Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Куда сдавать декларацию есхн

Новая форма "Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу" официально утверждена документом Приказ ФНС от 28.07.14 N ММВ-7-3/384@ (в ред. Приказа ФНС от 01.02.16 N ММВ-7-3/51@).

Подробнее о применении формы КНД 1151059:

Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2018
Налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года по самостоятельно представленной налоговой декларации... налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными производителями. Суды учли, что проценты, полученные по... правомерности применения единого сельскохозяйственного налога для признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем необходимо наличие сельскохозяйственной продукции в...
Изменения в налоговом законодательстве Республики Крым и Севастополя с 01.01.2019
Установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым». Согласно действовавшей по 2018 год... из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет за налоговый период не менее 70 %. Налог... ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год... о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом...
Споры о налоговой выгоде (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
Декларациях по НДС операции по реализации оборудования обществу, представление в налоговый орган деклараций по НДС и налогу... и иными индивидуальными предпринимателями единого объекта торговли с общей... деятельность субъектов является частью единого производственного процесса, направленного на... общей организационной структурой (единые трудовые ресурсы, единый товарооборот, общие денежные... хлебопродуктов «Злак») – Фактически сельскохозяйственная продукция приобреталась налогоплательщиком напрямую у...
Освобождение сельхозтранспорта от транспортного налога
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ. Поэтому для использования льготы по транспортному налогу сельскохозяйственному товаропроизводителю... иное не предусмотрено указанной статьей, налоговую декларацию по транспортному налогу. Налогоплательщики, являющиеся организациями и... .13 контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по транспортному налогу, направленных Письмом ФНС России...
Изменились коды видов операций по НДС
Нужны для формирования некоторых разделов налоговой декларации по НДС. Мы сгруппировали обновленные коды... нужны для формирования некоторых разделов налоговой декларации по НДС. Мы сгруппировали обновленные... и журнала, а также налоговой декларации за III квартал уже потребуется... в разд. 8 и 9 налоговой декларации по НДС (здесь отображаются... уплаченный налог (п. 3 ст. 154 НК РФ) 01 Реализация сельскохозяйственной продукции... прав 01 Составление или получение единого корректировочного счета-фактуры 01 ...
Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
N 1440-О). 7. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) п. 2. ... применяющими специальный налоговый режим (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей); с... определении базовой доходности 9. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) п. 1, ... НК РФ Необоснованное применение единого сельскохозяйственного налога вновь созданной организацией... не отражены в налоговой декларации по земельному налогу, что дает основание...
Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
Налога и применении к Налогоплательщику мер налоговой ответственности по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации... , связанной с реализацией произведенной Налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией... общества и в Единый государственный реестр юридических лиц, осуществляемая по результатам эмиссии... к выводу, что уточненная декларация по налогу за проверенный инспекцией налоговый (отчетный) период с...
Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2017 года
РФ, при представлении уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость у... декларации иметься переплата по этому налогу, которая превышает сумму налога, подлежащую уплате по уточненной налоговой декларации... 1/27754 Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, ... в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав... систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Письмо...
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2017
Из налоговых деклараций и карточек расчетов с бюджетом по налогу на имущество, по транспортному налогу, ... сельскохозяйственной деятельности (животноводство) не использовался. Суд признал неправомерным применение Налогоплательщиком пониженной налоговой... утрачивают статус горного отвода; единый горноотводный акт отсутствует. УСН... организаций; торговый зал представляет единое пространство без капитальных перегородок, ... оформление магазинов организаций в едином стиле и единую систему скидок; формирование...

Индивидуального предпринимателя. Он отражается в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с... Доход предпринимателей, производителей сельскохозяйственной продукции, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), складывается из... 4 КУДиР для ИП уплачивающих сельскохозяйственный налог. Где узнать размер дохода... оборотов по расчетному счету или по кассовым отчетам. Для целей налогового учета... в строке (100) раздела 2 декларации по ЕНВД, которая представляется ежеквартально. ...

Главные изменения в налогах и взносах с 2017 года
Контролировать страховые взносы будут налоговые инспекторы. В Налоговом кодексе появились новые главы... № ММВ-7-11/551). Срок единый и для бумажного, и для... . Для этого он должен подать декларацию по налогу на доходы физлиц (подп. ... 2017 года пояснения к электронной декларации по НДС вы сможете сдать... Главные изменения в налогах и взносах: сельскохозяйственные основные средства по новой классификации Название... стали электронными Противоречия в электронной декларации по НДС инспекторы не примут на...
Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018
И денежные потоки единого субъекта экономической деятельности. Налог на добавленную... до окончания налогового периода, за который представляется декларация по налогу на добавленную стоимость... момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) ... момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) ... при оказании услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, ...
НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
Оформленная до окончания налогового периода, за который представляется декларация по налогу на добавленную стоимость... рамках Правил предоставления субсидий производителям сельскохозяйственной техники, связаны с оплатой... реализуемой производителями сельскохозяйственной техники и не относятся к... имущественных прав). В случае реализации сельскохозяйственной техники с учетом скидки, предоставляемой... вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности...
Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
Документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также таможенной декларации (ее копии) на... и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции Письмо от 13 сентября... реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату внесения в единый государственный... многоярусный паркинг, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на имущество организаций на сумму... в договоре купли-продажи, в Едином государственном реестре недвижимости осуществляется в...
Летние поправки в законодательстве
Услуг), имущественных прав, приобретенных: налогоплательщиками – сельскохозяйственными товаропроизводителями за счет субсидий, полученных... декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах... отношении имущества, входящего в состав единой системы газоснабжения. В новой редакции... и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав единой системы газоснабжения...

Налоговая декларация за этот период не составляется.

Декларацию нужно сдать в налоговую инспекцию по местонахождению организации не позднее:

31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - по итогам налогового периода;

25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация прекратила деятельность на ЕСХН, - при прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, в течение года.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 346.10 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по ЕСХН является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность .

Содержание декларации

Декларация по ЕСХН включает в себя:

титульный лист;

раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

раздел 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;

раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»;

раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

При составлении декларации титульный лист, разделы 1 и 2 нужно заполнить обязательно. Разделы 2.1 и 3 заполняйте, только если организация закончила год с убытком или получала дополнительное финансирование (п. 6.1 и 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384).

Порядок оформления

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые и кодовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк.

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.

Об этом сказано в пунктах 2.1-2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как составить и сдать налоговую отчетность .

Титульный лист

На титульном листе декларации укажите:

ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки);

номер корректировки (для первичной декларации - «0--», для уточненной - «1--», «2--» и т. д.);

код налогового периода согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384 (например, код 34 проставляется во всех случаях, когда организация после окончания налогового периода (года) продолжает применять спецрежим в виде ЕСХН);

отчетный год, за который представляется декларация;

код налоговой инспекции, в которую представляется декларация (согласно документу о постановке организации на налоговый учет);

код вида места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384 (например, при представлении декларации по местонахождению российской организации - 214);

полное наименование организации;

код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 или ОКВЭД (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст);

код формы реорганизации или ликвидации согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384, ИНН и КПП реорганизованной организации (только в случае реорганизации или ликвидации);

номер контактного телефона организации;

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество листов подтверждающих документов (их копий), приложенных к декларации, включая документы (их копии), подтверждающие полномочия представителя организации (если декларация сдается через уполномоченного представителя).

Титульный лист должен содержать дату заполнения декларации, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»:

сотрудник или сторонний гражданин - указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);

сторонняя организация - указывается наименование организации-представителя; фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять декларацию от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 1

код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст (строка 001). Дополнительно проставьте код ОКТМО по строке 003, если у организации сменилось местонахождение (у предпринимателя - местожительство). Если адрес не менялся, по строке 003 проставьте прочерки;

сумму авансового платежа, начисленного по итогам отчетного периода (строка 002);

сумму налога к уплате (строка 004) или к уменьшению (строка 005). Значения этих показателей определяются как разница между суммой налога, начисленной за год (строка 050 раздела 2), и суммой авансового платежа по итогам отчетного периода (строка 002 раздела 1).

Такой порядок предусмотрен разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 2

В разделе 2 заполните:

строку 010. В ней укажите сумму доходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при расчете налога;

строку 020. В ней укажите сумму расходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при расчете налога;

строку 030. В ней укажите налоговую базу по ЕСХН за год;

строку 040. В ней укажите сумму убытка за предыдущий год (предыдущие годы), которая уменьшает налоговую базу отчетного года (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Если в прошлых налоговых периодах организация не несла убытков, в строке 040 поставьте прочерк;

строку 050. Здесь укажите сумму налога, рассчитанного за год .

Такой порядок следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 2.1

Раздел 2.1 декларации заполняйте, если по итогам прошлого года (прошлых лет) организация получила убытки.

В разделе 2.1 укажите:

по строкам 010-110 - сумму убытков (с разбивкой по годам их образования), полученных по итогам прошлых лет, которые не были перенесены на начало текущего года. Показатели строк 010-110 должны соответствовать значениям показателей по строкам 130-230 раздела 2.1 декларации за предыдущий год;

по строке 120 - сумму убытка за текущий год. Он определяется как разница строк 020 и 010 раздела 2 декларации. Данный показатель указывается, если значение строки 010 раздела 2 декларации меньше значения строки 020 раздела 2 декларации;

по строке 130 - сумму убытков на начало следующего года, которую организация вправе перенести на будущие налоговые периоды;

по строкам 140-230 - суммы убытков (с разбивкой по годам их образования), которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за текущий год (сумма убытка текущего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки). Сумма значений строк 140-230 должна соответствовать значению строки 130. Значения показателей 140-230 нужно перенести в строки 020-110 раздела 2.1 при заполнении декларации за следующий год.

Это следует из раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 3

Раздел 3 заполняйте только в том случае, если организация получала дополнительное финансирование (кроме субсидий автономным учреждениям). Виды дополнительного финансирования перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

В разделе отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек.

Укажите следующие данные:

в графе 1 - код вида полученных средств. Коды приведены в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384;

в графах 2 и 5 - соответственно дату поступления денежных средств или имущества и срок их использования, установленный передающей стороной. Если срок использования средств или имущества, полученных в рамках целевого финансирования, не установлен, графы 2 и 5 заполнять не нужно (письмо ФНС России от 20 января 2015 г. № ГД-4-3/2700);

в графах 3 и 6 - соответственно размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, срок использования которых не истек, и сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использования.

В графе 7 отразите средства, использованные не по целевому назначению. Такие средства нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены условия их получения (например, истек срок использования средств).

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

Это следует из раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Пример заполнения декларации по ЕСХН

ООО «Альфа» занимается выращиванием овощей и применяет ЕСХН.

В 2015 году организация получила доходы, учитываемые при налогообложении, в сумме 5 000 000 руб. Сумма понесенных расходов - 3 500 000 руб.

У «Альфы» есть убыток, образовавшийся в прошедших периодах, - 115 000 руб. За отчетный год бухгалтер «Альфы» учел убыток, образовавшийся в предыдущие годы, в размере 10 000 руб. Остальная сумма убытка будет учтена в следующие годы.

Также в 2015 году «Альфа» получила грант от государства в размере 200 000 руб., но пока его не использовала. Сумму гранта бухгалтер отразил в разделе 3 декларации.

25 марта 2016 года бухгалтер «Альфы» подал в инспекцию декларацию по ЕСХН за 2015 год.

Способы сдачи

Декларацию по ЕСХН можно сдать в инспекцию:

на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте );

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи . Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях - за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то за текущий год организация обязана сдавать налоговую отчетность только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

За несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли сдать «нулевую» налоговую декларацию по единому сельхозналогу, если организация перешла на уплату ЕСХН, но деятельности пока не ведет?

Да, нужно.

Представить декларацию в налоговую инспекцию - это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Плательщиками ЕСХН признаются организации, перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Таким образом, если организация перешла на уплату ЕСХН, но в течение налогового периода не вела деятельности, по окончании года она все равно должна составить и сдать налоговую декларацию (с нулевыми показателями).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-11-05/264 и от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74. Несмотря на то что эти письма адресованы плательщикам единого налога при упрощенке, ими могут руководствоваться и организации, перешедшие на уплату ЕСХН.

Ситуация: как составить и сдать декларацию по единому сельхозналогу организации с обособленными подразделениями?

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ). Поэтому показатели их деятельности учитываются при формировании общей налоговой базы по организации в целом.

Налоговое законодательство не содержит особых правил составления и сдачи декларации по ЕСХН для организаций, имеющих обособленные подразделения. Поэтому такие организации должны составить декларацию, следуя общему Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384. Сдать декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) - это организации и индивидуальные предприниматели, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешли на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

К обязанностям плательщиков ЕСХН относятся не только исчисление и уплата налога, но и представление соответствующей налоговой декларации по спецрежиму. Какой срок сдачи ЕСХН-декларации в 2019 году, куда и по какой форме ее представлять, расскажем в нашей консультации.

Форма декларации по ЕСХН за 2018 год и порядок ее заполнения

Декларация может сдаваться как на бумаге, так и в электронном виде. Те же плательщики ЕСХН, у кого за предыдущий календарный год среднесписочная численность работников превысила 100 человек, обязаны сдавать декларацию исключительно через ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Куда сдавать ЕСХН-декларацию?

Организации-плательщики ЕСХН сдают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения, а ИП, применяющие ЕСХН, — по месту своего жительства (п. 1 ст. 346.10 НК РФ).

ЕСХН - срок сдачи декларации

Налоговая декларация по спецрежиму сдается по итогам налогового периода. Напомним, что отчетным периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается полугодие, а вот налоговым - календарный год (ст. 346.7 НК РФ).

Сдается декларация по итогам года не позднее 31 марта следующего года (пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). При этом, если крайняя дата срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать ее можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Так, например, декларацию за 2018 год нужно сдать не позднее 01.04.2019, поскольку 31.03.2019 - воскресенье. А по итогам 2019 года крайняя дата для сдачи декларации - 31.03.2020.

Если плательщик ЕСХН в течение календарного года прекратил вести деятельность, в отношении которой применялся спецрежим, и уведомил о таком прекращении налоговую инспекцию в срок не позднее 15 рабочих дней, сдать налоговую декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи такого уведомления (

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@.

Образцы заполнения декларации ЕСХН

Декларация ЕСХН для индивидуальных предпринимателей (образец заполнения).

Декларация ЕСХН для организаций (образец заполнения).

Сроки сдачи декларации ЕСХН

Налоговым периодом на ЕСХН является календарный год.

В случае прекращения деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларацию необходимо подать не позднее 25 числа месяца следующего за тем, в котором деятельность была прекращена.

Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:

Если налог ЕСХН был уплачен – 1 000 рублей.
Если налог ЕСХН не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Куда сдавать декларацию ЕСХН

Декларация ЕСХН подается в налоговый орган:

ИП – по месту своего жительства;
ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Способы подачи декларации ЕСХН

Декларацию ЕСХН можно подать тремя способами:

В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание : для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание , при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Основные правила заполнения декларации ЕСХН

Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки.
Если данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
Все значения стоимостных показателей указываются в целых единицах по правилам округления (менее 50 копеек (0,5) отбрасываются, а 50 копеек (0,5) и более округляются до полного рубля (целой единицы)).
Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
Все страницы, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы (например, 1-я страница – «001»; вторая – «020» и т.д.).
На титульном листе и страницах 1-го и 2-го разделов, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации. Печать ставится только на титульном листе, где указано М.П. (место печати).
Сшивать и скреплять страницы декларации не нужно.
Не допускается двусторонняя печать декларации и исправление в ней ошибок.
Штрафы и пени в декларации не отражаются.

Инструкция по заполнению декларации ЕСХН

Официальную инструкцию по заполнению декларации ЕСХН вы можете скачать по этой ссылке .

Титульный лист

Поле «ИНН ». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП ». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Номер корректировки ». Ставится: «0— » (если за налоговый период (квартал) декларация сдается первый раз), «1— » (если это первое исправление), «2— » (если второе) и т.д.

Поле «Налоговый период (код) ». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация (см. Приложение 1 ).

Поле «Отчетный год ». В этом поле указывается год, за который сдается декларация.

Поле «Представляется в налоговый орган (код) ». Указывается код налогового органа, в который подается декларация. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи .

Поле «по месту учета (код) ». Указывается код места представления декларации в налоговый орган (см. Приложение 2 ).

Поле «Налогоплательщик ». Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД ». В этом поле указывается код деятельности ЕСХН в соответствии с новой редакцией справочника ОКВЭД . ИП и ООО могут также найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП или ЕГРЮЛ соответственно.

Обратите внимание , при подаче декларации ЕСХН за 2017 год данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Осуществить перевод кода из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по сравнению кодов ОКВЭД .

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код) » и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации ». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации (см. Приложение 3 ).

Поле «Номер контактного телефона ». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).

Поле «На страницах ». В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит декларация (например, «004»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий ». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации ». В первом поле необходимо указать: «1 » (если достоверность декларации подтверждает ИП или руководитель организации), «2 » (если представитель налогоплательщика).

В остальных полях этого блока:

Если декларацию сдает ИП, то поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется. Предпринимателю необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
Если декларацию сдает организация, то необходимо построчно указать ФИО руководителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После чего руководителю необходимо поставить подпись и дату подписания декларации.
Если декларацию сдает представитель (физическое лицо), то необходимо построчно указать ФИО представителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После этого представителю необходимо поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.
Если декларацию сдает представитель (юридическое лицо), то в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» пишется ФИО уполномоченного физического лица этой организации. После этого, данному физлицу необходимо поставить подпись, дату подписания декларации и указать документ, подтверждающий его полномочия. Организация в свою очередь заполняет свое наименование в поле «наименование организации» и ставить печать (если есть).

Раздел 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет

Поле «ИНН» и поле «КПП» (как заполнять см. раздел «Титульный лист»).

Строка «001» и «003» . Здесь указывается код по ОКТМО муниципального образования по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Если код содержит 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .

Строка «001» заполняется в обязательном порядке, а строка «003» только в случае смены места нахождения организации (места жительства ИП). Если место постановки на учет в ИФНС не менялось, то в строке «003» ставится прочерк .

Строка «002» . Здесь указывается сумма авансового платежа, исчисленная к уплате в бюджет по итогам полугодия.

Строка «004» . Здесь указывается сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за весь календарный год с учетом авансового платежа за полугодие:

Строка 050 раздела 2 – Строка 002 , полученное значение должно быть ≥ 0 иначе заполняется строка 005.

Строка «005» . Данная строка заполняется в случае, когда авансовый платеж за полугодие получился больше суммы налога за весь календарный год:

Строка 002 – Строка 050 раздела 2 , полученное значение должно быть > 0 иначе заполняется строка 004.

Такая ситуация возникает, как правило, когда расходы за второе полугодие превысили доходы (был получен убыток). Лишне уплаченную сумму налога можно принять к уменьшению в следующем году или вернуть, написав заявление в ИФНС о возврате.

Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного налога

Строка «010» . Здесь указывается сумма доходов полученных за календарный год (все доходы которые необходимо учитывать при определении налоговой базы – перечислены в п.1 статьи 346.5 НК РФ).

Строка «020» . Здесь указывается сумма расходов понесенных в календарном году (все расходы на которые можно уменьшать налоговую базу – перечислены в п.2 — 4.1, 5 статьи 346.5 НК РФ).

Строка «030» . Здесь указывается налоговая база за календарный год:

Строка 010 – Строка 020 , если в результате разница между доходами и расходами получится отрицательной, тогда налоговая база признается равной 0.

Строка «040» . Здесь указывается сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (Строка 010 Раздела 2.1. ) на которую можно уменьшить налоговую базу. При уменьшении можно использовать всю сумму убытка или его часть, но величина убытка при этом не может быть больше налоговой базы (оставшийся убыток в этом случае переносится на следующий год).

Строка «045» .Здесь указывается ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.8 НК РФ, либо ставка налога, установленная законом субъекта РФ в соответствии со статьей 346.8 НК РФ.

Строка «050» . Здесь указывается сумма налога ЕСХН за календарный год.

Она рассчитывается по следующей формуле:

(Строка 030 – Строка 040) x 6 / 100 х код строки 045 / 100 .

Раздел 2.1. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу ЕСХН

Данный раздел заполняется в случае, если по итогам предыдущих налоговых периодов были получены убытки (расходы превысили доходы). На сумму полученного убытка можно уменьшать налоговую базу, в течение 10 лет после убыточного года. Например , убыток по итогам 2017 года можно учитывать до 2027 года.

При этом убыток можно уменьшать в пределах налоговой базы. Например, в 2015 году у вас накопилось 10 000 руб. убытка, а налоговая база составила 7 000 руб. – в этом случае можно списать только 7 000 руб., а оставшиеся 3 000 руб., перенести на следующий год.

Обратите внимание , перенос убытков осуществляется в той последовательности, в которой они были получены. Например, если в 2016 и 2017 были убытки, то в 2018 сначала необходимо учесть при уменьшении налоговой базы убытки 2016 года, а только потом убытки 2017 года.

Строка «010» . Здесь указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего календарного года (сумма строк 020-110).

Строки «020-110» . Здесь указываются убытки по годам их образования (они соответствуют значениям строк 130-230 раздела 2.1 Декларации за предыдущий год).

Строка «120» . Здесь указывается сумма убытка за истекший календарный год:

Строка 010 раздела 2 – Строка 020 раздела 2 . Строка 120 заполняется только при условии, что величина доходов получилась меньше величины расходов.

Строка «130» . Здесь указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, на которую можно будет уменьшить налоговую базу в будущих налоговых периодах:

Строка 010 – Строка 040 раздела 2 + Строка 120 . Значение строки 130 переносится в раздел 2.1 Декларации за следующий год и указывается в строке 010.

Строки «140-230» . Здесь указываются суммы убытков по годам, которые не были учтены при уменьшении налоговой базы в истекшем календарном году (убыток за истекший календарный год указывается последним в перечне лет).

Сумма значений строк 140-230 должна соответствовать показателю строки 130. При этом значения показателей строк 140-230 переносятся в Раздел 2.1 Декларации за следующий календарный год и указываются в строках 020-110.

Раздел 3. Отчет о целевом использовании средств

Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования раздел 3 заполнять не нужно .

Приложение 1. Коды налоговых периодов

Приложение 2. Коды места предоставления декларации в ИФНС

Приложение 3. Коды форм реорганизации и ликвидации

Заполнение декларации через программы и сервисы

Налоговую декларацию ЕСХН можно также заполнить с помощью:

Бесплатной программы «Налогоплательщик ЮЛ» от ФНС РФ;
Платной программы «1С: Предприниматель» (для ИП);
Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Контур.Бухгалтерия» и др.);
Специализированных бухгалтерских компаний.

Обязаны отчитываться по данному платежу раз в год. Форма декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@. Бланк декларации по ЕСХН за 2016 актуален в редакции приказа ФНС России от 1 февраля 2016 года № ММВ-7-3/51@. Рассмотрим основные моменты, связанные с подачей отчетности по сельхозналогу.

Общие правила подачи налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

За 2016 год подать отчет в ИФНС необходимо в срок до 31 марта 2017 года. Бланк отчета, утвержденный выше приведенным приказом, един как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Подается декларация в ИФНС по месту регистрации организации или ИП – плательщиков ЕСХН.

Также стоит напомнить, что в тот же срок необходимо уплатить и сам налог , точнее его окончательную годовую сумму. В то же время, в рамках применения ЕСХН предусмотрена уплата авансового платежа по итогам полугодия. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу и перечисляет соответствующую сумму налога без подачи при этом декларации. Срок уплаты аванса по полугодию – не позднее 25 июля. Разумеется, при этом окончательный годовой платеж уплачивается за минусом ранее перечисленного аванса.

Налоговая же декларация содержит данные за весь год, то есть в ней отражается налоговая база , включающая как ту часть, по которой рассчитывался авансовый платеж, так и для окончательного подведения итогов по году.

Годовая сумма налога также представлена в разбивке на два платежа, так что, если по каким-то причинам плательщик ЕСХН не исполнил свою обязанность по перечислению аванса, но уплатил, скажем, всю сумму налога по итогам года, о такой просрочке контролерам станет известно как раз после подачи декларации. Так что уплаты пеней в этом случае избежать не удастся.

Но вернемся к вопросу заполнения декларации. При составлении отчета следует придерживаться общих стандартных правил. Декларацию можно оформить от руки в бумажном виде или с помощью компьютера. В последнем случае ее нужно или распечатать, подписать и также подать в бумажном виде или же передать по электронным каналам связи через специального оператора. Для этого налогоплательщику понадобится цифровая подпись.

Декларация заполняется в национальной валюте – в рублях. Значения при этом округляются до целых, то есть суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля.

На титульном листе указывают код налогового периода – 34. Если отчетность по сельхозналогу подается, например, при закрытии организации или снятия с учета индивидуального предпринимателя, то есть до окончания календарного года, то указывают код 50. В подобной ситуации отчет должен быть подан в налоговую инспекцию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя была прекращена в соответствии с уведомлением о прекращении уплаты ЕСХН. Требование о подаче такого уведомления предусмотрено в пункте 9 статьи 346.3 Налогового кодекса.

Состав налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

В бланк декларации по ЕСХН, в том числе и за 2016 год, помимо традиционного титульного листа с указанием основных данных о налогоплательщике входит 4 раздела.

В первом разделе указывается непосредственно сумма налога с разбивкой на авансовый полугодовой платеж и окончательную сумму расчетов по итогам года. Раздел 2 содержит основные данные по налоговой базе: сумму доходов и расходов сельхозпроизводителя, общую сумму убытка прошлых лет, на который налоговая база по ЕСХН уменьшается, а также расчетную сумму годового налога. В разделе 2 суммы убытка прошлых лет необходимо представить по годам их получения. Напомним, что сама по себе возможность уменьшать налоговую базу текущего календарного года за счет убытков прошлых лет предусмотрена пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса. В последнем разделе 3 отражаются данные об использовании имущества или денежных средств, полученных и используемых в рамках целевых программ.