552 számú végzése módosította. Ne feledje, hogy a Szövetségi Adószolgálat tisztviselői nem a teljes bevallási űrlapot javították ki, hanem annak csak néhány lapját. Így például frissítették a 2. szakaszt, amelyben a személyi jövedelemadó alapját és adóját számítják ki, valamint a B, D2, Z, E1 G, I lapokat.

Ami magukat a kiigazításokat illeti, például az E1 „Szabványos és adólevonások kiszámítása” lapon a 280 000-es számot 350 000-re cserélték, mivel 2016 óta a gyermek utáni levonást addig a hónapig biztosítják, amikor az adózó jövedelme adózott. a 13%-os arány meghaladja a 350 000 rubelt Cm.

Emlékeztetünk arra, hogy azok a magánszemélyek, akiknek önállóan kell személyi jövedelemadót fizetniük és be kell számolniuk a jövedelemről, legkésőbb április 30-ig 3 személyi jövedelemadót kell benyújtaniuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 229. cikkének 1. pontja). Ugyanebben az időszakban az egyéni vállalkozók is bevallják az OSNO-t. Sőt, függetlenül attól, hogy volt-e bevételük az év során (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. október 30-i levele, 03-04-07/62684). Mivel 2017. április 30. vasárnap, május 1. munkaszüneti nap, ezért legkésőbb 2017. május 2-ig (ez kedd) kell benyújtani a 3-NDFL nyilatkozatot a 2016. évre frissített formában. Cm.

A szabadalom értékének kiszámításához a deflátor együtthatója 1,623 lesz

A deflátor együtthatót a „vízummentes” országokból származó külföldi állampolgárok előlegeinek korrigálására használják, akik szabadalom alapján dolgoznak magánszemélyektől bérelve (személyes, háztartási és egyéb hasonló szükségletekre), valamint szervezetekben vagy egyéni vállalkozókban. . Ezek az alkalmazottak kötelesek havi fix előleget fizetni a személyi jövedelemadó tekintetében a szabadalom érvényességi ideje alatt 1200 rubel összegben. Ezt az összeget azonban évente indexálják, figyelembe véve a deflátor együtthatóját és a regionális együtthatót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 2. és 3. pontja). A deflátor együttható nagysága 2017-ben erre a célra 1,623 lesz. Ezt a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i, 698. számú rendelete írja elő. 2016-ban az együttható értéke 1,514 volt (az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i rendelete. 772).

Jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete)

Új jövedelemadó-bevallási nyomtatványt hagytak jóvá

Az új jövedelemadó-bevallást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3/572 számú rendelete hagyta jóvá. Ez a végzés jóváhagyta az új nyilatkozat kitöltésének eljárását és annak elektronikus formátumát is. A 2016-os jelentéssel kezdődően az új formanyomtatványon kell beszámolni. A 2016. évi jövedelemadó-bevallást az új formanyomtatványon legkésőbb 2017. március 28-ig kell benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikkének 4. szakasza).

Felhívjuk figyelmét, hogy az új nyilatkozattételi űrlap figyelembe veszi az Orosz Föderáció adótörvényének módosításait. Így különösen a bevallás 02-es lapja kiegészült a 265., 266. és 267. sorral, amelyeken a jövedelemadót csökkentő kereskedelmi díjat kell feltüntetni. A 03. számú „Az adóügynök által visszatartott jövedelem után fizetendő jövedelemadó számítása” című lapot is módosították. Beillesztett egy sort az osztalékokra, „amelyekre az adókat 13 százalékos kulccsal számítják ki”. Emlékezzünk vissza, hogy 2015. január 1-jétől az orosz szervezetek és magánszemélyek - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei - által kapott osztalékok jövedelemadó-kulcsa 9-ről 13 százalékra emelkedett. Ezért a 03-as lapot módosítani kellett.

Emellett új lapok jelentek meg az új adóbevallásban:

• 08. lap „Önálló (szimmetrikus, fordított) kiigazítást végrehajtó adózó bevételei és kiadásai.” Független kiigazításokat végeznek olyan szervezetek, amelyek nem piaci árakat alkalmaztak a kapcsolt felek közötti ügyletekben, és ezáltal alábecsülték az adó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3 cikkének 6. szakasza);
• 09. lap „A társasági adó kiszámítása ellenőrzött külföldi társaság nyereség formájában szerzett jövedelme után” (CFC).

A munkavállalók képesítésének felmérésének költségei a kiadások között szerepelhetnek

Mint fentebb említettük, 2017. január 1-jén hatályba lép a 2016. július 3-án kelt, „A képesítések független értékeléséről” szóló 238-FZ szövetségi törvény. Cm.

2017-től a munkáltatók az egyéb kiadások közé beszámíthatják a munkavállalók szakmai normáknak való megfelelésükről szóló független felmérésének költségét. Ennek érdekében kibővítettük a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett kiadások listáját (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvénnyel módosított Orosz Föderáció adótörvénye 264. cikke (1) bekezdésének új 23. albekezdése). ).

A szervezeteknek jogukban áll figyelembe venni a független értékelés költségeit, ha két fő feltétel teljesül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 3. szakasza):

• a vonatkozó szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodás alapján a képesítések független értékelését végezték el;
• Az adózóval munkaszerződést kötött magánszemély képesítésének független vizsgálatára került sor.

Ne feledje, hogy a szervezetnek alátámasztó dokumentumokkal kell rendelkeznie ahhoz, hogy felismerje a tanúsítás költségeit. Például szüksége lesz annak a munkavállalónak az írásbeli hozzájárulására, akit a képesítés független értékelésére küldtek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 196. cikkének (2) bekezdése). Ezenkívül 2017 óta a költségek elszámolása érdekében az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke 3. szakaszának új (5) bekezdése meghatározza a független értékelés költségeit igazoló dokumentumok tárolási idejét. Legalább 4 évig kell őket tárolni.

A tárgyi eszközök értékcsökkenési leírási csoportok szerinti besorolása aktualizálásra került

2017 óta az új All-Oroszország állóeszközök osztályozóját (OKOF) használják. A 2014. december 12-i, 2018-st. számú Rosstandart rendelettel fogadták el és léptették hatályba. E tekintetben módosítások történtek a befektetett eszközök osztályozásában, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendelete. Ennek megfelelően 2017-től az állóeszközök értékcsökkenési csoportok szerinti besorolása megváltozik. A 2017. január 1-től üzembe helyezett tárgyi eszközöknél új kódokat kell alkalmazni. Ezt a Pénzügyminisztérium 2016. november 8-án kelt, 03-03-RZ/65124 számú levele is megerősíti. Cm.

Az „ellenőrzött adósság” jelentését pontosították

A nyereségadó szempontjából ellenőrzött adósságnak minősül olyan kölcsön (hitel) tartozása, amelyben a hitelező (hitelező) vagy az értékpapírt (például kezességet vagy kezességvállalást) kibocsátó személy olyan külföldi társaság, amely közvetlenül vagy közvetve több tulajdonossal rendelkezik. a hitelfelvevő vagy a hozzá kapcsolódó orosz szervezet jegyzett tőkéjének 20 százalékánál. Korábban ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének (2) bekezdéséből következett 2016-ban.

2017. január 1-től pontosodik az ellenőrzött adósság fogalma. Az adósságot ellenőrzöttnek tekintik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 2-4. pontja):

• külföldi kapcsolatban álló szervezethez;
• olyan szervezet előtt, amely egy külföldi szerződő fél vonatkozásában kölcsönösen függőnek minősül;
• amelyekért ezek a szervezetek kezesként, kezesként stb.

A pontosításokat a 2016. február 15-i 25-FZ szövetségi törvény 1. cikke tartalmazza.

Az ellenőrzött adósságot a hitelek összessége határozza meg

Az ellenőrzött adósság összegét az adófizető azon kötelezettségeinek összessége alapján számítják ki, amelyek ilyen tartozásra utalnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 3. szakasza). Ezt a 2016. február 15-én kelt 25-FZ szövetségi törvény írja elő.

Kedvezményes adókulcsokat vezettek be a regionális beruházási projektek résztvevői számára

2017. január 1-től a regionális beruházási projektek résztvevőit jövedelemadó terheli:

• a szövetségi költségvetésbe - 0 százalékos arányban;
• az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésébe - a regionális hatóságok által megállapított kamattal (0% és 10% között).

Több olyan bevétel van, ami nem szerepel az adóalapban

2017. január 1-től az adóalap nem tartalmazza a kezességek (garancia) nyújtásához nyújtott szolgáltatásokból származó bevételeket, ha a tranzakcióban részt vevő valamennyi fél orosz szervezet (a bankok kivételével).

Tisztázta a kétes adósság fogalmát

2017. január 1-től, ha egy szervezetnek ellenkötelezettsége (szállítói) van a partner felé, akkor a kétes tartozás csak a követelés azon része lesz, amely meghaladja a fennálló számlákat.

Eltörölték az átvitt veszteségek 10 éves korlátját

2017. január 1-től a veszteség összege átvihető az összes következő évre, és nem csak 10 évre, ahogyan 2017 előtt is történt. Ezt a november 30-i szövetségi törvény 2. cikkének 25. bekezdése írja elő. 2016. évi 401-FZ.

Jóváhagytuk a 2017–2020 közötti időszakban elszámolható veszteség mértékének korlátját

A 2017. január 1-jétől 2020. december 31-ig tartó időszakban a személyi jövedelemadó adóalapja a korábbi évek veszteségével 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető. Ez az Art. 25. bekezdéséből következik. A 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. §-a.

Megváltoztatták a szövetségi és a regionális költségvetés közötti tarifákat

2017-2020 között a jövedelemadó mértéke:

• a szövetségi költségvetésbe - 3 százalék;
• a regionális költségvetésbe - 17 százalék.

Ez a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 26. bekezdéséből következik. 2017-ig a szövetségi költségvetésbe 2 százalékot, a regionális költségvetésbe pedig 18 százalékot különítettek el. Cm.

A kétes követelésekre képzett tartalék számításának és felhasználásának rendje pontosításra került

A kétes követelésekre képzett céltartalék éves összege 2017. január 1-től nem haladhatja meg az éves bevétel 10 százalékát. A tartalék összege év közben nem haladhatja meg (a szervezet választása szerint):

• vagy az előző évi bevétel 10 százaléka;
• vagy az aktuális beszámolási időszak bevételének 10 százaléka. Alap: 2016. november 30-i 405-FZ szövetségi törvény.

Szervezeti ingatlanadó

Az ingatlan kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Ingatlan-nyilvántartásból kell venni

2017 januárja óta az Egységes Állami Jogok Nyilvántartása (USRP) egyesült az Állami Ingatlankataszterrel (GKN). Ennek eredményeként megjelent az Egységes Állami Ingatlannyilvántartás (USRN). Előírják, hogy 2017-től a szervezetek ingatlanadójának kiszámításakor az ingatlanok kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból (USRN) kell venni. Ezenkívül a bevásárló-, szórakoztató- és üzleti központok tekintetében egyértelművé kell tenni, hogy az olyan tárgyakat olyan tárgyaknak kell tekinteni, amelyek tekintetében az egységes állami nyilvántartásban meghatározott cél, engedélyezett használat vagy név jelzi a megfelelő típusú tevékenységek végzésének lehetőségét ( módosításokat a 2016. november 30-i szövetségi törvény 401. sz. szövetségi törvény).

Módosította az ingatlanadó kataszteri értékből történő fizetésének rendjét, ha az ingatlanra vonatkozó információ január 1-je előtt nem került be a nyilvántartásba

2017-től a területi listákon január 1. előtt nem szereplő ingatlantárgyak után csak a következő évtől kell kataszteri értéken adót fizetni. 2017. január 1-től csak adminisztratív és nem lakás céljára szolgáló helyiségek jelennek meg ebben a listában. Ugyanakkor a lakóhelyiségek esetében a „kataszteri” ingatlanadót attól függetlenül kell fizetni, hogy azok mikor kerültek a vonatkozó listára. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke 57. bekezdésének „e” albekezdése írja elő.

Egyszerűsített adózási rendszer (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. fejezete)

Emelkedett az egyszerűsített adórendszerhez való jog fenntartásához szükséges jövedelemhatár

2017-ben az egyszerűsített adórendszert addig lehet alkalmazni, amíg az „egyszerűsített” személy jövedelme nem haladja meg a 150 millió rubelt. Korábban (2016-ban) a jövedelemhatár a deflátor együttható figyelembevétele nélkül 60 millió rubel volt, a deflátor figyelembevételével pedig 79 740 000 rubel. Így több szervezet és egyéni vállalkozó használhatja majd az egyszerűsített rendszert, és több pénze lesz forgalomban. A korlát növelését a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény írja elő.

Megemelték az egyszerűsített adórendszerre való átállás maximális bevételét

Emlékeztetünk arra, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés a következő év elejétől megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja). Ehhez december 31-ig kell benyújtani egy ilyen átállási kérelmet az adóhivatalhoz. Cm.

2018-tól akkor lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha 2017 kilenc hónapjában a bevétel 112,5 millió rubelen belül van. Korábban a határ a deflátor együtthatójának figyelembevétele nélkül 45 millió rubel volt, a deflátor figyelembevételével pedig 59 805 000 rubel. Így a módosításoknak köszönhetően több szervezet és egyéni vállalkozó is áttérhet az egyszerűsített adózási rendszerre.

Összehasonlításképpen: ha egy szervezet 2017-ben áttér az egyszerűsített adórendszerre, akkor 2016. január-szeptember (kilenc hónap) bevétele nem haladhatja meg az 59 805 000 RUB-t. (A Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2015. október 20-i 772. sz. végzése). 2017-ben kilenc hónapig 112,5 millió rubel bevétele lesz. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény vezette be.

Meghatározták az UTII-ről az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítés benyújtásának határidejét

Általános szabály, hogy a szervezetek és egyéni vállalkozók a naptári év elejétől áttérnek az egyszerűsített adórendszerre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja, 346.19. cikkének 1. pontja). Külön szabályok vonatkoznak azonban az „egyszerűsített adózásra” áttérő adózókra egy másik speciális rendszerből – az UTII-ből. Az egyszerűsített adórendszerben azon hónap elejétől dolgozhatnak, amelyben az „imputált” adó fizetési kötelezettsége megszűnt (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. bekezdése, 2. bekezdése, 346.13. cikk). Az egyszerűsített adórendszerre való átállás érdekében a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak bejelentést kell benyújtaniuk az adóhatóságnak az egyszerűsített adórendszerre való átállásról, amelynek formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat november 2-i rendelete hagyja jóvá. , 2012. sz. ММВ-7-3/829.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítés benyújtásának határidejét korábban nem határozták meg adójogszabályok. Ezért a jogalkotók módosították az Orosz Föderáció adótörvénye 346.13. cikkének (4) bekezdését, és kikötötték, hogy 2017-től kezdődően az UTII fizetési kötelezettségének megszűnésétől számított 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtani. Korábban a bejelentés benyújtásának határidejének kérdését csak a finanszírozók magyarázatának szintjén szabályozták (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 12-i levele, 03-11-06/2/123. sz.). A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény írja elő.

Megemelték a tárgyi eszközök bekerülési értékének küszöbét

2016-ban egy vállalat akkor alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert, ha befektetett eszközeinek maradványértéke nem haladja meg a 100 millió rubelt. Ezt az értéket a számviteli szabályok szerint kell meghatározni (az Orosz Föderáció adótörvényének 16. cikkelyének 3. szakasza, 346.12. cikk). 2017-től a maximális eszközérték 150 millió rubelre emelkedik. Ennek megfelelően 2017. január 1-től a cégek és az egyéni vállalkozók a tárgyi eszközeik maradványértékének új felső határára hivatkozhatnak. Vagyis az adózónak joga van 2017-től áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha január 1-jén a tárgyi eszközök mondjuk 100 millió felett, de 150 millió alatt vannak.

A deflátortényezőt 2020-ig felfüggesztik

A deflátor együtthatóval korábban azt a jövedelemhatárt igazították ki, amelynél lehetséges az egyszerűsített adórendszerre való átállás, valamint a jövedelemhatárt, ha túllépik az „egyszerűsített adóhoz” való jogot (326.12. cikk 2. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza). 2016-ban ez a deflátor együttható 1,329 volt. Az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i, 772. számú rendelete hagyta jóvá. Például egy adózó elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, ha 2016-ban az együttható alkalmazása utáni bevétele meghaladta a 79,74 milliót. rubel (60 millió rubel × 1,329).

2017 óta a deflátor együttható 2020. január 1-ig felfüggesztve. Eddig az időpontig nem kell 120, illetve 90 millió rubelt indexelni a deflátor együtthatókhoz. Vagyis ezek a határértékek egymás után több évig nem változnak. 2020-ra pedig a deflátor együtthatója 1 lesz (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 4. cikkének 4. cikke, 243-FZ).

Az egyszerűsített adórendszer felsorolt ​​változásairól bővebben a "" című részben olvashat.

Frissült a bevételi és kiadási könyvelés

2017 óta az egyszerűsített piacon működő szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak naprakész bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i, 135n számú rendelete hagy jóvá. A frissített könyvben új V. rész kapott helyet, amelyben az egyszerűsített adórendszert „bevétel” tárgyú adózóknak az egyszerűsített adórendszerben adót csökkentő kereskedelmi díjat kell feltüntetniük. Korábban nem voltak külön sorok a könyvben a kereskedelmi gyűjtésre vonatkozóan. Ezenkívül 2017-től bélyegzőt kell elhelyezni a számviteli és kiadási könyvben, ha a szervezet elvileg rendelkezik ilyen bélyegzővel. Vagyis a pecsét jelenléte opcionális lesz. A könyv I. fejezetének 4. „Jövedelem” rovatában sem kell feltüntetni az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségét. Az ezzel kapcsolatos további információk a könyv kitöltésének sorrendjében jelennek meg. A bevételek és kiadások könyvének formáját, valamint a kitöltési eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 7-i, 227n számú rendelete módosította. Jelen rendelet hivatalosan 2016. december 30-án jelent meg, és a hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével, legkorábban az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási időszak (azaz egy év) első napján lép hatályba. Ezért a frissített könyvet 2017. január 1-től kell alkalmazni. A 2016-ban vezetett bevételek és kiadások könyvét nem kell újraírni.

Megszűnt az egyszerűsített adórendszer szerinti minimális adóra vonatkozó speciális BCC

2017 óta eltörölték az egyszerűsített adórendszerben a vállalatok által fizetett minimális adóra vonatkozó külön BCC-t, amelynek tárgya „bevétel mínusz kiadások” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. június 20-i 90n számú rendelete).

A 2016-ban az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó, hátralék és kötbér fizetésére használt BCC-t 2017-től a minimumadó megfizetésére is használják. Ezzel a változással összefüggésben a 2016. évi minimális adót át kell utalni a KBK-ra a szokásos „egyszerűsített” adóhoz - 18210501021011000110. Lásd "".

Vegye figyelembe, hogy korábban az egyszerűsített adórendszert használó, „bevétel mínusz kiadások” objektumú cégek esetében két külön kód volt. Ez zavart okozott. Ha egy cég tévedésből előleget utalt át a KBK-minimális adóba, az ellenőrök szankciókat szabtak ki. Ez természetesen igazságtalan volt. Cm.

Az egyszerűsített adórendszer lehetővé teszi a független adómegállapítás költségeinek figyelembevételét

2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. Erről a cikk „Szja” és „Jövedelemadó” részében már volt szó. Cm.

A következő évtől az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók a „bevétel mínusz a kiadások” tárgyával a költségeknél figyelembe vehetik a munkavállalók képesítésének független értékelésének költségeit (33. cikk, 1. pont, 346.16. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ebből a célból azokat a szabályokat kell alkalmazni, amelyek szerint az ilyen független értékelés költségeit a jövedelemadó-kiadások között kell figyelembe venni. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek és az egyéni vállalkozónak rendelkeznie kell független értékelést megerősítő dokumentumokkal.

Egységes adó az imputált jövedelemre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. fejezete)

Az egyéni vállalkozók csökkenthették az UTII-t a biztosítási díjakért „maguk számára”

2017. január 1-től az egyéni vállalkozók csökkenthetik az UTII-t a munkavállalók és saját maguk után fizetett biztosítási díjak révén. Ezt a módosítást a 2016. június 2-án kelt 178-FZ szövetségi törvény vezette be az Orosz Föderáció adótörvénye 346.32. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdésébe. Az egyéni vállalkozók 50 százalékon belül csökkenthetik majd a járulékok „beszámított” adóját „maguk számára”.

Vegye figyelembe, hogy korábban a magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő egyéni vállalkozó nem volt jogosult a személyes hozzájárulásai után fizetendő „imputált” adó csökkentésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i levele, 03-11-11/41339). Az „egyszerűsített” viszont megteheti ezt (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 3.1. pontja, 346.21. cikk). A törvényhozók láthatóan úgy döntöttek, hogy megszüntetik ezt az egyenlőtlenséget.

A háztartási szolgáltatások új összetétele lesz az UTII számára

2017. január 1-jétől a Gazdasági Tevékenységtípusok Összoroszországi Osztályozója (OKVED2) és a Gazdasági tevékenységek típusai szerinti Összoroszországi Termékosztályozó (OKPD2) új kiadásai lépnek hatályba. Ennek megfelelően az UTII célú háztartási szolgáltatások listáját új osztályozók segítségével kell meghatározni. A háztartási szolgáltatások kódjait az Orosz Föderáció kormánya a 2016. november 24-i 2496-r számú rendeletével (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 1. cikkének 4. és 7. pontja, 248-FZ sz.) állapította meg. A korábban érvényes OKUN (OK 002-93, Oroszország Állami Szabványának 1993. június 28-i 163. számú rendeletével jóváhagyva) 2017. január 1-jétől hatályát veszti. Ezt a Rosstandart 2014. január 31-i 14. számú rendelete írja elő.

A régi osztályozóhoz képest a legtöbb háztartási szolgáltatás változatlan maradt. Például ruházati cikkek, cipők, háztartási gépek javítása, mosodai szolgáltatások, fodrászat és szépségszalonok stb.

A K1 deflátor együtthatóját 2017-ben nem emelik

Az UTII kiszámításakor az alaphozamot megszorozzuk a deflátor együtthatójával (K1). 2017-ben a K1 együttható értéke a 2016-os szinten marad (azaz 1,798 lesz). Ez a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendeletéből következik. Ugyanezt az együtthatót állapítja meg a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 11. cikke.

Tegyük hozzá, hogy korábban tervezték, hogy az UTII-re a következő három évre egyszerre deflátor együtthatót állapítanak meg. 2017-ben azt javasolták, hogy a K1-et 1,798-ról 1,891-re, 2018-ban 1,982-re, 2019-ben pedig 2,063-ra emeljék. A Pénzügyminisztérium javasolta egy ilyen projekt jóváhagyását. A projektet ezen a linken tekintheti meg. További információért lásd: "". A Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-án kelt, 698. sz. rendeletének közzététele kapcsán azonban egy ilyen javaslat jelentőségét vesztette.

Új UTII deklaráció került bevezetésre

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3/574 számú rendelete módosította az UTII adóbevallási űrlapját és a kitöltési eljárást. A nyilatkozat elektronikus benyújtásának formája is módosult. Az új adóbevallási űrlapot 2017 első negyedévére vonatkozó adatszolgáltatással kezdjük használni.

A bevallási űrlap nem változott lényegesen. A fő újítás a felülvizsgált 3. szakasz, „Az adózási időszak imputált jövedelme utáni egyszeri adó összegének kiszámítása”. Különösen megváltozott az egyszeri adó összegének kiszámítási képlete azon adózók számára, akik magánszemélyeknek fizetnek. Az új képlet lehetővé teszi a bérelt alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozók számára, hogy csökkentsék az UTII számított összegét a rögzített hozzájárulások összegével „maguk számára”.

Bevezettük a bejelentési eljárást az UTII-ről az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez

2017. január 1-jétől az UTII használatát felhagyó és az egyszerűsített adórendszerre áttérő szervezeteknek értesíteniük kell az adóhivatalt. Az értesítési határidő legkésőbb az UTII fizetési kötelezettség megszűnésének napjától számított 30 naptári nap. Az újítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 47. bekezdése vezette be.

Egységes mezőgazdasági adó (az Orosz Föderáció adótörvényének 26.1. fejezete)

Több cég veheti igénybe az egységes agráradót

2017. január 1-től eltérően kell meghatározni a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó, egységes agráradó bevételét. A mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételek 70 százalékos aránya jöhet számításba a kiegészítő szolgáltatások (növényültetés, gyümölcsfa metszés, betakarítás, legeltetés stb.) értékesítéséből származó bevételek figyelembevételével. Korábban az ilyen bevételeket nem vették figyelembe. A megfelelő módosításokat a 2016. június 23-án kelt 216-FZ szövetségi törvény írja elő.

Azok a mezőgazdasági szolgáltatást nyújtó mezőgazdasági termelők, akik 2017. január 1-től az egységes agráradó fizetésére kívánnak áttérni, legkésőbb 2017. február 15-ig kötelesek bejelenteni a regisztrációs hely szerinti adóhivatalt. Áttérhetnek azonban egy kedvezményes különleges rendszerre, feltéve, hogy a nyújtott szolgáltatások az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.2. cikke 2. szakaszának 2. albekezdése alá esnek, és az e szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek aránya 2016 legalább 70 százalék.

Az egységes agráradó figyelembe tudja majd venni a független elbírálás költségeit

2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. Erről fentebb már írtunk. 2017-től az egységes agráradót igénybe vevő szervezetek jogosultak a munkavállalók szakmai színvonal szerinti igazolásának költségeit figyelembe venni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvénnyel módosított) 346.5. cikke (2) bekezdésének 26. albekezdése írja elő.

Földadó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. fejezete)

A telkek kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Ingatlan-nyilvántartásból kell venni

2017 januárjától az Egységes Állami Jogok Nyilvántartása (USRP) egyesül az Állami Ingatlankataszterrel (GKN). Az eredmény egy egységes állami ingatlannyilvántartás (USRN). A telekadó kiszámításakor a föld 2017-es kataszteri értékére vonatkozó információkat az egységes állami ingatlannyilvántartásból kell venni. Ezt a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény írja elő.

Szabadalmi adózási rendszer (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5. fejezete)

A deflátor együtthatója 2017-ben 1,425 lesz

A deflátor együtthatót az egyéni vállalkozó által elérhető potenciális éves jövedelem határának kiszámításához használják. Általános esetben ez a bevétel nem haladhatja meg az 1 millió rubelt, a deflátor együtthatóval indexálva (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 7. és 9. cikke). 2016-ban a PSN deflátor együtthatója 1,329 volt (az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i, 772. számú rendeletével hagyták jóvá). 2017-ben ez az együttható 1,425-re nő (a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendelete szerint). Ezért a „szabadalmi” vállalkozás potenciális éves bevételének maximális összege 1,425 millió rubel (1 millió rubel × 1,425) lesz. És a szabadalom maximális költsége egy hónapra 7250 rubel lesz (1,425 millió rubel × 6%: 12 hónap). Vegye figyelembe, hogy a regionális hatóságok bizonyos típusú tevékenységek esetében három-, öt- vagy akár 10-szeresre növelhetik a potenciális éves bevétel összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikkének 8. szakasza).

A PSN tevékenységtípusait új osztályozók határozzák meg

2017. január 1-jétől a termelési, szociális és tudományos szférában, valamint a fogyasztói szolgáltatások területén végzett vállalkozási tevékenység típusait, amelyekre az Orosz Föderációt alkotó testületek 0 százalékos kulcsot állapítanak meg, a figyelembe kell venni az új osztályozókat (OKVED2) és (OKPD2). Ezeket az Orosz Föderáció kormánya a 2016. november 24-i 2496-r számú végzésével hagyta jóvá. Így a 2016. július 3-i 248-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (4) és (7) bekezdésében foglalt követelmény teljesül.

Leállítják a „szabadalmi” tanúsítványok kiadását

Az adófelügyelőségek 2017. január 1-től nem adnak ki feljelentést a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók bejegyzéséről (törléséről). Akár egyéni vállalkozók kérésére is. Az alap a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikke (54) bekezdésének „c” albekezdése.

Feltéve, hogy a szabadalom fizetésének elmulasztása nem jelenti a szabadalmi rendszerhez való jog elvesztését

Ha az egyéni vállalkozó nem fizet a szabadalomért az előírt határidőn belül, akkor 2017 óta nem veszíti el a jogát ehhez a különleges rendszerhez. Korábban emlékeztetünk arra, hogy a szabadalom fizetésének elmulasztása az ilyen jogok megfosztásával fenyegetett. Az alap a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke 53. bekezdésének „c” albekezdése.

A szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók adófizetési követeléseket fognak küldeni

2017. január 1-től, ha a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozó nem fizeti be időben az adót, a felügyelőség adó-, kötbér-, bírságfizetési felszólítást küld neki. Ezt a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 55. bekezdése írja elő. Korábban a szabadalmi adórendszeren belül nem fogalmaztak meg ilyen igényeket.

Pontosítottuk a bevételek és kiadások könyvelésének rendjét

2017. január 1-jétől a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozóknak nem kell külön bevétel- és kiadási könyvet vezetniük minden egyes kiadott szabadalomról. Egyetlen könyvet tarthat meg. Az alap a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 56. bekezdése.

Magánszemélyek ingatlanadója (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete)

Az ingatlantárgyak bejelentésének elmulasztása miatt bírságot vezettek be

A magánszemélyek ingatlanadó-fizetési kötelezettsége főszabály szerint legkorábban azon a napon keletkezik, amikor a személy megkapja az adóbejelentést (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 57. cikkének 4. szakasza, 409. cikkének 2. szakasza). Az adót a kézhezvételtől számított egy hónapon belül kell megfizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelye, 58. cikk).

A magánszemély adóköteles ingatlan meglétét adóbevallás elmulasztása és adófizetés elmulasztása esetén köteles az adóhivatalt bejelenteni. Az ilyen üzenetet minden adóköteles tárgyra vonatkozóan az előző évet követő év december 31-ig kell benyújtani, csatolva az ingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentumok másolatait (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 2.1. pontja).

2017. január 1-jétől az adójogszabály előírja, hogy ha nem nyújt be vagy elmulasztja az „ismeretlen” ingatlan bejelentésének határidejét, az adóhatóságnak jogában áll pénzbírsággal sújtani. A bírság a meg nem fizetett ingatlanadó 20 százaléka lehet. Ezt a bírságot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikkének új (3) bekezdése írja elő. Ezt a 2014. április 2-i 52-FZ szövetségi törvény vezette be.

Magánszemélyek szállítási adója (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. fejezete)

A járművek bejelentésének elmulasztása miatt bírságot vezettek be

Az állampolgárok az adóhivatal által küldött adóbevallás kézhezvétele után a járművek telephelyén fizetik be a költségvetésbe a közlekedési adót. Az adót legkésőbb az előző évet követő év december 1-jéig kell megfizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 363. cikkének 1. szakasza). Cm.

Magánszemély adóbevallás elmulasztása és fuvarozási illeték megfizetésének elmulasztása esetén köteles az adóhivatalt gépjármű jelenlétéről értesíteni. Az ilyen üzenetet minden járműre vonatkozóan az előző évet követő év december 31-ig kell benyújtani, a tulajdoni okmányok másolatával.

2017. január 1-től adókötelezettség lép életbe a gépjárművek rendelkezésre állásáról szóló bejelentés elmulasztása (késői bejelentés) miatt. A bírság összege a meg nem fizetett adóösszeg 20 százaléka (a 2014. április 2-i 52-FZ szövetségi törvény 12. cikkelye, 1. cikk, 3. rész, 7. cikk).

2017. január 1-jéig átmeneti időszak volt, amely lehetővé tette, hogy azok a polgárok, akik bejelentették az ingatlan vagy jármű jelenlétét, amely után nem fizettek ingatlan- vagy közlekedési adót, attól az évtől kezdjék meg az adófizetést, amikor az ilyen tárgy jelenlétét bejelentették. 2017. január 1-jén véget ért az átmeneti időszak. Ezért ha az adófelügyelőség külső forrásból (Rosreestr hatóságok, közlekedésrendészeti osztályok) kap információt az ingatlantárgyakról, akkor ezen objektumok adószámítása az előző három évre vonatkozóan történik, és a fenti bírság is kiszabásra kerül (5. pont). szövetségi törvény 2014. február 4-i 52-FZ.

Nyugdíjbiztosítási, egészségügyi és átmeneti rokkantsági és anyasági biztosítási járulékok (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 34. fejezete)

Új fejezet jelent meg a biztosítási díjakkal kapcsolatban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében

Megemelt jövedelemhatárok a biztosítási díjak kiszámításához

2017-ben a Társadalombiztosítási Alapba fizetendő biztosítási járulékok kiszámításának alapja (átmeneti rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatban) 755 000 rubel, a nyugdíjalapba fizetendő „rendes” kamatláb szerinti járulékok kiszámításának alapja pedig 876 000 rubel. . Ezeket a korlátokat az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i, 1255. sz. rendelete határozza meg. Emlékezzünk vissza, hogy a maximális alapértéket meghaladó jövedelem esetén a társadalombiztosítási alapba befizetést nem kell fizetni, és a nyugdíjalapba befizetést nem számítanak fel. 10%-os, nem pedig 22%-os kamattal fizetik ki. Ami a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba befizetett „orvosi” hozzájárulásokat illeti, azokra nincs meghatározva maximális alapérték, ezért ezeket a járulékokat az összes adóköteles befizetésből kell megfizetni. Cm.

Meg kell változtatni a kártya formáját az elhatárolt kifizetések és biztosítási díjak rögzítéséhez

A fizetések és egyéb díjak, valamint az ilyen kifizetésekből származó biztosítási járulékok figyelembevételéhez minden alkalmazott esetében nyilvántartást kell vezetni. Ezt a törvény 2017-ig írta elő (2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 6. rész, 15. cikk). Bármilyen formában lehetett ilyen nyilvántartást vezetni. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és a Társadalombiztosítási Alapnak a tisztviselői azonban az általuk erre a célra kifejlesztett számviteli kártya használatát javasolták (Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának AD-30-26/16030 sz. levele, Szövetségi Társadalombiztosítási Alap az Orosz Föderáció 17-03-10/08/47380 sz., 2014. 09. 12.).

2017-ben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (4) bekezdése írja elő a biztosítási díjak nyilvántartásának szükségességére vonatkozó szabályt. A könyvelés, mint korábban, bármilyen formában vezethető, így a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak joga van önállóan kártyát kidolgozni az elhatárolt kifizetések és biztosítási díjak rögzítésére. Azonban nem fejlesztheti ki a kártya új formáját, hanem egyszerűen módosíthatja a korábban használt űrlapot, és cserélheti ki benne, különösen a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvényből az adótörvényre való hivatkozásokat. A 2017-től kezdődő új kártya formájával kapcsolatos további információkért lásd: "".

A biztosítási díjak kiszámítását a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani

A kötelező nyugdíjbiztosításhoz, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosításhoz és az anyasághoz kapcsolódóan a kötelező egészségbiztosítás járulékainak kiszámítását a következő évtől a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani. A biztosítási díjak kiszámítására szolgáló, 2017 óta használt formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i ММВ-7-11/551 számú rendelete hagyta jóvá.

A biztosítási díjak 2017 óta használt új számítási formája felváltja az RSV-1 biztosítási díjak korábbi számítási formáját, amelyet benyújtottak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szerveihez. A jövő évtől azonban a számításokat benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz. Cm " "

Egyetlen határidőt határoztunk meg a biztosítási díjak számításának a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtására

A járulékfizetés esedékessége 2017-ben változatlan maradt - a járulékfizetési hónapot követő hónap 15. napja. Módosult azonban a biztosítási díj befizetésének határideje. A biztosítási díjak új számítását legkésőbb a jelentési időszakot (negyedév, félév, 9 hónap és év) követő hónap 30. napjáig be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak. Ez az adótörvény 431. cikkének (7) bekezdéséből következik. Ennek megfelelően először a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551 számú végzésével jóváhagyott biztosítási díjszámítást kell benyújtani az adóhivatalhoz az I. negyedévre vonatkozóan. 2017. Ráadásul április 30-a vasárnap. Ekkor május 1. (hétfő) munkaszüneti nap. Ezzel kapcsolatban először legkésőbb 2017. május 2-ig be kell jelentenie a Szövetségi Adószolgálatnak a biztosítási díjakat az új számítási űrlap segítségével. Cm.

Emlékezzünk vissza, hogy korábban az RSV-1 űrlapon szereplő számítást be kellett nyújtani az UPFR-hez:

• „papíron” - legkésőbb a beszámolási időszakot követő második naptári hónap 15. napjáig;
• elektronikus formában - legkésőbb a beszámolási időszakot követő második naptári hónap 20. napjáig.

2017 óta a biztosítási díjak befizetésének módja semmilyen módon nem befolyásolja a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtás határidejét. A számításokat módszertől függetlenül (papíron vagy elektronikusan) legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig kell benyújtani.

Új alapot vezetett be a bejelentések benyújtatlannak nyilvánítására

Ha a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott biztosítási díjak kiszámításakor a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összegére vonatkozó adatok nem esnek egybe ezen járulékok minden egyes személyre vonatkozóan felhalmozott összegével, a számítást be nem nyújtottnak tekintik. Ilyen helyzetben az adóhatóságnak értesítenie kell a biztosítottat a megállapított eltérésről. Az átvételtől számított öt napon belül a szerződőnek korrigált számítást kell benyújtania. Ebben az esetben a benyújtásának időpontja a jelentések első benyújtásának napja lesz.

Ha figyelmen kívül hagyják az adóhatóság kérelmét, és nem nyújtják be a frissített számítást, akkor az egységes biztosítási díjkalkulációt nem teljesítettnek tekintik. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (7) bekezdéséből következik, amely 2017 óta van hatályban.

Továbbá 2017-ben az adóhatóság nem fogad el olyan számítást, amely téves adatokat tartalmaz magánszemélyekről. Az F.I.O., SNILS és TIN hibákról beszélünk. Így célszerű még egyszer ellenőrizni az adatokat, mielőtt új számítást készítenénk.

2017-ben a Szövetségi Adószolgálat nem fogad el egyetlen számítást a biztosítási díjak tekintetében, ha a társaság által az elmúlt három hónapban befizetett járulékok teljes összege nem egyenlő az összes munkavállalóra vonatkozó összeggel (az adótörvénykönyv 431. cikkének 7. szakasza). az Orosz Föderáció).

A 2017 előtti időszakokra vonatkozó biztosítási díjak aktualizált számításait be kell nyújtani az alapokhoz

Annak ellenére, hogy 2017 óta a VNiM nyugdíj-, egészségügyi és biztosítási hozzájárulásai a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá tartoznak, a 2017. január 1. előtt lejárt időszakokra vonatkozó frissített számításokat be kell nyújtani az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és a Szociális Alapnak. Biztosítási Alap a korábbi RSV-1 és 4-FSS nyomtatványok használatával. Így például, ha 2017 januárjában egy szervezet úgy dönt, hogy frissíti az RSV-1-et 2016-ra, akkor a frissített számítást továbbra is be kell nyújtani az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához RSV-1 formájában, amelyet határozattal jóváhagytak. Nyugdíjpénztár Igazgatóságának 2014. január 16-i 2p. sz. A PFR-hatóságok továbbítják az elmúlt időszakokra vonatkozó javított információkat maguknak az adóhatóságoknak (a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 23. cikke). Maguk az adóhatóságok nem fogadják el a korábbi időszakokra vonatkozó „pontosításokat”.

Meghatároztuk a 2017 előtt keletkezett túlfizetések visszaküldésének rendjét

A jogalkotók a 2017. január 1-je előtti időszakokra vonatkozóan rendelkeztek a túlfizetett biztosítási díjak visszatérítésére vonatkozó eljárásról. A 2017-től túlfizetett összegek visszafizetéséről a költségvetésen kívüli alapok (PFR és Társadalombiztosítási Alap) döntenek. Ennek megfelelően a visszatérítést a Nyugdíjpénztár vagy a Társadalombiztosítási Alap területi osztályainál kell kérelmezni. Az adóhivatal azonban visszafizeti a túlfizetést. Ezt az eljárást a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 21. cikke írta elő. Ha a túlfizetés 2017. január 1-je után következik be, akkor természetesen fel kell vennie a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal annak visszatérítéséhez (vagy beszámításához).

A biztosítási díjak mértéke megmaradt

2017-ben nem változnak az átmeneti rokkantság és az anyasági nyugdíj-, egészségügyi és biztosítási járulékok mértéke. Tehát, ha egy szervezetnek nincs joga kedvezményes tarifák alkalmazására, akkor 2017-ben az alapdíjak szerinti járulékot kell felszámítania. Ezeket a táblázat tartalmazza.

Új eljárást alkalmaznak a járulékfizetési megbízások kitöltésére.

2017 óta a biztosítási díjakat (a sérülési hozzájárulások kivételével) a Szövetségi Adószolgálathoz kell átutalni, nem pedig alapokhoz. E tekintetben a járulékfizetési megbízást az alábbiak szerint kell kitölteni:

• a pénzeszközök címzettjének TIN és KPP mezőjében - a kifizetést intéző illetékes adóhatóság TIN-je és KPP-je;
• a „Címzett” mezőben - a szövetségi kincstári szerv rövidített neve és zárójelben - a kifizetést kezelő ellenőrzés rövidített neve;
• a KBK mezőben - a költségvetési besorolási kód, amely 20 karakterből (számjegyből) áll. Ebben az esetben a költségvetési bevételek főadminisztrátorának kódját jelző első három karakternek „182” értéket kell vennie - Szövetségi Adószolgálat.

Új BCC-ket vezettek be a biztosítási díjak fizetésére

2017-től a biztosítási díjat (a sérülési járulék kivételével) az adófelügyelőségek adatai szerint kell fizetni. Ugyanakkor a biztosítási díjak BCC-je 2017 óta megváltozott. A táblázat azokat az új kódokat mutatja, amelyeket a 2017. januári kifizetésekkel kezdődően használni kell. A 2016. decemberi biztosítási díjakat a „régi” KBK-nak küldje el.

Új BCC-k a biztosítási díjakhoz 2017-től

További feltételt vezettek be a kedvezményes tarifákhoz való jog megőrzésére

A módosítások nem rendelkeznek arról, hogy az új rendelkezések a lejárt idejű jogviszonyokra vonatkozzanak. 2017. január 1-jén lép hatályba az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új „Biztosítási járulékok” fejezete. Meggyőződésünk, hogy ettől az időponttól kezdve szükséges figyelembe venni az egyszerűsített adórendszer alapján befolyt bevétel összegét a kedvezményes díjszabású járulékszámítás jogszerűségének megállapításához. Ennek megfelelően, még ha 2016 végén a bevétel meghaladja a 79 millió rubelt, a biztosítási díjakat 2016 elejétől nem kell újraszámítani az általánosan megállapított árfolyamon.

A különálló egységeknek új feladataik vannak

2017 óta komoly változások történtek a külön részleggel rendelkező szervezeteknél. Korábban szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy külön divízió telephelyén volt kötelező a befizetések átutalása és a beszámoló benyújtása, ha a részlegek saját bankszámlával és külön mérleggel rendelkeztek. Ezt a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 15. cikkének 11. része írta elő.

2017 óta az Orosz Föderáció adótörvényéből eltűnt a folyószámlára és egyenlegre vonatkozó követelmény. Ezért azoknak az orosz különálló részlegeknek, amelyek jogosultak díjazást és egyéb kifizetéseket felszámítani magánszemélyek javára, önállóan kell átutalniuk a járulékokat (kivéve a „sérülések utáni járulékokat”), és be kell nyújtaniuk a biztosítási díjak számításait a Szövetségi Adószolgálatnak a helyükön. bejegyzés. Még akkor is, ha nincs saját bankszámlájuk, és nincsenek önálló mérleghez rendelve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 11. cikke).

Ne feledje, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új rendelkezései nem írják elő, hogy az anyaszervezetnek 2017-től joga legyen „vállalni” a biztosítási díjak fizetésének és az elszámolások benyújtásának felelősségét egy külön részlegre, amely nem rendelkezik számla és mérleg, de felhatalmazással rendelkezik arra, hogy magánszemélyek fizetését és egyéb javadalmazását kiszámítsa.

Kiigazításra kerültek a járulékköteles napidíjak limitjei

2016-ban a kollektív szerződésben vagy helyi rendeletben meghatározott napidíj teljes összege járulékmentes volt. 2017 januárjától azonban megváltozik a helyzet. Belföldi üzleti utak esetén csak 700 rubelt meg nem haladó összegek, külföldi utazások esetén pedig 2500 rubelt meg nem haladó összegek esetén lehet nem fizetni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének (2) bekezdése rögzíti. Ez azt jelenti, hogy 2017 óta ugyanazok a korlátok vonatkoznak a napidíjra, mint a személyi jövedelemadóra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza).

A „sérülések utáni járulékok” tekintetében minden marad a régiben. 2017-ben a napidíj teljes mértékben mentesül e járulékok alól. Végül is, mint korábban, rájuk nem vonatkoznak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Pontosításra került a természetbeni jövedelem alapja megállapításának rendje

2017-től az Orosz Föderáció adótörvénykönyve pontosítani fogja a természetbeni jövedelem adóalapjának meghatározását. Korábban az alap a szerződésben meghatározott áruk, munkák vagy szolgáltatások költségét tartalmazta. A jövő évtől kezdődően az árat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3. cikkének szabályai szerint kell meghatározni, vagyis a piaci árak alapján. Külön előírják, hogy a HÉA nem zárható ki az adóalapból (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 421. cikkének 7. szakasza).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt járulékokra bírságot fogok kiróni.

2017-től a biztosítási díjjal (a sérülési járulék kivételével) kapcsolatos jogsértésekért az adószolgálat felel. Ezen túlmenően a járulékokra az adókkal kapcsolatos összes büntetést alkalmazni kell. Így például a járulékok negyedéves kiszámításának elmulasztása miatt a biztosítási díj befizetője az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke alapján pénzbírsággal sújtható - 5 százalékos bírság. A járulékalap elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértése esetén az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke alapján pénzbírságot lehet kiszabni. Vagyis a biztosítási díjakra teljes mértékben vonatkozni fognak az adóbírságok. Korábban például egyáltalán nem volt olyan bírság, mint „a számviteli alapszabályok megsértése”. Így elmondhatjuk, hogy 2017-től több bírság lesz.

Az OSN egyéni vállalkozói eltérően határozzák meg a jövedelmet a nyugdíjjárulék kiszámításához

A nyugdíjjárulék összege, amelyet az egyéni vállalkozónak „magának” kell fizetnie, a jövedelmének mértékétől függ. 2017-től számos egyéni vállalkozónál módosulnak a jövedelemmegállapítási szabályok. Így például 2016-ban egy vállalkozó OSNO-ból származó bevételét tekintették bevételének, nem csökkentették levonásokkal. Ez azt jelenti, hogy a nyugdíjalapba történő hozzájárulásokat az összes adóköteles jövedelem százalékában kell számolni, a szakmai levonások figyelembevétele nélkül (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2015. december 18-i levele, 17-4 / OOG-1797). De 2017-től a helyzet megváltozik. A „saját maga” hozzájárulások kiszámításakor az OSNO egyéni vállalkozójának az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikke (9) bekezdésének 1. albekezdését kell követnie. A jövedelmet pedig e norma szerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikkével összhangban kell meghatározni, amely az adóalapnak, azaz a jövedelem és a levonások közötti különbségnek van szentelve. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozók a nyugdíjjárulékot nem a jövedelmük teljes összegéből, hanem a jövedelem és a szakmai levonások különbözetéből kezdik el kiszámítani. Ezt az orosz pénzügyminisztérium 2016. október 25-én kelt, BS-19-11/160 számú levelében megerősítette.

Biztosítási díjak sérülésekre

A sérülések biztosítási díjait továbbra is a Társadalombiztosítási Alap ellenőrzi

A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási biztosítási járulékokat („sérülési járulék”) továbbra is a Társadalombiztosítási Alap kezeli és ellenőrzi. Vagyis ez a fajta járulék nem került át az adóhatósághoz.

Jóváhagytunk egy új számítást a „sérülések” biztosítási díjaira (4-FSS)

A biztosítottaknak egy külön 4-FSS-számításban kell összefoglalniuk a „sérülésekre” vonatkozó biztosítási díjakra vonatkozó információkat. A 2017. első negyedéve óta használt új 4-FSS számítási formát az FSS 2016. szeptember 26-án kelt 381. számú, „Az iparosodás elleni kötelező társadalombiztosítási felhalmozott és befizetett biztosítási járulékok számítási formájának jóváhagyásáról szóló rendelete hagyta jóvá. balesetek és foglalkozási megbetegedések, valamint a biztosítási fedezet kifizetésének költségei és a kitöltési rend.” 2017-ben a kötvénytulajdonosoknak az eddigiekhez hasonlóan negyedévente új 4-FSS-számítást kell benyújtaniuk az FSS-hez. A határidők 2017-ben nem változnak. „Papíron” az új számítást legkésőbb a beszámolási (számítási) időszakot (vagyis negyedévet) követő hónap 20. napjáig kell benyújtani. Elektronikus formában - legkésőbb 25-ig, ill. Így a 4-FSS számítás benyújtásának módja továbbra is befolyásolja a benyújtás elfogadható határidejét.

A 4-FSS-számítások benyújtási módjának be nem tartása miatt bírságot vezettek be

2017-től új típusú bűncselekmények jelennek meg - a „sérülések miatti” hozzájárulások bejelentési eljárásának elmulasztása (az 1998. július 24-i szövetségi törvény 125-FZ 26.30. cikke). Ha 2017. január 1-je után a „sérülési” díjak számítását papíron nyújtják be a kötelező elektronikus űrlap helyett, a szerződőt 200 rubel bírsággal sújtják. Az FSS hatóságai megbírságolják ezért. Korábban nem volt ilyen bírság.

Az FSS testületei új jogokat kaptak

2017-től az FSS egységei új jogokkal rendelkeznek, amelyeket a „sérülésekért” befizetések adminisztrációja és ellenőrzése részeként használhatnak majd. A 03.07-i szövetségi törvény 3. cikke (3) bekezdésének „a” albekezdése új jogosítványokat kapott az FSS szervei számára. 2016. sz. 250-FZ. A következő évtől joguk lesz:

• hívja fel a kötvénytulajdonosokat, és kérjen pontosítást a díjak kiszámításával és fizetésével kapcsolatban;
• számítással határozza meg a biztosítási díjak összegét;
• hozzáférést kapnak a banktitokhoz a hozzájárulások ellenőrzéséhez;
• csődeljárást kezdeményezni olyan biztosított ellen, aki nem fizet díjat;
• „adótitokkal” megjelölt információkat kérjen.

Kiigazították a sérülésekre vonatkozó biztosítási díjról szóló törvényt

A sérülésekre vonatkozó biztosítási díjakat 2017-ben, mint korábban, az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény szabályozza. Korábban azonban ez a törvény számos olyan normát tartalmazott, amelyek a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvényre hivatkoztak, amely 2017. január 1-jén elveszett.<О страховых взносах>. E tekintetben az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvényt új rendelkezésekkel egészítették ki. Így különösen ez állt benne:

• elszámolási és jelentési időszakok;
• a biztosítási díjak számítási eljárása és fizetési feltételei.

Ezenkívül 2017 óta az 1998. július 24-én kelt 125-FZ szövetségi törvényt kiegészítették a 26.1–26.13 cikkekkel, amelyek egyértelműen kimondják, hogy az FSS szervei hogyan:

• hátralékok beszedése;
• halasztást biztosít (részletfizetési terv);
• járulékfizetési követelést nyújt be;
• bírság kiszabása;
• visszatérítik és beszámítják a túlfizetett járulékokat

Ezenkívül megjelentek a 26.14–26.21 cikkek, amelyek kimondják:

• hogyan kell lefolytatni az asztali és terepi ellenőrzéseket;
• az ellenőrzési eredmények dokumentálása;
• Hogyan lehet fellebbezni az FSS tisztviselőinek intézkedései ellen.

A biztosítási díjak nem változtak

Új eljárást vezettek be a sérülési díj kiszámítására.

Az Orosz Föderáció kormányának 2016. december 10-i 1341. sz. rendelete megváltoztatta a prémium kiszámítását a sérülések utáni járulékok mértékére. Emlékeztetünk arra, hogy a Társadalombiztosítási Alap szervei a díjat a képlet szerint számítják ki (a Munkaügyi Minisztérium 2012. augusztus 1-i 39n. számú rendeletével jóváhagyott Módszertan 6. pontja). Figyelembe veszi az ellátások összegét, az elmúlt három év biztosítási eseményeinek számát és időtartamát.

A módosításokkal összefüggésben a prémium kiszámításakor a pénztár azt is figyelembe veszi, hogy tavaly történt-e halálos baleset a vállalkozásnál. A bónusz az elhunytak számától függ. A pénztár akkor jelöli ki, ha kettőnél többen sérültek meg, és nincs hibája harmadik félnek.

Ez a határozat 2016. december 25-én lépett hatályba. Valójában azonban a módosítás 2018-tól lép életbe, mivel az alap már 2016. szeptember 1-je előtt kiszámította a 2017. évi tarifaemelést (az Orosz Föderáció kormányának május 30-i rendeletének szabályainak 9. pontja). , 2012. 524. sz.).

A maximális tarifát a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó adatok alapján határozzák meg

2017. január 1-től „veszélyesebb” lesz nem megerősíteni a fő tevékenységtípust. Tény, hogy 2017 óta az FSS egységei jogosultak az OKVED kód alapján meghatározni a járulék mértékét, amely megfelel a legmagasabb szakmai kockázati osztálynak. Egyszerűen átveszik ezt a kódot a Unified State Legal Entity-től. Alap: Az Orosz Föderáció kormányának 2016. június 17-i 551. sz. rendelete.

Vegyük észre, hogy az FSS hatóságai a gyakorlatban ezt korábban is megtették. A bírák azonban nem értettek egyet ezzel (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. július 5-i határozata, 14943/10. sz.). 2017-től láthatóan nem lesz értelme bírósághoz fordulni. Végül is az FSS hatóságai semmit nem sértenek meg, amikor a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó adatok alapján meghatározzák a maximális tarifát. Ezért célszerű 2017-ben megerősíteni a fő tevékenységet. Ezt legkésőbb 2017. április 15-ig kell megtenni. Cm.

Személyre szabott könyvelés és jelentéskészítés

Persuchet továbbra is az orosz nyugdíjalap irányítása alatt állt

2017-ben a személyre szabott számvitel továbbra is ellenőrzi az Oroszországi Nyugdíjalapot, és elfogadja az arról szóló jelentéseket.

Új határidőt tűztek ki az SZV-M kézbesítésére

2017. január 1-től az SZV-M beszámolót legkésőbb a beszámolási hónapot követő hónap 15. napjáig kell benyújtani. Az előző határidő 10. volt. Az SZV-M jelentés formája azonban nem változott.

Bevezetett egy új éves jelentést a munkavállalói tapasztalatokról

2017-ben egy teljesen új éves jelentés jelenik meg az oroszországi nyugdíjalapban, amelyben meg kell adni az alkalmazottak és a vállalkozók szolgálati idejét. Formáját SZV-STAZH-nak hívják. Az új éves jelentés benyújtásának határideje legkésőbb a jelentési évet követő év március 1-je (az 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 11. cikke (2) bekezdésének új kiadása). Ennek megfelelően az ilyen éves beszámolót első alkalommal legkésőbb 2018. március 1-ig kell benyújtani.

Így 2017-ig a munkavállalók szolgálati idejére vonatkozó információ az RSV-1 részét képezte (6. szakasz), és minden negyedév végén bemutatásra került. 2017-től a szolgálati időre vonatkozó adatok évessé válnak, de továbbra is be kell nyújtani a Nyugdíjpénztárhoz.

Az elektronikus bejelentések elmulasztása miatt bírságot vezettek be

2017. január 1-től 1000 rubel pénzbírsággal sújtják a személyre szabott elektronikus jelentéstételi szabályok megsértését a Nyugdíjpénztárban. Ezt az 1996. április 1-jei 27-FZ szövetségi törvény 17. cikke 4. részének új kiadása írja elő „Az egyéni (személyre szabott) elszámolásról a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben”. Ezt a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 2. cikke (9) bekezdésének „b” albekezdése vezette be. Emlékeztetünk arra, hogy az SZV-M jelentést 25 vagy több személy esetében elektronikusan kell benyújtani (az 1996. április 1-i szövetségi törvény 27-FZ 3. bekezdése, 2. bekezdése, 8. cikk).

A biztosítási díjak 2017 óta bekövetkezett változásairól bővebben a „ ” című részben olvashat.

A személyre szabott számvitel területén határoztuk meg az elévülést

2017 óta hároméves elévülést vezettek be a személyre szabott számvitel területén elkövetett bűncselekmény elkövetése miatti bíróság elé állításra (az 1996. április 1-i szövetségi törvény 27-FZ. sz. 17. cikke).

Adminisztratív felelősség

Pénzbírságot vezettek be a Nyugdíjpénztári személyre szóló bejelentések elmulasztása miatt

Ha nem adja meg időben a személyre szabott számviteli információkat, vagy hiányosan vagy torz formában nyújtja be, akkor 2017-től a tisztviselők (vezető vagy főkönyvelő) 300-500 rubel pénzbírsággal sújthatók. Ilyen pénzbírság SZV-M-re, vagy új éves munkatapasztalat-beszámolóra alkalmazható. Ezt az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének új 15.33.2. cikke írja elő. A 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 7. cikkének (5) bekezdése vezette be.

A Társadalombiztosítási Alap tájékoztatásának elmulasztása miatt pénzbírság jelent meg

2017. január 1-től pénzbírsággal sújthatók a tisztviselők (igazgatók vagy főkönyvelők), ha nem adnak tájékoztatást a Társadalombiztosítási Alapnak az alábbiakról:

• kórházi juttatások;
• további négy nap a fogyatékos gyermekek gondozására;
• temetési szociális juttatások;
• a temetési szolgáltatások díja a garantált lista szerint.

A bírság 300 és 500 rubel között mozoghat. Ez a felelősség megjelent az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.33. cikkének 4. részében (a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 7. cikkének (4) bekezdésével módosított formában).

Kormányzati kötelesség

Több magánszemély részesülhet majd kedvezményben az állami illeték befizetésekor

2017. január 1-től kedvezményben részesülhetnek a magánszemélyek az állami illeték fizetéséből. A kedvezmény igénybevételéhez az állami, önkormányzati szolgáltatások portáljain és más internetes portálokon keresztül jogilag jelentős tevékenységeket kell igényelnie (vagyis kérelmet kell benyújtania). A vám összegét ebben az esetben 0,7-es csökkentési tényező figyelembevételével számítják ki. Tehát például a házasság állami regisztrációja esetén az állami díj általában 350 rubel (333,26 az Orosz Föderáció adótörvénye). De ha 2017. január 1-jétől a házasság bejegyzésére vonatkozó kérelmet elektronikusan nyújtják be az állami vagy önkormányzati szolgáltatások portálján, akkor a díj alacsonyabb lesz - 245 rubel (350 rubel × 0,7). A megfelelő módosítást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 333.35. cikkének (4) bekezdésében a 2016. november 30-i 402-FZ szövetségi törvénnyel „Az orosz adótörvénykönyv második része 333-35. cikkének módosításairól szóló Föderáció.”

Megjegyezzük, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.35. cikkének (4) bekezdése korábban is tartalmazott hasonló normát. A fent megjelölt kedvezményt azonban csak akkor lehetett igénybe venni, ha a nyújtott szolgáltatás eredményét a magánszemély részére elektronikus formában nyújtották. De sokan tudják, hogy az állami és önkormányzati szolgáltatások portálján leggyakrabban csak elektronikusan lehet kérelmet benyújtani, magát a szolgáltatást nem. 2017-től már az elektronikus kérelem benyújtásának ténye, nem pedig annak benyújtása jogosítja fel a magánszemélyt a megjelölt kedvezmény igénybevételére.

A magánszemélyek csődjére kivetett állami illeték 6000-ről 300 rubelre csökkent

2017. január 1-jétől, ha egy magánszemély adós csődbejelentését kéri, az állami illeték 300 rubel, szervezet esetén pedig 6000 rubel. Most a díj 6000 rubel, függetlenül attól, hogy ki nyújtja be a kérelmet a választottbírósághoz. Így az illeték mértéke csak magánszemélyeknél változik (20-szorosára csökken). A cégek esetében ez így marad. Ezeket a módosításokat az Orosz Föderáció adótörvénye 333.21. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése a 2016. november 30-i 407-FZ szövetségi törvénnyel „Az adótörvény második része 333-21. az Orosz Föderáció."

Könyvelés

A tárgyi eszközök hasznos élettartamát másként kell meghatározni

2017. január 1-jétől az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendelete által jóváhagyott, az állóeszközök osztályozásának számviteli célú felhasználását lehetővé tevő norma megszűnt Az Orosz Föderáció kormányának 2016. július 7-i, 640. számú rendeletével jóváhagyott módosítások 2016. január 1-jétől 2017-ben az állóeszközök hasznos élettartamát a PBU 6 20. bekezdésének szabályai szerint kell meghatározni. /01.

Egyéb adókat, biztosítási díjakat és béreket érintő változások

Július 1-től megemelték a minimálbért

2017. július 1-től a szövetségi minimálbér 7800 rubel lesz. Ezt a 2016. december 19-i 460-FZ szövetségi törvény „A minimálbérről szóló szövetségi törvény 1. cikkének módosításáról” írja elő. Az új minimálbért különösen a bérek szabályozása és az átmeneti rokkantság után járó ellátások kiszámítása érdekében kell figyelembe venni.

A korábbi minimálbér 7500 rubel volt. A minimálbér 2017. január 1-től ezen a szinten marad. Cm.

2017. augusztus 10-én a részvénytársaságok bekerülnek az NSR szervezetek nyilvántartásába

A Kis- és Középvállalkozások Egységes Nyilvántartásában 2017. augusztus 10-től olyan részvénytársaságok adatai szerepelnek, amelyek tőkerészesedés tekintetében megfelelnek a közép- és kisvállalkozási feltételeknek. Ezt a 2016. július 3-i 265-FZ szövetségi törvény 1. cikke (2) bekezdésének „a” albekezdése írja elő, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 12-i, GD-4 számú levele is megerősített. -14/19360.

Megszakították a regisztrációs igazolások kiadását szervezetek és egyéni vállalkozók számára

2017. január 1-jétől a jogi személy és egyéni vállalkozó állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás helyett az adóhatóság a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának nyilvántartását és az egyéni vállalkozók állami nyilvántartásának nyilvántartását adja ki. Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. szeptember 12-i, ММВ-7-14/481 számú rendeletéből következik.

Az OKVED, OKDP, OKUN, OKP és OKPF osztályozók megszűntek

2017 óta az OKVED, az OKDP, az OKUN, az OKP és az OKPF osztályozók teljesen megszűntek, ehelyett 2017-től más osztályozók használatára van szükség, nevezetesen:

• A gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozója (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), a Rosstandart 2014. január 31-i, 14-ST számú rendeletével jóváhagyva;
• A termékek össz-oroszországi osztályozója gazdasági tevékenység típusa szerint (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), jóváhagyva a Rosstandart 2014. január 31-i, 14-ST számú rendeletével;
• Össz-oroszországi állóeszközök osztályozó (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), jóváhagyva a Rosstandart 2014. december 12-i rendeletével, 2018-st.

Új kódok a 2016-os nyilatkozatokban

A 2017-ben benyújtott 2016. évi adóbevallások címlapjain az OKVED2 (OK 029-2014) szerinti kódot kell feltüntetni. A korábbi időszakokra vonatkozó „egyértelműsítések” benyújtásakor tüntesse fel azt az OKVED kódot, amely az elsődleges nyilatkozatokban szerepel. Az adóellenőröknek nem szabad vitatkozniuk ezzel a megközelítéssel.

A szerződő felek adótartozásaira vonatkozó információk legkésőbb 2017. július 1-ig jelennek meg a Szövetségi Adószolgálat honlapján

2016 óta megszűnik adótitok a hátralékok és a kötbér- és bírságtartozás összegére vonatkozó információk. Ugyanakkor az adósságra, az adóbűncselekményekre és az elkövetésükért kiszabott szankciókra vonatkozó információkat nyilvánosan elérhetővé kell tenni a Szövetségi Adószolgálat honlapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 102. cikkének 1.1. pontja). A Szövetségi Adószolgálat bejelentette, hogy a 2016-os vonatkozó adatokat legkésőbb 2017. július 1-ig teszik közzé a Szövetségi Adószolgálat honlapján. Ez áll a Szövetségi Adószolgálat 2016. november 17-i, GD-4-8/21768 számú levelében.

Munkaügyi kapcsolatok

A kisvállalkozások eltekinthettek a szabályozástól

A munkavállalókkal normál munkaszerződés köthető

2017 óta a mikrovállalkozásokhoz tartozó munkáltatók (szervezetek és egyéni vállalkozók) jogosultak részben vagy egészben megtagadni a munkajogi normákat tartalmazó helyi szabályozás elfogadását. Ehelyett a munkakörülményeket közvetlenül a munkavállalókkal kötött munkaszerződésekben lehet rögzíteni, formanyomtatvány alapján. Ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 309.2. cikke írja elő, amely 2017. január 1-jén lép hatályba. A munkaszerződés szabványos formáját az Orosz Föderáció kormányának 2016. augusztus 27-i 858. sz. rendelete hagyta jóvá. Lásd még: "", "".

Jóváhagyták a munkahelyekre vonatkozó új követelményeket

2017-től új munkahelyekre vonatkozó szabályok, előírások lépnek életbe: mikroklíma, világítás, zajszint stb. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Ezt az Orosz Föderáció egészségügyi főorvosának 2016. június 21-i 81. számú rendelete írja elő. Lásd: "".

A független minősítés elbírálásának eljárása szabályozott

2017. január 1-től a képesítést értékelő központok egységes rendszer részévé válnak. Független értékelést fognak végezni az alkalmazottakról. Az elbírálás egyfajta vizsgálat a munkavállalók (illetve a jelöltek számára) a szakmai normáknak való megfelelés szempontjából. Ezt a vizsgát független értékelő központban teheti meg. Az őket igénylő munkáltatónak kell fizetnie a központ szolgáltatásaiért.

Kötelező vagy sem?

Fontos megjegyezni, hogy a független értékelés nem kötelező eljárás. A munkáltató által végzett igazolással helyettesíthető.

Érdemes megjegyezni, hogy ha a szakmai normák alkalmazására kötelezett munkáltató független elbírálásra küldte a munkavállalót, aki nem vizsgázott, ez nem ok a felmondásra. Ha a munkavállaló jól látja el a feladatait, akkor sem bocsátható el, ha egy független képesítést értékelő központban nem vizsgázik. Az elbocsátás 2017-ben is csak az igazolás eredménye alapján történhet.

Ha egy jelentkezőt 2017-ben független értékelésre küldtek, akkor a vizsga sikertelensége megalapozott indok a felvétel megtagadására. A helyzet az, hogy a szakmai normák alkalmazására kötelezett munkáltatónak nincs joga munkaszerződést kötni olyan személlyel, aki nem felel meg ezeknek a normáknak (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2005/04/04-i tájékoztatójának 6. pontja 16).

Önkéntes alapon

Független elbírálásra nemcsak a munkáltató, hanem a munkavállaló (vagy munkavállalójelölt) is jelentkezhet. Ebben az esetben ő fizeti az értékelést. A független értékelés elvégzése azonban önkéntes. A potenciális munkáltatónak nincs joga független értékelést kérni a jelöltektől.

Jelentés a Rosstatnak

A statisztikai adatszolgáltatás új formáját vezették be a kis szervezetek számára

A TZV-MP formanyomtatványt és a kitöltési eljárást a Rosstat 2016. július 29-i 373. számú rendelete hagyta jóvá. Az új TZV-MP nyomtatvány a „Termékek (áruk, munkák és szolgáltatások) és egy kisvállalkozás tevékenységének 2016. évi eredményei” . A jelentést 2017. április 3-ig kell benyújtani a szervezet székhelye szerinti Rosstat területi szervéhez. A Rosstat mintájában szereplő összes szervezetnek új jelentést kell benyújtania. Ilyen feljelentés még nem volt. Az új statisztikai jelentés kitöltésével kapcsolatos információkért lásd: "".

Kereskedelmi adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete)

A deflátor együtthatója 2017-ben 1,237 lesz

A kereskedelmi díjfizetők deflátor együtthatót alkalmaznak a kiskereskedelmi piacok szervezésével kapcsolatos tevékenységekre meghatározott díj mértékének kiigazításához (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 415. cikkének 4. szakasza). Ennek az aránynak az alapértéke 550 rubel 1 négyzetméterenként. méteres kiskereskedelmi piac területe. A deflátor együttható értéke 2016-ra 1,237. Ezt a 2017. évi kereskedelmi díj deflátor-együtthatóját a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendelete hagyta jóvá. Ennek megfelelően az ilyen típusú tevékenység díja 2017-ben 680,35 rubel (550 rubel × 1237) lesz. . 2016-ban ezt az együtthatót 1,154-ként hagyták jóvá.

Előnyök

Új régiók csatlakoznak a támogatások kifizetésére irányuló kísérleti projekthez

Azokban a régiókban, ahol a kísérleti projekt megvalósul, a biztosítók csak a betegség első három napjára fizetnek rokkantsági ellátást. A betegszabadság fennmaradó részét, valamint a munkavállalóknak járó egyéb juttatásokat a Társadalombiztosítási Alap területi szervei utalják át (az Orosz Föderáció kormányának április 21-i rendeletével jóváhagyott szabályzat 6. és 9. pontja, 2011. 294. szám). 2017. január 1-jétől az Orosz Föderáció 20 szövetségese vesz részt a kísérleti projektben. Cm.

Az Orosz Föderáció kormányának határozattervezetéből megtudhatja, hogy 2017-ben hol kezdi meg működését az FSS kísérleti projekt (mely régiókban). E dokumentum szerint az alanyok az alábbiak szerint csatlakoznak az FSS kísérleti projekthez:

• 2017. július 1-től 2019. december 31-ig – Adygea (Adygea), Altáj, Burjátia, Kalmykia, Altáj és Primorszkij Köztársaság, Amur, Vologda, Omszk, Orjol, Magadan, Tomszk régiók és a Zsidó Autonóm Terület;
• 2018. július 1-től 2019. december 31-ig – Szaha Köztársaság (Jakutia), Transzbajkál terület, Volgográd, Vlagyimir, Voronyezs, Ivanovo, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kurszk, Rjazan, Szmolenszk, Tver régiók;
• 2019. július 1-től 2019. december 31-ig – Dagesztán, Ingusföld, Karélia, Komi, Észak-Oszétia – Alánia, Hakasszia, Kabard-Balkár Köztársaság, Udmurt Köztársaság, Csecsen Köztársaság, Csuvas Köztársaság – Csuvasia, Arhangelszk, Tula, Yaroslavl területek .

Utolsóként Moszkva és Szentpétervár csatlakozik. A kísérleti projekt várhatóan 2021 végéig tart. Ezután minden ellátást közvetlenül a társadalombiztosítási alapból folyósítanak.

Bevezették az elektronikus betegszabadságot

Az ellátások visszatérítésére a Társadalombiztosítási Pénztár új számítási igazolást vezetett be

A munkanélküli segélyt nem emelték

2017-ben nem emelkedik a munkanélküli segély. A korábbiakhoz hasonlóan 2017-ben a munkanélküli segély minimális összege 850 rubel, a maximális összege pedig 4900 rubel. Így a munkanélküli segély összege 2017 óta nem változott és nem is emelkedik. Erről az Orosz Föderáció kormányának 2016. december 8-án kelt, 1326. sz. rendelete rendelkezik. Ugyanezek a juttatási összegek voltak érvényben 2016-ban is.

Kereskedelmi

Az árubeszerzési szerződések nem írhatnak elő a vételár 5%-ánál nagyobb bónuszt élelmiszerek vásárlására és promóciójára

Korlátozott az a bónusz mértéke, amelyet a beszállító jogosult bizonyos mennyiségű élelmiszer vásárlása, promóciója, logisztikai és egyéb szolgáltatások biztosítása érdekében a kiskereskedelmi láncoknak nyújtani. 2017 óta a bónusz nem haladhatja meg a vásárolt termékek árának 5%-át. Ezzel kapcsolatban 2017. január 1-től minden szállítási szerződést módosítani kell annak érdekében, hogy az elosztóhálózat díjazása megfeleljen a meghatározott keretnek. Ha ez nem történik meg, akkor az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 14.42. cikke alapján pénzbírság szabható ki: tisztviselők esetében - 20 000 és 40 000 rubel között, jogi személyek esetében - 1 millió és 5 millió rubel között.

Alkohol értékesítés 2017 óta

2017. január 1-jétől a krími és szevasztopoli vállalatok kötelesek az Egységes Állami Automatizált Információs Rendszerben rögzíteni a városi településeken (vidéki településeken értékesítő szervezetek – 2018. január 1-jétől) az alkohol kiskereskedelmi értékesítésének minden tényét.

Azon egyéni vállalkozóknak, akik 2017. január 1-től a Krím-félszigeten vagy Szevasztopol városi településein sört és söritalokat értékesítés céljából vásárolnak, minden vásárlási tényt rögzíteniük kell az Egységes Állami Automatikus Információs Rendszerben. Ha sör és sörital értékesítése vidéken történik - 2018. január 1-től. Ezt az 1995. november 22-i 171-FZ szövetségi törvény 27. cikkének 7. és 8. bekezdése írja elő.

Pénztárgép berendezések (online pénztárgépek)

2017-től szinte minden kereskedelemmel foglalkozó szervezetnek és egyéni vállalkozónak át kell térnie az online pénztárgépekre. Ezek a pénztárgépek az egyes vásárlásokról az interneten keresztül továbbítanak információkat az adóhatóságoknak. Az online pénztárgépekre való átállás több szakaszban fog megtörténni.

Az online pénztárgépekre való átállásról és a használatuk 2017. évi bírságáról a "" című részben olvashat bővebben.

2018. június 30-ig az UTII adózói és a szabadalmi rendszerben részt vevő egyéni vállalkozók (a sörkereskedők kivételével) nem használhatnak pénztárgépeket, feltéve, hogy az ügyfél kérésére a fizetés tényét igazoló dokumentumot állítanak ki. A vonaton történő tea-, sorsjegy- és bélyegkereskedelem, valamint az automatákon keresztül történő kereskedés nem igényli a pénztárgép használatát. A szigorú bejelentőlapok nyomdában vagy automatizált rendszerrel is kinyomtathatók, amelyet nem kell pénztárgép alapján elkészíteni.

A jövedéki adó

Bővült a jövedéki termékek listája

2017. január 1-jétől a jövedéki termékek listája is bekerült (a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikkének 6. cikkelye):

• e-Sigs;
• Folyadék elektronikus cigarettákhoz és nikotinleadó rendszerekhez;
• melegítéssel történő fogyasztásra szánt dohány (dohánytermék).

Az alkohol adóalapját az Egységes Állami Automatikus Információs Rendszerrel kell ellenőrizni

Előírták, hogy 2017. január 1-től hogyan kell megállapítani a jövedéki adó mértékét, ha az alkohol és az alkoholtartalmú termékek adóalapja kisebb, mint az Egységes Állami Automatikus Információs Rendszerben szereplő alkohol- és alkoholtermelők, -feldolgozók és -importőrök -tartalmú termékek esetében 2017-től önállóan kell meghatározni az adóalapot és kiszámítani a jövedéki adó összegét. Eltérés esetén az adóalapot az Egységes Állami Automatikus Információs Rendszer adatai szerint kell megállapítani.

Növekvő együtthatót állapítottunk meg a dohány jövedéki adójának kiszámításához

2017-től a dohánytermék-gyártók a szeptember 1-jétől december 31-ig terjedő időszakban évente növekvő együtthatót alkalmaznak a jövedéki adó kiszámításakor. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikkének (10) bekezdése vezette be.

Megváltoztatták a különböző jövedéki adókulcsokat

A jövedéki termékek adóztatása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 193. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adókulcsokkal összhangban történik. 2017. január 1-től számos módosítás történik ezen a bekezdésen. Például 2017-től emelkedik az etilalkohol, az alkohol és a dohánytermékek jövedéki adókulcsa. Például az almabor, a poiret és a méz ára 21 rubelre emelkedik. 1 literenként (2016-ban 9 rubel volt 1 literenként), a szivarok díja pedig 171 rubel lesz. 1 darabra (2016-ban 141 rubel volt 1 darab). A módosítások miatt drágulnak például a pezsgők és a habzóborok. A megfelelő módosításokat a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény hagyta jóvá.