23 फरवरी और 8 मार्च को पुरस्कार। कर्मचारी बोनस नोटिस। इस वसंत में सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तन

कई कंपनियों में कर्मचारियों को छुट्टियों पर बधाई देने की परंपरा है। कहीं कर्मचारियों को उपहार देने की प्रथा है, तो कहीं बोनस अर्जित करने के लिए। कई नियोक्ता कॉर्पोरेट पार्टियां आयोजित करते हैं और कार्यालय की जगह की उत्सव की सजावट पर पैसा खर्च करते हैं। ऐसी स्थिति में जहां इस तरह के खर्च कंपनी की कीमत पर किए जाते हैं, उनके टैक्स अकाउंटिंग की प्रक्रिया के बारे में कई सवाल उठते हैं। हमने एक चीट शीट तैयार की है जो किसी एकाउंटेंट को किसी भी छुट्टियों के कर परिणामों से शीघ्रता से निपटने में मदद करेगी। उपहार के लिए खर्च शायद सभी उत्सवों का मुख्य और अविभाज्य तत्व उपहार हैं। उन्हें दोनों राज्य (विशेष रूप से, 8 मार्च से 23 फरवरी), और पेशेवर या यहां तक ​​​​कि इंट्रा-कॉर्पोरेट (कंपनी का जन्मदिन, आदि) छुट्टियों के अवसर पर सम्मानित किया जाता है। इस तरह की बधाई पर खर्च की गई राशि का कर लेखांकन जटिलता में भिन्न नहीं होता है और उत्सव के कारण पर निर्भर नहीं करता है।

23 फरवरी और 8 मार्च तक प्रीमियम बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं

अर्थात्, ये तिथियां 6-व्यक्तिगत आयकर के लिए महत्वपूर्ण हैं! आइए करीब से देखें। आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख (6-व्यक्तिगत आयकर में पंक्ति 100) आमतौर पर भुगतान की तारीख से मेल खाती है। लेकिन एक चेतावनी के साथ: अगर हम मजदूरी के बारे में बात नहीं कर रहे हैं, अग्रिम रिपोर्ट के बारे में नहीं और भौतिक लाभों के बारे में नहीं; इन मामलों में, आय की प्राप्ति की तारीख महीने का आखिरी दिन है। नकद भुगतान के लिए व्यक्तिगत आयकर (6-व्यक्तिगत आयकर में पंक्ति 110) को रोकने की तारीख भुगतान की तारीख के साथ मेल खाती है। और बीमार छुट्टी पर महीने का आखिरी दिन)।

हम "ड्राई बैलेंस" को देखते हैं: भले ही आप "वेतन" (कोड 2000) से "अन्य बोनस" (कोड 2003) तक की आय के प्रकार को "योग्य" मानते हों, आपके लिए केवल लाइन 100 बदलेगी (बजाय महीने एक भुगतान दिवस होगा)।

कर्मचारी बोनस आदेश

उप के अनुसार। 2.2.1 मार्च 26, 1998 का ​​डिक्री नंबर 157 "बेलारूस गणराज्य में सार्वजनिक छुट्टियों, छुट्टियों और यादगार तारीखों पर" 23 फरवरी एक राष्ट्रीय अवकाश है - पितृभूमि के रक्षकों और बेलारूस गणराज्य के सशस्त्र बलों का दिन . संगठन के निपटान में शेष धनराशि का उपयोग - विनियम संख्या 641, डिक्री संख्या 641)।

पुरस्कार के लिए आदेश

उप-खाता 180 "कार्मिकों के साथ निपटान" का डेबिट उप-खाता 171 "सामाजिक बीमा के लिए निपटान" के क्रेडिट के साथ पत्राचार में सामाजिक सुरक्षा कोष में बीमा प्रीमियम की रोकथाम को दर्शाता है। एक बजटीय संगठन के सभी पुरुष कर्मचारियों को 23 रूबल का बोनस मिला।
प्रत्येक बजटीय संगठन के निपटान में शेष व्यय पर आय की अधिकता के संदर्भ में अतिरिक्त बजटीय निधियों की कीमत पर।

बोनस की यह राशि कर्मचारियों के खातों में ट्रांसफर की जाती है। एक कर्मचारी को इस तरह के बोनस के प्रोद्भवन और भुगतान को लेखांकन और कर लेखांकन में प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया पर विचार करें।

• एकमुश्त (एकमुश्त) बोनस और पारिश्रमिक, उनके भुगतान के स्रोतों की परवाह किए बिना (निर्देश संख्या 92 के उपखंड 63.2.1);
• वर्षगाँठ, छुट्टियों, गंभीर आयोजनों के लिए पारिश्रमिक (निर्देश संख्या 92 का उपखंड 63.2.5)।

इसलिए, 23 फरवरी तक बोनस को अतिरिक्त प्रोत्साहन भुगतानों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। साथ ही, एलएनएलए में नियोक्ता द्वारा बोनस के रूप में छुट्टियों के लिए कर्मचारियों को प्रोत्साहन प्रदान किया जाना चाहिए।
उन्हें उन परिस्थितियों को निर्दिष्ट करना होगा जिनके तहत बोनस का भुगतान किया जाता है, साथ ही उनके भुगतान का स्रोत भी। यदि स्रोत बजटीय संगठन के निपटान में शेष व्यय से अधिक आय के संदर्भ में अतिरिक्त-बजटीय धन है, तो उनका उपयोग वैध और बजट कानून के मानदंडों के अनुसार माना जाता है।

एफएसएस ने कंपनी पर कुल 1.5 मिलियन रूबल की कुल राशि में 2 वर्षों में भुगतान किए गए अवकाश प्रीमियम की राशि से बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार को कम करके आंका। फर्म इस बात से सहमत नहीं थी कि इन राशियों पर बीमा प्रीमियम लगाया जाना चाहिए, और वह अदालत गई।

ध्यान

मध्यस्थों ने पाया कि फंड का तर्क इस तथ्य पर उबलता है कि प्रीमियम राशि को बीमा प्रीमियम की गणना के लिए गणना आधार में शामिल किया जाना है, क्योंकि वे श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर बने हैं (कानून संख्या 212-एफजेड का अनुच्छेद 7) और कराधान से मुक्त भुगतानों की सूची में नामित नहीं हैं (कानून संख्या 212-एफजेड का अनुच्छेद 9)। न्यायाधीशों ने इन तर्कों को अस्थिर पाया। वास्तव में, भुगतानों की सूची जिसके लिए बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है, छुट्टियों के लिए कर्मचारी पारिश्रमिक के रूप में ऐसे भुगतानों के लिए सीधे प्रावधान नहीं करता है।

23 फरवरी तक 1s 8 . पर बोनस

महत्वपूर्ण

इसलिए यदि आप कर्मचारियों को प्रोत्साहित करना चाहते हैं और राज्य को कम करों का भुगतान करना चाहते हैं, तो आपको अपने कार्यों को सही ढंग से नाम देना होगा और यह रोजगार अनुबंध में परिलक्षित होना चाहिए। बस सभी पुरुषों को पुरस्कृत करने के लिए - यह किसी भी तरह से लागत पर नहीं जाता है! बस सभी महिलाओं को पुरस्कृत करने के लिए - यह लागत पर भी नहीं जाता है! (मुझे हमारी अद्भुत महिलाओं की प्रतिक्रिया - फोरम प्रतिभागियों की उम्मीद है!) की बहुत सूची उपनाम - यह पहले से ही खर्चों में जा रहा है! और तथ्य यह है कि, उदाहरण के लिए, कुछ पुरुषों ने वहां काम किया, या, मान लीजिए, वही महिलाएं (जिस पर, वास्तव में, सब कुछ टिकी हुई है!), तो यह सिर्फ संयोग से हुआ । ..

दूसरे, इस तथ्य के बारे में कि प्रीमियम एक अलग प्रकार की आय है: ऐसा नहीं है (कम से कम ऐसा नहीं है)। श्रम संहिता खोलें, कला। 135 "वेतन सेटिंग", यह "रूसी में सफेद" कहता है: पारिश्रमिक प्रणाली, जिसमें टैरिफ दरों का आकार, वेतन (आधिकारिक वेतन), अतिरिक्त भुगतान और प्रतिपूरक प्रकृति के भत्ते शामिल हैं, जिसमें सामान्य से विचलन वाली स्थितियों में काम करना शामिल है, सिस्टम अतिरिक्त भुगतान और उत्तेजक भत्ते और बोनस सिस्टम ...

यानी बोनस (कम से कम बोनस सिस्टम में शामिल) पारिश्रमिक का हिस्सा है। यदि आपके बोनस विनियमों में संकेतक प्राप्त करने के लिए, महत्वपूर्ण तिथियों आदि के लिए बोनस का उल्लेख है।
यह सब वेतन में शामिल होगा। तीसरा, वे स्पष्टीकरण जिनका आप हवाला देते हैं... आम तौर पर "सब कुछ एक साथ मिलाया जाता है": आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख और आय के भुगतान की तारीख के बीच कोई अंतर नहीं किया जाता है।
इसका मतलब यह है कि इस मामले में, इस उप-खाते का डेबिट उप-खाता 180 "कर्मचारियों के साथ निपटान" के क्रेडिट के साथ पत्राचार में छुट्टी के लिए बोनस के संचय को दर्शाता है। एक नियम के रूप में, सामाजिक सुरक्षा कोष और बेलगोस्त्रख में बीमा प्रीमियम का संचय उन खातों के डेबिट में परिलक्षित होता है जो कर्मचारी को भुगतान के उपार्जन को दर्शाते हैं।

इस स्थिति में, यह उप-खाता 411 "लाभ का उपयोग" का डेबिट है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, कर लेखांकन में, ऐसे योगदान की राशि को गैर-परिचालन व्यय में शामिल किया जाता है।

इसलिए, कर लेखांकन के हिस्से के रूप में अतिरिक्त अनुमानित लेखांकन समायोजन से बचने के लिए, एक संगठन उप-खाता 410 "लाभ और हानि" (237 "अन्य स्रोत") के डेबिट पर उप-खाता 171 "सामाजिक" के क्रेडिट के साथ पत्राचार में उनके प्रोद्भवन को प्रतिबिंबित कर सकता है। बीमा निपटान"।
और केवल OSNO को लागू करने वाले करदाता ही ऐसी लागतों को ध्यान में रख सकते हैं। यूएसएन भुगतानकर्ताओं के पास ऐसा अवसर नहीं है, क्योंकि। कला के पैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.16 मनोरंजन खर्चों के लेखांकन के लिए प्रदान नहीं करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11.10.04 नंबर 03-03-02-04 / 1/22)। दूसरी ओर, कॉर्पोरेट वैट करदाताओं को कॉर्पोरेट खर्चों पर वैट की समस्या नहीं होगी, क्योंकि उन्हें इस कर के भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है।

OSNO पर कंपनियों के बारे में क्या नहीं कहा जा सकता है। मुनाफे पर कर लगाने की लागतों को ध्यान में रखने की कठिनाइयों के अलावा, उन्हें वैट मुद्दों को हल करना होगा। इसके अलावा, न केवल ठेकेदारों द्वारा प्रस्तुत कर की मात्रा में कटौती के संदर्भ में, बल्कि एक कॉर्पोरेट पार्टी की लागत पर वैट की गणना के संदर्भ में - आखिरकार, इसे कर्मचारियों के पक्ष में प्रासंगिक सेवाओं की मुफ्त बिक्री के रूप में पूरी तरह से पहचाना जा सकता है। .

सौभाग्य से, यहां नियामक अधिकारियों का दृष्टिकोण बहुत पहले और करदाताओं के पक्ष में विकसित हुआ है।

रूसी संघ का न्यायालय 01.09.15 नंबर 304-KG15-10018 के मामले में नंबर A45-17878 / 2014, वोल्गा जिले के 09.27.16 नंबर F06-13612 / 2016 के पंचाट न्यायालय का निर्णय)। यह ध्यान देने योग्य है कि वित्त मंत्रालय इस व्याख्या से सहमत नहीं है और बीमा प्रीमियम और गैर-उत्पादन प्रीमियम (पत्र संख्या 03-15-05/6368 दिनांक 07.02.17) का भुगतान करने पर जोर देता है। जब उपहार और बोनस को खर्चों में शामिल किया जा सकता है ऐसा करने के लिए, आपको केवल दो शर्तों को पूरा करने की आवश्यकता है: रोजगार या सामूहिक समझौते में इस तरह के बोनस का भुगतान करने के लिए दायित्व स्थापित करने के लिए और पेशेवर परिणामों की उपलब्धि के साथ बोनस की राशि और इसके भुगतान के तथ्य को जोड़ने के लिए (निर्णय के निर्णय) यूराल आर्बिट्रेशन कोर्ट दिनांक 12/17/14 नंबर F09-8372/14, मास्को जिले के FAS दिनांक 06/17/09 नंबर KA-A40 / 4234-09, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 09.15.06 नंबर A64-1004 / 06-11 और वोल्गा जिला दिनांक 04.05.05 नंबर ए 55-8485 / 04-44)।

23 फरवरी और 8 मार्च तक प्रीमियम बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं

कंपनी के कर्मचारियों के लिए आयोजित एक मनोरंजन उत्सव की घटना, सभी इच्छा के साथ, आय पैदा करने के उद्देश्य से मान्यता प्राप्त नहीं हो सकती है। लेकिन भले ही ऐसी स्थिति के पक्ष में तर्क हों, कला के अनुच्छेद 29। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270, जो स्पष्ट रूप से और बिना शर्त कर्मचारियों द्वारा सांस्कृतिक और मनोरंजन कार्यक्रमों, उनके व्यक्तिगत उपभोग के लिए सामान, साथ ही साथ कर्मचारियों के पक्ष में किए गए अन्य समान खर्चों के लिए भुगतान के खर्चों को शामिल करने पर रोक लगाते हैं। इस घटना में कॉर्पोरेट खर्चों के लिए लेखांकन के लिए थोड़ा बड़ा "अवसर की खिड़की" जिसमें ग्राहकों के प्रतिनिधि और (या) प्रतिपक्ष घटना में भाग लेते हैं, सहित।
संभावित घंटे।

कर्मचारी बोनस आदेश

उपहारों पर व्यक्तिगत आयकर व्यक्तिगत आयकर के मामले में भी, सब कुछ काफी सरल है। कला के अनुच्छेद 27 के नियमों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217, 4,000 रूबल से अधिक के मूल्य वाले उपहार इस कर से मुक्त हैं। एक साल में। तदनुसार, एक संगठन को प्रत्येक व्यक्ति को दिए गए उपहारों के मूल्य का रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है।

जबकि प्रस्तुतियों की कुल लागत 4000 रूबल से अधिक नहीं है। प्रति वर्ष, कोई कर परिणाम नहीं हैं। सहित, रिपोर्टिंग में इन उपहारों को प्रतिबिंबित करना आवश्यक नहीं है (न तो 6-एनडीएफएल में, न ही 2-एनडीएफएल में)। यह रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 08/01/16 नंबर बीएस-4-11/ के साथ-साथ वित्त मंत्रालय के पत्रों के अनुलग्नक में दिए गए प्रश्न 4 के उत्तर से मिलता है। रूस दिनांक 05/08/13 संख्या 03-04-06/16327, दिनांक 09/05/2011 संख्या 03-04-06/1-202 और दिनांक 07.02.11 संख्या 03-04-06 / 6-18 .

पुरस्कार के लिए आदेश

लाभ का उपयोग 180 कर्मियों के साथ निपटान 23.00 अवकाश बोनस को ध्यान में नहीं रखा जाता है जब लाभ पर कर लगाया जाता है (खंड 1, अनुच्छेद 130, खंड 1.3, कर संहिता का अनुच्छेद 131) सामाजिक सुरक्षा कोष में बीमा योगदान अर्जित किया जाता है (23.00 × 34%) 411 "लाभ का उपयोग" (410 "लाभ और हानि", 237 "अन्य स्रोत") 171-1 "सामाजिक बीमा कोष के साथ अनिवार्य बीमा के लिए निपटान" 7.82 इस उदाहरण में, उप-खाता 171 के लिए विश्लेषणात्मक उप-खाते खोले गए हैं। "सामाजिक बीमा निपटान": 171 -1 "सामाजिक सुरक्षा कोष के साथ अनिवार्य बीमा के लिए बस्तियां"; 171-2 "बेलगोस्त्रख के साथ बीमा निपटान" बेलगोस्त्रख में अर्जित बीमा प्रीमियम (23.00 × 0.1% (सशर्त)) 411 "लाभ का उपयोग" (410 "लाभ और हानि", 237 "अन्य स्रोत") 171- 2 "बीमा के लिए बस्तियां Belgosstrakh के साथ" 0.02 संघीय सामाजिक सुरक्षा कोष के लिए बीमा प्रीमियम और Belgosstrakh को एक प्रीमियम पर अर्जित किया जाता है जिसे आयकर के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है, गैर-परिचालन व्यय (उप।

महत्वपूर्ण

हमारी राय में, इस तरह के खर्चों के आर्थिक घटक को प्रमाणित करने की संभावना है जब ग्राहकों और (या) ठेकेदारों - मीटिंग रूम, हॉल और फ़ोयर, रिसेप्शन रूम इत्यादि द्वारा दौरा किए गए सजावटी परिसर की बात आती है। आखिरकार, ऐसे परिसर की उत्सव की सजावट का कंपनी के व्यवसाय पर प्रभाव पड़ता है, जिससे ग्राहकों और प्रतिपक्षों (वर्तमान और संभावित दोनों) को कंपनी की दृढ़ता और स्थिरता के बारे में जानकारी मिलती है। दूसरे शब्दों में, इस तरह की "सजावट" कंपनी की सकारात्मक छवि बनाती है, जो बाजार में अपनी स्थिति को मजबूत करने में मदद करती है।

23 फरवरी तक 1s 8 . पर बोनस

उन्हें सक्षम करने के लिए, कुछ शर्तों को पूरा करना होगा:

• उन्हें सामाजिक सुरक्षा कोष में बीमा योगदान के अधीन होना चाहिए;
• वे एक प्रकार का पारिश्रमिक होना चाहिए;
• वे नियमित भुगतान की प्रकृति में होने चाहिए (भाग एक, विनियम संख्या 569 का खंड 24)।

यदि उपरोक्त शर्तों में से कम से कम एक को पूरा नहीं किया जाता है, तो भुगतान बीमार छुट्टी की गणना के लिए आय में शामिल नहीं है। इस स्थिति में, 23 फरवरी तक प्रीमियम सामाजिक सुरक्षा कोष में बीमा योगदान के अधीन है। हालांकि, यह एक प्रकार का पारिश्रमिक नहीं है, संगठन की गतिविधियों में कर्मचारी के श्रम योगदान पर निर्भर नहीं करता है, उसके द्वारा किए गए कार्य के परिणाम, गुणवत्ता और मात्रा से संबंधित नहीं है।
इसके अलावा, यह पुरस्कार एक बार की प्रकृति का है (कानून संख्या 138-XIII के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद दो, सूची संख्या 115, निर्देश संख्या 92 के उप-अनुच्छेद 63.2.5)। इस प्रकार, 23 फरवरी तक बोनस को कमाई से बाहर रखा गया है और बीमार छुट्टी की गणना में भाग नहीं लेता है।
इस तरह के भुगतानों की सूची 21 जुलाई, 2014 नंबर 68 (बाद में - सूची संख्या 68) के श्रम और सामाजिक संरक्षण मंत्रालय के डिक्री द्वारा स्थापित की गई है। विशेष रूप से, कर्मचारी के वेतन की संरचना में, न्यूनतम वेतन तक अतिरिक्त भुगतान का निर्धारण करते समय, छुट्टियों के लिए भुगतान को ध्यान में नहीं रखा जाता है (सूची संख्या 68 के उपखंड 12.2)। नतीजतन, 23 फरवरी तक का बोनस उन भुगतानों को संदर्भित करता है जो कर्मचारी के अपने श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित नहीं हैं, और इसलिए इसे न्यूनतम वेतन के अतिरिक्त भुगतान की गणना में शामिल नहीं किया गया है।

अवकाश वेतन की गणना करते समय अवकाश बोनस के लिए लेखांकन, श्रम मंत्रालय के डिक्री द्वारा अनुमोदित कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में बनाए गए औसत आय की गणना के लिए प्रक्रिया पर निर्देश के अनुसार दिनांक 10.04.2000 नंबर 47 (इसके बाद के रूप में संदर्भित) निर्देश संख्या 47), प्रतिधारित औसत आय की गणना करते समय, कर्मचारी को अर्जित मजदूरी को नियोक्ता के साथ रोजगार अनुबंध द्वारा निर्धारित कार्य के लिए ध्यान में रखा जाता है।
बेलारूस" (इसके बाद - कानून संख्या 138-XIII), नियोक्ताओं और कामकाजी नागरिकों के लिए सामाजिक सुरक्षा कोष में अनिवार्य बीमा योगदान की गणना के लिए वस्तु सभी प्रकार के नकद और (या) प्रकार के भुगतान हैं, जो कामकाजी नागरिकों के पक्ष में अर्जित किए गए हैं। सभी कारणों से, वित्त पोषण के स्रोतों की परवाह किए बिना, नागरिक कानून अनुबंधों के तहत पारिश्रमिक सहित, भुगतान की सूची में प्रदान किए गए को छोड़कर, जिसके लिए राज्य के सामाजिक बीमा के लिए योगदान नहीं लिया जाता है, जिसमें पेशेवर पेंशन बीमा शामिल है, राज्य के बजट में अतिरिक्त -बेलारूस गणराज्य की आबादी की सामाजिक सुरक्षा के लिए और बेलारूसी रिपब्लिकन यूनिटी इंश्योरेंस एंटरप्राइज "बेलगोस्त्रख" में औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य बीमा के लिए, 25.01.1999 नंबर 115 के मंत्रिपरिषद द्वारा अनुमोदित (बाद में) - सूची संख्या 115)।

ध्यान

रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 8 फरवरी, 2016 संख्या 03-07-09/6171)। हॉलिडे बोनस अधिक से अधिक कंपनियां अब "पैसा सबसे अच्छा उपहार है" के सिद्धांत को अपना रही हैं और उपहार देने के बजाय, वे कर्मचारियों को एक अतिरिक्त अवकाश बोनस दे रही हैं। ऐसे भुगतानों को ध्यान में रखते हुए, यह याद रखना चाहिए कि वे प्रकृति में अनुत्पादक हैं। इसका मतलब निम्नलिखित है। सबसे पहले, कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार मुनाफे पर कर लगाते समय ऐसे प्रीमियम को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

उत्तर

23 फरवरी तक बोनस के भुगतान का आदेश जारी करने के लिए, केवल पुरुष ही एकीकृत फॉर्म N T-11a का उपयोग कर सकते हैं (आप लिंक पर क्लिक करके एक नमूना पा सकते हैं: #/document/99/901885307/ZA027903H0/?step= 65.) या एक स्व-विकसित रूप:

आदेश एन ______

कर्मचारी बोनस के बारे में

__________ _____________2014

मैं आदेश:

1. कर्मचारियों को इस आदेश के परिशिष्ट के अनुसार पुरस्कृत करें।

2. फरवरी 2014 के वेतन के हस्तांतरण के साथ-साथ बोनस का भुगतान करें।

3. मुख्य लेखाकार _________ पर इस आदेश के निष्पादन पर नियंत्रण लगाने के लिए।

निर्देशक _____________ _____________

आदेश के परिशिष्ट ________ संख्या _______

1. इवानोव आई.आई.: दो वेतन की राशि में बोनस।

2. पेट्रोव पी.पी.: दो वेतन की राशि में बोनस।

3. सिदोरोव एस.वी.: दो वेतन की राशि में बोनस।

सिस्टम की सामग्री में विवरण:

1. उत्तर: कर्मचारी प्रोत्साहन कैसे जारी करें

कर्मचारी प्रोत्साहन का दस्तावेज़ीकरण

रूसी संघ का श्रम संहिता कर्मचारी प्रोत्साहन जारी करने की प्रक्रिया प्रदान नहीं करता है। इसलिए, आपको इसे संगठन के स्थानीय दस्तावेजों में स्वयं स्थापित करने की आवश्यकता है। एक नियम के रूप में, पदोन्नति प्रक्रिया में कई चरण होते हैं।

सबसे पहले, कर्मचारी का तत्काल पर्यवेक्षक तैयार करता है। सबमिशन कर्मचारी के श्रम और व्यावसायिक गतिविधियों का आकलन, उसके व्यक्तिगत और व्यावसायिक गुणों का विवरण प्रदान करता है, और पुरस्कृत करने की उपयुक्तता का औचित्य भी प्रदान करता है।

प्रस्तुति के आधार पर, संगठन का प्रमुख कर्मचारी को एक एकीकृत (), अनुमोदित, या उसके अनुसार पुरस्कृत करने का आदेश जारी करता है। यदि प्रोत्साहन कर्मचारी को नकद (बोनस) के भुगतान से संबंधित नहीं है, तो विवरण को एकीकृत ऑर्डर फॉर्म से बाहर रखा जा सकता है: "____ रूबल की राशि में। ____ कोप। (निर्देश स्वीकृत)।

आदेश जारी होने के बाद, एक प्रविष्टि करें:

• इवान शक्लोवेट्स

  श्रम और रोजगार के लिए संघीय सेवा के उप प्रमुख

  
  

  इस वसंत के सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तन!

  • 
    कार्मिक अधिकारियों के काम में महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं जिन्हें 2019 में ध्यान में रखा जाना चाहिए। खेल प्रारूप में जांचें कि क्या आपने सभी नवाचारों को ध्यान में रखा है। सभी कार्यों को हल करें और काड्रोवो डेलो पत्रिका के संपादकों से एक उपयोगी उपहार प्राप्त करें।
  • 
    लेख पढ़ें: एक कार्मिक अधिकारी को लेखांकन की जांच क्यों करनी चाहिए, क्या मुझे जनवरी में नई रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता है, और 2019 में समय पत्रक के लिए कौन सा कोड स्वीकृत करना है
  • 
    कैड्रोवो डेलो पत्रिका के संपादकों ने पाया कि कार्मिक अधिकारियों की कौन सी आदतें बहुत समय लेती हैं, लेकिन लगभग बेकार हैं। और उनमें से कुछ जीआईटी इंस्पेक्टर में भी खलबली मचा सकते हैं।
  • 
    GIT और Roskomnadzor के निरीक्षकों ने हमें बताया कि नौकरी के लिए आवेदन करते समय किसी भी स्थिति में नए लोगों से कौन से दस्तावेज़ों की आवश्यकता नहीं होनी चाहिए। आपके पास शायद इस सूची के कुछ कागजात हैं। हमने एक पूरी सूची तैयार की है और प्रत्येक निषिद्ध दस्तावेज़ के लिए एक सुरक्षित प्रतिस्थापन का चयन किया है।
  • 
    यदि आप समय सीमा से एक दिन बाद छुट्टी का भुगतान करते हैं, तो कंपनी पर 50,000 रूबल का जुर्माना लगाया जाएगा। कमी के लिए नोटिस की अवधि कम से कम एक दिन कम करें - अदालत कर्मचारी को काम पर बहाल कर देगी। हमने अदालती अभ्यास का अध्ययन किया है और आपके लिए सुरक्षित सिफारिशें तैयार की हैं।

छुट्टियों के लिए उपहार और बोनस का कराधान। क्या कंपनी में 23 फरवरी और 8 मार्च तक, नए साल तक या किसी कर्मचारी की सालगिरह पर, शादी या बच्चे के जन्म के अवसर पर बोनस देने या उपहार देने की प्रथा है? ऐसी स्थिति में एक लेखाकार का कार्य करों और अंशदानों की गणना के साथ भ्रमित नहीं होना है।

कर लेखांकन में, बोनस को पहचानना जोखिम भरा है, लेकिन उपहार नहीं हो सकते

छुट्टियों के लिए उपहार और बोनस का कराधान। आयकर की गणना करते समय "अवकाश" बोनस को ध्यान में रखना संभव है, लेकिन ऐसा करना बेहद खतरनाक है। सबसे पहले, ऐसे भुगतानों को कर खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है यदि श्रम समझौते में उनके बारे में कुछ भी नहीं कहा गया है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 21, अनुच्छेद 270)। और दूसरी बात, भले ही इस दस्तावेज़ में संबंधित प्रविष्टि हो, रूसी वित्त मंत्रालय के अनुसार, ऐसे प्रोत्साहनों को उत्तेजक के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, क्योंकि वे उत्पादन गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं। इसलिए, उन्हें कर व्यय के रूप में ध्यान में रखना संभव नहीं होगा, भले ही उन्हें कर्मचारियों के साथ रोजगार अनुबंध में प्रदान किया गया हो। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 नवंबर, 2007 नंबर 03-04-06-02 / 208 के पत्र में ठीक यही कहा गया है।

निष्पक्षता में, हम ध्यान दें कि न्यायाधीश अन्यथा सोचते हैं। उनकी राय में, आयकर की गणना करते समय अवकाश बोनस को अभी भी ध्यान में रखा जा सकता है, यदि वे श्रम या सामूहिक समझौतों में लिखे गए हैं। आइए एक उदाहरण के रूप में मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 17 जून, 2009 नंबर केए-ए 40 / 4234-09 दें। अदालत ने फैसला किया कि वर्षगाँठ और छुट्टियों के अवसर पर स्थानीय दस्तावेज़ द्वारा स्थापित बोनस उत्तेजक प्रकृति के हैं। आखिरकार, कर्मचारी रोजगार अनुबंध समाप्त करते समय उन्हें प्राप्त करने की संभावना को ध्यान में रखता है।

लेकिन उपहारों के साथ स्थिति आसान हो जाती है। उनका मूल्य स्पष्ट रूप से रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 16 के आधार पर कर आधार को कम नहीं करता है। इसमें कहा गया है कि लागतों में नि:शुल्क हस्तांतरित संपत्ति की लागत (कार्य, सेवाएं, संपत्ति के अधिकार), साथ ही इस तरह के हस्तांतरण से जुड़ी लागत शामिल नहीं है।

यदि रोजगार अनुबंध द्वारा बोनस और उपहार प्रदान किए जाते हैं तो बीमा प्रीमियम अर्जित किया जाना चाहिए

बीमा प्रीमियम केवल तभी अर्जित करना आवश्यक है जब कर्मचारियों के साथ सामूहिक या रोजगार अनुबंध में यादगार या अवकाश तिथियों के लिए एकमुश्त बोनस या उपहार का उल्लेख किया गया हो। अन्यथा इसका कोई कारण नहीं है। अपने लिए जज। 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 7 में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि रोजगार अनुबंधों के तहत अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक बीमा प्रीमियम के अधीन हैं। और चूंकि अवकाश भुगतान उनमें पंजीकृत नहीं हैं, इसलिए योगदान अर्जित करना आवश्यक नहीं है।

लेकिन, दुर्भाग्य से, इस मुद्दे पर अधिकारियों का दृष्टिकोण इतना स्पष्ट नहीं है। उदाहरण के लिए, रूसी संघ के एफएसएस ने हमें अनौपचारिक रूप से समझाया कि योगदान किसी भी कर्मचारी की आय पर अर्जित किया जाना चाहिए, सिवाय उन लोगों के जो स्पष्ट रूप से कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 9 में कर-मुक्त के रूप में उल्लेखित हैं। वहां अनर्जित बोनस या उपहारों का उल्लेख नहीं है। लेकिन पेंशन फंड इस बात से सहमत है कि सबसे पहले, आपको रोजगार अनुबंध को देखने की जरूरत है। लेकिन साथ ही, उन्हें यह भी सलाह दी जाती है कि वे कानून संख्या 212-एफजेड को न भूलें। और इसमें, उदाहरण के लिए, सामग्री सहायता को केवल 4000 रूबल के भीतर कर-मुक्त के रूप में चिह्नित किया गया है। साल में। इस बीच, कर्मचारियों के साथ श्रम समझौतों में यह भुगतान, एक नियम के रूप में, प्रकट नहीं होता है। और इसका वेतन प्रणाली से कोई लेना-देना नहीं है।

इस बारे में आधिकारिक स्पष्टीकरण प्राप्त करने के लिए कि क्या अभी भी उपहार और अवकाश बोनस की लागत पर बीमा प्रीमियम लिया जाना चाहिए, हमने रूसी स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय को एक आधिकारिक अनुरोध भेजा। हम अपनी पत्रिका के पन्नों पर अधिकारियों की प्रतिक्रिया पर तुरंत टिप्पणी करेंगे।

अभी के लिए, यहाँ एक सुझाव है। यदि भुगतान की राशि 4000 रूबल में फिट होती है। (और बच्चे के जन्म पर - 50,000 रूबल), इसे भौतिक सहायता के रूप में व्यवस्थित करें। तब यह संभव होगा कि पूरी तरह से कानूनी आधार पर इसमें योगदान न दिया जाए।

व्यक्तिगत आयकर को 4000 रूबल से अधिक के उपहारों से नहीं रोका जा सकता है।

व्यक्तिगत आयकर को उन उपहारों से रोकना आवश्यक नहीं है जिनका मूल्य 4,000 रूबल से अधिक नहीं है। प्रति वर्ष (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 28, अनुच्छेद 217)। इसके अलावा, यह नियम पूरी तरह से नकद उपहारों पर लागू होता है। आखिरकार, "उपहार" की अवधारणा रूसी संघ के टैक्स कोड में परिभाषित नहीं है। वहीं, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 572 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 128 के अनुसार, धन भी दान का विषय हो सकता है। नतीजतन, कर्मचारियों को नकद उपहार देते समय, उनकी राशि भी 4,000 रूबल से अधिक की राशि में कराधान के अधीन नहीं होती है। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय (पत्र दिनांक 8 जुलाई, 2004 संख्या 03-05-06/176) द्वारा की जाती है। यदि स्थानीय निरीक्षक इस दृष्टिकोण से सहमत नहीं हैं, तो न्यायाधीश उनका समर्थन नहीं करते हैं (26 मार्च, 2008 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प संख्या A66-5098 / 2007)। लेकिन व्यक्तिगत आयकर को नहीं रोकने के लिए, नकद भुगतान को उपहार के रूप में ठीक से तैयार किया जाना चाहिए। अर्थात्, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 32 के नियमों के अनुसार। अन्यथा, आपको पूरी राशि पर कर रोकना होगा।

कुछ कंपनियों में, कर्मचारियों को छुट्टियों के लिए उपहार कार्ड मिलते हैं। रूस के वित्त मंत्रालय ने 17 सितंबर, 2009 के एक पत्र संख्या 03-04-06-01 / 240 में बताया कि यहां कोई विशेष विशेषताएं नहीं हैं। यदि उनके जारी करने को उपहार के रूप में तैयार किया गया है, तो प्रमाण पत्र की लागत 4000 रूबल तक है। वैट सहित। और जो कुछ ऊपर है वह वस्तु के रूप में आय बनाता है।

दुर्घटना बीमा प्रीमियम वसूल किया जाएगा

प्रीमियम की राशि और उपहारों के मूल्य के लिए इस तरह के योगदान को अर्जित करना अधिक सुरक्षित है। तथ्य यह है कि "अवकाश" प्रोत्साहन की लागत भुगतान की सूची में शामिल नहीं है जिसके लिए बीमा प्रीमियम का शुल्क नहीं लिया जाता है ... 7 जुलाई, 1999 नंबर 765 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित। और यदि हां, तो बकाया का भुगतान किया जाना चाहिए। किसी भी मामले में, वे रूसी संघ के एफएसएस (देखें) में ऐसा सोचते हैं।

इस मुद्दे पर मध्यस्थता प्रथा आमतौर पर कंपनियों के पक्ष में होती है। इस प्रकार, नॉर्थवेस्टर्न डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने संकेत दिया कि सूची व्यक्तियों द्वारा प्राप्त किसी भी आय से अपवाद स्थापित नहीं करती है, लेकिन केवल कर्मचारियों को वेतन के रूप में अर्जित भुगतान से (21 मई, 2009 की डिक्री संख्या A56-21503 / 2008)। इसलिए, अनर्जित भुगतान योगदान के अधीन नहीं होना चाहिए।

हमारी राय में, यह स्थिति अधिक उचित है। इस प्रकार, यदि अवकाश भुगतान पारिश्रमिक प्रणाली से संबंधित नहीं है, काम के परिणामों पर निर्भर नहीं है और एक बार की प्रकृति के हैं, तो उन पर चोट योगदान अर्जित करना आवश्यक नहीं है। सच है, इस मामले में मुकदमेबाजी से इंकार नहीं किया जाता है। इसलिए, यदि योगदान की राशि छोटी है, तो उन सभी को समान रूप से अर्जित करना सुरक्षित है।

उपहारों के मूल्य पर वैट का भुगतान करना बेहतर है

अधिकारी उपहार देने की तुलना माल के अनावश्यक हस्तांतरण से करते हैं और तदनुसार, वैट वसूल करने की आवश्यकता होती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2009 संख्या 03-07-11 / 16)। कर आधार उपहार का बाजार मूल्य है। अधिकांश मामलों में, यह उस कीमत के बराबर होता है जिसे कंपनी ने खरीदते समय भुगतान किया था। और कंपनी आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया (यदि कोई चालान है!) के अनुसार उपहार के मूल्य से "इनपुट" कर घटा सकती है।

साथ ही, जिन कंपनियों ने उपहारों पर वैट नहीं लगाया है, उनके पास अदालत में अपने मामले का बचाव करने का मौका है। उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 29 जुलाई, 2009 नंबर A05-12842/2008 के संकल्प में, न्यायाधीशों ने बताया कि कर्मचारियों के बच्चों को नए साल का उपहार नि: शुल्क नहीं माना जा सकता है, चूंकि उनमें काउंटर कार्रवाइयां शामिल हैं, अर्थात्, कर्मचारियों द्वारा उनके श्रम कर्तव्यों का प्रदर्शन। और उरल्स डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने फरवरी 20, 2008 नंबर 09-514 / 08-С2 के अपने संकल्प में निष्कर्ष निकाला कि नए साल के उपहारों की लागत वैट के अधीन नहीं है क्योंकि यह बिक्री नहीं है रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 39 के अर्थ में।

आइए एक आरक्षण करें कि एक कंपनी जिसने अधिकारियों की आवश्यकताओं की अनदेखी करने का फैसला किया है और उपहारों के मूल्य पर वैट नहीं वसूलती है, उसे "इनपुट" कर में कटौती करने से मना कर देना चाहिए।

एक अलग मामला - उपहार कार्ड। व्यवहार में, ऐसा कार्ड एक दस्तावेज है जो यह पुष्टि करता है कि जारी करने वाला संगठन इसे एक निश्चित राशि के लिए माल (कार्य, सेवाओं) के वाहक को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। यानी कोई क्रियान्वयन नहीं होता है। यह संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण के बारे में अधिक है। और वैट की गणना के आधार के रूप में ऐसे अधिकारों के अनावश्यक हस्तांतरण का उल्लेख रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 में नहीं किया गया है।

छुट्टी वेतन की गणना करते समय अनर्जित बोनस को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

यदि भुगतान कर्मचारी के कार्य परिणामों से संबंधित नहीं है और कंपनी में संचालित पारिश्रमिक प्रणाली में शामिल नहीं है, तो छुट्टी के आधार की गणना करते समय इसे ध्यान में रखने का कोई कारण नहीं है। यह निष्कर्ष 23 अक्टूबर, 2007 नंबर 4319-6-1 के रोस्ट्रुड के पत्र से मिलता है। निष्कर्ष उचित है। आखिरकार, नियोक्ता के निर्णय द्वारा कर्मचारियों को छुट्टियों या वर्षगाँठ पर भुगतान किया जाने वाला एकमुश्त बोनस किसी भी तरह से पारिश्रमिक प्रणाली के अंतर्गत नहीं आता है। एक अन्य स्थिति तब होती है जब छुट्टी के लिए बोनस वेतन प्रणाली द्वारा प्रदान किया जाता है, उदाहरण के लिए, उन्हें बोनस पर विनियमों में लिखा जाता है, और रोजगार अनुबंधों में इसका एक लिंक होता है। फिर उन्हें औसत कमाई की गणना में शामिल करने की आवश्यकता है।

लेकिन लाभ की गणना के साथ स्थिति अलग है। कर्मचारी की कमाई में अनर्जित भुगतानों को शामिल करना आवश्यक है, जिसके आधार पर लाभों की गणना की जाती है, यह इस पर निर्भर करता है कि उन पर बीमा प्रीमियम अर्जित किया गया है या नहीं। यह निष्कर्ष 29 दिसंबर, 2006 के संघीय कानून संख्या 255-एफजेड के अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 2 से मिलता है।

यदि योगदान अर्जित किया जाता है, तो इन भुगतानों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। और इसके विपरीत।

क्या आपकी कंपनी 8 मार्च तक बोनस देती है?

याद रखने वाली मुख्य बात

1. आयकर की गणना करते समय छुट्टियों के उपहारों को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

2. व्यक्तिगत आयकर को उपहारों से रोकें जिनका मूल्य 4,000 रूबल से अधिक नहीं है। प्रति वर्ष आवश्यक नहीं है। यह नकद उपहारों पर भी लागू होता है।

3. यदि कंपनी उपहारों की राशि पर वैट अर्जित करती है, तो उन्हें खरीदते समय भुगतान किए गए "इनपुट" कर को आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार काटा जा सकता है।

कर्मचारियों के लिए सामग्री प्रोत्साहन (बोनस, आदि) पर संगठन के निपटान में शेष धनराशि की कीमत पर बोनस का भुगतान करने की वैधता। एलएनएलए सामूहिक समझौते, समझौते, आंतरिक श्रम नियम और अन्य मानक अधिनियम हैं जो निर्धारित तरीके से अपनाए जाते हैं जो किसी विशेष नियोक्ता (श्रम संहिता के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद तीन) के साथ श्रम और संबंधित संबंधों को नियंत्रित करते हैं। सामूहिक समझौते में पैराग्राफ में सूचीबद्ध प्रावधान शामिल हो सकते हैं। 1-18 सेंट।

23 फरवरी और 8 मार्च तक प्रीमियम बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं

ध्यान

कार्यालय को सजाने के लिए खर्च छुट्टी की एक बहुत ही महत्वपूर्ण विशेषता कार्यालय की जगह का डिजाइन है। बेशक, सभी कंपनियां 23 फरवरी या 8 मार्च तक थीम वाले कार्यालय की सजावट पर पैसा खर्च करने के लिए तैयार नहीं हैं, लेकिन पेशेवर छुट्टियों या नए साल के लिए कार्यालय की सजावट एक बहुत ही सामान्य घटना है। दुर्भाग्य से, अभ्यास इस तथ्य से आगे बढ़ता है कि जब ऐसे खर्चों पर कर लगाने को आर्थिक रूप से अनुचित नहीं माना जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 दिसंबर, 2005 संख्या 6645/2009)।

कर्मचारी बोनस आदेश

महत्वपूर्ण

पुरस्कार के लिए आदेश

संगठनों की गैर-बजटीय निधियों के उपयोग की विशेषताएं, उनकी गतिविधियों की क्षेत्रीय विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, सरकार द्वारा संबंधित रिपब्लिकन सरकारी निकायों (संकल्प संख्या 641 के खंड 3-1) के प्रस्तावों पर निर्धारित की जाती हैं। संगठन के निपटान में शेष धनराशि व्यय से अधिक आय की राशि है, जिसकी गणना आय के प्रत्येक स्रोत के लिए आय-सृजन गतिविधियों से आय के बीच अंतर के रूप में की जाती है, करों, शुल्क (कर्तव्यों) और रिपब्लिकन और स्थानीय बजटों के लिए भुगतान किए गए अन्य अनिवार्य भुगतान, राज्य के बजट से बाहर फंड, और अनुमान के भीतर आय के प्रत्येक स्रोत के लिए वास्तविक खर्च। यह राशि बजटीय संगठनों द्वारा आय के प्रत्येक स्रोत के लिए मासिक आधार पर निर्धारित की जाती है (पी।
24 विनियम संख्या 641)। पैरा के अनुसार।
श्रम संहिता, साथ ही अन्य प्रावधान जो इसका अभिन्न अंग हैं, उदाहरण के लिए, बोनस पर, सामग्री सहायता के प्रावधान पर (श्रम संहिता का अनुच्छेद 364)। यह निर्धारित करने के लिए कि प्रोत्साहन भुगतान में क्या शामिल है, हम बजटीय संगठनों को 29 जुलाई, 2008 संख्या 92 के सांख्यिकी मंत्रालय के डिक्री को संदर्भित करने की सिफारिश कर सकते हैं "सांख्यिकीय श्रम संकेतकों के राज्य सांख्यिकीय अवलोकन के फॉर्म भरने के निर्देशों के अनुमोदन पर" ( इसके बाद - डिक्री संख्या 92)। संकल्प संख्या 92 (इसके बाद - निर्देश संख्या 92) द्वारा अनुमोदित श्रम पर सांख्यिकीय संकेतकों के राज्य सांख्यिकीय टिप्पणियों के रूपों को भरने के निर्देशों के पैराग्राफ 63 के अनुसार, प्रोत्साहन भुगतान में शामिल हैं:

• बोनस और पारिश्रमिक, उनके भुगतान के स्रोतों की परवाह किए बिना (उप।

वित्त मंत्रालय के अनुसार, संगठन को कॉरपोरेट पार्टी के हिस्से के रूप में प्रत्येक कर्मचारी द्वारा प्राप्त आर्थिक लाभ (आय) का आकलन करने और उसका हिसाब लगाने के लिए सभी संभव उपाय करने चाहिए। लेकिन अगर प्रत्येक कर्मचारी (भोजन का सेवन, गाने सुने गए, आदि) द्वारा प्राप्त आर्थिक लाभ का मूल्यांकन और मूल्यांकन करने का कोई वास्तविक अवसर नहीं है, तो व्यक्तिगत आयकर के अधीन कोई आय नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांकित 06.03.13 नंबर 03-04-06/6715 और दिनांक 30.01.13 नंबर 03-04-06/6-29)। दूसरे शब्दों में, ज्यादातर मामलों में, जब एक कॉर्पोरेट अवकाश कार्यक्रम आयोजित किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक नहीं लगाई जानी चाहिए।

अपवाद होंगे, उदाहरण के लिए, फील्ड इवेंट, जिसमें नियोक्ता कर्मचारियों को यात्रा और आवास का भुगतान करता है। यहां, प्रत्येक कर्मचारी की आय स्पष्ट रूप से व्यक्त की जाती है। इसका मतलब है कि व्यक्तिगत आयकर की गणना करना और रोकना आवश्यक है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 सितंबर, 2013 नंबर 03-04-06 / 39113)।

23 फरवरी तक 1s 8 . पर बोनस

हालांकि वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि प्रतिपक्षकारों को उपहारों की लागत को भी शुद्ध लाभ की कीमत पर बट्टे खाते में डालना चाहिए। आखिरकार, कला का पैरा 16। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270 में ग्रैच्युटीस संपत्ति के प्राप्तकर्ताओं के सर्कल के लिए कोई अपवाद नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08.10.12 नंबर 03-03-06/1/523, दिनांक 19.10. 10 नंबर .10 नंबर 03-03-06/1/176)। हालांकि, न्यायिक अभ्यास इस स्थिति को थोड़ा अधिक रचनात्मक रूप से देखता है और मुनाफे पर कर लगाते समय प्रतिपक्षों और ग्राहकों को उपहारों को ध्यान में रखता है।
न्यायाधीशों के अनुसार, उपहारों की लागत या तो अन्य खर्चों के रूप में लिखी जा सकती है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा की डिक्री दिनांक 01.23.13 नंबर A40-45035 / 12-116-94), या आतिथ्य व्यय के रूप में ( मॉस्को डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस का डिक्री दिनांक 05.10.10 नंबर - A41/11224-10)। लेकिन इसके लिए करदाता को उपहार और आय पैदा करने के उद्देश्य से गतिविधि के बीच संबंध को साबित करना होगा।
टीके, कला के भाग दो। 17 जुलाई 2002 के कानून के 6 नंबर 124-जेड "न्यूनतम वेतन बढ़ाने की स्थापना और प्रक्रिया पर" (इसके बाद - कानून संख्या 124-जेड))। यदि कर्मचारी का वेतन न्यूनतम वेतन से कम है, तो उसे न्यूनतम वेतन (कानून संख्या 124-З के अनुच्छेद 6 के भाग तीन) के लिए अतिरिक्त भुगतान करने की आवश्यकता है। न्यूनतम वेतन के लिए अतिरिक्त भुगतान का निर्धारण करते समय, मजदूरी की राशि में किए गए कार्य और काम के घंटों के लिए अर्जित मजदूरी, साथ ही कर्मचारी के श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित प्रोत्साहन भुगतान (भत्ते, बोनस) शामिल हैं (अनुच्छेद 6 के भाग दो) कानून संख्या 124-З, श्रम संहिता के अनुच्छेद 57)। न्यूनतम वेतन (कानून संख्या 124-З के अनुच्छेद 6 के भाग तीन) के लिए अतिरिक्त भुगतान का निर्धारण करते समय प्रतिपूरक भुगतान और भुगतान जो कर्मचारी के श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित नहीं हैं, को मजदूरी की राशि में ध्यान में नहीं रखा जाता है।

इसलिए एक संगठन जो व्यावसायिक वार्ता के साथ एक कॉर्पोरेट घटना को संयोजित करने का निर्णय लेता है, उसे दस्तावेजों को तैयार करने का ध्यान रखना होगा, जिससे यह स्पष्ट होगा कि कौन सी लागत केवल एक कॉर्पोरेट पार्टी के ढांचे के भीतर खर्च की गई थी, और कौन से विशेष रूप से स्थापित करने के उद्देश्य से हैं और व्यापार संबंधों को बनाए रखना। इस तरह के दस्तावेजों में, विशेष रूप से, संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित मनोरंजन खर्चों पर एक रिपोर्ट शामिल है। लेकिन साथ ही, रिपोर्ट में नामित प्रत्येक खर्च की पुष्टि संबंधित प्राथमिक दस्तावेजों (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10.04.14 नंबर 03-03-РЗ / 16288) द्वारा की जानी चाहिए।

अंत में, यह न भूलें कि आतिथ्य व्यय सामान्यीकृत होते हैं: रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान, उन्हें अन्य खर्चों में इस रिपोर्टिंग (कर) अवधि (पृष्ठ 2 लेख) के लिए करदाता की श्रम लागत के 4% से अधिक नहीं की राशि में शामिल किया जा सकता है। 264 रूसी संघ के टैक्स कोड)।
कर लेखांकन में इन सभी लागतों का क्या करें? दुर्भाग्य से प्रबंधकों के लिए, कराधान में इस तरह के खर्चों को ध्यान में रखना संभव नहीं होगा (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 20 दिसंबर, 2005 नंबर 03-03-04 / 1/430, दिनांक 11 सितंबर, 2006 नहीं। 03-03-06/1/796 और दिनांक 13.07.11 संख्या 03-03-06/1/420, सुदूर पूर्वी जिले के एफएएस के निर्णय दिनांक 07.02.07 संख्या 03-А73/06-2/ 5053 और अपील की अठारहवीं पंचाट न्यायालय दिनांक 18.11 .14 संख्या 18AP-11851/2014 मामले संख्या A76-11084/2014)। तथ्य यह है कि कराधान के लिए लागतों को पहचानने के लिए आवश्यक शर्तों में से एक (सामान्य प्रणाली के तहत और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत) कला के पैराग्राफ 1 में स्थापित मानदंडों का अनुपालन है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। और उनमें से एक - आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए किए गए खर्च।